“ENSAYO DEL SEMINARIO”

Auditoría II

Prof. SANCHEZ VIGO, Fernado

TEJADA ESPINOZA, Liseth.

UPN Sede – Cajamarca.

CAJAMARCA – 2018
INTRODUCCIÓN
Las Normas de Información financiera nos están abriendo puertas al conocimiento y no
quedarse en el sueño profundo en el que muchos vivimos, mostrándonos la realidad este mundo
está cambiando y todos sabemos por qué estos cambios son gracias a la famosa globalización,
ahora los países están más entrelazados por si decirlo, existiendo los intercambios de productos
entre diferentes países, se preguntaran que tiene que ver la globalización con las NIFF, facilita
a todas las empresas incluso a Pymes a penetrar en mercados extranjeros y para nosotros los
contadores las normas nos dan bases para homogenizar los Estados Financieros y puedan ser
comparados, transparentes y con una alta calidad y otra información que ayude a los inversores,
a otros partícipes en los mercados de capitales de todo el mundo y a otros usuarios de la
información financiera, a tomar decisiones económicas.
Actualmente en el Perú se encuentra en proceso de adopción de las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIFF), que es una tendencia internacional y que permitirá que las
empresas peruanas tengan un lenguaje financiero comparable a otra empresa a nivel del todo
el mundo lo cual facilitara su acceso a mercados internaciones.

El presente ensayo, tiene como finalidad dar a conocer sobre la adopción de la NIFF 15 Ingresos
procedentes de contratos con clientes, remplazando a la NIC 18 y NIC 11, y algunas Normas
Internacionales de Contabilidad aún vigentes en el Perú como la NIC 16 Propiedad, Planta y
Equipo, NIC 2 inventarios y la NIC 12 Impuestos a la Renta Diferido.

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 DESARROLLO

Como primer punto tenemos, la NIFF 15 Ingresos procedentes de contratos con clientes esta
norma reemplaza a la NIC 18 y la NIC 11, a diferencia de la normativa existente en la actualidad,
da mucho menos espacio para nuestras propias decisiones contables. La NIC 18 normalmente
las empresas están reconociendo los ingresos únicamente en el momento de la entrega,
considerando que hasta ese momento todavía se está reteniendo un cierto grado de exposición
a los riegos y beneficios, ahí viene la NIFF 15 donde el planteamiento es distinto, la entidad
deberá evaluar su el control se trasmite al cliente en el momento del envió o en el de la entrega
y si en el momento del envió, habrá que evaluar si se debe asignar una parte del precio a la
transacción a un servicio particular de envió y cobertura de riesgos que se registrará al realizarse
dicho servicio. De hecho, que va haber mayor impacto seguramente si se reconoce el ingreso a
lo largo del tiempo diferencia entre los períodos durante la duración del contrato, en este caso
se debe medir por grado de avance del servicio, esta NIFF también se reconoce el ingreso cuando
tenemos al pago en punto específico de tiempo mayormente cuando se trasfiere los bienes que
viene a ser mas sencillo.

Las empresas realizan el registro contable de sus activos fijos de acuerdo a la NIC 16, los activos
fijos deben contabilizarse por componentes, separando las partes de un activo que son
significativas y que tienen vidas útiles diferentes. Usualmente las empresas han tratado de
utilizar la vida útil tributario establecida como referencia para la depreciación a sus activos, a
pesar de que muchas veces no tiene relación alguna con su vida útil.

El importe depreciable es costo por el que el activo registrado en libros menos en valor residual,
esta base para determinar los gastos por depreciación que se realizará de manera anual a lo
largo de su vida útil según el método escogido.

Los costos incurridos, posterior a la adquisición, sólo son atribuibles al costo siempre que
representen un aumento de la productividad, capacidad o eficiencia o un aumento de la vida
útil. Los gastos de reparación y mantenimiento, son registrados como un cargo a los resultados
cuando se producen.

