“AÑO DEL DIALOGO Y RECONCILIACIÓN NACIONAL”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA

PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA:
CONTABILIDAD SUPERIOR I

DOCENTE TUTOR:
PALOMINO QUISPE, Máximo.

INTEGRANTES:

CICLO: VI - A

AYACUCHO-PERÚ

2018
 MARCO TEÓRICO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1.1. PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS NIC 1

Los estados financieros constituyen información sobre la situación financiera (ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO) y el resultado de las operaciones (INGRESOS, COSTOS Y

GASTOS).

Efectuadas por una empresa además completan la información las notas explicativas a los

estados financieros.

1.2. RESPONSABILIDAD SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Es el directorio el responsable para la presentación de los estados financieros de acuerdo a la

NIC 1. En el Perú según la ley de sociedades n°26887 en su artículo 175 señala que el

directorio debe presentar a los accionistas y al público la información suficiente, oportuna.

Así mismo en el artículo 1900 responsabiliza al gerente general ante la sociedad, los

accionistas y terceros por los daños que ocasione por el incumplimiento de sus obligaciones.

1.3. COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

a. Balance General.

b. Estado de Ganancias y Pérdidas.

c. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. (Muestra todos los cambios en la estructura

del Patrimonio Neto)

d. Estados de Flujos de Efectivo.

e. Notas a los EEFF. (Sobre Políticas Contables y Otras Revelaciones).

1.4. POLÌTICAS CONTABLES.

Según lo establecido la NIC 1 las políticas de las contabilidades la responsabilidad de la

gerencia, que significa que los estados financieros deben cumplir con el NIC, NIF aplicando.

Los estados financieros:

a. Importante para la toma de decisiones.

b. Confiable de los estados financieros.

1.5. BASE CONTABLE DE EMPRESA EN MARCHA.

La gerencia debe evaluar una empresa en marcha, en la preparación de los estados

financieros excepto cuando tenga el propósito de liquidar o de suspender sus operaciones.

1.6. BASE CONTABLE DEL DEVENGADO (POSTULADO).

• Los estados financieros deben prepararse con el principio del devengado.

• Los gastos deben reconocerse en el estado de ganancias y pérdidas.

1.7. UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACION.

Debe conservarse la presentación y clasificación de partidas en los estados financieros de un

ejercicio al siguiente, salvo que una variación significativa en la naturaleza de sus

operaciones.

1.8. IMPORTANCIA RELATIVA (MATERIALIDAD) Y AGRUPACION.

• Las transacciones y otros eventos, se debe presentar separadamente de acuerdo a su

importancia.
 • Los importes de partida no significativas deben agruparse con uno de similar naturaleza.

1.9. INFORMACION COMPARATIVA.

a) La información es importes que se muestra en los estados financieros deben ser

presentados en forma competitiva con el ejerció anterior.

b) Cuando se realicen cambios en la presentación o reclasificación de los estados

financieros.

1.10. EL BALANCE GENERAL.

Es el informe contable sobre la situación financiera de una empresa, de una fecha

determinada y está constituido por activos y pasivos y patrimonio neto.

1.10.1. Activo Corriente v no Corriente

Un activo se debe clasificar como Activo Corriente en el Balance General cuando:

a) Se espera que pueda ser convertido en efectivo o su equivalente de efectivo.

b) Se mantiene para su venta o consumo.

c) No está sujeto a ningún tipo de restricción.

Todo los demás deben clasificar como pasivos no corrientes es decir sus plazos y

restricciones son mayor a un año.

1.10.2. Pasivo Corriente y no Corriente

Un pasivo se debe clasificar como Pasivo Corriente en el Balance General cuando:

a) Se espera cancelar normalmente hasta un año.

 b) La fecha de pago está dentro de los 12 meces posteríos al balance general.

Todo los demás deben clasificar como pasivos no corrientes es decir sus plazos y

retenciones son mayores a un año.

1.10.3. Patrimonio Neto

Se refiere al Valor Real, después de restar el total activo menos el total pasivo.

1.11. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Es el informe contable que muestra los ingresos, costos y gastos y los resultados

de un período, comprende generalmente los siguientes rubros:

• Ingresos.

• Resultado de las Actividades de Operación. Costos Financieros.

• Participación en los Resultados de Empresas

• Asociadas y Asociaciones en Participación, Contabilizadas bajo el Método de
Participación Patrimonial.

• Gastos Tributarios.
• Ganancia o Pérdida en las Actividades Ordinarias.
• Partidas Extraordinarias.
• Participaciones Minoritarias y

• Utilidad o Pérdida Neta del período.

1.11.1. Estado de ganancias y pérdidas por naturaleza del gasto

La empresa deberá clasificar sus gastos de acuerdo a su naturaleza, informando adicional

mente los tipos de gastos.

