Apuntes – Facturación Electrónica

1. Consecuencias de emitir comprobantes de pago de manera

impresa, siendo emisor electrónico designado.

El contribuyente que tenga la calidad de emisor electrónico designado, debe emitir únicamente
comprobantes de pago electrónicos a partir de la fecha de designación (*), salvo en los supuestos
indicados en el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° 300-2014/SUNAT y normas
modificatorias, en donde se establece que por situaciones de contingencia, se permite la emisión
de un comprobante de pago impreso, teniendo la obligación de remitir a SUNAT la declaración
jurada informativa por dichos comprobantes, hasta el sétimo día calendario siguiente a la fecha
de emisión.

Si el contribuyente emite un comprobante de pago de manera impresa, debiendo ser electrónico

a pesar que no se encuentra en alguna situación de contingencia tiene las siguientes
consecuencias:

1. Tiene una multa por la infracción tipificada en el numeral 2 del artículo 174° del TUO del
Código Tributario de “Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características
para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a
éstos, distintos a la guía de remisión”.

Monto de la multa: 50% de la UIT (S/ 2,075) o cierre.

2. El comprobante que le ha entregado a su cliente no permitirá sustentar crédito fiscal o

gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta. Solo se podrá sustentar crédito fiscal si el
comprobante contiene la información señalada en el artículo 1° de la Ley N.° 29215 y se hubiera
efectuado el pago del total de la operación, incluyendo el pago del IGV y de la percepción de ser
el caso, con los medios de pago y cumpliendo los requisitos señalados para tal efecto por el
Reglamento de la Ley del IGV.

Cabe indicar que los comprobantes emitidos en contingencia si son válidos para el cliente del
emisor para sustentar gasto o costo para efecto del Impuesto a la Renta o crédito fiscal, aun
cuando el emisor no hubiera cumplido con enviar a la SUNAT la información de los comprobantes
emitidos de manera impresa.

(*) Según la Resolución de Superintendencia que lo designe como emisor electrónico.

Base Legal:

Resolución de Superintendencia N° 300-2014/SUNAT y normas modificatorias. Informe N.° 053-

2017-SUNAT/7T0000. Informe N.° 059-2017-SUNAT/7T0000
 2. Nuevo procedimiento para solicitar la autorización de
impresión de comprobantes de pago físicos

A partir del 2 de julio de 2018 está vigente una nueva forma para solicitar la autorización para la
impresión de comprobantes de pago físicos, de acuerdo a lo establecido por la SUNAT mediante
Resolución de Superintendencia Nº 133- 2018/SUNAT.

Para presentar la solicitud se debe seguir los siguientes pasos:

a. Ingresar con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Línea, opción: Trámites y

consultas/comprobantes de pago/comprobantes de pago físicos/autorización de
comprobante
b. Generar el formulario virtual Nº 816 para lo cual se debe seleccionar la opción “nueva
solicitud” e ingresar entre otros datos, el RUC de la imprenta de su elección, por lo que es
recomendable que previamente se coordine con ésta. Si el contribuyente cumple con los
requisitos exigidos, se generará la solicitud.
c. Consultar en el buzón SOL del contribuyente, si la solicitud fue aceptada o rechazada por
la imprenta, la cual tiene un plazo de 5 días calendarios para responder a la SUNAT.

Con este nuevo procedimiento, solo se acercará a la imprenta para recoger el trabajo de
impresión, ya no para solicitar comprobantes.

Nuevos requisitos para solicitar la autorización:

Adicional a los requisitos que ya existían para solicitar la autorización de impresión de

comprobantes de pago tales como:

- Tener el domicilio fiscal habido

- Tener el RUC activo

- Haber presentado las declaraciones mensuales de los últimos 6 meses.

- Estar afecto a los tributos y régimen que corresponda a los comprobantes que se van a
solicitar

Se incorporan nuevos requisitos:

- Presentar libros electrónicos: Quienes están obligados a llevar de manera electrónica sus
libros, tienen que haber cumplido con presentar el registro de ventas y el registro de
compras de los últimos 12 meses anteriores al mes de presentación de la solicitud.

- Actualizar los datos del teléfono celular y el correo electrónico. Quienes tienen rentas de
tercera categoría, adicionalmente deben registrar en el aplicativo de SUNAT, el código de
verificación (del celular y del correo) que envíe esta entidad cuando se actualice la
información.
 - De estar obligado a presentar la declaración jurada anual del impuesto a la renta, haber
cumplido con presentar la última.

- Contar con la aceptación del trabajo de impresión a realizarse por parte de la imprenta
seleccionada por el contribuyente.

Excepciones:

Los contribuyentes del Nuevo RUS pueden continuar haciendo el trámite de autorización de
impresión de comprobantes de pago como lo venían haciendo, es decir, a través de la imprenta,
hasta el 31 de diciembre de 2019, o utilizar este nuevo procedimiento. Adicional a los requisitos
ya establecidos, deberán actualizar el número celular y el correo electrónico a través de SUNAT
Virtual.

