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2018
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ING° MEDRANO LIZARZABURU, EITHEL YVÁN
COSTOS Y PRESUPUESTOS
El siguiente procedimiento nos muestra la manera de elaborar el Presupuesto de una obra a través del
uso de la Hoja de Cálculo Microsoft Excel a fin de obtener el Presupuesto de una obra, los Análisis de
Costos,, la relación de Insumos, la Formula Polinómica y los cronogramas de obra
Para iniciar la creación del presupuesto nosotros debemos seguir previamente los siguientes pasos:
La creación de los AC es un proceso en el que el Analista de Costos evaluara todos los componentes que
la Especificación Técnica de la partida requiera, así como la experiencia que la empresa tenga, tales como
el aporte unitario de los materiales, los rendimientos de la mano de obra y equipos y la cuadrilla asignada.
Para este ejemplo hemos tomado los análisis de costos del libro “Costos y Presupuestos en Edificación”
editado por CAPECO, los cuales deben ser tomados como referenciales y ser adecuados a la realidad de
la empresa constructora, el tipo de obra y la ubicación del mismo.
El presente ejemplo nos muestra las partidas y metrados de una obra de edificación de un edificio
multifamiliar típico, cuyos datos iniciales mostramos:
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En función a estos metrados procederemos a preparar la Hoja de Cálculo en Excel para lograr manejar
los Análisis de Costos, Insumos, Precios y el Presupuesto de Obra. Como paso Inicial para desarrollar el
procedimiento, abriremos un nuevo Libro.
Excel 2016 nos muestra 1 hojas por defecto (hoja1), etiquetaremos a una de ellas como Análisis de Costos
(AC) y prepararemos dicha hoja para reproducir los análisis de costos que hemos preparado en el Anexo
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1, primero prepararemos la estructura del AC a construir identificando a las columnas con el respectivo
nombre de campo.
Partida: en esta columna se ubicará el código de identificación de las partidas del presupuesto, para esto
podemos tomar como referencia el Reglamento de Metrados.
Código: aquí se ubicará el código de identificación del insumo o recurso componente del AC, este código
identifica al insumo de acuerdo a su respectivo Índice Unificado (IU) y sus características propias.
Adicionalmente ubicaremos la descripción de la partida a analizar. Para este ejemplo hemos utilizado unos
Análisis de costos previamente procesados en el Programa de Presupuestos S10.
Insumo: se refiere a la descripción del insumo ya sea material (MA), mano de obra (MO) o equipo (EQ)
(p.ej. cemento, hormigón, capataz, operario, mezcladora, vibrador, etc).
Unidad: se refiere a la unidad de comercialización y/o identificación del insumo, se abreviará a tres letras
(p.ej. bls, m3, hh, he, etc)
Cuadrilla: esta columna se usará para ingresar el número de personal y/o equipo requerido para ejecutar
la partida.
Cantidad: se ingresará la cantidad unitaria de materiales, mano de obra y/o equipo que requiere la partida.
Los materiales aportaran de acuerdo al consumo requerido para producir una unidad de la partida, la mano
de obra y el equipo en función al rendimiento y la cuadrilla asignada a la partida. Se ingresara la cantidad
redondeada a 4 cifras decimales.
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Precio: se ingresará el precio del material puesto en obra sin impuestos (sin IGV), es decir incluyendo
fletes y costo financieros de su adquisición, el precio de la mano de obra incluirá todas las leyes sociales
que le correspondan, los equipos incluirán el coste de reposición, depreciación, mantenimiento, fletes, etc.
Se reitera que en el precio NO se debe incluir el IGV.
Parcial: será el resultado del Precio por la Cantidad, redondeado a 2 cifras decimales.
Subtotal: es la sumatoria de los parciales de cada tipo de insumo o recurso: materiales, mano de obra y
equipos.
IU: es el índice unificado del Insumo, podemos ingresarlo o extraerlo del código del insumo.
CT: es el producto de la Cantidad por el Metrado, redondeado a 2 cifras decimales, nos muestra la
cantidad total del insumo que se requiere para esta partida.
