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UNIVERSIDAD NACIONAL
DANIEL ALCIDES CARRION
EL PCGR - PCGE
CONTABILIDAD GENERAL I
UNDAC
2016
CONTABILIDAD GENERAL I
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGR – PCGE
Introducción
Algunos Términos a utilizar según este nuevo PCGE: Según el PCGR «Clase»,
ahora con el PCGE se denomina «Elemento» a un conjunto de cuentas. Ya no se
2
Las cuentas del Elemento 6 (62, 63, 64, 65 y 67) cambiaron en su nomenclatura el
término «Carga» por «Gastos», se emplea así para efectos de la normatividad
contable (NIC / NIIF). El término "Estimación" se emplea en la aplicación de los
Elementos 6 y 7. El término "Reconocimiento" se emplea cuando la empresa asume
un activo o un pasivo. El término "Medición" se utiliza cuando se realizarán Cobros
o Pagos.
Los Elementos son diez (10): Los elementos 1,2 y 3 son para el activo. Elemento 4
para el Pasivo. Elemento 5 para el Patrimonio. Elemento 6 para gastos por
naturaleza. Elemento 7 para ingresos. Elemento 8 para saldos intermediarios de
gestión. Elemento 9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de función del
gasto, para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa. Elemento "0"
para cuentas de orden que acumula información que no se presenta en el cuerpo
de los estados financieros.
OBJETIVOS
Clase 1: Elemento 1:
Activo corriente Activo disponible y exigible
Parte del activo de una empresa Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19.
conformado por partidas que Comprende los fondos en caja y en
representan efectivo y por aquellas que instituciones financieras, y las cuentas por
se espera sean convertidos en efectivo cobrar.
o absorbidas a corto plazo. Los registros efectuados en estas cuentas
en el ejercicio económico se efectuaran sin
considerar el plazo de convertibilidad a
efectivo
10
148 Diversas
171 Préstamos
182 Seguros
183 Alquileres
Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que acumulan las
acumulan las provisiones para cubrir en su estimaciones de cobro dudoso para cubrir
caso, las perdidas provenientes de el deterioro de las cuentas por cobrar.
acreencias incobrables.
192 Clientes
191 Cuentas por cobrar comerciales -
194 Cuentas por cobrar accionistas (o Terceros
socios) y personal
192 Cuentas por cobrar comerciales -
196 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas
Clase 2: Elemento 2:
EXISTENCIAS
Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan los bienes adquiridos por la los bienes adquiridos por la empresa para
empresa para ser destinados a la venta sin, ser destinados a la venta, sin someterlos
someterlos a proceso de transformación. a proceso de transformación.
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Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan los bienes fabricados por la los bienes fabricados o producidos por la
empresa. empresa, destinados a la venta.
Asimismo, se incluye el costo de los
Las empresas establecerán cuentas servicios prestados por la empresa, que se
divisionarias según sus necesidades, para relacionan con ingresos que serán
este fin utilizaran los códigos 211 al 217. reconocidos en el futuro, y los costos de
financiación incorporados al valor de estos
Asimismo, se establecerán las
divisionarias: activos.
Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan por un lado, los productos los productos accesorios obtenidos en la
accesorios obtenidos con la fabricación de producción de los bienes del giro de la
otro que constituya el objeto básico de la empresa. Asimismo, se incluye los
explotación, y por otro lado, los residuos de residuos o mermas de producción de toda
toda naturaleza, productos fabricados o naturaleza, originadas en los procesos
semifabricados, impropios a una utilización productivos, pero que mantienen algún
o una salida normal. valor en su realización.
Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan los bienes que no han llegado aquellos bienes que se encuentran en
a su estado definitivo en el proceso proceso de producción, a la fecha de los
productivo. estados financieros.
Las empresas establecerán las cuentas 241 Materias primas para productos
divisionarias según sus necesidades, para manufacturados
este fin utilizaran los códigos 241 al 247.