Emisores electrónicos:

Este nuevo procedimiento también aplica para los emisores electrónicos que deseen tener la
autorización para la emisión de comprobantes físicos por contingencia. En este caso, deben
generar el formulario virtual Nº 816 también a través de SUNAT Operaciones en Línea, no
obstante, los requisitos para obtener la autorización son distintos, así como el hecho de que es la
SUNAT quien autoriza la cantidad de comprobantes a emitir de manera física.

Nuevo procedimiento de contingencia

Mediante Resolución de Superintendencia Nº 113-2018/SUNAT, la SUNAT ha establecido una

nueva forma de emitir un comprobante físico cuando el emisor electrónico se ve imposibilitado
por causas ajenas de emitirlo de manera electrónica (contingencia).

Este nuevo procedimiento entra en vigencia el 1ro de agosto de 2018, e implica:

a) Nuevos requisitos para los comprobantes físicos emitidos en

contingencia

Adicional a los requisitos establecidos en el Reglamento de comprobantes de pago, se debe

agregar en el formato:

- Una leyenda en la parte superior del comprobante que diga: “Comprobante de pago
emitido en contingencia”, “Nota de crédito emitida en contingencia” o “Nota de
débito emitida en contingencia”, según corresponda.
- La frase “Emisor electrónico obligado” en el recuadro de la parte superior derecha
(donde está el RUC, nombre del comprobante, serie y número).

Tener en cuenta que: El nuevo formato es de uso obligatorio a partir del 1ro de setiembre. Si el
comprobante no cuenta con estos requisitos no tiene efecto tributario, por lo tanto, no sirve para
sustentar crédito fiscal, o costo o gasto para efectos del Impuesto a la Renta.
Excepción: Los contribuyentes que realicen venta itinerante, pueden seguir utilizando para su
contingencia los formatos actuales hasta el 31 de diciembre de 2018.

b) Nueva forma de comunicar la contingencia a la SUNAT

Los mecanismos actuales que existen para informar situaciones de contingencia (SUNAT
Operaciones en Línea o Programa de Envío de Información – PEI), según el sistema que utilizan
para la emisión de sus comprobantes, solo podrán utilizarse hasta el 31 de julio del 2018.

A partir del 1 de agosto de 2018, los comprobantes emitidos en contingencia se comunican de la

siguiente manera:

• Quienes emiten desde SOL: Realizando el registro individual de cada comprobante

emitido de manera física, en la opción habilitada en Sunat Operaciones en Línea (SOL).

• Quienes emiten desde el facturador SUNAT: Generando un formato digital (Archivo XML)
por cada comprobante emitido de manera fisica, para su envío a través de la opción
habilitada en el sistema.

• Quienes emiten desde el SEE del contribuyente o desde OSE: Generando un formato
digital (Archivo XML) por cada comprobante emitido de manera fisica, para lo cual se
deberá considerar la misma información que se hubiera considerado si se hubiera emitido
de manera electrónica. En el caso de la boleta de venta y sus notas, el envío puede ser uno
a uno, o a través del Resumen diario BVE-NE.

Independientemente del medio que se utilice para comunicar a la SUNAT, se debe considerar la
serie y número del comprobante físico emitido, así sea que se genere un archivo XML, es decir, no
se debe generar una serie electrónica para informar.

Tener en cuenta que: la información que se remite a la SUNAT es considerada declaración jurada
informativa y el plazo para el envío es hasta el sétimo día calendario siguiente a la fecha de
emisión del comprobante. Asimismo, si algún contribuyente utiliza más de un sistema de emisión
electrónica, el envío de la información se puede realizar por cualquiera de los medios definidos.

c) Restricción en la cantidad de comprobantes físicos autorizados

La SUNAT autorizará por cada tipo de comprobante, el 10% del promedio mensual de las
emisiones electrónicas de ese comprobante, o hasta 100 comprobantes por cada establecimiento
declarado en el RUC, lo que resulte mayor. Para determinar el promedio mensual, se considerará
lo emitido en los últimos 6 meses; en caso haya emitido por un periodo menor, se toma los meses
en los que hubiera emitido electrónicamente.

d) Baja de comprobantes físicos

Se establece la obligación de dar de baja a los comprobates físicos (no otorgados) que tienen el
formato actual, para lo cual se debe tener en cuenta lo siguiente:

- Si emite desde SOL: presentando el formulario 855.

- Si emite desde cualquiera de los otros sistemas de emisión electrónica:

o Si el comprobante fue informado a la SUNAT: comunicación de baja. Adicionalmente, en

el caso de boletas y sus notas, en lugar de la comunicación de baja, se puede realizar a través del
resumen diario BVE-NE consignando el estado anulación.

o Si el comprobante no fue informado a la SUNAT: formulario 855.

- En el caso del comprobante de retenciones y el comprobante de percepciones, la baja se

podrá realizar considerando lo siguiente:

o Si el comprobante fue informado a la SUNAT: resumen diario de reversiones.

o Si el comprobante no fue informado a la SUNAT: formulario 855.