Proyecto Final

Andrea Caro Retamales

CONTROL DE GESTION

Instituto IACC

15-01-2018
 Introducción.

En el siguiente trabajo realizaremos el análisis estratégico de la empresa X7s Ltda., la cual se dedica
a la producción y comercialización de calzado. A partir de la declaración de la misión, identificaremos
los elementos que la componen, para luego elegir cuál de ellos será nuestro pilar estratégico y punto
de inicio de nuestro análisis.

Realizaremos también el análisis del micro y macro entorno para conocer así la posición de la
compañía, cuáles son las barreras de entrada y salidas de la industria y aspectos generales del macro
entorno, y como estos afectan a la industria del calzado.

Revisaremos las distintas perspectivas a través de un mapa de proseos cuáles son sus factores claves
y los objetivos estratégicos que proponemos.

Además, se creará un organigrama que refleje la estructura organizacional de la empresa.

Desde el punto de vista productivo, se abordarán los costos de producción proponiendo un sistema
de costeo basado en actividades, también conocido como ABC costing y diversos informes de
producción y tratamiento de mermas.
 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

Organigrama Empresa X7s

El siguiente organigrama muestra la situación actual de la empresa y como está estructurado, para
lo cual presentaremos un segundo organigrama. Las modificaciones están enfocadas en labores de
supervisión, dado que nos hemos dado cuenta que, por ejemplo, entre el gerente de producción y
los operarios no existe un mando de supervisión ni tampoco un encargado de generar información
relevante para el proceso de control de gestión, asumiendo que es el gerente quien realiza dichas
labores, esto le quita tiempo para desarrollar las labores que tienen que ver con su cargo.

Gerente General

Secretaria
Gerencia

Gerente de Gerente de Gerente de

Gerente de
Administración y Recursos Ventas y
Producción
Finanzas Humanos Marketing

Encargado de Asistente
Contador
Bodega e Recuros Vendedores
General
Inventarios Humanos

Asistente de Operarios de Guardia de

Contabilidad Producción Seguridad

Asistente de
Finanzas

Imagen 1. Organigrama situación inicial.

 Gerente General

Encargado de
Secretaria
Control de
Gerencia
Gestión

Gerente de Gerente de Gerente de

Gerente de
Administración y Recursos Ventas y
Producción
Finanzas Humanos Marketing

Encargado de Asistente
Contador Analista de Supervisor de Supervisor de
Bodega e Recuros
General Producción Producción Ventas
Inventarios Humanos

Asistente de Operarios de Guardia de

Vendedores
Contabilidad Producción Seguridad

Asistente de
Finanzas

Imagen 2. Organigrama situación propuesta.

En la propuesta se agregan los cargos de analista de producción, supervisor de producción,

supervisor de ventas y como staff se agrega el encargado de control de gestión.

Las descripciones de cargos serán las siguientes (solo de los cargos nuevos).

CARGO FUNCIONES
ANALISTA DE PRODUCCION Responsable de la gestión técnica del área de
producción. Dentro de sus funciones están el
análisis, previsión, planificación, programación,
gestión y control del proceso productivo.
SUPERVISOR DE PRODUCCION Coordinar la producción, asignando los
recursos necesarios para terminarlas en el
tiempo requerido de acuerdo a los estándares
de producción, con la calidad requerida por
nuestros clientes y en el costo establecido por
la organización. Todo esto, respetando los
procedimientos, instrucciones de trabajo,

SUPERVISOR DE VENTAS
ENCARGADO DE CONTROL DE GESTION
planes de calidad y asegurando que los
trabajadores cuenten con los recursos
necesarios (Maquinas, Herramientas, Equipo
de seguridad, capacitación, etc.)
Responsable de establecer un plan de trabajo
para el equipo de ventas, capacitar a los
vendedores para cumplir con las metas
estipuladas. Buscar y elegir otros canales de
distribución y venta, investigar, sugerir y
elaborar planes promocionales
Coordinar y controlar la correcta planificación y
desarrollo de mecanismos de control que
permitan influir en el desempeño de la
empresa, asegurando el alineamiento
Estratégico, asesorando y guiando en la
planificación y control de gestión en las
diversas actividades a desarrollar en la
compañía.
 VISION Y OBJETIVOS ESTRATEGICOS

La empresa X7s no posee declaración de su visión, lo cual no permite tener de manera clara a dónde
quiere llegar, lo cual impide que todos los colaboradores sepan con claridad a donde deben apuntar
sus esfuerzos. A continuación, se muestra la visión propuesta para la empresa X7s.