PT: es el producto de la Parcial por el Metrado, redondeado a 2 cifras decimales, nos muestra el monto
total del insumo que se requiere para esta partida.
A las 4 primeras columnas se ingresarán datos de tipo alfanuméricos (texto), las columnas de partida y
código requieren un tratamiento para el ingreso de estos datos, en cambio la de Insumo y Unidad no, pues
es implícito que el dato que se ingrese será del tipo texto, por lo que es conveniente definir que el tipo de
dato ingresado será texto, peor veremos que en forma práctica solo es conveniente para la columna
Código. Para hacer esto seleccionaremos la columna B y en el menú Formato/celdas/numero/texto
definiremos a la misma como texto: Una forma abreviada de definir el formato de una celda o rango de
celdas es usar la tecla abreviada CTRL+1
Estos datos ingresados en la fila 5 constituyen la fila de encabezados, y cada uno de ellos determina el
nombre de campo que manejan la base de datos de los AC, se debe hacer una sola vez y no volver a
repetirse para cada AC.
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Ahora ingresaremos nuestro primer Análisis de Costo, para este caso usaremos la partida Trazo y
replanteo preliminar con vallas aisladas que se mide en metros cuadrados (m 2).
La descripción de la partida, “Trazo y replanteo preliminar con vallas aisladas“, en la celda B6, la unidad,
“M2”, en la celda H6. Como se ve la descripción de la partida ocupa solo una celda pero se visualiza en
las columnas B, C, D, E, F y G, además podremos ampliar el ancho de la columnas a nuestra elección.
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Vemos que las 2 primeras filas de nuestro AC establecen la identificación, descripción, unidad y
rendimiento de la partida. La fórmula ingresada en la celda G7 establece el procedimiento para concatenar
la unidad (Celda H7) con el texto “/día” para poder visualizar la unidad por día (m2/día).
Ahora procederemos a ingresar los insumos a nuestro AC, es decir los Materiales Mano de Obra y
Equipos para lo cual ingresaremos en primer término los materiales que se requieren en esta partida:
Antes reforzaremos la definición que le hemos dado al código: este debe identificar plenamente al
Índice Unificado (IU), el cual será usado luego para definir la Formula Polifónica
Código: XXYYZZ
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Código: 020105
De 2”
En la partida “Trazo y Replanteo...” los materiales a usar son la Cal, Madera, Cordel y Wincha, las 2
primeras tienen IU 30 y 43 respectivamente, mientras que el Cordel y la Wincha IU 37 que define a la
Herramienta Manual, sin embargo la estamos considerando como si fuera material, esto nos da una regla
que usaremos, cuando una herramienta o equipo sea definida en su unidad distinta a la hora equipo (HE)
la consideraremos como si fuera material, pero al definir su índice unificado este ya lo clasifico
adecuadamente.
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Finalmente en la celda H18 el producto de la cantidad de Horas Equipo por el precio redondeado
a 2 cifras decimales, en este caso el precio será multiplicada por la cantidad en porcentaje para
lo cual usaremos la formula =REDONDEAR(F18%*G18;2), como se ve en la formula anterior se
ha añadido a la referencia de la celda F18 el sufijo %. Repetiremos el proceso para obtener la
suma de los parciales del Equipo.
Luego para obtener el Precio Unitario de este AC, sumaremos los parciales de Materiales, Mano
de Obra y equipos haciendo lo siguiente: en la celda I38 marcaremos la Auto suma del rango
I7:I18
Ahora es un buen momento para Grabar la información, esto lo debemos hacer continuamente
Una vez concluida nuestra primera partida usaremos a está como molde para ingresar las
siguientes partidas, es decir copiaremos toda la estructura de esta partida que se ubica en el
rango A6:I18 a la celda A19.
Este Análisis de Costo copiado servirá de base para escribir sobre él el siguiente Análisis de
Costo. Este procedimiento se repetirá tantas veces como AC nos falte ingresar.
