PROGRAMA DE AUDITORIA

DISPONIBLES

Objetivos Generales

1. Existencia u ocurrencia-Establecer que las disponibilidades existen o han ocurrido las

operaciones registradas de componente en el marco de las normas de contabilidad
2. Integridad o inclusión completa- Determinar que la cantidad presentada como efectivo en
los estados financieros constituye la cantidad del efectivo en caja.
3. Presentación y revelación-Determinar que cualquier efecto restringido ha sido clasificado
y revelado como es debido.
4. Valuación o asignación de valor- Establecer que los componentes de disponibles, están
razonablemente reconocidos y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de las normas de
contabilidad.

RELACION
REF. HECHO
N° PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CON
P/T POR
OBJETIVO
EFECTIVO DE CAJA
1 Investigue localizaciones, encargados y monto de los fondos de
caja (incluyendo os fondos ajenos a la compañía bajo el control
del personal), y los ingresos no depositados.

2 Determine si deben seguirse procedimientos especiales para el

recuento de los fondos de caja, por medio de una o más de los
procedimientos siguientes:
a) Referencia del libro mayor general
b) Discusión con los funcionarios y empleados
c) Revisión de papeles de trabajo, programas de
trabajo,etc.

3 En general, el arqueo debe incluir todas las partidas en efectivo

en poder de las personas que las tienes a su cuidado,
incluyendo:
a) Fondos de caja chica y de trabajo
b) Fondos generales de caja
c) Cobranzas no depositadas
d) Sueldos no reclamados
e) Efectivo para pago de sueldos
f) Cheques devueltos o pos datados
g) Fondos ajenos a la compañía

4 En cualquier ocasión anote el motivo por el cual no se hizo el

recuento de algún fondo.

5 Considérese cuales fondos deben ser arqueados

simultáneamente y decida si es necesario conciliar las cuentas
 bancarias, inspeccionar facturas por cobrar, documentos por
cobrar, valores al mismo tiempo que se cuente el efectivo.

6 La persona encargada de los fondos y otro empleado

autorizado, debe estar presente mientras se practica el arqueo.

7 En el caso de que haya fondos variables, discuta con el

supervisor en cargado de la auditoria el trabajo adicional a
desarrollar.

8 Cuente los fondos de caja cuando sea posible (véase programas

para el arqueo).

9 Obtenga confirmación de los fondos que no haya sido posible

contar.

ARQUEO DE CAJA
1 Liste las monedas y los billetes. Si son cantidades de
consideración, lístelos por denominaciones indicando los
paquetes de moneda que se han abierto y contado.

2 Examine los cheques y haga una lista de ellos, anotando el

importe y en los cheques importantes la fecha, el girado, el
beneficiario y el endosante. Debe observarse cuidadosamente:
a) Fechas y cantidades alteradas
b) Raspaduras y enmendaduras
c) Cheques pos datados

3 Investigue los comprobantes por préstamo y anticipo, y

verifique los reembolsos subsecuentes.

4 Obténganse la firma de la persona encargada del fondo al

terminar el arqueo.

5 Obténganse la aprobación de un funcionario responsable,

respecto a los comprobantes que se encuentren sin
autorización.

6 Revise las transacciones relativas al fondo fijo de caja durante

el periodo aprobado por el supervisor, e investigue cualquier
partida fuera de lo normal. Asegúrese de que los comprobantes
no hay sido alterados y que no representan pagos duplicados.

7 Respecto a los reportes de cobranzas examinadas:

a) Compruebe sumas
b) Compruebe su numeración progresiva
c) Cuente dichas de cobranza

8 Revise los cheques que forman parte de los fondos recontados

y:
 a) Si son cheques emitidos por la empresa (que no sean
cheques de reembolsos) determine si efectivamente se
han cambiado de los fondos contados y si esta
operación fue aprobada.
b) Si son cheques cambiados a terceras personas: 1)
determínese si el cambio fue debidamente aprobado
por funcionario responsable, en caso contrario
obténgase su aprobación; 2) si se considera necesario,
exija que sean depositados o bien, que se hagan
efectivo inmediatamente.

9 Si se considera necesario, revise simultáneamente al arqueo,

las facturas, documentos por cobrar, contra recibos, etc.,
investigando los que son muy atrasados.

