IV Aplicación Práctica
Caso práctico, NIC 18 Ingresos
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala
Título : Caso práctico, Nic 18 Ingresos de Activida-
des Ordinarias
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 234 - Primera
Quincena de Julio 2011
El al parrafo 14 de la NIC 18 establece que
deben ser reconocidos los ingresos por
actividades ordinarias procedentes de la
venta de bienes y registrados en los estados
financieros cuando se cumplan todas y cada
una de las siguientes condiciones:
a) La entidad ha transfereido al com-
prador los riesgos y ventajas, de tipo
significativo, derivados de la propie-
dad de los bienes.
b) La entidad no conserva para sí ningu-
na impliación en la gestión corriente
de los bienes vendidos en el grado
usualmente asociado con la propie-
dad ni retiene el control efectivo sobre
los mismos.
c) El importe de los ingresos de activi-
dades ordinarias pueda medirse con
fiabilidad.
d) Sea probable que la entidad reciba los
beneficios económicos asociados con
la transacciones.
e) Los costos incurridos, o por incurrir, en
relación con la transacción pueden ser
medidos con fiabilidad.
Asimismo, el inciso b) del párrafo 16
define:
Párrafo 16
Si la entidad retiene, de forma significa-
tiva, riesgos de la propiedad, la transac-
cion no será una venta y por tanto no se
reconocerán los ingresos de actividades
ordinarias.
Una entidad puede retener riesgos signifi-
cativos de diferentes formas. Ejemplos de
situaciones en las que la entidad puede
conservar riesgos y ventajas significativas,
correspondientes a la propiedad, son los
siguientes:
Inciso b)
Cuando la recepción de los ingresos de ac-
tividades ordinarias de una determinada
venta es de naturaleza contingente por-
que depende de la obtención, por parte
del comprador, de ingresos de actividades
ordinarias derivados de la venta posterior
de los bienes.
Este caso se da por ejemplo cuando una
empresa que podría ser el fabricante en-
trega bienes para la venta a otra empresa,
IV-10 Instituto Pacífico
de Actividades Ordinarias
quien efectuará la venta por cuenta del 4. Se envía nuevas mercaderías a El Rey
fabricante, cobrando por ello una comi- S.A., para ser vendidas en consigna-
sión, este tema se denomina venas de ción por S/.6,000.00.
mercaderías en consignación. 5. Se vende mercaderías al contado por
A fin de explicar este procedimiento, S/.6,000.00 con un descuento del
sobre todo lo relacionado al momento en 5% más IGV a nuestro cliente Rusber
que la venta debe registrar el ingreso en Casique, según Factura N° 5541.
cumplimiento de la NIC 18, efectuaremos 6. Se ha pagado sueldos con che-
el siguiente caso práctico: que registrando, las planillas por
S/.7,000.00 más cuotas patronales y
descuento de ley, distribuyendo los
gastos en 50% para administración y
Caso Nº 1 50% para ventas.
7. Se ha pagado con cheque los siguien-
tes gastos más IGV:
La empresa El Dorado S.A. como Comi-
tente realiza un contrato con la empresa
Alquileres 600.00
“El Rey S.A” que actúa como Consignata- Energía eléctrica 900.00
rio, para que venda mercaderías bajo la Publicidad 500.00
modalidad de consignación, el contrato 2,000.00
determina que la venta se realizará a
Se distribuye los gastos en 60% para
nombre del comitente, cobrando el con-
signatario una comisión del 23% del total administración y 40% para ventas.
de las ventas. 8. La empresa El Rey S.A. nos ha envia-
do la liquidación de ventas por total
Empresa El Dorado S.A. vendido a la fecha, depositando el
efectivo en el banco, distribuyendo
La empresa El Dorado S.A. inicia sus
operaciones con el siguiente inventario: el gasto para ventas el 100%.
9. Se paga a cuenta del Impuesto a la
Renta S/.980.00 y el IGV de acuerdo
————— X —————— DEBE HABER
a liquidación con giro de cheque.
10 EFECTIVO Y EQUIV.
DE EFECTIVO 12,000.00
Datos para el cierre
104 Cuentas corrientes
en instituciones
Se tiene un inventario final de S/.4,000.00.
20 MERCADERÍAS 14,000.00 Se realiza una deprecación del 10% sobre
201 Mercad. manufac. el saldo de los activos fijos.
————— X —————— Se distribuyen los gastos el 60% para
administración y el 40% para ventas.
33 MUEBLES Y ENSERES 21,000.00
336 Equipos diversos El Dorado S.A.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. 10,000.00 Diario
421 Facturas, boletas y
————— X —————— DEBE HABER
otros comprobantes
por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVAL.
50 CAPITAL 37,000.00 DE EFECTIVO 12,000.00
501 Capital social 104 Cuentas corrientes
en inst. financieras
Operaciones 20 MERCADERÍAS 14,000.00
1. Se envía mercaderías al El Rey S.A. 201 Mercad. manufac.
para ser vendido en consignación 33 INM., MAQ. Y EQUIPO 21,000.00
valorado en S/.7,800. 335 Muebles y enseres
2. Se compra mercaderías al crédito por 42 CUENTAS POR PAGAR
S/.12,400.00 IGV más intereses por COMERC. - TERCEROS 10,000.00
S/.1,600.00 a Danitza S.A., según 421 Fact., boletas y otros
Factura N° 3530. comprob. por pagar
3. Se compra útiles de oficina al conta- 50 CAPITAL 37,000.00
do con cheque por S/.700.00 para 501 Capital social
su consumo inmediato más IGV a
Mark S.A., según factura N° 1350; x/x Por el activo pasivo y patrimonio al
inicio de las operaciones del ejercicio.
se distribuye los gastos en 50% para
administración y el 50% para ventas.
N° 234 Primera Quincena - Julio 2011
 Área Contabilidad y Costos IV
Operación 1. Envío de mercaderías a El Rey S.A., en consig- ———————————— 8 ———————————— DEBE HABER
nación.
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 350.00
———————————— 2 ———————————— DEBE HABER 941 Gastos de administración
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 7,800.00 95 GASTOS DE VENTAS 350.00
013 Activos realizables entregados en consignación 951 Gastos de ventas
09 ACREEDORAS POR CUENTA 7,800.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 700.00
x/x Por la mercadería en consignación a El Rey S.A. 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Asiento por destino por los gastos de suministros consumidos.