Una vez concluido el ingreso de los 28 AC del ejemplo nos encontraremos con el primer
problema, si uno de los insumos tuviera un “PRECIO” distinto al que se definió y transcribió
inicialmente, cambiarlo implicará una búsqueda del mismo en cada uno de los 28 AC, lo que
implica un trabajo adicional, peor aún si el cambio debe hacerse en más de un insumo, felizmente
el Excel nos ofrece una serie de posibilidades para hacer esto, sin embargo nosotros
explicaremos el proceso para automatizar el proceso.
Para proceder seleccionaremos el área comprendida entre las celdas A5 y M394, como se verá
la fila “5” contiene los encabezados entre las columnas “A” hasta la “M”, las otras filas contienen
la información completa de todos y cada uno de los Análisis de Costo. A esta área seleccionada
se la asignara un nombre aplicando una propiedad de Excel de poder asignar nombres a una
celda o un rango de celdas para facilitar su localización. Esto lo haremos una vez el área ha sido
seleccionada y ingresando al menú Insertar/Nombre/Definir le asignaremos el nombre
“ACOSTOS”, estos pasos lo podemos abreviar con la tecla abreviada “CTRL+F3”. En el futuro
para referirnos al área donde están los Análisis de Costo podemos llamar al nombre
“ACOSTOS”.
Usaremos ahora que tenemos el área seleccionada para insertar en ella los filtros que nos
permitan seleccionar un dato específico para lo que iremos al menú Datos/Filtros Este filtro
agregara a la celdas de encabezado (Nombres de Campo) la posibilidad de abrir un menú
desplegable que nos permitirá escoger algún dato especifico bajo una determinada columna.
Como se ve en el gráfico anterior la columna “Unidad” nos permite abrir un menú donde se
aprecia las unidades de los diferentes insumos de nuestra tabla. Esta utilidad de filtros de Excel
es ampliamente provechosa nos permitirá escoger por ejemplo un determinado insumo por su
código, descripción o unidad, imaginemos que el precio que hemos asignado al “Cemento
Portland tipo I” hay que aumentarlo en un 10%, hacerlo implicaría buscar dicho insumo en todos
los análisis con la posibilidad de cometer un error por omisión en alguno de ellos. Usando la
utilidad de filtro podemos ir a la columna “insumo” y buscar y seleccionar al material en cuestión,
lo que nos presentara la lista de todos los cementos en cada uno de los Análisis de Costo donde
se ubican.
TABLAS DINAMICAS
Una Herramienta poderosa que nos ofrece Excel es las Tablas Dinámicas que nos permiten
hacer reporte directo de una Base de Datos a través de consultas específicas. Nosotros lo
usaremos en primer término para extraer un listado único de los insumos usados en este
presupuesto y luego para obtener el listado total de los insumos requeridos acorde con el
metrado del presupuesto. De este reporte también podremos obtener la Fórmula Polinómica.
Excel define a las Tablas dinámicas de la siguiente manera: “Un informe de tabla dinámica es
una tabla interactiva que combina y compara rápidamente grandes volúmenes de datos. Podrá
girar las filas y las columnas para ver diferentes resúmenes de los datos de origen, y mostrar los
detalles de determinadas áreas de interés.”
Nuestros Análisis de Costos están estructurados como una Base de Datos en la que los
encabezados son los nombres de campo, el área de esta Base de Datos es el que hemos
denominado ACOSTOS y de ella queremos extraer en primer lugar un listado de todos los
insumos que usan nuestros AC, es decir un listado único que indique que insumos tanto
materiales, mano de obra como equipos, estamos usando en este presupuesto. Luego veremos
que el uso de Tablas Dinámicas nos permitirá sacar un totalizado de los insumos que
requeriremos en esta obra.
Esto dará inicio al Asistente para Tabla dinámica, que nos guiará a través de 3 simples pasos.
