Control Interno

Definición

Es un proceso, efectuado por la junta directiva de la entidad, la gerencia y demás personas,

diseñado para proporcionar seguridad razonable relacionada con el logro de objetivos en las
siguientes categorías:

 Confiabilidad en la presentación de informes financieros

 Efectividad y eficiencia de las operaciones
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

Definición de COSO

Es un proceso o un medio para poder llegar a un fin y no un fin en si mismo. Considera el logro
de objetivos en las áreas de presentación de Informes Financieros, Operacionales y de
Cumplimiento de leyes y regulaciones

Ley sobre Prácticas de Corrupción Extranjeras 1977

Mantengan un sistema de control interno que mantenga un sistema de control que

proporcione una seguridad razonable de que:

1. Las transacciones son registradas con el conocimiento y autorización del gerente

2. Las transacciones son registradas como necesarias para permitir la preparación de
estados financieros confiables y dar cuenta de los activos.
3. El acceso a los activos esta limitado a individuos autorizados.
4. Los registros contables de los activos son comparados como los activos existentes en
intervalos razonables y se toma la acción apropiada con respecto a cualquier
diferencia

Medios de lograr el Control Interno

Varia entre una organización y otra, dependiendo de factores tal como su tamaño, la
naturaleza de sus operaciones y objetivos. Se establecen 5 componentes que son:

1. Ambiente de control
2. La evaluación del Riesgo
3. El sistema de Información y comunicación
4. Actividades de Control
5. Monitoreo del sistema

AMBIENTE DE CONTROL

Fija el tono de una organización al influir en la concientización de personal de control, esta se

puede considerar como la base de los demás componentes del control interno.

Integridad y valores éticos

La efectividad del proceso depende directamente de la integridad y valores éticos del personal
que es responsable de crear, administrar y monitorear los sistemas de control.

También establece las normas de conducta y de ética que desestimulen a los empleados de
dedicarse a actos que serían considerados deshonestos, no éticos o ilegales.

Compromiso de ser competente

Los empleados deben poseer las destrezas y el conocimiento esencial para el desempeño de su
trabajo. Si a los empleados les faltan destreza o conocimiento, pueden ser ineficaces en la
realización de los deberes asignados.

Junta directiva o comité de auditoria

El ambiente de control de una organización esta significativamente influido por la efectividad

de su conjunta directamente influida por la efectividad de su junta directiva.

El comité de auditoría de la junta directiva debe estar compuesto de directores externos que
no sean empleados de ningún nivel de la organización.

Filosofía y estilo operacional de la gerencia

Las gerencias difieren en cuanto a las filosofías relacionadas con la presentación de informes
financieros y con sus actividades hacia la toma de riesgos de negocios.

La filosofía de la gerencia y el estilo operacional también se refleja en la forma como

organización es manejada.

Estructura Organizacional

Una estructura organizacional bien diseñada proporciona una base para la planificación, la
dirección y las operaciones de control.

La estructura organizacional de una entidad debe separar apropiadamente las

responsabilidades de:

1. Autorizar transacciones
2. Registrar Transacciones
3. Custodiar los activos

Responsabilidad de los departamentos financieros y de contabilidad

Estos son dos departamentos involucrando más directamente en los asuntos financieros de
una empresa de negocios. La división de responsabilidades entre estos departamentos ilustra
la separación de la función de contabilidad de las operaciones y la custodia de los activos.

Asignación de autoridad y responsabilidad

El personal dentro de una organización necesita tener una clara comprensión de sus
responsabilidades y de las reglas y regulaciones que gobiernan sus acciones. También pueden
establecerse políticas que describan las prácticas de negocio.
EVALUACIÓN DE RIESGO

La gerencia debe identificar y analizar cuidadosamente los factores que afectan el riesgo de
que los objetivos de la organización no sean alcanzados. Los siguientes factores podrían ser
indicativos del mayor riesgo de presentación de informes financieros para una organización.

 Cambios en el ambiente regulador u ocupacional de la organización

 Cambios en el personal
 Implementación de un sistema de información nuevo o modificado
 Rápido crecimiento de la organización

SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE DE COMUNICACIÓN

El sistema de información contable y la forma de como se comunica a lo largo de la

organización las responsabilidades del control interno en la presentación de informes
financieros.

1. Identificar y registrar todas las transacciones validaz

2. Describir oportunamente las transacciones, con suficiente detalle para permitir sus
clasificación apropiada
3. Medir el valor de la transacciones en una forma que permita registrar su valor
monetario apropiado
4. Determinar el periodo en el cual ocurrieron las transacciones
5. Presentar apropiadamente las transacciones y las revelaciones relacionadas en los
estados financieros

ACTIVIDADES DE CONTROL

Son políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices de la gerencia se
llevan a cabo. Solamente los siguientes son generalmente pertinentes en una auditoria de los
estados financieros de la organización:

 Revisión de desempeño
 Procedimiento de la información
 Controles físicos
 Separación de funciones

Revisión de desempeño

Estos controles incluyen revisiones del desempeño real, en comparación con presupuestos,
proyecciones y desempeños de periodos anteriores, relaciones entre si de conjuntos de
información diferentes y revisiones globales de desempeño.

Procesamiento de Información

1. Actividades de control general: Se aplican a todas las actividades de procedimientos

de información
2. Actividades de control de aplicación: Se aplican solamente a una actividad particular.
Controles Físicos

Incluyen aquellos que proporcionan una seguridad física sobre los registros y sobre los demás
activos. Las actividades que protegen los registros pueden incluir mantener el control en todo
momento sobre documentos prenumerados no emitidos.