1.11.2. Estado de ganancias y perdidas

La empresa deberá revelar en el Estado de Ganancias y Pérdidas o en notas a dicho estado

la clasificación de sus gastos por función como parte del costo de ventas, gastos de

administración y costo de fabricación.

1.12. EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Es uno de los estados contables obligatorio para todas las empresas, que, junto con el

balance, el estado de pérdidas y ganancias y el estado de flujos de efectivo conforman las

cuentas anuales.

Resulta de la resta del activo menos el pasivo exigible. Se trata del llamado pasivo no

exigible, es decir de los recursos propios de la empresa, de su financiación propia.

Constituido por las siguientes partidas:

a) Capital: Aportaciones de los propietarios de la empresa.

b) Reservas: Beneficio de la empresa no distribuido.

c) Resultado del ejercicio: Pérdida o beneficio obtenido.

1.13. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo

generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Debe

determinarse para su implementación el cambio de las diferentes partidas del Balance

General que inciden en el efectivo.

1.14. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

 Representan aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no se

presentan en el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse conjuntamente a

los estados financieros para una correcta interpretación. Esto no implica que estas notas

explicativas sean un estado financiero, ya que según la normatividad vigente no lo son,

más bien forman parte integral de ellos como parte del análisis, siendo obligatoria su

presentación.

EJERCICIO APLICADO

Con el siguiente Balance General, revelar las Notas de los EEFF.

DISTRIBUIDORA CHIMBOTE S.A.C.

Balance General al 31/12/2017

Activo corriente Pasivo corriente

10 efectivo y Equivalentes de S/.5,000.00 45 obligaciones financieras S/.198,600.00
Efectivo
12 cuentas por cobrar S/.398,840.00 40 tributos, S/.36,000.00
comerciales- terceros contraprestaciones y
aportes por pagar
14 cuentas por cobrar al S/.356,500.00 41 remuneraciones y S/.110,300.00
personal, a los accionistas, participaciones por pagar
directores.
16 Cuentas por cobrar diversas- S/.83,400.00 42 cuentas por pagar S/.430,140.00
terceros comerciales- terceros
19 Estimación de cuentas de S/. (34,900.00) 44 cuentas por pagar a los S/.435,000.00
cobranza dudosa accionistas directores y
gerentes
20 Mercaderias S/.1’033,700.00 46 cuentas por pagar S/.50,000.00
diversas- terceros
29 Desvalorización de S/. (25,000.00)
existencias
30 inversiones mobiliarias S/.155,200.00
38 otros activos S/.85,000.00
Total activo corriente S/.2’057,740.00 Total pasivo corriente S/.1’260,040.00

Activo no corriente Pasivo no corriente

12 cuentas por cobrar S/. 88,000.00 41 remuneraciones y S/.123,550.00
comerciales – terceros participaciones por pagar
16 Cuentas por cobrar diversas- S/.100,000.00 42 cuentas por pagar S/.500,000.00
terceros comerciales- terceros
31 inversiones inmobiliarias S/.400,000.00 46 cuentas por pagar S/.765,000.00
diversas- terceros
33 inmuebles, maquinaria y S/.6,934,330.00
equipo
39 Depreciación, amortización y (S/.603,983.00)
agotamiento acumulado
Total activo no corriente S/.6’918,347.00 Total pasivo no corriente S/.1’388,550.00

patrimonio
50 capital S/.4’350,000.00
52 capital adicional S/.200,000.00
59 resultados acumulados S/.1’777,497.00
S/. 6’327,497.00

Total activo corriente y no S/.8’976,087.00 Total pasivo y patrimonio S/.8’976,087.00

corriente

DISTRIBUIDORA CHIMBOTE SAC.

NOTAS A LOS ESTDOS FINANCIEROS

Por el año terminado al 31 de diciembre del 2017.

NOTA 1: IDENTIFICACION Y ACTIVIDAD ECONOMICA

Distribuidora Chimbote SAC. Es una sociedad anónima cerrada constituida a plazo

indeterminado según Escritura Pública del 14 de julio del 2003 e inicio sus operaciones

el 01 de agosto del 2003. Su domicilio legal está ubicado en la ciudad de Chimbote,

Provincia del Santa, Departamento de Ancash.

NOTA 2: PRINCIPIOS Y PRACTICAS CONTABLE.

La empresa ha cumplido con aplicar los principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados y las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y Normas

Internacionales de Información Financiera NIIFs, oficializadas por el Concejo

Normativo de Contabilidad, aplicables y vigentes al 31 de diciembre del 2017.

NOTA 3: BASE PARA LA CONVERSIÓN DE MONEDA EXTRANJERA

Las partidas en moneda extranjeras están expresadas en nuevos soles al tipo de cambio
promedio ponderado de compra y venta, de oferta y demanda; publicado por la
superintendencia de Banca de seguros al final del ejercicio.

