A.

Desarrollan un informe académico relacionado a la estructura del Estado de

Resultado por función.

ESTADO DE RESULTADOS

“EL estado de resultados está constituido por el estado de función y por el de naturaleza,
este estado es importante porque permite saber los resultados de la entidad de un periodo
si estos son positivos, es decir, ganancias o si al contrario han sufrido pérdidas”.

1. ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIÓN

 IMPORTANCIA
“La importancia de este estado financiero radica en que su elaboración se realiza de
acuerdo a la función del gasto o del costo de ventas. Este método proporciona a los
usuarios una información más relevante que la clasificada de gastos por naturaleza,
pero la distribución de los costos por función puede requerir asignaciones arbitrarias
e implicar la realización de juicios de importancia”.

2. RUBROS, CUENTAS Y/O PARTIDAS DEL ESTADO POR FUNCION

El estado de resultado por función está compuesto por:
Ventas Netas (Ingresos Operacionales): Son los ingresos obtenidos por venta de
bienes o prestación de servicios deducidos los descuentos no financieros, rebajas y
bonificaciones concedidas.
 Otros Ingresos Operacionales
 Costo de Ventas (Operacionales
 Otros Costos Operacionales
 Gastos de Ventas
 Gastos de Administración: son gastos directamente relacionados con la
gestión administrativa de la empresa.
 Ganancias (Pérdidas) por Venta de Activos: son la enajenación de
inmuebles, maquinaria y equipo; activos intangibles y otros activos, que no
corresponden a operaciones discontinuadas.
 Otros Ingresos: son los ingresos distintos de los relacionados con la actividad
principal del negocio de la empresa.

 Otros Gastos
  Ingresos Financieros
 Gastos Financieros
 Participación de los Trabajadores
 Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones Discontinuadas
 Utilidad (Pérdida) Neta Atribuibles a la Matriz e Intereses Minoritario.

3. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIÓN

 ESTADO DE RESULTADOS POR NATURALEZA

1. IMPORTANCIA
“Es importante porque se elabora de acuerdo a la naturaleza de los gastos o atendiendo
a la esencia especifica de tipo de costo o gasto de la entidad (por ejemplo:
remuneraciones, servicios prestados por terceros, depreciación del ejercicio, costos de
publicidad etc.) y no se distribuirá atendiendo a las diferentes funciones que se
desarrollan en la entidad. Este método resulta fácil de aplicar porque no es necesario
distribuir los gastos en clasificaciones funcionales”.

2. RUBROS, CUENTAS Y/O PARTIDAS DEL ESTADO DE RESULTADOS

POR NATURALEZA
El estado de resultado por naturaleza está compuesto por:
 Ventas Brutas: Totalidad de los ingresos de una empresa que provienen de
las ventas en un período de tiempo sin deducir los descuentos y rebajas o
devoluciones.
 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas: Son los descuentos,
rebajas y bonificaciones concedidas a los clientes por pronto pago.
 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos: acumula los descuentos,
rebajas y bonificaciones obtenidos sobre las compras de bienes y servicios
corrientes, distinto de pronto pago, y de aquellos contenidos en facturas.
 Compras: Incluye las erogaciones por las adquisiciones destinadas al
desarrollo de las actividades propias de la entidad, así como derechos de
aduanas, fletes y acarreos, portes, seguros, carga y descarga, etc.
 Variación de existencias: Acumula diferencia que existe entre las existencias
(materias primas, mercaderías y otros aprovisionamientos) iniciales y las
finales del ejercicio contable