Operación 2. Compra de mercaderías al crédito más IGV. Operación 4. Envío de nuevas mercaderías a El Rey S.A., en
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER consignación.

60 COMPRAS 12,400.00 ———————————— 9 ———————————— DEBE HABER

601 Mercaderías 01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 6,000.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. 013 Activos realizables entregados en consignación
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,520.00 09 ACREEDORAS POR CUENTA 6,000.00
401 Gobierno Central x/x Por la mercadería entregada en consignación a El Rey S.A.
4011 Impuesto General a las Ventas
67 GASTOS FINANCIEROS 1,600.00
679 Otras cargas financieras Operación 5. Venta de mercaderías al contado con descuento
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 16,520.00 del 5%.
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar ———————————— 10 ——————————— DEBE HABER
x/x Por la compra de mercaderías más intereses calculados de la
siguiente manera: 12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. - TERCEROS 6,726.00
Mercaderías 12,400.00 121 Fact.s, boletas y otros comprob. por cobrar.
Intereses 1,600.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST.
Total 14,000.00 DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,026.00
18 % IGV 2,520.00 401 Gobierno Central
Total S/. 16,520.00 4011 Impuesto General a las Ventas
70 VENTAS 5,700.00
———————————— 4 ————————————
701 Mercaderías
20 MERCADERÍAS 12,400.00 x/x Por la venta de mercaderías, calculado de la siguiente manera:
201 Mercaderías manufacturadas Valor de venta 6,000.00
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 12,400.00 5% Dscto. (300.00)
611 Mercaderías Subtotal 5,700.00
x/x Por el destino de la compra de las mercaderías. 18% IGV 1,026.00
Total 6,726.00

———————————— 5 ———————————— ———————————— 11 ———————————

97 GASTOS FINANCIEROS
971 Gastos financieros
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GTOS.
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Asiento por destino de los gastos por intereses.
1,600.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6,726.00
104 Cuenta corriente en instituciones financieras
1,600.00 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 6,726.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar.
x/x Por el deposito en cta. cte. del importe cobrado.

