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3. ASIENTOS DE AJUSTES
Son los registros requeridos al final de un periodo para actualizar las cuentas antes de la
preparación de los estados financieros. Los asientos de ajuste sirven para prorratear
adecuadamente ciertas transacciones entre los periodos contables afectados y para registrar
aquellos ingresos devengados o los gastos que no han podido registrarse con anterioridad al cierre
del periodo.
4. ASIENTOS DE CIERRE
El asiento de cierre del ejercicio, o cierre contable, es el último asiento que se realiza en el
Libro Diario, y consiste en cargar todas las cuentas que presenten saldo acreedor y abonar
todas las que lo tengan deudor.
5. Cuentas nominales o de resultado
Se denominan así porque al final del periodo contable muestran las utilidades, gastos y
costos de la compañía como resultado de su actividada económica. También son
llamadas Cuentas Transitorias, Operacionales y de Ganancias y Pérdidas porque se
cancelan al final de periodo, representan los movimientos a razón de las operaciones que
se efectúen en el periodo y conforman el Estado Financiero de Pérdidas y Ganancias.
6. HOJA DE TRABAJO
Al fin de cada periodo contable de la empresa debe conocer su situación económica y financiera, y
la utilidad o perdida obtenida como resultado de sus operaciones, dicha información consigue la
empresa al realizar sus estados financieros, que son el Balance General y Estado de Ganancias y
Perdidas (llamado también Estado Resultados); pero normalmente no se toman los datos
directamente de los libros de Contabilidad, sino que previamente se utiliza la llamada "Hoja de
Trabajo", la cual es un borrador de trabajo (informal) del cual se vale el contador para dar sobre
seguro y con análisis previos de los pasos preliminares para el cierre de los libros y elaboración de
los Estados Financieros.
3.3.3
- ¿Qué significa cerrar una cuenta de ingresos y como se realiza su cancelación? Ilustre
con un ejemplo
Cuando se hace el cierre contable al finalizar el periodo contable, se deben elaborar los respectivos
Estos asientos contables tienen como objetivo la cancelación de las cuentas de resultado contra la
cuenta de pérdidas y ganancias [5905], determinando así el resultado del ejercicio para luego
Al finalizar el año, y una vez se han realizado los ajustes pertinentes, se procede a cancelar cada
una de las cunetas de ingresos, gastos y costos para determinar la utilidad del ejercicio, y esta
gastos y costos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de cancelarlas, es decir, dejarlas en
ceros.
Estas cuentas para su cancelación se debitan o acreditan por el mismo valor que tienen
acumulado.
Supongamos que en la cuenta 4135 tenemos la suma de $1.000.000 y en la cuenta 5205 la suma
de $600.000:
Cuenta Debito Crédito
4135 1.000.000
5205 600.000
Cancelación de cuentas [La cuenta 4135 es de saldo crédito y la cuenta 5205 de saldo debito por lo
4135 1.000.000
5905 1.000.000
5205 600.000
5905 600.000
Aquí vemos que la cuenta 5905 queda con un saldo crédito de $400.000 [C1.000.000-D600.000],
saldo que también debemos cancelar contra la cuenta del patrimonio correspondiente a resultados
del ejercicio.
Como en este ejemplo el saldo de la cuenta 5905 nos indica que hay una utilidad, la cuenta 5905 la
5905 400.000
3605 400.000
De esta forma se cancelan todas las cuentas de resultado, de modo que al hacer el cierre contable
Lo primero que se ha hecho es cancelar cada cuenta de resultado contra la cuenta 5905, y luego la
-¿Qué significa cerrar una cuenta de gastos y como se realiza su cancelación? Ilustre
con un ejemplo
Los saldos de las cuentas nominales, es decir clase 4 (ingresos), 5 (gastos), y 6 (costos) deben
cancelarse al finalizar el periodo contable, y pasan al siguiente ejercicio las cuentas reales o de balance.