“Procurar calzados para

hombres, mujeres y niños del
país en forma sustentable e
innovadora, creando valor
junto a nuestros clientes,
trabajadores, inversionistas,
vecinos y proveedores, bajo los
más altos estándares de calidad
y excelencia”.

Objetivo Estratégico: Elaborar productos de calidad.

Pilar Estratégico: Cercanía con los clientes.

Para analizar la visión de X7s hemos escogido como pilar estratégico, la cercanía con los clientes.

Análisis del Micro Entorno. - Dentro del micro-entorno podemos destacar que X7s se encuentra en
una posición ventajosa frente a sus competidores. En cuanto a las barreras de entradas, los nuevos
entrantes verán en la industria a una compañía solida con años de trayectoria, que tiene una fuerte
inversión en tecnología y una marca que avala sus productos. Gracias a su amplia distribución
geográfica dentro del país, puede abarcar gran parte del territorio nacional, y su integración vertical
hacia adelante en el caso de la distribución, otorga estabilidad y poca dependencia de los actores
externos. Por su volumen de producción para los requerimientos de materiales e insumos, tiene la
capacidad negociadora frente a los proveedores.
Como barreras de salidas podemos mencionar su fuerte inversión en activos fijos, que son
específicos del rubro por lo tanto presentan dificultad a la hora de liquidarlos. Otra barrera de salida
tiene que ver con el aspecto laboral.

Análisis del Macro Entorno. - Como productora de calzados la legislación vigente tanto nacional
como internacional no presenta serias restricciones a la hora de comercializar sus productos. En el
ámbito nacional, la mayor preocupación es cumplir con la legislación laboral vigente, tanto en temas
de remuneraciones como de cuidado de sus trabajadores.

A continuación, realizaremos el análisis de las distintas perspectivas del BSC en función de la misión
de la empresa X/s.

Perspectiva Financiera

Perspectiva del Cliente

Perspectiva de Procesos Internos

Perspectiva de Crecimiento y Aprendizaje Bajo los más altos estándares de calidad y

excelencia
 Perspectiva de Crecimiento y Aprendizaje:

El aporte de esta perspectiva corresponde a dos factores:

1. Personal Comprometido y Altamente Calificado. - El departamento de recursos humanos

dentro de sus funciones básicas, deberá desarrollar programas alineados con la estrategia de la
compañía, para ello en sus procesos de obtención, mantención y desarrollo deberá considerar a los
trabajadores como parte fundamental y pieza clave para alcanzar los objetivos. Los programas de
capacitación y beneficios deberán apuntar a tener trabajadores capacitados y comprometidos.

2. Sistemas de Información. - Los sistemas deberán ser agiles y capaces de manejar grandes
volúmenes de datos, entregando información fidedigna, veraz y oportuna.

Perspectiva de Crecimiento y Aprendizaje

Factores Claves Objetivos

Personal comprometido y altamente  Obtención: Programas de

calificado Reclutamiento e Inducción para la
contratación del personal idóneo
 Mantención: Beneficios para el
bienestar de los trabajadores y su
familia.
 Desarrollo: Programas de
Capacitación tanto Internas como
Externas, Oportunidades para el
desarrollo de carreras.

Sistema de Información  Soporte técnico acorde a los

requerimientos del flujo de
información, minimizando los costos
por tiempo de operaciones,
 conectividad entre todos los
involucrados.

 Sistema Financiero-Contables, y de
Producción, capaces de entregar
información en el instante
(oportunidad de la información)
 Perspectiva de Procesos Internos.

El aporte de esta perspectiva corresponde a dos factores:

1. Maquinarias y Tecnología. - Se refiere a disponer de maquinarias de vanguardia y la

tecnología a la constante búsqueda de hacer bien las cosas, todo esto para que los procesos
productivos entreguen productos de calidad, además de mejorar la productividad.

2. Mejoramiento Continuo. - La inversión en el departamento de I+D, entrega a X7s la

oportunidad de ser pioneros en el desarrollo de nuevos productos y una constante mejora en los ya
existentes.

Perspectiva de Procesos Internos

Factores Claves Objetivos

Maquinarias  Maquinarias y tecnologías de primer

nivel, asegurando un aumento de la
productividad, y una baja en los
tiempos muertos, productos
defectuosos (mermas), etc.

Mejoramiento Continuo  Inversión en el departamento de

Investigación y Desarrollo, para estar
constantemente a la vanguardia de
los nuevos productos.

 Certificaciones Internacionales que

avalen los procesos, gestión,
compromiso con el medio ambiente y
la sociedad.
 Perspectiva de los clientes.