 Gastos de Servicios prestados por terceros: son gastos recibidos por terceras
personas tales como: recibos por honorarios por servicios, transporte,
hospedaje y servicios básicos, etc.
 Gastos de personal, directores, gerentes: son los gastos del personal en
planilla tales como: sueldos, gratificaciones, cts., vacaciones y todo lo
relacionado con el personal que labora en una entidad.
 Gastos de tributos: son Gastos son aquellos que no son recuperables tales
como el Impuesto Predial, Impuesto al Patrimonio Vehicular, los Arbitrios,
licencias, derechos, entre otros.
 Otros gastos e ingresos de gestión: Incluye los ingresos y egresos no
relacionados con el giro del negocio de la empresa, referidos a los gastos
distintos de ventas, administración y financieros, así como los provenientes de
las operaciones discontinuadas.
 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable: agrupa
las disminuciones del valor de los activos no financieros en comparación con
su valor en libros, cuando son medidos al valor razonable.
 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable:
agrupa los aumentos del valor de los activos no financieros en comparación
con su valor en libros, cuando son medidos al valor razonable.
 Gastos Financieros. Son gastos como intereses de obligaciones y bonos, los
intereses de deudas, los intereses por descuento de efectos, las diferencias
negativas de cambio.
 Ingresos financieros: son los ingresos obtenidos por la empresa proveniente
de la inversión en recursos financieros, como intereses, regalías, ganancias
provenientes de valores, dividendos, diferencias de cambio y otros de
naturaleza similar.
 Valuación y deterioro de activos y provisiones: acumula el consumo del
beneficio económico incorporado en activos a largo plazo; la pérdida del valor
de los activos como gastos por depreciación, desvalorizaciones, entre otros.
3. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS POR NATURALEZA
 B. Elaboran el Estado de Resultado, ingresando la información al PDT renta anual en la
sección estado de ganancias y pérdidas, analizando la influencia de los gastos.

CASO PRACTICO
La empresa Ferreteros Escobedo F2 S.A.C, presenta sus estados financieros al 31 de
marzo del 2018.

FERRETEROS ESCOBEDO S.A.C

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del 2018

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de Efectivo 30,000.00 Tributos, Contrap. y al Sist.de Pens. y salud 95,280.00
por pagar
Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros 80,000.00 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 127,400.00
Cuetas por Cobrar al Personal, Accionistas Directores
10,000.00y Gerentes
Cuentas por Pagar Comerciales Terceros 30,000.00
Cuentas por Cobar Diversas - Terceros 20,000.00 Cuentas por pagar diversas Terceros
Estimacion de Cuentas de Cobranza Dudosa -15,000.00 Beneficios Sociales
Mercaderias 20,000.00
Productos Terminados 25,000.00
Productos en Proceso 20,000.00
Materias Primas 10,000.00
Matriales Auxiliares 5,000.00
Existecias por Recibir 25,000.00
Total Activo Corriente 230,000.00 Total Pasivo no Corriente 252,680.00

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Inversiones Inmobiliarias 35,000.00 Obligaciones Financieras 50,000.00
Inmuebles Maquinaria y Equipo 350,000.00 Cuentas por pagar diversas Terceros 35,000.00
Intangibles 55,000.00 Cuentas por pagar diversas Relacionadas 0.00
Activos Biologicos 120,000.00
Depreciacion, Amortizacion y Agotamineto Acumulado
-65,000.00
Total Activo no Corriente 495,000.00 Total Pasivo no Corriente 85,000.00
TOTAL PASIVO 337,680.00

PATRIMONIO
Capital 150,000.00
Capital Adicional 20,000.00
exedente de revaluacion 50,000.00
Reservas 19,072.00
Resultados Acumulados 148,248.00
Total Patrimonio 387,320.00
TOTAL ACTIVO 725,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 725,000.00
 FERRETEROS ESCOBEDO S.A.C
ESTADO DE RESULTADOS POR NATURALEZA
AL 31 DE DICIEMBRE 2018