El primero será definir el tipo de datos con que contamos y que tipo de informe deseamos crear,
el segundo será darle el rango donde están los datos, en este caso el área previamente definida
ACOSTO, y por último, le indicaremos que deseamos que se cree una nueva hoja donde se
ubicarán los resultados
Paso 1
Paso 2
Finalmente seleccionaremos aceptar y se insertará una hoja nueva (Hoja 4) que muestra una
Tabla en blanco con unas áreas claramente delimitadas que indican se coloque Campos de
Página, Filas y columnas, así como una ventana llamada Lista de Campos de Tabla Dinámica
que muestra los campos de nuestra Tabla ACOSTOS (Partida, Código, Insumo, Unidad,
Cuadrilla, Cantidad, Precio, Parcial, Subtotal, IU, Metrado, CT y PT) y otra ventana llamada Tabla
Dinámica con unos botones que son herramientas para el análisis en está tabla.
Herramientas de
Tabla Dinámica
Esta tabla inicial es básica para el éxito de nuestro análisis y nos permitirá crear el informe
dinámico que requerimos para obtener el listado de insumos, la cantidad total requerida y
finalmente la Fórmula Polinómica
El procedimiento para armar nuestra Tabla es sencillo, pero debemos respetar los pasos
seguidos:
Establecer los Campos de Filas: en esta área colocaremos los campos Código, Insumo, Unidad
y Precio para armar nuestra tabla de insumos. El procedimiento depende de la versión de Excel
que usemos pero consiste en seleccionar el campo en la ventana ”Lista de Campos de Tabla
Dinámica”, picarlo y llevarlo al área de Campo de Filas. En Excel XP esto es más fácil pues basta
con seleccionar el campo a llevar y en la parte baja de la ventana “Lista de Campos de Tabla
Dinámica” existe un botón “Agregar a” y un desplegable que indica el área destino. Este
procedimiento lo debemos repetir para los campos señalados anteriormente.
Herramientas de Tabla Dinámica. Aquí se diseña la manera como deseo la presentación de la tabla
dinámica.
Paso 3
Luego en herramientas de tabla dinámica, diseño de informe, mostrar en forma tabular, luego
En la columna A, fila 3 dar una clic derecho, busco configuración de campo y elijo Ninguno y
acepto, el mismo procedimiento hago con Insumo, unidad y precio que están en las siguiente
columnas y filas respectivamente.
Como se verá ya se aprecia un listado de los insumos de nuestro presupuesto, pero vemos
que el insumo Herramientas Manuales tiene distintos precios, además veremos que en listado
existen códigos y partidas, estas últimas son las que identificaban a cada Análisis de Costo,
para nuestro reporte solo queremos los insumos propiamente dichos, es decir materiales,
mano de obra y equipos, esto es fácil de seleccionar, pues cada uno de ellos tienen una
unidad asignada, en el caso de la Herramienta Manual, la unidad asignada %MO corresponde
a una insumo comodín, como apropiadamente lo llaman nuestros amigos del S10.
En el desmarcaremos la
Unidad %MO, rendimiento y las que se indican en blanco
Esta tabla tienen la lista de Insumos que requerimos en nuestra obra y nos permitirá verificar los
precios da cado uno de ellos, exceptuando claro está a la Herramienta Manual.
Asimismo podremos seleccionar a esta tabla de A5 a D39 y darle el Nombre INSUMOS para
referirnos a ella en el futuro.
Ahora usaremos una de las funciones incorporadas en Excel para Búsqueda y referencia, a fin
de poder vincular la tabla de precios de los Insumos a los Análisis de Costos y permitir que la
variación de precio en alguno de los insumos afecte inmediatamente a todos los AC que la
contengan.
la 4ta columna.
Luego de esta explicación procederemos a vincular todos y cada uno de los insumos de nuestra
tabla con la de los Análisis de Costos, dejando de lado únicamente al insumo Herramientas
Manuales cuyo precio proviene de la Mano de Obra asignada a cada partida.
Hecho esto veremos que la tabla de AC solo muestra los insumos, las demás filas están ocultas,
esto nos permitirá reemplazar la transcripción de los insumos, unidades y precios por un vínculo
a la tabla de insumos. Para hacer esto haremos uso de las fórmulas de Búsqueda y Referencia,
específicamente la formula BUSCARV como detalláramos anteriormente.
