Tributos

Derecho
Tributario
Tributos
Introducción
El hombre es un ser social por naturaleza. Esto significa que no puede vivir
solo, sino que necesita integrar una comunidad. La convivencia comunitaria
genera necesidades básicas que los individuos no pueden satisfacer en
forma aislada, tales como defensa, salud, educación y justicia. Ello da origen
a una estructura política-jurídica superior denominada universalmente
Estado.

El Estado tiene a su cargo la satisfacción de las necesidades públicas. En

procura de ello realiza funciones y servicios públicos. Para poder desarrollar
dichas actividades, debe efectuar constantemente múltiples erogaciones de
dinero que suelen denominarse gasto público.

Así, a los fines de poder solventar el gasto público, el Estado debe obtener
recursos dinerarios. Cuenta para ello con múltiples instrumentos jurídico-
financieros. La utilización de estos se denomina poder financiero.

Genéricamente, se denominan ingresos públicos a todas las entradas de

dinero que se producen en la tesorería del Estado.

El Estado desarrolla lo que se denomina actividad financiera, tanto para la

realización de gastos como para la obtención de dinero.

La mayor parte de los ingresos estatales es obtenida mediante la extracción

coactiva de dinero que el Estado efectúa sobre los particulares. Para ello crea
tributos por ley, los cuales, luego de acaecer el hecho imponible (impuesto),
de haber brindado la contraprestación o servicio a los particulares (tasa) o
producido la contribución o mejora (especial o por mejoras), deben ser
abonados al Estado por los sujetos pasivos de la relación jurídico tributaria
principal.

También puede obtener ingresos por intermedio de otros instrumentos

jurídicos financieros, tales como, entre otros, préstamos, actividades
económicas, enajenación de bienes o emisión de moneda.

Tributos
Villegas (2017) enseña que “los tributos son las prestaciones generalmente
en dinero (aunque hay quienes las aceptan en especie) que el Estado exige
en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley y para cubrir los
gastos que demanda la satisfacción de necesidades públicas” (p. 117)

Las prestaciones patrimoniales son exigidas a las siguientes personas:

 quienes realicen o se encuadren en hechos imponibles (impuestos);

 quienes reciban un servicio por parte del Estado (tasa);
 quienes reciban un beneficio con motivo de un servicio u obra realizado
por el Estado (contribución especial).

Clasificación
1) Impuestos.
2) Tasas
3) Contribuciones especiales.

Impuestos
Asimismo, Villegas (2017) afirma que “los impuestos son los tributos exigidos
sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por negocios,
actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del
contribuyente” (p.123)

Los principales impuestos a nivel nacional son:

 Impuesto a las ganancias

 Impuesto sobre los bienes personales
 Impuesto al valor agregado
 Impuesto a la ganancia mínima presunta
 Impuestos internos
 Impuesto sobre los créditos y débitos bancarios
 Impuesto a la transferencia de bienes inmuebles a título oneroso
 Impuesto sobre los premios y sorteos en concursos deportivos
 Régimen simplificado para pequeños contribuyentes

A nivel provincial, los más importantes son:

 Impuesto inmobiliario
 Impuesto sobre los ingresos brutos
 Impuesto de sellos
 Impuesto a la propiedad automotor
 Impuesto a las actividades del turf.
 Impuesto a las loterías, rifas, concursos, sorteos y otros juegos de azar.

Los municipios no tienen potestad tributaria para crear impuestos, solo para
aplicar tasas y contribuciones especiales. Tienen autonomía restringida.

Clasificación

1) Ordinarios: son permanentes como, por ejemplo, el caso del impuesto al

valor agregado (IVA).
2) Extraordinarios: son transitorios como, por ejemplo, el caso del impuesto
sobre los bienes personales y el impuesto a las ganancias.
3) Reales: tienen como parámetro solamente la riqueza gravada, sin
considerar la situación personal del contribuyente. Es el caso del
impuesto a los premios de sorteos y concursos deportivos a nivel
nacional.
4) Personales: tienen en cuenta la situación personal del contribuyente. Por
ejemplo, el impuesto a las ganancias, que permite efectuar deducciones
personales sobre la utilidad bruta.
5) Proporcionales: existe una relación constante entre la cuantía y el
patrimonio o la utilidad gravada. Tal es el caso del impuesto a las
ganancias sobre las personas de existencia ideal.
6) Progresivos: aumenta la cuantía a medida que se incrementa la riqueza
gravada, como es el caso del impuesto a las ganancias sobre las personas
de existencia visible.
7) Directos: no existe posibilidad de traslación de la carga tributaria por
parte del contribuyente de iure al contribuyente de facto. Es el caso del
impuesto a las ganancias.
8) Indirectos: a diferencia de los anteriores, sí son trasladables. Esto ocurre
en el impuesto sobre el valor agregado (IVA), en el que se aplica el
método de la sustracción en virtud del cual se realiza una resta entre el
débito fiscal y el crédito fiscal.
9) Financieros: su finalidad exclusiva es cubrir los gastos que demanda la
satisfacción de las necesidades públicas de la población. Su único objetivo
es obtener recursos para solventar el gasto público.
10) De ordenamiento: además de la obtención de recursos, persiguen la
determinación de una conducta. Tal es el caso, de los impuestos internos,
especialmente los que se aplican sobre los artículos nocivos para la salud
(tabaco, alcohol, etc.).
Tasas
Villegas (2017) expresa que “las tasas son prestaciones tributarias exigidas
a aquéllos a quienes de alguna manera afecta o beneficia una actividad
estatal” (p.132)

En el orden nacional existe una gran cantidad de tasas, tales como tasa de
justicia, tasa aeroportuaria, etcétera. Idéntica situación ocurre en el ámbito
provincial. No obstante lo expresado, donde mayor cantidad de tasas existen
es en la esfera de los municipios.

En la ciudad de Córdoba, las principales tasas son:

 Contribución que incide sobre los inmuebles:

 Contribución que incide sobre la actividad comercial, industrial y de

servicios

 Contribución que incide sobre las diversiones y espectáculos públicos.

 Contribución por los servicios adicionales municipales.

 Contribución que incide sobre los mercados.

 Contribución que incide sobre los servicios de protección sanitaria.

 Contribución que incide sobre la ocupación o utilización de espacios

del dominio público y lugares de uso público.

 Contribución que incide sobre los cementerios.

 Contribución que incide sobre la construcción de obras.

 Contribución que incide sobre la prestación de alumbrado público,

inspección mecánica e instalación y suministro de energía eléctrica.

 Contribución que incide sobre la instalación y suministro de gas

natural.

 Contribución que incide sobre los vehículos automotores, acoplados y

similares

 Tasa de actuación administrativa.

 Rentas diversas.

Diferentes teorías

1) Prestación Potencial.
2) Prestación efectiva y particularizada.
3) Prestación efectiva del servicio, aún sin particularización estricta.

Contribuciones especiales
Por último, Villegas (2017) manifiesta que “las contribuciones especiales son
tributos debidos en razón de beneficios individuales o de grupos sociales,
derivados de la realización de obras o gastos públicos o de especiales
actividades del Estado” (p.148)
Referencias
Villegas, H. (2017). Curso de Finanzas, derecho financiero y tributario. (10º edición
actualizada y ampliada). 1º reimpresión. Buenos Aires, AR: Editorial Astrea.