242 Materias primas para productos
Asimismo, se establecerán las de extracción
divisionarias:
243 Materias primas para productos
248 Materias primas y auxiliares – agropecuarios y piscícolas
ACM 244 Materias primas para productos
249 Provisión por fluctuación de inmuebles
materias primas y auxiliares - ACM
21
22
Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan los objetos y subsistencias los bienes complementarios para la
que se consumen y que intervienen en el presentación y comercialización del
tratamiento, fabricación o explotación, sin producto.
entrar en la composición de los productos
tratados o fabricados. Tales como
combustibles, lubricantes, repuestos,
261 Envases
accesorios, materiales de mantenimiento y
útiles de escritorio. 262 Embalajes
Las empresa establecerán cuentas
divisionarias según sus necesidades, para
este fin utilizaran los códigos 261 al 267.
Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan los bienes cuyo ingreso a los bienes aun no ingresados al lugar de
almacenes de la empresa no es han almacenamiento de la empresa, y que
realizado y que serán destinados a la serán destinados a la fabricación de
fabricación de los productos, al consumo, productos, al consumo, mantenimiento de
al mantenimiento de sus servicios o a la sus servicios, o a la venta cuando se
venta cuando se encuentren disponibles. encuentren disponibles.
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26
Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa los activos tangibles que: a) posee
representan los bienes que siendo una empresa para su uso en la producción
utilizados en la producción u otros servicios o suministro de bienes y servicios, para
de la empresa. arrendarlos a terceros o para propósitos
administrativos; y b) se espera usar
330 Terrenos durante más de un período.
332 Edificios y otras construcciones 331 Terrenos
333 Maquinaria, equipo y otras 332 Edificaciones
unidades de explotación
333 Maquinarias y equipos de
334 Unidades de transporte explotación
335 Muebles y enseres 334 Unidades de transporte
336 Equipos diversos 335 Muebles y enseres
337 Unidades de reemplazo 336 Equipos diversos
338 Unidades por recibir 337 Herramientas y unidades de
339 Trabajos en curso reemplazo
Las compras de Activos Fijos y los gastos 338 Unidades por recibir
vinculados con las mismas deberán
registrarse directamente en la cuenta 33 339 Construcciones y obras en curso
Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan valores inmateriales, tales activos identificables, de carácter no
como: monetario y sin sustancia o contenido
físico.
- Derechos y privilegios de utilidad
para la Empresa, con respecto a su 341 Concesiones, licencias y otros
capacidad para producir ingresos. derechos
- Costos de bienes y servicios que se 342 Patentes y propiedad industrial
relacionará con los ingresos futuros.
343 Programas de computadora
341 Concesiones y derechos (software)
342 Patentes y marcas
344 Costos de exploración y
343 Gastos de investigación desarrollo
Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas en las que se
representan, por un lado, la renta de capital registra el costo de adquisición de los
calculadas o pagadas que se devengarán bienes que no están destinados para la
en fecha posterior al cierre del ejercicio; y, venta ni para el desarrollo de las
por otro lado los egresos relacionados con actividades propias de la empresa, como
servicios futuros que van a ser absorbidos es el caso de las obras de arte, las
como gastos en el ejercicio o los ejercicios bibliotecas, las monedas conmemorativas,
siguientes : entre otros.
disposiciones legales.
41.REMUNERACIONES Y 41.REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR PARTICIPACIONES POR PAGAR
Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan las remuneraciones y las obligaciones con los trabajadores por
participaciones por pagar a los concepto de remuneraciones,
trabajadores y a los miembros del participaciones por pagar, y beneficios
Directorio de la empresa. sociales.
442 Directores
443 Gerentes
Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan las utilidades generadas por la obligaciones por operaciones de
empresa que habiéndose acordado financiación que contrae la empresa con
distribuir entre sus accionistas se instituciones financieras y otras entidades
encuentra pendiente de pago. no vinculadas, y por emisión de
instrumentos financieros de deuda.