Los registros de diario efectuados al finalizar un periodo, para cancelar las cuentas nominales, se
denominan asientos de cierre. Para ello se toman los datos de la columna Ganancias y Pérdidas de la
hoja de trabajo o los saldos del Libro Mayor correspondientes a este.
Para cancelar las cuentas nominales se deben realizar los siguientes registros:
1. se acredita cada una de las cuentas de gastos y costos, se utiliza como contrapartida la cuenta
5905 denominada Ganancias y Pérdidas
61…. xxxx
5905 xxxx
2. Se debita cada una de las cuentas de ingresos y se utiliza como contrapartida la cuenta 5905
(ganancias y perdidas)
41…. xxxx
5905 xxxx
EJEMPLO….
IMPUESTOS Y RESERVAS
Una vez determinada la utilidad del periodo, se calculan los impuestos y las reservas de acuerdo con la
legislación y con los estatutos de la empresa. Si hay pérdida no se liquidan impuestos ni reservas, ya
que estos se calculan sobre la Utilidad Liquida Anual.
Después de calcular los impuestos y reservas, deducidos de la utilidad neta, se obtienen las utilidades
por distribuir. Finalmente se cancela el saldo de la cuenta Ganancias y Pérdidas, acreditando la cuenta
Utilidad del Ejercicio, cuando haya utilidad; o debitando la cuenta Perdida del Ejercicio, en caso de que
haya pérdida
2.139.934-748.977-417.287= 973.670
Asiento para registrar la utilidad
Este documento contiene los asientos de cierre para cancelar las cuentas nominales, los asientos para
determinar los impuestos; reservas y la utilidad del ejercicio, lo cual se colocara a disposición de la
asamblea o junta de socios.
Traslado de las cuentas por medio del comprobante de cierre a los libros de Contabilidad:
En igual forma que los otros comprobantes necesarios para llevar la contabilidad, este comprobante se
traslada a los Libros, Diario, Mayor y Auxiliares, así:
¿Cómo se determina si al final de un periodo se consolidó una ganancia o una perdida para el
ente económico, teniendo en cuenta la cancelación de sus cuentas nominales? Ilustre con un
ejemplo
HOJA DE TRABAJO:
https://www.monografias.com/trabajos96/hoja-trabajo/hoja-trabajo.shtml
Introducción
Se dará a conocer la hoja de trabajo, y como está conformado, es importante saber esto porque
es lo que utiliza el contador para reducir toda lainformación contable de las ocupaciones hechas
por la empresa durante un periodo definido. Se empleara un dibujo donde expresa
la estructura de la hoja de trabajo, y también se explicara lo que se ubica en cada columna del
dibujo anteriormente nombrado. La importancia de la hoja de trabajo es su correcta
elaboración que indicara un adecuado registro además de la veracidad que presente en los
estados financieros elaborados, las partes que conforman la hoja de trabajo son el encabezado y
el cuerpo y tomando en cuenta que un balance general es un documento contable que presenta
la situación financiera de un negocio a una fecha determinada y se presenta en forma de
reporte y de cuenta sus partes son encabezado cuerpo y firmas.
La hoja de trabajo
Es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el contador, que
permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales se haya
obtenido algún error, a la vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos.
IMPORTANCIA
La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparación de los informes financieros al
cierre del período fiscal.
Los datos en las columnas Estado de Situación de la hoja de trabajo se usan para preparar un
estado de situación nuevo. Este nuevo estado de situaciónmuestra el activo, el pasivo y
el capital existente al cierre del período fiscal para el cual se preparó este informe.
Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan para preparar un
informe financiero que muestra los ingresos devengados y los gastos en que se incurrió durante
el período. Cuando la cantidad de los ingresos es mayor que la de los gastos, la diferencia se
llama Ingreso Neto. Cuando la cantidad de gastos es mayor que la de los ingresos, la diferencia
se llama Pérdida Neta. El informe que muestra los ingresos, los gastos y la diferencia neta entre
los dos recibe el nombre de Estado de Ingresos.