Operación 3. Compra de útiles de escritorio al contado para Operación 6. Registro de la planilla de sueldos.
consumo inmediato.
———————————— 12 ——————————— DEBE HABER
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER
62 GTOS. DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7,630.00
60 COMPRAS 700.00 621 Remuneraciones 7,000.00
603 Materiales auxiliares y suministros y repuestos 627 Seguridad, prevención social
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. y otras cont. 630.00
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 126.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST.
401 Gobierno Central DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,540.00
4011 Impuesto General a las Ventas 403 Contribuciones al Gobierno Central
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 826.00
4031 EsSalud 630.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4032 ONP 910.00
x/x Por la compra de suministros diversos.
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPAC. POR PAGAR 6,090.00
———————————— 7 ———————————— 411 Remuneraciones por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 826.00 x/x Por los gastos relativos a los sueldos del mes, según el siguiente
421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar detalle:
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 826.00 EsSalud 9% 630.00
104 Cuenta corriente en instituciones financieras SNP 13% 910.00
x/x Por el pago de la compra de los suministros 1,540.00

N° 234 Primera Quincena - Julio 2011 Actualidad Empresarial IV-11

 IV Aplicación Práctica

———————————— 13 ———————————— DEBE HABER ———————————— 19 ——————————— DEBE HABER

40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. 09 ACREEDORAS POR CUENTA 3,900.00
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,540.00 091 Acreedoras por el contrario
403 Contribuciones al Gobierno Central 01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 3,900.00
4031 EsSalud 013 Activos realizables entregados en consignación
4032 ONP x/x Por la mercadería vendida por el consignante.
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 6,090.00
411 Remuneraciones por pagar ———————————— 20 ———————————
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7,630.00 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 10,856.00
104 Cuenta corriente en instituciones financieras
168 Otras cuentas por cobrar diversas
x/x Por el pago de planillas de sueldos y contribuciones sociales
con cheque. 168.1 Consignación a El Rey S.A.
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST.
———————————— 14 ———————————— DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,656.00
401 Gobierno Central
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 3,815.00
4011 Impuesto General a las Ventas
941 Gastos de administración
70 VENTAS 9,200.00
95 GASTOS DE VENTAS 3,815.00
701 Mercaderías
951 Gastos de ventas
x/x Por la venta de mercaderías consignadas en la empresa El Rey S.A.
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 7,630.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de los gastos de personal. ———————————— 21 ———————————
09 ACREEDORAS POR CUENTA 2,700.00
091 Acreedoras por el contrario
Operación 7. Pagos de servicios varios más IGV. 01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 2,700.00
———————————— 15 ——————————— DEBE HABER 013 Activos realizables entregados en consignación
63 GASTOS DE SERV. PRESTADOS POR TERCEROS 2,000.00 x/x Por la mercadería vendida por el consignante.
635 Alquileres 600.00
———————————— 22 ———————————
636 Servicios básicos 900.00
637 Publicidad, publicaciones, 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 18,172.00
relaciones públicas 500.00 101 Caja
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. 63 GASTOS DE SERV. PRESTADOS POR TERCEROS 4,600.00
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 360.00
632 Honorarios comisiones y corretajes
401 Gobierno Central
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST.
4011 Impuesto General a las Ventas DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 828.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 2,360.00
401 Gobierno Central
421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar
4011 Impuesto General a las Ventas
x/x Por el registro de los servicios varios del mes.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 23,600.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
———————————— 16 ———————————
168.1 Consignación a El Rey S.A.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 2,360.00 x/x Por la cobranza de la mercadería entregada en consignación y el
421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar pago de comisiones.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,360.00
———————————— 23 ———————————
104 Ctas. corrientes en instituciones financ.
x/x Por el pago con cheque de los servicios diversos. 95 GASTOS DE VENTAS 4,600.00
951 Gastos de ventas
———————————— 17 ——————————— 79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS.DE COSTOS Y GASTOS 4,600.00
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,200.00 791 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
941 Gastos de administración x/x Por el destino de los gastos de comisión.
95 GASTOS DE VENTAS 800.00
———————————— 24 ———————————
951 Gastos de ventas
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS.DE CTOS. Y GTOS. 2,000.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 18,172.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
x/x Por el destino de los gastos por servicios varios. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 18,172.00
101 Caja
x/x Por el deposito en cta. cte. del efectivo recibido.
Operación 8. Recepción de la liquidación total de ventas.
———————————— 18 ——————————— DEBE HABER
Operación 9. Liquidación del IGV y pago del Impuesto a la
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 12,744.00
Renta.
168 Otras cuentas por cobrar diversas
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE ———————————— 25 ——————————— DEBE HABER
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,944.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST.Y APORTES AL SIST.
401 Gobierno Central
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,772.00
4011 Impuesto General a las Ventas
401 Gobierno Central
70 VENTAS 10,800.00
4011 Impuesto a las Ventas 792.00
701 Mercaderías
x/x Por la venta de mercaderías consignadas en la empresa El Rey S.A. 4017 Impuesto a la Renta 980.00
Van...

