FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

TEMA : “LOS SISTEMA IMPUESTO A LA RENTA”

CURSO : DERECHO TRIBUTARIO II

DOCENTE : Dr. Eliter Leonel Barrantes Prado

ALUMNOS : DANILO MENDOZA MORENO

TRUJILLO – PERÚ

2019
El Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas, principios e
instituciones que regulan las relaciones procedentes de la aplicación de tributos en el
país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771 (enero de 1994), denominado como
la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.

Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político organizado en tres

niveles de gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa diferentes
unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos
operativos deben ser financiados con tributos.

A decir de Sanabria Ortiz Rubén el concepto de tributo nace, cuando el hombre inicia ese
"dar algo". Nos interesa conocer el porqué de ese "dar " que implica tributar .Cuando dará
algo voluntariamente y cuando ese dar deberá ser manejado como una obligación , hasta que
limite se puede forzar al ser humano a "dar " tributar como deber jurídico y como obligación.

Impuesto, según De Juano Manuel, el impuesto es la obligación pecuniaria que pesa sobre
las personasen su calidad de integrantes de un Estado por tener bienes o rentas en el mismo,
exigida legalmente según su capacidad contributiva en base a las normas fundamentales del
país y a los principios de igualdad y generalidad y uniformidad , cuya recaudación debe
destinarse a satisfacer las necesidades y servicios públicos indivisibles o el déficit de los
divisibles.

Elementos en el Sistema Tributario peruano:

El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que sirven de

columna para su funcionamiento eficiente:

Política tributaria:

Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está diseñada por el
Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). La política tributaria asegura la
sostenibilidad de las finanzas públicas, eliminando distorsiones y movilizando nuevos
recursos a través de ajustes o reformas tributarias.
Normas tributaria:

La Política tributaria se implementa a través de las normas tributarias. Comprende el

Código Tributario.

Administración tributaria

La constituyen los órganos del Estado encargados de aplicar la política tributaria.

A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas
(SUNAD).

Tributos administrados por el Gobierno Central:

– Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente durable y

susceptible de generar ingresos periódicos.

– Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles, importación de

bienes, prestación o utilización de servicios, los contratos de construcción y la primera
venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

– Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume específico. Grava la venta de

productos de determinados bienes, importación de los mismos, la venta de los bienes
cuando la efectúa el importador, y los juegos de azar y apuestas.

– Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Grava las remuneraciones que se abonan a

los trabajadores mensualmente, y de quienes presten servicios sin relación de
dependencia.

– Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y flete, en

español) de los bienes importados al Perú.

Los Gobiernos locales suelen recaudar los tributos directamente.

– Tributos administrados por el Gobierno Local:

– Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios
urbanos y rústicos (terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes). No
aplica para propiedades de Universidades, centros educativos y concesiones mineras.

– Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a título oneroso o

gratuito.

– Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehículos (automóviles,

camionetas y station wagons) nacionales o importados, con antigüedad no mayor de 3
años. Son de periodicidad anual.

Existen otras instituciones que también son parte de la Administración financiera y

recaudan los siguientes tributos:

– Tributos administrados por otras instituciones:

– Contribuciones a la Seguridad Social:

– Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial – SENATI:

Grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que
desarrollan actividades industriales manufactureras (Categoría D de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme – CIIU, de las actividades económicas según las
Naciones Unidas).

– Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la

Construcción – SENCICO: Es el aporte al Servicio Nacional de Capacitación para la
Industria de la Construcción (SENCICO) que realizan las personas naturales o
jurídicas que construyan para sí o terceros dentro de las actividades comprendidas en
la Gran División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.

El Impuesto a la Renta lo pagan empresas, trabajadores en planilla e independientes,

arrendatarios de departamentos que obtengan o perciban ingresos con una frecuencia
determinada durante el año. En el transcurso del año se deben efectuar pagos y/o retenciones
mensuales del impuesto, según el tipo de renta que tengamos.
En el Perú existen cinco categorías de Impuesto a la Renta. Cada una tiene distintas
facilidades para el pago de impuestos. Las más conocidas son la cuarta y la quinta, pero PQS
te presenta en qué consiste cada una de estas categorías y qué implican:

1. Primera categoría

La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no haya sido pagada. Se
produce por el alquiler y/o cesión de bienes muebles o inmuebles. Ejemplo: alquiler de
maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etcétera.

2. Segunda categoría

Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son las que provienen de
ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un derecho o capital invertido o ganancias
en la transferencia de inmuebles. Ejemplo: acciones, bonos, participaciones de fondos
mutuos, regalías, intereses, etcétera.

3. Tercera categoría

Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los ingresos que obtienen
las personas y empresas que desarrollan actividades empresariales. Durante el año se realizan
12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede ser menor al 1.5% de los ingresos
netos.

4. Cuarta categoría

Existe la obligación de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra. Se producen por los
ingresos que perciben las personas por su trabajo independiente, las dietas de directores de
empresas, regidores municipales, consejeros regionales y las retribuciones de los trabajadores
del estado.

5. Quinta categoría

El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador dependiente, de una entidad o

empresa, una retención mensual del impuesto a la renta.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

BERLIRI, Antonio.( 1964). Principios de derecho tributario. Ed de derecho financiero,

Madrid .
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA. De las Inefacciones y Exoneraciones. Capitulo IV.
SANABRIA ORTIZ, Rubén. Tributo y Constitución. Lima. pp.357-374
DE JUANO, Manuel. (1969).Curso de Finanzas y Derecho Tributario. Ediciones Mola chino.
Rosario p.295