10 Compruebe el importe de los fondos que no son propiedad de

la empresa y que se incluyeron en el arqueo por medio de:
a) Confirmación con las personas a quienes pertenecen
los fondos o que son responsables de su administración
b) Verificando los registros cuando sea posible.

11 Agregue a continuación, cualquier procedimiento adicional de

auditoria que se considera necesario, según las circunstancias.

BANCOS
1 Obtenga los estados de cuenta del banco del mes o meses que
se revisan y de los meses posteriores.

2 Realice una prueba global formulando una conciliación de

movimientos para cada cuenta bancaria que se lleve.

DEPOSITOS

3 Por el periodo seleccionado, sume las columnas del registro de

bancos y balancéelo. Anote el toral de depósitos en la
conciliación de movimientos.

4 Coteje los asientos anotados en el registro de bancos con el

registro de bancos y con los estados de cuentas.

AUDITOR SUPERVISOR
 PROGRAMA DE AUDITORIA

EXIGIBLE

OBJETIVOS GENERALES

1. Determinar si la cantidad que aparece en los estados financieros con cuentas por cobrar
representa la buena fe de todas las cantidades (integridad) que otras personas
(existencia) adeudan y que pertenecen al cliente (derecho).
2. Determinar si las cuentas por cobrar no se han presentado con un valor que exceda el
neto realizable (valoración).
3. Determinar si las cuentas por cobrar están debidamente clasificados (presentación)
4. Determinar si los gravámenes que pesan sobre las cuentas por cobrar has sido revelados
debidamente (revelaciones)

RELACION
PROCEDIMIENTOS AUDITORIA DE CUENTAS POR REF. HECHO
N° CON
COBRAR P/T POR:
OBJETIVO

1 Prepare una cedula sumaria y subsumirías, coteje los saldos con

balance general, cuentas del mayor y auxiliar.

2 Obtenga o prepare relación de saldos de cuentas por cobrar

clasificadas por antigüedad, clasificarlos de acuerdo con:
a) Clientes
b) Funcionarios y empleados
c) Sucursales
d) Otras cuentas por cobrar

3 Coteje la relación anterior con los saldos mostrados en el

auxiliar, y anote los cobros posteriores a la fecha de cierre.
Revise la corrección de la distribución de saldos de acuerdo con
su antigüedad.

4 Verifique la suma de la relación de cuentas por cobrar y

compárelas con las respectivas cuentas de mayor.

5 Verifique a base de pruebas selectivas, los pases de los registros

originales al auxiliar de cuentas por cobrar.

6 Solicite confirmación de saldos (véase programas de

circularizacion de cuentas por cobrar.

7 En caso afirmativo obtenga confirmación de este hecho.

8 Si las cuentas por cobrar fueron examinadas durante la revisión

preliminar, formule una cedula que muestre los cambios en los
saldos del mayor, de la fecha del examen o la fecha del cierre, y
verifique el registro de las partidas de conciliación.
9 En caso afirmativo, examine las cuentas por cobrar de clientes,
empleados, deudores, etc., e investigue en caso de créditos
concedidos en exceso de los límites establecidos si tales
excedentes fueron autorizados por funcionarios facultando
para ello, o si fueron ocasionados por negligencia o por error.

10 Revise cualquier venta poco usual. Tome nota sobre cuando se

transfiere la propiedad, fecha de facturación, época y forma de
pago, y cualquier otro dato importante.

11 Revise los saldos a cargo de funcionarios y empleados, con el

objeto de comprobar que han sido aprobados los préstamos de
acuerdo con las políticas establecidas. Cerciórese que los saldos
han tenido movimiento.

12 Haga la reclasificación para efectos de presentación de los

estados financieros de:
a) Los saldos acreedores de importancia.
b) Loa saldos a cargo de funcionarios y empleados,
accionistas, consejeros y compañías filiales.
c) Otras cuentas, incluyendo saldos no provenientes
de ventas y los saldos importantes de cuenta por
pagar.

13 Revise la cancelación de cuentas incobrables.

14 Determine la suficiencia de las provisiones para descuentos

sobre ventas y para devoluciones sobre ventas.

15 Revise el corte de las transacciones de ventas al fin del ejercicio.

16 Agregue a continuación cualquier procedimiento adicional de

auditoria que se considere necesario, en vista de las
circunstancia.

AUDITOR SUPERVISOR