IV-12 Instituto Pacífico N° 234 Primera Quincena - Julio 2011

 Área Contabilidad y Costos IV
...Vienen————————— 25 ——————————— DEBE HABER 40 TRIBUTOS, CONTR.Y APORT. AL 42 CUENTAS POR PAGAR
SIST. DE PENSIONES POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,772.00 2,520.00 1,026.00 826.00 10,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 126.00 1,540.00 2,360.00 16,520.00
1,540.00 1,944.00 826.00
Por el pago a cuenta de IR vy liquidación del IGV
360.00 1,656.00 2,360.00
Detalle: Precio 18% 828.00
Compras y gastos 21,300.00 3,834.00 1,772.00
Ventas (25,700.00) (4,626.00) 7,146.00 6,166.00 3,186.00 29,706.00
Por pagar (4,400.00) (792.00)

———————————— 26 ——————————— DEBE HABER 41 REMUNERACIONES Y PARTI-

50 CAPITAL
CIPACIONES POR PAGAR
68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROV. 2,100.00
6,090.00 6,090.00 37,000.00
681 Depreciación
39 DEPRECIACION, AMORTIZ.Y AGOT. ACUM. 2,100.00 6,090.00 6,090.00 37,000.00
391 Depreciación acumulada
x/x Por la depreciación del activo fijo,
60 COMPRAS 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
———————————— 27 ——————————— DEBE HABER 12,400.00 12,400.00
700.00
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,260.00
941 Gastos de administración 13,100.00 12,400.0
95 GASTOS DE VENTAS 840.00
951 Gastos de ventas
62 GASTOS DE PERSONAL, 63 GASTOS DE SERVICIOS
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 2,100.00
DIRECTORES Y GERENTES PRESTADOS POR TERCEROS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 7,630.00 2,000.00
x/x Por el destino de los gastos. 4,600.00

———————————— 28 ——————————— DEBE HABER 7,630.00 6,600.00

69 COSTO DE VENTAS 22,400.00
691 Mercaderías
67 GASTOS FINANCIEROS 68 VALUACIÓN Y DETERIORO
20 MERCADERÍAS 22,400.00 DE ACTIVOS Y PROVISIONES
201 Mercaderías manufacturadas 1,600.00 2,100.00
Por el costo de lo vendido
Detalle: 1,600.00 2,100.00