Estructura
La hoja de trabajo consta de la siguiente estructura:
Encabezamiento: formado por el nombre o razón social de la organización, el nombre del
documento y la fecha del período en el cual se realiza.
A su vez consta de dichas columnas:
Número de orden de las cuentas.
Nombre de las cuentas con su código.
Balanza de comprobación con los movimientos y saldos ya sean deudores o acreedores en
ambas partes.
Las correcciones correspondientes en la columna ajustes en cargos y abonos
Se obtienen los saldos ajustados
Estado de pérdidas y ganancias
Balance general
TIC
Clasificación
Hoja de trabajo -ajustes - la hoja de trabajo, llamada por algunos autores papel de trabajo,
es una forma columnaria que se utiliza en contabilidadpara organizar la información, con el fin
de preparar los asientos de ajuste, el estado de ganancias y pérdidas, los asientos de cierre y el
balance general.
Hoja de trabajo -ajustes por inflación - a esta sección se trasladan los débitos y
los créditos de las cuentas que fueron ajustadas por inflación, de acuerdo con
las normas vigentes
Hoja de trabajo -balance ajustado - para diligenciar esta sección se procede en igual forma
que en la columna saldos siguientes del libro mayor y balances, así:
º las cuentas que no tuvieron movimiento en la sección del balance de comprobación o en la
sección de ajustes, se trasladan directamente a la sección de balance ajustado, a su respectiva
columna según sea débito o crédito
º las cuentas que tuvieron movimiento en la sección de balance de comprobación y en la
sección de ajustes, se suman y se pasa un solo valor con saldo débito o crédito al balance
ajustado. Para ello debe tenerse en cuenta que movimientos iguales se suman (debe + debe,
haber + haber) y movimientos contrarios se restan y conservan el saldo del mayor movimiento
(debe - haber, debe + debe - haber, haber -debe, haber + haber - debe). Los totales de las
columnas debe y haber deben presentar sumas iguales.
Hoja de trabajo -balance ajustado por inflación - en esta columna se registran los saldos
correspondientes a las cuentas del balance ajustado y ajustes por inflación, sumadas de igual
forma que la sección del balance ajustado.
Hoja de trabajo -balance general - a esta sección se trasladan los valores de las cuentas
reales que aparecen en el balance ajustado. Así en el debe se registran las cuentas de activo,
teniendo presente incluir el inventario final de mercancías y no registrar el inventario inicial;
además, la pérdida del ejercicio cuando se presente; en la columna haber se registran los saldos
ajustados de las cuentas que representan disminución del activo (depreciacióny provisión),
pasivo y patrimonio, incluyendo la utilidad del ejercicio que figura en la sección ganancias y
pérdidas. Al igual que las secciones anteriores, ésta debe dar sumas iguales.
Hoja de trabajo -columna cuentas y codificación - se registra ordenadamente los
nombres y el código de las cuentas principales, tomando como referencia el orden establecido
en el catálogo de cuentas y con los datos del libro mayor.
Hoja de trabajo -ganancias y pérdidas - a la sección de ganancias y pérdidas se trasladan
los valores de las cuentas nominales; esto es, al debe las cuentas con saldo débito, o sea, las
cuentas de costo y gastos; al haber las cuentas con saldo crédito, o sea, las cuentas de ingresos o
rentas. En el sistemade inventario permanente, el valor de la cuenta mercancías no fabricadas
por la empresa que aparece en el balance de comprobación es el inventario final de mercancías
por lo cual pasa directamente al balance general como cuenta de activo, y no hace falta
determinar su valor real por medio de inventarios inicial ni final en la columna ganancias y
pérdidas, como en el caso del sistema de inventario periódico. Otra diferencia que se presenta
en la sección ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo, entre los dos sistemas de inventarios,
es la cuenta de costo de ventas que se utiliza en el inventario permanente; por ser cuenta
nominal, del balance ajustado, se traslada su saldo a la sección ganancias y pérdidas. Al
finalizar el traslado de las cuentas a la sección ganancias y pérdidas, por cualquiera de los dos
sistemas, se suman los débitos y los créditos. Si el total haber (ingresos) es mayor que el total
debe (gastos), se ha obtenido una ganancia; de lo contrario se ha incurrido en una pérdida la
diferencia se escribe debajo de la cantidad menor para balancear las columnas y presentar
sumas iguales.