Hemos logrado entonces que los Precios Unitarios de cada partida dependan no solo de las
respectivas incidencias de materiales, mano de obra y equipo, sino también de la tabla de
precios ubicada en los INSUMOS
Ahora debemos armar el presupuesto, nada más fácil con lo que hemos aprendido, podemos
hacerlo de 2 maneras, primero reproduciendo en una nueva hoja a que llamaremos
“presupuesto” la descripción de las Partidas y Metrado que tenemos en las páginas 2 y 3 del
presente manual, solo nos faltaría vincular su respectivo precio unitario.
La otra manera es filtrar la tabla de Análisis de Costos para extraer la descripción de las partidas
de cada uno de los AC. Para hacer esto filtraremos en la columna “unidad” las celdas vacías y
en la columna “código” las no vacías, estas opciones nos permitirán ver únicamente a las
partidas con su ítem y respectiva unidad, para lo cual seleccionaremos desde la celda A5 has
la H407 y copiaremos a hoja “Presupuesto” a la celda A5. Como se ve luego podemos eliminar
en la hoja de “Presupuesto” a las columnas C, D, E, F y G, luego la descripción que se visualiza
en C5 debe ser cambiada a “Unidad”, finalmente auto ajustaremos el ancho de las 3 columnas
y podremos tener las partidas que usaremos en nuestro presupuesto. Lugo añadiremos los
encabezados de “Metrados”, “Precio”, “Parcial” y “Subtotal”.
Luego que tenemos estas partidas debemos ordenar el presupuesto añadiéndoles los títulos
que agrupan partidas y los sus respectivos metrados. Preparando la hoja para recibir los precios
unitarios.
De manera análoga a como vinculamos los precios de la tabla de insumos a los Análisis de
Costos, podemos vincular a estos con la hoja de presupuestos, recordaremos que la tabla de
Análisis de Costos se denomina ACOSTOS y podemos referirnos a ella en cualquier fórmula,
además el precio unitario se ubica en la novena columna de dicha tabla Se deja claro que al
buscar el ítem de la partida en la tabla de AC nos referimos a la primera columna, pero dicho
ítem o partida se repite varias veces, pero al ubicarse la descripción y el precio unitario en la
primera fila de cada análisis Excel tomara el primer valor. Luego procederemos de la siguiente
manera en la celda “E7” ingresaremos al siguiente función =BUSCARV(A7,ACOSTOS,9,0) de
esta manera podremos vincular el Precio unitario de la partida con su respectivo Análisis de
Costo, luego obtendremos el parcial de multiplicar el metrado por su respectivo P.U. con la
formula =REDONDEAR(D7*E7;2), luego estas 2 celdas podremos copiarlas a todas las partidas.
Luego que hemos obtenido los respectivos parciales de cada partida debemos obtener los
subtotales de cada bloque de partidas, en este caso se sugiere para hacer de este un proceso
automático realizar la suma de los acumulados de la columna de parciales y restarle la columna
acumulada superior de subtotales para obtener el subtotal de cada bloque como se ve en la
siguiente figura. Adicionalmente hemos congelado la fila inicial del presupuesto para que parta
siempre del mismo lugar.
Luego de terminar estos procesos procederemos a sumar los subtotales obtenidos para obtener
el Costo Directo del presupuesto, a este le debemos añadir los respectivos porcentajes
de gastos generales y utilidad para obtener el costo total y finalmente el impuesto general a las
ventas y obtendremos el presupuesto de la obra.
Respecto a los Gastos Generales y Utilidad hacemos la salvedad que este ejemplo especifica
un porcentaje del 25% del Costo Directo, pero este es el mayor error que comenten los
presupuestadores al estimar Gastos Generales y Utilidad del 14%, 20%, o 25% en función al
monto de la obra, esto se hace de manera habitual sin ningún fundamento es pues esencial
hacer un análisis de los Gastos Generales y del margen o utilidad que esperamos en cada tipo
de obra.
Haciendo uso del Excel podemos preparar una Hoja para analizar los gastos generales y la
utilidad esperada y este valor asignarlo a la fórmula que calcula el monto de Gastos Generales
y Utilidad. Dejamos al lector el análisis de este punto.