Los gastos por interés por préstamos para fines tributarios es gasto, con una excepción según la
NIC 23 menciona que los costos por préstamos originados por lo desembolsos en el proceso de
producción o construcción del activo de un activo calificado o apto que aún no genera ingresos
para la empresa, se refiere apto o calificado cuando al activo o bien que toma tiempo
considerable para estar listo para su uso o venta.

Para materia tributaria no solo es necesario que la compra de maquinaria, equipos, muebles
superen las ¼ UIT, que generen beneficios económicos futuros y no que no esté disponible para
venta, Sino también según RTF16457-9-2013 si los bienes comprados son vinculados con el giro
de negocio si califica como un activo y no un gasto.

En el caso de no contar con el comprobante que sustente el valor del bien, inmueble se puede
saber determinar el costo a través de un informe técnico de tasación, este procedimiento el
realizado por un perito tasador con el fin de fijar su valor de mercado o razonable del activo.

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Las Empresas elaboran sus Estados Financieros siguiendo los principios de contabilidad
generalmente aceptados, los que no siempre coinciden con la aplicación de principios tributarios
que tienen como principal objetivo la captación de recursos financieros para cargas fiscales. Por
este problema surge la NIC 12 Impuesto a la Renta Diferido, esta norma establece el tratamiento
contable del Impuesto a la renta corriente y que se va a recuperar o liquidar en el futuro, donde
el Impuesto corriente, es el impuesto a pagar en los primeros meses del año siguiente, según lo
establezcan las disposiciones tributarias.

Impuesto diferido es la cantidad a pagar o recuperar en periodos futuros; el impuesto diferido

por pagar son diferencias temporales imponibles y el impuesto diferido por recuperar son las
diferencias temporarias deducibles o por compensación de pérdidas fiscales de años anteriores.

Las diferencias temporales son las diferencias existentes entre la base fiscal y la base contable,
y estas pueden ser imponible o deducible. Como los cálculos contables y tributarios no son
iguales se hace un recalculo determinadas bases fiscales y el valor en libros del activo, una vez
determinadas las bases se calcula las diferencias temporarias y según los resultados que surjan
de estos cálculos se deberá reconocer un activo o pasivo por impuesto diferido.

El valor en libros es un activo o pasivo que se expresa de acuerdo a las Normas contables, por
otro lado, tenemos a la base fiscal, es un activo o pasivo que se expresa basado en normas
tributarias

Las principales diferencias temporales de revaluaciones como de terrenos que aumentan su

valor se registran como patrimonio ya que, la revaluación no tiene efecto para fines tributarios.

Los inventarios son comprados para ser vendidos en el curso normal de la operación de la
empresa (Mercancías, Productos terminados).

Para determinar el valor neto realizable es igual al precio de venta estimado (Puede no ser igual
al valor razonable) menos costos de terminación estimados, gastos de ventas estimados dando
por resultado el valor neto realizable.

Para efectos tributarios entre el VNR y el costo se escoge el menor, donde se ajusta con la resta
y ese monto es una adición temporal, que se va a recuperar cuando se realice la venta.

El costo incluye los costos de compra (incluyendo impuestos, transporte y manejo) neto de los
descuentos comerciales que se reciban; Costos de producción (incluyendo gastos generales de
manufactura fijos y variables) y Otros costos incurridos para tener los inventarios en su
localización y condición actual; Descuentos y rebajas en adquisiciones y otras partidas similares
y costos Financieros (Según los criterios de la NIC 23)

El costo del inventario no debe incluir las mermas anormales, perdidas por deterioro, los costos
de almacenamiento a partir de estar disponible para la venta, los gastos generales
administrativos no relacionados con la producción, los gastos de venta, las diferencias en cambio
que surjan de la adquisición de inventarios facturados en moneda extranjera y si la adquisición
es al crédito los intereses se reconocen como gasto.

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 CONCLUSIONES
Es muy importante conocer diferencial el tratamiento contable con lo tributario, nosotros como
contadores debemos adaptarse a los cambios que se produce, en caso de la NIFF 15 es una
norma nueva para nosotros que entra en vigencia en el próximo año. Con esto digo que tenemos
que estar informándonos día a día para ser un buen profesional.

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