Preparación
Como sabemos la hoja de trabajo un estado auxiliar muy importante debe de seguir ciertos
pasos en su preparación no se cometa errores al realizar el pase de estos datos a los
principales estados financieros como lo son el balance general, el estado de resultados, el
estado de flujo de efectivo y el estado de evolución del patrimonio.
Al referirnos a la metodología para preparar y emitir una hoja de trabajo queremos establecer
la secuencia de pasos a seguir y estos son:
1. Preparar en un papel de trabajo el diseño y conformación de la hoja de trabajo.2. En la
parte superior y central del diseño, incorporar el encabezamiento de dicho estado
incluyendo lo siguiente:
* Razón social (nombre de la empresa)
* Titulo del estado (hoja de trabajo)
* Fecha de preparación.
* Moneda de cuenta
3. En la columna No 1, registrar el número de página de la cuenta, reflejada en libros mayores.
4. En la columna No 2, registrar el código que tienen las cuentas que hayan arrojado saldo en
balance de comprobación.
5. En la columna No 3, registrar títulos de las cuentas que hayan arrojado saldos en el balance
de comprobación.
6. En la columna No 4, transcribir los saldos deudores de las cuentas que posean tal
información en el balance de comprobación.
7. En la columna No 5, transcribir los saldos acreedores de las cuentas que posean tal
información en el balance de comprobación.
8. Determinar sumas en las columnas 4 y 5, mismas que deberán igualar con los saldos del
balance de comprobación.
9. Clasificar los saldos de las cuentas que figuren, de acuerdo a la nomenclatura y plan de
cuentas establecidos en la empresa.
10. Determinar sumas en las columnas de gastos (6) e ingresos (7), con la finalidad de
determinar el resultado obtenido. Si los ingresos son mayores a los gastos existirá una Utilidad
económica. Si los gastos son mayores que los ingresos existirá una pérdida económica.
11. Cuantificando el resultado tenemos:
* En caso de utilidad se incorpora en la columna de gastos, para de esa manera igualar a los
ingresos y seguidamente trasladar a la columna (9) pasivo y patrimonio.* En caso de pérdida,
dicho resultado, se deberá cerrar entre paréntesis y también transferido a la columna (9) y en
vez de sumar se restara, puesto que los resultados (utilidad o perdida) necesariamente inciden
en el patrimonio y tienen que exponerse formando parte de este.
12. A continuación se obtendrán las sumas de las columnas (8 y 9) debiendo igualar
automáticamente.
13. Una vez concluida la preparación, en la parte inferior izquierda firmara el auditor y en la
parte inferior derecha el representante de la empresa con sus respectivos sellos.
Conclusión
La hoja de trabajo se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de los registros contables,
hacer las correcciones necesarias en el momento más oportuno, llevar a cabo los ajustes
correspondientes y ordenar la información para presentar los estados financieros, los cuales
son importantes por la información que en ellos se maneja y que logran revelar
el comportamiento de una organización o perfil de texto.
Bibliografía
Sweet01. «Hoja de trabajo» (en español). Consultado el 18 de noviembre de 2012.
Borja Romero, Maria del Rosario (2003). Tutorial para la Asignatura de Contabilidad II. Fondo
Editorial FCA.
Anexos
https://www.aulafacil.com/cursos/contabilidad/basica-e-intemedia/hoja-de-trabajo-
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