Universidad de Oriente

Núcleo de Sucre – Carúpano

Escuela de Administración

Departamento de Contaduría

Asignatura: Tributos III

SUCESIONES SOBRE ILICITOS

TRIBUTARIOS

Lic:

Yester Mundarain Bachilleres:

Zaidys, Romero

Manuel, Ortiz

Evelin, Jimenez

Carúpano Abril, 2018.

 1) ILÍCITOS TRIBUTARIOS:

Son los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias
(Art. facultades de regulación, control y penalización del fraude fiscal. Ilícitos
formales. Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas.

2) Clasificación de los ilícitos tributarios

• Ilícitos formales.

• Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas.

• Ilícitos materiales.

• Ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad.

a) Ilícitos formales:

Son aquellos violatorios de los deberes formales contenidos en el código

orgánico tributario. Aunque su incumplimiento no causa un prejuicio real,
dificultan el desenvolvimiento de las funciones de la administración tributaria y
pueden servir de preámbulo para la comisión de un ilícito de mayor gravedad.
Las sanciones utilizadas para estos ilícitos son las multas y la clausura
temporal del establecimiento. Un ejemplo de ello podría ser la evasión de
impuestos.

b) Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas.

Especies fiscales:

Son aquellos documentos emitidos por el estado, creados con la finalidad que
su venta origine un ingreso para el mismo. Ejemplos: El papel sellado, las
estampillas, etc.

Especies gravadas:

Son todas aquellas especies o bienes que de acuerdo a las normas tributarias
se debe pagar un impuesto para su comercialización, distribución o expendio,
es decir, están bajo una regulación del estado. Ejemplo: especies alcohólicas,
tabaco y cigarrillos.

Las sanciones para ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas son
comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados para
cometerlos, clausura temporal del establecimiento, inhabilitación para el
ejercicio de oficios y profesionales y la suspensión o revocación del registro y
autorización de industria y expendios de especies gravadas y fiscales.
 c) Ilícitos Materiales:

Son todas conductas que inducen al incumplimiento de los deberes, es decir,

que se refiere al pago de los impuestos.

El incumplimiento de este deber va en perjuicio del estado en materia de

dinero. La defraudación es considerada el caso más grave del ilícito material.
Simulando, ocultando o cualquier otra forma de engaño que induzca en error a
la administración pública. Las sanciones aplicadas a estos ilícitos son las
multas.

d) Ilícitos sancionado con pena restrictiva de libertad:

Son aquellos ilícitos que toman en cuenta la gravedad del perjuicio causado y
las características propias de las conductas, que están encaminadas a
entorpecer la actividad recaudadora del estado, por esta razón, estas
conductas están castigadas con prisión. Para ilícitos sancionados con pena
restrictiva de libertad las sanciones utilizadas son las multas y la prisión.

El artículo 115 del código orgánico tributario dice que Constituyen ilícitos
sancionados con pena restrictiva de libertad:

 La defraudación tributaria.
 La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de
retención o percepción.
 La divulgación o el uso personal o indebido de la información
confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o
pueda afectar su posición competitiva, por parte de los funcionarios o
empleados públicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades
judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha
información.

Causa de extinción de las acciones por ilícitos tributarios:

1. La muerte del autor principal extingue la acción punitiva.

2. La amnistía.

3. La prescripción.

4. Las demás causas de extinción de la acción tributaria conforme al código

orgánico tributario.
Responsabilidad por ilícitos tributarios:

Menores de 18 años.

Incapacidad mental debidamente comprobada.

Caso fortuito y la fuerza mayor.

El error de hecho y derecho excusable.

La obediencia legítima y debida.

Sanción:

Consecuencia o efecto de una conducta que constituye infracción de una

norma jurídica (Ley o Reglamento).

Sanciones aplicables:

A. Prisión

B. Multa

C. Comisión y destrucción de efectos materiales

D. Clausura temporal de establecimientos

E. Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones

F. Suspensión o revocación del registro y autorización de industrias y

expendios de especies gravadas y fiscales.

Circunstancias agravantes:

Son aquellas circunstancias accidentales al delito y concurrentes con la acción

delictiva que producen el efecto de modificar la responsabilidad criminal del
sujeto determinando un mayor cantidad de pena por representar una mayor
anti juridicidad de la acción y un plus de culpabilidad en el agente.