Moneda Año 2017 Año 2016

extranjera Compra Venta Compra Venta
Dólar libre 3.24 3.215 3.23 3.125
(USA $ 100)

NOTA 4: IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta se está aplicando, de acuerdo a la legislación y la tasa del

impuesto vigente.

NOTA 5: UTILIDAD POR ACCION

Se ha establecido la utilidad solo por acción suscrita y pagada, dividiendo la utilidad

neta atribuible a las acciones comunes en circulación durante el ejercicio.

NOTA 6: PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES

Los trabajadores tienen participación en la utilidad de la empresa de acuerdo a la

legislación vigente.

NOTA 7: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Saldo a favor de caja S/ 5,000.00

Sobregiro Cta. Cte. De Crédito (S/ 45,850.00)

Sobregiro Cta. Cte. Scotiabank (S/ 152,750.00)

(S/ 193,600.00)

NOTA 8: INVERSIONES FINANCIERAS

 Acciones en cartera S/ 155,200.00

NOTA 9: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS

Facturas por cobrar (corto plazo) S/. 142,840.00

Letras por cobrar (corto plazo) S/. 256,000.00

Letras por cobrar (largo plazo) S/. 88,000.00

S/. 486,840.00

NOTA 10: CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS SOCIOS, DIRECTORE Y

GERENTES

Préstamo a trabajadores (corto plazo) S/. 6,500.00

Suscripciones de accionistas pendientes ( corto plazo) S/. 350,000.00

S/. 356,500.00

NOTA 11: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS

Préstamo a terceros (corto plazo) S/. 83,400.00

Deposito en garantía (largo plazo) S/. 100,000.00

S/. 183,400.00

NOTA 12: ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA.

Facturas en cobranza dudosa coactiva S/. 34,900.00

NOTA 13: MERCADERIAS

Mercaderías según inventario S/. 1033,700.00

Prov. Para desvaloriz. De existencias (S/. 25,000.00)

S/ 1,008,700.00

NOTA 14: INVERSIONES MOBILIARIAS

 Acción es invertida en la Cia. Malca SAA S/. 400,000.00

NOTA 15: INMUEBLES, MAQUINA y EQUIPO Y DEPRECIACIÓN, AMORTIZACION

Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS.

Clase de activo fijo Al 31 de diciembre Adiciones Saldos al 31.12.17

2017 Retiros o ventas Otros cambios

Local comercial 4,000,000 4,000,000

Muebles y enseres 434,330 434,330

Ampliación 2,500,000 2,500,000

del

local al 31/05/17
Total activo fijo 4,434,330 4,434,330

Clases de Al 31 de diciembre de 2017 Saldos al

Activo Fijo 31.12.17

Saldos al Depreciacion Ret. O Ventas Otros camb.

año 2017
01.01.17

Deprec. Acum.

Local 266,500 163,750 430,250.00

comercial

Muebles 130,300 43,433 173,733.00

enseres

Total deprec. 396,800 207,183 603,983.00

Valor neto 6,330,347.00

La tasa de depreciación ha sido del 3% para Edificios (Local Comercial) y 10%

para Muebles y Enseres.

 La depreciación ha sido calculada por el método de línea recta, aplicando

uniformemente tasas anuales suficientes para absorber los valores del costo, al

término de la vida útil.

En caso de ventas o retiros el costo y la depreciación acumulada se eliminan y la

utilidad o pérdida se aplica a los resultados del ejercicio.

NOTA 16: ACTIVO DIFERIDO

Participación de trabajadores diferido: S/. 35,000.00

Intereses diferidos en 10 meses (a partir del 01/06/09) S/. 50,000.00

S/. 85,000.00

NOTA 17: TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE

PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.

Saldo del IGV pendiente S/. 25,000.00

Saldo de ESSALUD, pendiente S/. 11,000.00

S/. 36,000.00

NOTA 18: REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Sueldos pendientes S/. 85,000.00

Salarios pendientes S/. 25,300.00

Saldo S/. 123,550.00

CTS S/. 223,850.00

NOTA 19: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

Facturas por pagar (corto plazo) S/. 130,140.00

Letras por pagar (corto plazo) S/. 300,000.00

 Letras por pagar (largo plazo) S/. 500,000.00

S/. 930,140.00

NOTA 20: DIVIDENDOS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),

DIRECTORES

Y GERENTES

Dividendos a accionistas (10% del capital) S/. 435,000.00

NOTA 21: CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS.

Saldo de préstamo programado a corto plazo S/. 50,000.00

Préstamo de terceros a 4 años plazo S/. 765,000.00

S/. 815,000.00

NOTA 22: CAPITAL

Aportes de socios accionistas pagado S/. 4000,000.00

Saldo pendiente de suscrip. Accionistas S/. 350,000.00

S/. 4,350,000.00

NOTA 23: CAPITAL ADICIONAL

Aportes donados S/. 200,000.00

NOTA 24: RESULTADOS ACUMULADOS

Utilidad no distribuida S/. 1777,497.00