El aporte de esta perspectiva corresponde a dos factores:

1. Estrechar Relaciones. - Tiene que ver principalmente con el servicio post-venta,

disminuyendo los reclamos por no conformidades.

2. Participación de Mercado. - Aumentar la participación en los mercados ya existentes y la

expansión a mercados nuevos, básicamente a países en donde la marca no es conocida o no está
dentro de las preferencias de las personas.

Perspectiva de los Clientes

Factores Claves Objetivos

Estrechar Relaciones con los Clientes  Disminución de reclamos por no

conformidad.
 Mejora del Servicio Post-Venta.

 Sistema de retribuciones para

clientes no satisfechos.

Participación de Mercado.  Aumento de la participación de

mercados existentes.
 Expansión a mercados nuevos o
potenciales.
 Perspectiva Financiera.

Al considerar procesos de altamente tecnificados, inversión en investigación y desarrollo, el

rendimiento sobre el activo es el índice más representativo de la estrategia escogida.

Perspectiva Financiera
Factores Claves Objetivos

Índices Financieros
 ROA
 Tablero de Control

Los valores que se muestran en el tablero son solo referenciales.

Objetivo Estrategico Objetivo Operacional Frecuencia Ppto 2018 Real 2018 Unidad Indicador Variacion
100%
Perspectiva Financiera ROA Mensual
Aumento de la participación de
100%
Perspectiva de Clientes mercados existentes. Mensual
Expansión a mercados nuevos o
100%
potenciales. Mensual
Disminución de reclamos por no
100%
conformidad. Mensual
100%
Mejora del Servicio Post-Venta. Mensual
Aumento de las redes de servicio
100%
técnico. Mensual
Ampliación geográfica de las
100%
redes de servicio técnico. Mensual
Sistema de retribuciones para
100%
clientes no satisfechos. Mensual
Inversión en el departamento de
100%
Perspectiva de Procesos Internos Investigación y Desarrollo Mensual
100%
Certificaciones Internacionales Mensual
100%
Inversion en Activos Fijos Mensual
Perspectiva de Crecimiento y Aprendizaje
100%
Obtención Mensual
100%
Mantención Mensual

Desarrollo Mensual 100%

 INDICADORES TABLERO DE CONTROL

Perspectiva Financiera Perspectiva de Procesos

ROA Ppto Real Variacion % Costos de Fabrica Ppto Real Variacion %
Utilidad Neta 35.050 28.040 (20%) Produccion 120.000 120.000
Activo Total 774.900 1.162.350 50% Costos Fijos 42.000 42.000
Indice 4,52% 2,41% 30% Indice 0,35 0,35 0%
EBITDA Ppto Real Variacion % Nivel de Inventarios Ppto Real Variacion %
Utilidad Neta 35.050 35.050 Costo Inventarios 297.500 297.500
Intereses 2.400 2.400 Ventas Netas 450.000 450.000
Impuestos 35.050 35.050 -
Depreciación 12.000 12.000 -
Indice 84.500 84.500 0% Indice 66% 66% 0%

Perspectiva Clientes Perspectiva de Crecimiento y Aprendizaje

Ventas Ppto Real Variacion % % MOD Ppto Real Variacion %

Precio 3 5 50% MOD 72.000 72.000
Cantidad 150.000 120.000 (20%) Ingreso 450.000 450.000
Indice 450.000 540.000 0 Indice 16% 16% -

Devoluciones Ppto Real Variacion % Costos Laborales Ppto Real Variacion %

Unidades Vendidas 150.000 150.000 Cantidad Vendida 150.000 150.000
Unidades Defectuosas 50 135 170% Costo MOD 72.000 72.000

Indice 0,033% 0,090% 2 Indice 0,5 0,5 -

PERSPECTIVA FINANCIERA

Indicador Metrica Ppto Dif. % Ppto.

ROA Utilidad Neta/Activo Total 4,52% 47%

EBITDA Utilidad Neta+(dep.+ Int.+imp.) 84.500 0%

PERSPECTIVA CLIENTES
Indicador Metrica Ppto Dif. % Ppto.
Ventas Precio x Cantidad 450.000 20%
Devoluciones Devoluciones/Cantidad vendida 0,033% 170%

PERSPECTIVA DE PROCESOS

Indicador Metrica Ppto Dif. % Ppto.