También se incluyen las acumulaciones y
Las empresas establecerán las cuentas costos financieros asociados a dicha
divisionarias según sus necesidades, para financiación y otras obligaciones
este fin utilizaran los códigos 451 al 459. relacionadas con derivados financieros.
Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan las obligaciones que contrae cuentas por pagar a terceros, que contrae
la empresa por las operaciones conexas al la entidad por transacciones distintas a las
giro del negocio. comerciales, tributarias, laborales y de
financiamiento.
461 Prestamos de terceros
461 Reclamaciones de terceros
462 Reclamaciones de tercero
464 Pasivos por instrumentos
463 Prestamos de accionistas (o financieros
socios)
465 Pasivos por compra de activo
465 Bonos u obligaciones inmovilizado
466 Intereses por pagar 467 Depósitos recibidos en garantía
467 Depósitos de garantía 469 Otras cuentas por pagar
468 Comunidades laborales diversas
Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan obligaciones para con los obligaciones a favor de empresas
trabajadores relacionados con beneficios relacionadas, que contrae la entidad por
sociales establecidos por Ley que incluya operaciones diferentes a las comerciales y
además los adelantos otorgados a los a las obligaciones financieras.
trabajadores por concepto de
compensación por tiempo de servicios. 471 Préstamos
Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que expresan los
expresan las obligaciones que valores estimados por obligaciones de
razonablemente puedan comprometer monto y oportunidad inciertos.
fondos del capital de trabajo en el próximo
ejercicio, como es el caso de la provisión 481 Provisión para litigios
para garantía de clientes (servicios y/o
reparaciones) o para perdidas previsibles 482 Provisión por desmantelamiento,
en operaciones de ventas a futuro. retiro o rehabilitación del inmovilizado
Agrupa las cuentas divisionarias que Incluye los pasivos por impuestos que se
representan por un lado, los ingresos y generan por diferencias temporales
costos de las operaciones formalizadas en gravables (imponibles) sin efecto tributario
un ejercicio cuya liquidación parcial o total y en actualizaciones de valor. También
se debe realizar en ejercicios o ejercicios contiene la participación de los
posteriores y, por otro lado las rentas o trabajadores diferidas cuando se
utilidades diferidas cuya liquidación así determina sobre la base de un resultado
mismo se realizará en ejercicio o ejercicios tributario. Asimismo, incorpora los
posteriores. intereses referidos a cuentas por cobrar
que aún no han devengado.
491 Ventas diferidas
491 Impuesto a la renta diferido
492 Costos diferidos
492 Participaciones de los
493 Intereses diferidos trabajadores diferidas
50
551 Derechos
53
Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan las donaciones recibidas, las las ganancias por diferencias de cambio
primas de emisión y otros aportes originadas por las inversiones netas en una
análogos. entidad extranjera; la ganancia o pérdida
en la cobertura del flujo de efectivo; las
561 Donaciones obtenidas en activos y pasivos financieros
disponibles para la venta; y, las que se
562 Prima de emisión
obtienen como resultado de la venta o
563 Otros aportes de accionistas (o compra convencional de una inversión
disponible para la venta en la fecha de
socios)
liquidación.
568 Capital adicional – ACM
561 Diferencia en cambio de
inversiones permanentes en
entidades extranjeras
562 Instrumentos financieros –
Cobertura de flujo de efectivo
563 Ganancia o pérdida en activos o
pasivos financieros disponibles para la
venta
564 Ganancia o pérdida en activos o
pasivos financieros disponibles para la
venta – Compra o venta convencional
fecha de liquidación
Comparación: Esta cuenta es una de las otras cuentas nuevas del nuevo
plan de cuentas, se registrara en esta cuenta, las diferencias de cambio
originadas por inversiones netas en una entidad extranjera, así como otras
ganancias y pérdidas de instrumentos financieros vendidos, en concordancia
de la NIC 32 Instrumentos financieros: revelación y presentación y la NIC 39
Instrumentos Financieros: reconocimiento y medición.