Ventas Netas 200,000.00

Compras de Mercaderías -125,000.00
Variación de existencias 20,000.00
MARGEN COMERCIAL 95,000.00
Venta de productos terminados 250,000.00
Variacion de la produccion almacenada 20,000.00
producion de activo inmovilizado
PRODUCCION DEL EJERCICIO 365,000.00
Compra de Materias primas -80,000.00
compra de suministros -20,000.00
Variación de materias primas -5,000.00
Variacion de suministros 5,000.00
servicios prestados por terceros -45,000.00
VALOR AGREGADO 220,000.00
Gastos de Personal, Directores, y Ger. -35,000.00
Gastos por Tributos -15,000.00
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIÓN 170,000.00
Otros Ingresos de Gestión 20,000.00
Otros Gastos de Gestión -20,000.00
Valuación y Deterioro de Activos y Provis. -35,000.00
ganancia por medicion de activos no financieros al valor razonable 15,000.00
perdida por medicion de activos no financieros al valor razonable -10,000.00
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 140,000.00
Ingresos Financieros 10,000.00
Gastos Financieros -10,000.00
RESULT. ANTES DE PARTO E IMP. 140,000.00
remuneracion al directorio -8,400.00
Participacion de losTrabajadores 10% -14,000.00
Impuesto a la Renta 29.5% -35,280.00
reserva legal -9,072.00
RESULTADO NETO A DISTRIBUIR 73,248.00
 FERRETEROS ESCOBEDO S.A.C
ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCION
AL 31 DE DICIEMBRE 2018

Ventas Netas (Ingresos Operacionales) 450,000.00

(-) Descuentos, Rebajas y bonificaciones concedidos 0.00
VENTAS NETAS 450,000.00
(-) Costos de ventas -280,000.00
UTILIDAD BRUTA 170,000.00
(-) Gastos Operacionales:
Gastos de Administración -35,000.00
Gastos de Venta -20,000.00
Gastos Financieros -10,000.00
UTILIDAD OPERATIVA 105,000.00
Otros Ingresos y/o Gastos:
Ingresos Financieros 10,000.00
Otros Ingresos de gestion 20,000.00
Otros Ingresos 15,000.00
Otros Gastos -10,000.00
RESULTADOS ANTES DE PARTIPACIONES E IMPUESTOS 140,000.00
remuneracion al directorio -8,400.00
(-) Participacion de losTrabajadores 10% -14,000.00
(-) Impuesto a la Renta 28% -35,280.00
reserva legal -9,072.00
UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO 73,248.00
PASO N°1: Se descargó e instaló el PDT.
PASO N°2: Se descargó la Versión 078 Tercera Categoria

PASO N° 03: Ingreso del número de RUC de la empresa

PASO N° 04: Se ingresó el RUC y automáticamente aparece el nombre de la empresa
PASO N° 05: Se hizo el llenado de todos los campos obligatorios
PASO N°6:

PASO N°7:
PASO N°8:
PASO N°9:
PASO N°10:
C. Investigue sobre LOS GASTOS REPARABLES TRIBUTARIOS, luego elabore dos
fichas de registro agregando un breve comentario

GASTOS REPARABLES TRIBUTARIOS

“Al momento de la elaboración de los Estados Financieros, que sirven de respaldo

para la elaboración de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de tercera
categoría, se aplican una serie de reglas contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta.
Sobre todo, para realizar las adiciones y deducciones al resultado contable y así lograr
ubicar la base imponible sobre la cual se aplicará la tasa del 29.5%, para realizar el
pago del Impuesto a la Renta.”

1. LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

 Artículo 37°
 “La renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos
necesarios para producirla y mantener su fuente, en tanto la deducción no
esté expresamente prohibida por esta Ley, en consecuencia, son
deducibles”:
” Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitución,
renovación o cancelación de las mismas”.
“Los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas
gravadas”.
“Las primas de seguro que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y
bienes productores de rentas gravadas, así como las de accidentes de trabajo
de su personal y lucro cesante”.
“En conclusión, este articulo hace referencia a en este artículo de la Ley del
Impuesto a la Renta, el cual consagra el principio de causalidad, donde se
verifican los gastos que sean necesarios para producir o mantener la fuente
productora de la renta”.
  Artículo 44°
“No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera
categoría”:
a) “Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares”.
b) “El Impuesto a la Renta”.
c) “Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código
Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Público
Nacional”.
d) “Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en
especie”.
e) “Las sumas invertidas en la adquisición de bienes o mejoras de carácter
permanente”.
f) “Las asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones
cuya deducción no admite esta Ley”.

