FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA : LABORATORIO

TEMA: SISTEMA DE DETRACCION

MODALIDAD : SEMIPRESENCIAL

CEDE : CHIMBOTE.

CICLO : VI

DOCENTE : DRA NAZARETH VELÁSQUEZ PERALTA

INTEGRANTES :
 PATRICIA DOMINGUEZ DE LA CRUZ
 ZUSI KATIA GUZMAN DIAZ
 DE LA CRUZ SOLORZANO NATALY

 LOZANO MONTENEGRO PILAR

AÑO ACADÉMICO: 2018

 INTRODUCCION

El Sistema de Detracciones, es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del

IGV en sectores con alto grado de informalidad.

Este Sistema, es un mecanismo administrativo de recaudación anticipada del IGV. El cual

consiste en que el adquiriente de un bien o servicio sujeto a este sistema, detrae un porcentaje

total de la operación para ser depositado en una cuenta Corriente, que debe aperturar el

proveedor en el Banco de la Nación.

La importancia de comprender la aplicación en el sistema de detracción del I.G.V , que

básicamente consiste en el pago anticipado de dicho impuesto, tiene como implicancia la

utilización del igv consignado en el comprobante de pago de la operación sujeta al sistema.

Actualmente el Sistema de Detracciones se encuentra regulado en el Decreto Legislativo N°

940, cuyo Texto único Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF y

normas modificatorias, y se aplica a: La venta de bienes y prestación de servicios

 SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV

I. CONCEPTO

El origen del vocablo detracción proviene del verbo detraer el cual significa “restaurar,

sustraer, apartar o desviar”. Se le conoce como SPOT al Sistema de pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central., Se aplica sólo sobre operaciones gravadas con el IGV .

La detracción consiste en el descuento que efectúa el comprador o usuario de un bien o

servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para

luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o

quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para

efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten, cumplido el plazo señalado por la

norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre

disponibilidad para el titular.

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

 La venta interna de bienes y prestación de servicios

 Servicio de transporte de bienes por vía terrestre

 Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre

 Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

 MARCO NORMATIVO

II. BASE LEGAL.-

 DL. N° 940, cuyo Texto único Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo N°

155-2004-EF y normas modificatorias, y se aplica a: La venta de bienes y prestación

de servicios

 Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT, al Servicio de Transporte de

Bienes por Vía Terrestre

 (Resolución de Superintendencia N° 073-2006/SUNAT), al Servicio de Transporte

Público Pasajeros realizado por vía terrestre

 (Resolución de Superintendencia N° 057-2007/SUNAT), a las operaciones sujetas al

IVAP

 (Resolución de Superintendencia N° 266-2004/SUNAT), y a los espectáculo públicos

 (Resolución de Superintendencia N° 250-2012/2012/SUNAT ).

TUO Decreto Legislativo N° 940 – D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley N°

28605 – Decreto Legislativo N° 1110.

 Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y modificatorias.

 Resolución de superintendecia N° 254-2004/SUNAT

III. AMBITO DE APLICACIÓN

El Sistema de Detracciones es una obligación administrativa (legal), más no tributaria, El

SPOT es aplicado a las siguientes operaciones:

a) La venta de bienes muebles o inmuebles, prestación de servicios o contratos de

construcción gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de 3ra Categoría

para efecto del Impuesto a la Renta.

b) El retiro de bienes gravados con el IGV a que se refiere el inciso a) del Artículo Nº 3 de la

Ley del IGV.

c) El traslado de bienes fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona

geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no

se origine en una operación de venta. Se encuentra comprendido en el presente inciso el

traslado de bienes realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago.

d) Opera en las operaciones no gravadas en el I.G.V., como por ejemplo:

• Impuesto a la venta al arroz pilado( IVAP)

• Servicios de transporte público de pasajeros realizados por vía terrestre

Otros bienes señalados en los numerales 20 y 21 del anexo II de la R.S.N°183-2004/SUNAT

IV LIBERACIÓN DE FONDOS

El Sistema de Detracciones tiene como finalidad generar fondos para el pago de las deudas

tributarias y de las costas y gastos, que correspondan a sujetos que vendan o presten alguno o

varios de los bienes o servicios sujetos al mismo. Para estos efectos, la generación de los

mencionados fondos se realiza a través de los depósitos que deberán efectuar los adquirentes

o usuarios de los citados bienes y servicios, en las cuentas bancarias que para tal efecto, se

han abierto en el Banco de la Nación.

En ese sentido, si los montos depositados en las cuentas no se agotaran luego que hubieran

sido destinados al pago de las deudas antes señaladas, serán considerados de libre
disponibilidad (devolución para el titular, proceso que implica para esta persona, disponer de

dichos fondos sin limitación alguna.

Bibliografía

Sunat (2018). Régimen de Detracciones del IGV – Empresas. Recuperado de:

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-detracciones-del-igv-

empresas

file:///C:/Users/RD/Downloads/monografiaregimendedetraccionesincidenciaparaigv-2-

150607155957-lva1-app6892.pdf
 CUESTIONARIO PARA APLICAR AL CONTADOR DE LA EMPRESA.

1. ¿La actividad de la empresa, se encuentra afecto en el sistema de Detracciones?

a. Si b. No

2. ¿Qué ley normativa del Sistema de Detracción se aplica en la empresa?

………………………………………………………………………………………………..

3. ¿Qué cantidad en promedio de operaciones afectas al Sistema se dan durante un mes?

...............................................................................................................................................

4. Sabe las consecuencias en caso no se deposite a tiempo las Detracciones realizadas a sus

proveedores?

a. Si b. No

...............................................................................................................................................

...............................................................................................................................................

5. ¿Qué cantidades promedio mensual le realizan Detracciones sus proveedores?

..........................................................................................................................

6. ¿Los porcentajes de detracción han variado en los últimos años?

a. Si b. No

7. ¿Está inscrito a una revista especializada en Tributación y/o se capacita en el tema

Tributario?

a. Si b. No
8. Los importes de detracción depositados en el Banco de la Nación es retirado ¿cada que

tiempo? ¿o no es retirado?

…………………………………………………………………………………………..

9. De los importes depositados en la cuenta del Banco de la Nación Producto de las

detracciones. En porcentajes para pago de que tributos es utilizado.

a) Impuesto General a las Ventas……………………………………..

b) Impuesto a la Renta………………………………………………...

c) ESSALUD.………………………………………………………..

d) ONP………………………………………………………………

e) Otros tributos……………………………………………………..

10. ¿Cuál es el procedimiento que realiza para solicitar la liberación de fondos?

…………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………

11. ¿Qué formulario llena virtual o físico para solicitar la liberación de fondos?

………………………………………………………………………………………………..

12. ¿Qué PDT utiliza para el registro de la detracción?

………………………………………………………………………………………………..

13. ¿Alguna vez ha tenido problemas con el sistema de detracción?

………………………………………………………………………………………………..