Inventario inicial 14,000.00

( + ) Compras 12,400.00 69 COSTO DE VENTAS 70 VENTAS
Total existencias 26,400.00 22,400.00 5,700.00
( - ) Inventario (4,000.00) 10,800.00
22,400.00 9,200.00

22,400.00 25,700.00

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 12 CUENTAS POR COBRAR

DE EFECTIVO COMERCIALES - TERCEROS 79 CARGAS IMPUTABLES A
12,000.00 826.00 6,726.00 6,726.00 94 GASTOS DE ADMINISTRAC.
CUENTAS DE COSTOS Y GAST.
6,726.00 7,630.00 1,600.00 350.00
18,172.00 2,360.00 700.00 3,815.00
18,172.00 18,172.00 7,630.00 1,200.00
1,772.00 2,000.00 1,260.00
4,600.00
2,100.00

55,070.00 30,760.00 6,726.00 6,726.00 18,630.00 6,625.00

16 CUENTAS POR COBRAR 95 GASTOS DE VENTAS 97 GASTOS FINANCIEROS

20 MERCADERÍAS
DIVERSAS - TERCEROS
350.00 1,600.00
12,744.00 23,600.00 14,000.00 22,400.00
3,815.00
10,856.00 12,400.00
800.00
840.00
4,600.00
23,600.00 23,600.00 26,400.00 22,400.00
10,405.00 1,600.00

33 INMUEBLES, MAQUINARIA 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y

Y EQUIPO AGOTAMIENTO ACUMULADOS 01 BIENES Y VALORES 09 ACREEDORAS X CONT.
21,000.00 2,100.00 7,800.00 3,900.00 3,900.00 7,800.00
6,000.00 2,700.00 2,700.00 6,000.00

21,000.00 0.00 2,100.00 13,800.00 6,600.00 6,600.00 13,800.00

N° 234 Primera Quincena - Julio 2011 Actualidad Empresarial IV-13

 IV Aplicación Práctica
Distribucion de los saldos
Sumas del mayor Saldos Transferencias Saldos ajustados Balance Por naturaleza Por función
Cuentas
Deudor Acreedor Debe Haber Debe Haber Debe Haber Activo Pasivo Gastos Ingresos Gastos Ingresos
10 Efectivo y Equivalentes de Efect. 55,070.00 30,760.00 24,310.00 24,310.00 24,310.00
12 Ctas. por Cobrar Comerc.- Terc. 6,726.00 6,726.00 0.00 0.00
16 Cuentas por Cobrar Divers. Terc. 23,600.00 23,600.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
20 Mercaderías 26,400.00 22,400.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 21,000.00 21,000.00 21,000.00 21,000.00
39 Depreciación y Amortz. Agot. 2,100.00 2,100.00 2,100.00 2,100.00
40 Tributos, Contr. y Aportes al Sist. 7,146.00 6,166.00 980.00 980.00 980.00
41 Remuneraciones y Particip. x p. 6,090.00 6,090.00 0.00 0.00
42 Ctas. por Pagar Comerc. - Terc. 3,186.00 29,706.00 26,520.00 26,520.00 26,520.00
50 Capital 37,000.00 37,000.00 37,000.00 37,000.00
60 Compras 13,100.00 13,100.00 13,100.00 13,100.00
61 Variación de Existencias 12,400.00 12,400.00 22,400.00 10,000.00 10,000.00
62 Gastos de Personal, Personal 7,630.00 7,630.00 7,630.00 7,630.00
63 Gastos de Servicios Prest. Terc. 6,600.00 6,600.00 6,600.00 6,600.00
67 Gastos Financieros 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00
68 Valuación y Deterioro de Activos 2,100.00 2,100.00 2,100.00 2,100.00
69 Costos de Ventas 22,400.00 22,400.00 22,400.00 22,400.00
70 Ventas 25,700.00 25,700.00 25,700.00 25,700.00 25,700.00
79 Cargas Imputables a las Ctas. 18,630.00 18,630.00 18,630.00
94 Gastos Administrativos 6,625.00 6,625.00 6,625.00 6,625.00
95 Gastos de Venta 10,405.00 10,405.00 10,405.00 10,405.00
97 Gastos Financieros 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00
01 Bienes y Valores Entregados 13,800.00 6,600.00 7,200.00 7,200.00
09 Acreedoras por el Contrario 6,600.00 13,800.00 7,200.00 7,200.00
241,678.00 241,678.00 129,550.00 129,550.00 41,030.00 41,030.00 98,520.00 98,520.00 50,290.00 65,620.00 41,030.00 25,700.00 41,030.00 25,700.00
15,330.00 15,330.00 15,330.00
98,520.00 98,520.00 65,620.00 65,620.00 41,030.00 41,030.00 41,030.00 41,030.00