“Concluimos que en el artículo 44º de la Ley, se detalla de manera expresa

aquellos gastos que no se consideran deducibles para la determinación de la
renta neta de tercera categoría, los cuales serán materia de análisis en el
presente informe”.

2. QUE SIGNIFICA REPARACION DE UN GASTO

Reparar un gasto es cuando una operación no ha cumplido ciertas
características que se encuentran descritas en el artículo 37° de la ley del
impuesto a la renta, por tanto, las podemos clasificar en dos grupos:
a) Reglas Generales
“Son aquellas reglas que se aplican en general para todo tipo de operación
independientemente la naturaleza, por ejemplo: que es el gasto debe estar
devengado, debe estar sustentado con comprobantes de pago, debe haberse
utilizado medios de pago y el más importante el gasto debe ser causal con el
negocio”.
b) Reglas Especificas
“Son las que se encuentran en el artículo 37 de la ley del impuesto a la renta,
y en el artículo 21 del reglamento de la ley del impuesto a la renta, se aplicaran
a situaciones especiales, por ejemplo: gasto por mermas, gasto por intereses,
gasto por perdidas, etc.”.
 FICHAS DE REGISTRO

GASTOS DEDUCIBLES Y PRINCIPALES REPAROS TRIBUTARIOS

TEMA: Gastos deducibles y No deducibles.

AUTOR: SUNAT

TITULO: T.U.O. de la Ley del impuesto a la renta

En el Artículo 37° de la Ley del impuesto a la renta establece que: “la renta de tercera
categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su
fuente, así como los vínculos con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción
no este expresamente prohibida por esta ley.”

Según Effio, (2018). Menciona que los principales gastos deducibles son:

 Los intereses.
 Tributos.
 Las primas de seguro, las depreciaciones de los bienes del activo fijo (desgasto u
obsolesncia), mermas, desmedros de existencia.
 Aguinaldo, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se acuerden al
personal.
 Provisiones y castigos de deudas incobrables.
 Remuneraciones a accionistas y parientes.
 Donaciones.
 Regalías.
TEMA: Gastos No deducibles

AUTOR: SUNAT

TITULO: T.U.O. de la Ley del impuesto a la renta

El Artículo 44° de la Ley del impuesto a la renta, establece que los gastos no deducibles para
la determinación de la renta imponible de tercera categoría son:

 Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.

 El impuesto a la renta.
 Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el código tributario y, en
general sanciones aplicadas por el sector Público Nacional.
 Donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie, salvo lo
dispuesto en el inciso x) del art. 37 de la ley.
 Sumas invertidas en la adquisición de bienes o costos posteriores incorporados al
activo de acuerdo con las normas contables.
 La amortización de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricación y otros
intangibles similares.

Comentario

En los artículos presentados de la ley del impuesto a la renta nos presenta el art. 37° el cual
consagra el principio de causalidad, donde se podrá verificar los gastos que son necesarios
para producir o mantener la fuente productora de la renta, dado que estos gastos son de todo
aquello necesario para la actividad diaria de la empresa. Aunado a esto debo mencionar que
el impuesto de estos gastos nos permitirá reducir el monto a pagar al momento de realizar la
declaración correspondiente.

Mientras que el Art. 44° de la ley antes mencionada, detalla de manera expresa los gastos
que no se considerara deducibles para la determinación de la renta de tercera categoría, siendo
que, de utilizarlos como tal estarías infringiendo a la ley, exponiendo a la entidad a ser
sometida a una sanción tributaria la cual estaría inmersa a una multa que haría pagar lo que
ha deducido, más la multa. (tributaria, 2004) (Impuesto a la renta Gastos Deducibles y No
Deducibles, 2018)
Referencias
Impuesto a la renta Gastos Deducibles y No Deducibles. (13 de mayo de 2018).
Recuperado el 22 de mayo de 2018, de Blog de Mario Alva matteucci:
http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/tag/reparos-tributarios/

tributaria, S. d. (08 de diciembre de 2004). TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Recuperado el mayo 22 de 2017, de SUNAT:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/fdetalle.htm