Separación de Funciones

Ningún departamento o persona debe manejar todos los aspectos de una transacción desde el
principio hasta el final. Los individuos que ejecutan la transacción especifica deben ser
separados de estas funciones.

MONITOREO

Este es el último de los componentes del control interno, es un proceso que evalua la calidad
del control interno en el tiempo.

Es importante monitorear el control interno para determinar si este está operando en la forma
esperada y si es necesario hacer modificaciones. La actividad de monitoreo permanente

La función de Auditoria Interna

Un aspecto importante del sistema de monitoreo la organización es la función de auditoria

interna. Los auditores internos investigan y evalúan el control interno y la eficiencia con la cual
las diversas unidades de la organización realizan sus funciones asignadas y reportan sus
hallazgos y recomendaciones a la alta gerencia

LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO

El control interno puede ser efectivo para proteger se contra errores y contra fraude y
asegurar la confiabilidad de la información contable. Es importante reconocer las limitaciones
en el sistema de control interno. En el desempeño de los controles pueden comentarse errores
como resultado de equívocos en instrucciones, errores de juicio, descuido, distracción o fatiga.

CONSIDERACIONE DEL CONTROL INTERNO POR PARTE DE LOS AUDITORES

Para planificar la auditoria y para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de las

pruebas que deben realizarse, debe entenderse suficientemente el control interno.

1. Planificar la auditoria
Es esencial que los auditores tengan una comprensión suficiente del control interno
del cliente. Esto abarca tanto una comprensión del diseño de las políticas,
procedimientos y registros.
2. Evaluar el riego de control
El riesgo de que no se eviten o se detecten errores materiales por parte del control
interno del cliente. Si los auditores determinan que el control interno del cliente es
efectivo en evitar o detectar errores.

Obtención de una comprensión del control interno para planificar la auditoria

Al planificar la auditoria ese conocimiento se puede utilizar para:

1. Identificar tipos de errores potenciales

2. Considerar factores que afectan el riesgo del error material
3. Diseñar pruebas sustantivas.

Al hacer el juicio sobre las medidas de la comprensión del control interno que es necesaria, los
auditores consideran el conocimiento relacionado con los tres factores anteriores.

 Ambiente de control: Los auditores deben obtener suficientes conocimientos para

entender las actitudes, el conocimiento y las acciones de la gerencia relacionadas con
el ambiente de control.
 Evaluación del riesgo: Los auditores deben obtener suficiente conocimiento del
proceso de evaluación del riesgo llevado a cabo por el cliente, para conocer la forma
como la gerencia examina las amenazas para satisfacer los objetivos.
 Sistema de información contable: los auditores deben entender primero los
principales tipos de transacción en los cuales está comprometida la entidad.
1. Ciclo de Recaudos: Incluye los procedimientos y las políticas para obtención
de pedidos de los clientes, la aprobación de créditos
2. Ciclo de adquisición: Incluye los procedimientos y las políticas de comprar de
inventario, otros activos y servicios.
3. Ciclo de conversión: Producción, incluye los procedimientos y las políticas
para almacenar materiales
4. Ciclo de nómina: Incluye procedimiento y política para contratar, terminar y
determinar tasas de pago, el control de tiempo.
5. Ciclo de financiamiento: Incluye los procedimientos y las políticas para
autorizar, ejecutar y registrar transacciones que comprenden préstamos
bancarios.
6. Ciclo de inversión: Incluye los procedimientos y las políticas de autorizar,
ejecutar y registrar transacciones que comprenden inversiones en activos fijos

Evaluar el Riesgo de control

Comprende la evaluación de la efectividad del control interno de un cliente ppara evitar o

detectar errores materiales en los estados financieros

 Determinar el nivel del riesgo de control evaluado y planeado: Después de

documentar su comprensión de los controles, los auditores determinaran un nivel de
riesgo de control evaluado y planeado.
o Identificar aquellos controles que probablemente evitaran o detectaran
errores materiales de la cuenta
o Realizar pruebas de controles para evaluar su efectividad

 Diseñar y realizar pruebas adicionales de los controles: Los auditores pueden haber
reunido alguna evidencia sobre la efectividad de ciertos controles mientras obtenían
conocimientos del control interno del cliente.
  Revaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas planificadas:
Después de terminar las pruebas de los controles, los auditores están en posición de
revaluar el riesgo de control con base en los resultados de las pruebas.
 Documentar el nivel evaluado del riesgo de control: El nivel evaluado del riesgo de
control habrá identificado las cuentas de estados financieros con riesgo de control
máximo y aquellas cuentas para las cuales el riesgo de control es considerado menos
que el nivel máximo.

Ayudas de decisión para la modificación del programa de auditoria

En las modificaciones de los programas de auditoria apara los diversos niveles del riesgo de
control, se consideran otros factores como los niveles de materialidad y riesgo inherente, lo
cual implica juicios complejos.

Una ayuda de decisión de auditoria es una lista de verificación, una forma estándar o un
programa de computador que ayuda a los auditores a tomar una decisión particular,
asegurándoles que han considerado toda la información pertinente.

Consideración del trabajo de los auditores internos

La función de auditoria interna es un aspecto importante del componente de monitoreo del

control interno del cliente, los auditores independientes consideran la existencia y calidad de
la función en su evaluación del riesgo de control

Comunicación de los aspectos relacionados con el control

El establecimiento y conservación de un control interno efectivo es una responsabilidad

importante de la gerencia.

o Debilidad Material: una condición que da como resultado más que un riesgo
relativamente bajo de error material en los estados financieros.
o Condiciones reportable: Es una deficiencia significativa en el diseño u operación del
control interno que podría afectar adversamente la capacidad de la organización de
registrar, procesar y reportae la información financiera
o

El control Interno en las compañías Pequeñas