Circunstancias atenuantes:

Son circunstancias atenuantes generales aquellos acontecimientos aplicables a

todos los delitos y a la personalidad anterior y posterior del hecho que permite
disminuir o suavizar las penas.

Los Ilícitos tributarios tienen su origen por el incumplimiento de deberes

formales como:

Inscripción en los registros exigidos.

 Emisión o exigir comprobantes.

Presentación de declaraciones y comunicaciones.

Permitir el control de la administración tributaria.

Compadecer ante la administración tributaria.

Llevar los libros de contabilidad.

Ilícitos relacionados con el deber de la inscripción:

a) Falta inscripción en la administración tributaria (50 U.T a 200 U.T)

b) Inscribirse fuera del plazo establecido (25 U.T a 100 U.T)

c) Inscripción extemporánea y errores en el suministro de información (25 U.T a

100 U.T)

d) Falta de comunicación a la administración tributaria dentro del plazo:

inscripción, domicilio o actualización (50 U.T a 200 U.T).

Ilícitos formales relacionados con la obligación de emitir y exigir

comprobantes:

 No emitir facturas (1 U.T por cada factura hasta 200 U.T por cada
periodo)
 No entregar las facturas u otros documentos obligatorios con
prescindencia total
 Emisión de facturas con falta de requisitos o no entrega de las mismas
(1 U.T a 150 U.T)
 No exigir facturas a través de máquinas fiscales (1 U.T a 5 U.T)
 Emitir o aceptar documento cuyo monto no coincida con el monto
correspondiente real (5 U.T a 50 U.T).

Ilícitos relacionados con la obligación de libros y registros especiales y

contables:

• No llevar libros y registros contables (50 U.T a 250 U.T)

• Llevar libros y registros contables sin cumplir con las formalidades y

condiciones establecidas por las normas. (25 U.T hasta 100 U.T)

• No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y otros

contables, excepto para los contribuyentes autorizados por la administración
tributaria. (25 U.T hasta 100 U.T)

• No conservar durante el plazo establecido los libros, registros, copias de

comprobantes de pago u otros documentos. (25 U.T hasta 100 U.T)
• Desacato a la administración tributaria.

• Reapertura del establecimiento comercial o industrial, violando la cláusula de

la administración tributaria.

• Destrucción o alteración de los sellos de la administración tributaria.

• La utilización, sustracción, ocultación o enajenación de bienes o documentos.

(De 200 U.T a 500 U.T).

Ejemplos:

Empresa “Las Florecitas C.A” dedicada a la compra y venta de flores

artificiales ubicada en Carúpano Estado Sucre, Avenida Universitaria Sector
Bello Monte atendido por la señora Ariannys Mata siendo esta contribuyente
especial ya que posee varias sucursales a nivel nacional.

La sra Sandra Bellorín realiza una compra de materiales a la empresa Las

Florecitas C.A en la cual la factura no fue emitida correctamente, ya que
en la factura no aparece el nº del Rif

Según el artículo 101 numeral II, la empresa será multada por 10 días
continuos con una multa de ciento cincuenta unidades tributarias (150 U.T), y
tiene que pagar el 200% de la multa por ser contribuyente especial hasta que
no subsane el ilícito tributario el contribuyente no podrá abrir el local. Él lo
subsanara yendo al SENIAT para solicitar a la imprenta la nueva elaboración
de la factura.

A La Empresa “Florecitas C.A” llega el agente fiscal del SENIAT,

solicitándole los libros de compra y venta. La cual dichos libros no se
encuentra dentro de la empresa, ya que el contador se los llevo a su
domicilio para verificar las operaciones de compra y ventas realizadas
dentro organización.

Según el artículo 102 numeral II, la empresa será clausurada por 5 días
continuos y una multa de cien unidades tributarias (100 U.T), por ser
contribuyente especial deberá pagar una multa de un 200% de la multa
establecida. Para subsanar el ilícito tributario debe dirigirse a la oficina del
SENIAT y notificar la regularización de no extraer los libros fuera de la
organización.
 Bibliografía.

http://www.monografias.com/trabajos32/ilicitos-tributarios/ilicitos-
tributarios.shtml

http://www.bancaynegocios.com/el-seniat-y-los-ilicitos-tributarios/

https://apunteslegalesblog.wordpress.com/2017/05/28/que-se-entiende-por-
ilicitos-tributarios/