Para hacer esto debo darle nombre a la tabla donde se ubica el presupuesto para poder extraer
de ella los metrados de cada partida. Asignémosle un nombre apropiado como
“PRESUPUESTO” Luego en la Tabla de AC, filtraremos la columna de unidad para ver solo los
insumos y poder extraer del código de cada insumo los 2 primeros caracteres que representan
el índice unificado. Esto lo haremos usando la función en la celda “J9” =IZQUIERDA(B9,2) es
decir coge solo los 2 primeros caracteres de la izquierda, luego esto lo copiamos para toda la
columna.
Luego extraeremos de la tabla PRESUPUESTO los respectivos metrados para cada partida,
recordemos que el ítem de cada partida está oculto en la columna A, esto lo haremos con la
función de búsqueda y referencia en la celda “K9” insertaremos la función
=BUSCARV(A9,PRESUPUESTO,4,0), esto nos traerá el metrado de cada partida, en la
siguiente celda “L9” calcularemos el producto de este metrado por la cantidad de insumo
(columna F) con la siguiente formula =REDONDEAR(K9*F9;2), finalmente debemos calcular el
parcial total el insumo utilizado multiplicando el metrado por el parcial del insumo (columna H)
con la siguiente formula =REDONDEAR(K9*H9;2).
Estas celdas deben ser copiadas a todos los insumos, pero a la vista encontraremos una primera
observación el insumo Herramienta Manual que es un porcentaje de la Mano de Obra ha sumado
cantidades que no corresponden pues en ese caso la cantidad total de el debe ser considerada
la unidad pues el Total absorbe todo su valor, por lo que debemos seleccionar la columna de
unidad y escoger solo la unidad “%MO” y en la columna de “CT” reemplazar la formula por el
valor 0 (cero).
Para obtener ahora la cantidad total de insumos procederemos a liberar de filtrados la tabla de
AC y continuaremos la construcción de la TABLA DINÁMICA que dejamos inconclusa.
En el campo de la tabla dinámica se encuentra CT y con clic derecho se lleva a valor (indicando
la flecha roja)
En la celda E3 se visualiza “Cuenta de CT” si hacemos doble clic sobre ella veremos que aparece
una ventana llamada “configuración del Campo valor” que indica que los datos han sido
resumidos por la cantidad de veces que aparece en la tabla nosotros lo cambiaremos a resumir
por suma y obtendremos la cantidad de material total
De esta tabla podremos copiar los totales a la tabla Insumos y obtener el reporte final de material
requerido para la obra. Dejamos al lector la tarea de preparar la Fórmula Polinómica para lo cual
le sugerimos lo siguiente: En la hoja Análisis de Costos vuelva a llamar al Asistente de Informes
de Tablas y Gráficos Dinámicos, repitiendo el proceso inicial de creación, con la salvedad que
llevara de la “Lista de Campos de Tabla Dinámica” el campo IU al área de campos de filas y el
campo PT al área de datos, con lo cual obtendrá los montos parciales para cada Índice
Unificado. Con estos resultados es fácil proseguir con el procedimiento de elaboración de la
Formula Polinómica establecido por su Reglamento.
Conclusiones
El presente manual muestra un procedimiento que hace uso de las Herramientas de Excel para
la Elaboración de Costos y Presupuestos de Obra. Muestra además que un Presupuesto no es
más que una gran matriz de datos que adecuadamente manejado puede controlarse.
Este manual no debe tomarse como un reemplazo de los Sistemas de Costo y Presupuesto que
existen en el mercado, los cuales tienen enormes ventajas respecto a este. Cada uno de ellos
tiene su ventaja pero esta propuesta viene a proponer una solución simple y sencilla como
alternativa de solución a quienes no acceden a un sistema por cualquier razón. Queda para el
lector la tarea de enriquecer el presente trabajo, el cual puede recibir rutinas VBA (Visual Basic
for Aplication) para simplificar los procedimientos y mostrar ventanas más amigable para el
ingreso de nuevos Análisis de Costos.