Costos de Fabrica Costos Fijos/Produccion 0,35 0%

Nivel de Inventarios Costo de Inventarios/Ventas Netas 16% 0%

PERSPECTIVA DE CRECIMIENTO Y APRENDIZAJE

Indicador Metrica Ppto Dif. % Ppto.
% MOD Mano de Obra/Ingreso 16% 0%
Costos Laborales 48,000% 0%
 SISTEMA DE COSTEO

Dentro de los requerimientos de la Gerencia tenemos el establecer un sistema de costeo, dado que
los costos son establecidos de manera estimativa. Por lo tanto, se propone implementar un sistema
de costeo por actividades, el modelo propuesto es el siguiente.

ACTIVIDAD GENERADOR COSTO UNIDADES UNIDADES UNIDADES UNIDADES TASA COSTO

DE COSTOS INDIRECTO DE DE DE DE INDIRECTO
DE ACTIVIDAD ACTIVIDAD ACTIVIDAD ACTIVIDAD
ACTIVIDAD PRODUCTO PRODUCTO PRODUCTO TOTALES
A B C

CORTES CANTIDAD DE
(TELA, CUERO, CORTES
OTROS) MATERIAL
CORTES DE CANTIDAD DE
SUELAS SUELAS
FABRICACION CANTIDAD DE
DE CORDONES CORDONES
ARMADO HORAS DE
ARMADO
COCIDO DE CANTIDAD DE
CALZADOS CALZADOS
EMPAQUE HORAS DE
EMPAQUE
COSTO
INDIRECTO
TOTAL
Para controlar los gastos y evaluar el desempeño se propone el siguiente informe de producción, el
cual está elaborado por centros de costos y cuentas contables. El objetivo del modelo es poder
comparar mes a mes los gastos según las clasificaciones contables, por centros de costos y
comparados contra el presupuesto.

$/Unidades
PRESUPUESTO 2018 AÑO YTD %AÑO %YTD
AÑO YTD

COSTO DE MANO DE OBRA - -

GASTOS DE PRODUCCION - -
GASTOS DE MANTENCION O CONSTRUCCION - -
GASTOS ADMINISTRATIVOS - -
GASTOS DE VENTA - -
DIST. ENTRE C.COSTO Y CTAS PATRIMONIALES - -

Total planta - -

Unidadees Producidas - -
Dotación - -

$/Unidades Variaciones
REAL 2018 AÑO YTD %AÑO %YTD
AÑO YTD M ontos YTD % $/Kilo %

COSTO DE MANO DE OBRA - - 0,00% - 0,00%

GASTOS DE PRODUCCION - - 0,00% - 0,00%
GASTOS DE MANTENCION O CONSTRUCCION - - 0,00% - 0,00%
GASTOS ADMINISTRATIVOS - - 0,00% - 0,00%
GASTOS DE VENTA - - 0,00% - 0,00%
DIST. ENTRE C.COSTO Y CTAS PATRIMONIALES - - 0,00% - 0,00%
Total planta - - 0,00% - 0,00%

Unidadees Producidas - - - 0,00%

Dotación - -

% de
VARIACIONES Acumulado
Cumplimiento

COSTO DE MANO DE OBRA - 0,0%

GASTOS DE PRODUCCION - 0,0%
GASTOS DE MANTENCION O CONSTRUCCION - 0,0%
GASTOS ADMINISTRATIVOS - 0,0%
GASTOS DE VENTA - 0,0%
DIST. ENTRE C.COSTO Y CTAS PATRIMONIALES - 0,0%

Total planta - 0,0%

VARIACIONES Acumulado

COSTO DE MANO DE OBRA 0%

GASTOS DE PRODUCCION 0%
GASTOS DE MANTENCION O CONSTRUCCION 0%
GASTOS ADMINISTRATIVOS 0%
GASTOS DE VENTA 0%
DIST. ENTRE C.COSTO Y CTAS PATRIMONIALES 0%
 CONTROL DE MERMAS

Por último se ha elaborado un informe para el control de mermas, el cual considera las cantidades
usadas en cada centro de costos, en el ejemplo mostraremos el control que se realizara en el CC de
cortes de suelas

REAL 2018 PRESUPUESTO 2018 Variación %

Acumulado ACUMULADO Acumulada
COSTO MATERIA PRIMA $ 0 0 0,0%
CANTIDAD DE MATERIA PRIMA 0 0 0,0%
PRECIO PROMEDIO PONDERADO 0,00 0,00 0,0%
Cortes de Suelas 0 0 0,0%
cantidad de suelas cortadas - - 0,0%
Cantidad Producida (unidades) - - 0,0%
Merma % 0,0%
Precio Promedio 0 0 0,0%
Unidades x Metro de Material - - 0,0%
$/Unidad - - 0,0%
 BIBLIOGRAFIA

 IACC (2017-2018) contenidos de la semana 1 a la 8