El Dorado S.A. El Dorado S.A.

Estado de Situación Financiera Estado de Resultado Integral
Al 31 de diciembre del año xx (Por función)
(Expresado en nuevos soles) Del 1 de enero al 31 de diciembre de:
ACTIVO PASIVO Ventas 25,700.00
Efectivo y equiv. de efectivo 25,290.00 Cuentas por pagar comerc. 26,520.00 Costo de ventas (22,400.00)

Existencias 4,000.00 Total pasivo corriente 26,520.00 Utilidad Bruta 3,300.00

Total activo corriente 29,290.00

Gastos de administración (6,625.00)
Patrimonio neto
Gastos de ventas (10,405.00)
Inmuebles, maq. y equipo 21,000.00 Capital 37,000.00
(17,030.00)
(Depreciacion acumulada) (2,100.00) Capital resultados acum. (15,330.00)
Utilidad de Operación (13,730.00)
Otros ingresos y gastos
Total activo corriente 18,900.00 Total patrimonio neto 21,670.00 Gastos financieros (1,600.00)

Total activo 48,190.00 Total pasivo y patrimonio 48,190.00 Utilidad antes de deducciones y participaciones (15,330.00)

Glosario Contable
1. ¿Qué se entiende por gastos e ingresos, según el Marco Conceptual
para la preparación y presentación de estados financieros?
Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a
lo largo del período contable, en forma de salidas o disminuciones del
valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos,
que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no están
relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este
patrimonio.
Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos
a lo largo del período contable, en forma de entradas o incrementos de
valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan
como resultado aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados
con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
2. ¿Qué se entiende por hechos ocurridos después del período sobre el
que se informa, según la NIC 10 Hechos Ocurridos después del Período
sobre el que se Informa?
Los hechos ocurridos después del período sobre el que se informa son
todos aquellos eventos, ya sean favorables o desfavorables, que se han
producido entre el final del período sobre el que se informa y la fecha
de autorización de los estados financieros para su publicación. Pueden
identificarse dos tipos de eventos:
(a) aquellos que proporcionan evidencia de las condiciones que existían
al final del período sobre el que informa (hechos ocurridos después
del período sobre el que se informa que implican ajuste) y
(b)aquellos que indican condiciones que surgieron después del período
sobre el que informa (hechos ocurridos después del período sobre el
que se informa que no implican ajuste).
3. ¿Qué se entiende por diferencias temporarias, según la NIC 12 Impuesto
a las Ganancias?
Las diferencias temporarias son las que existen entre el importe en libros
de un activo o pasivo en el estado de situación financiera y su base fiscal.
Las diferencias temporarias pueden ser:
(a) diferencias temporarias imponibles, que son aquellas diferencias tempo-
rarias que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia
(pérdida) fiscal correspondiente a períodos futuros, cuando el importe
en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado; o
(b) diferencias temporarias deducibles, que son aquellas diferencias tempo-
rarias que dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la
ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a períodos futuros, cuando el
importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.
La base fiscal de un activo o pasivo es el importe atribuido, para fines
fiscales, a dicho activo o pasivo.

IV-14 Instituto Pacífico N° 234 Primera Quincena - Julio 2011