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Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representa
representan reservas de utilidades apropiaciones de utilidades, autorizadas
autorizadas por ley, los estatutos o por por ley, por los estatutos, o por acuerdo de
acuerdo de los accionistas (o socios) y que los accionistas (o socios) y, que serán
serán destinados a fines específicos o para destinadas a fines específicos o para cubrir
cubrir eventualidades. eventualidades.
Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan
representan utilidades no repartidas y las utilidades no distribuidas y las pérdidas
perdidas acumuladas de uno o más acumuladas sobre las que los accionistas,
ejercicios. socios o participacionistas no han tomado
decisiones.
591 Utilidades no distribuidas
591 Utilidades no distribuidas
592 Pérdidas acumuladas
592 Pérdidas acumuladas
598 Resultado por exposición a la
inflación acumulada
57
Comparación:
58
Agrupa las cuentas divisionarias que Acumula las compras de bienes que
acumulan las compras de bienes que efectúa la empresa, para destinarlos a la
efectúa la empresa de manera directa o venta o para incorporarlos al proceso
indirecta. Incluye así mismo las cargas productivo. Las subcuentas distinguen los
vinculadas con las compras tales como bienes adquiridos de acuerdo con su
fletes, comisiones, seguros, derechos de naturaleza y su relación con el elemento 2
importación y otros gastos similares de Existencias.
Agrupa las cuentas divisionarias cuyos Acumula las variaciones en los saldos de
saldos representan las variaciones que se existencias de mercadería, materias
han originado en un periodo determinado primas, materiales auxiliares y suministros,
entre los inventarios finales de y envases y embalajes, para un período.
mercaderías, materias primas y auxiliares,
suministros diversos, envases y embalajes 611 Mercaderías
y los inventarios iniciales de dichos bienes.
612 Materias primas
611 Mercaderías
613 Materiales auxiliares,
614 Materias primas y auxiliares suministros y repuestos
60
Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que acumulan los
acumulan las cargas por servicios gastos de servicios prestados por terceros
prestados a la empresa, por terceras a la empresa.
personas.
631 Transporte, correos y gastos de
630 Transporte y almacenamiento viaje
Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que acumulan los
acumula los impuestos, cánones, derechos impuestos, tasas y contribuciones de cargo
aduaneros, cotizaciones con carácter de de la empresa, establecidos por el
tributos, tributos a gobiernos locales y otros gobierno nacional, el gobierno regional y
similares. el gobierno municipal o local.
Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que acumulan los
acumulan los intereses y gastos intereses y gastos ocasionados por la
ocasionados por la obtención de obtención de recursos financieros temporales
capitales y financiamiento de y financiamiento de operaciones comerciales
operaciones comerciales. o por efectos de la diferencia en cambio, así
como la pérdida por medición de activos y
671. Intereses y gastos de pasivos financieros al valor razonable.
préstamos
671 Gastos en operaciones de
672. Intereses y gastos de endeudamiento y otros
sobregiros
672 Pérdida por instrumentos
673 Intereses relativos a bonos financieros derivados
emitidos y otras obligaciones a 673 Intereses por préstamos y otras
plazo obligaciones
674. Intereses y gastos de 674 Gastos en operaciones de
documentos descontados factoraje (factoring)
Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que acumulan el
acumulan el costo de los bienes inherentes costo de los bienes y/o servicios
al giro del negocio, transferidos a títulos inherentes al giro del negocio, transferidos
onerosos. a título oneroso.
68
Comparación: 69
Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que acumulan los
acumulan los ingresos por venta de bienes ingresos por ventas de bienes y/o servicios
y/o servicios inherentes a las operaciones inherentes a las operaciones del giro del
del giro del negocio. negocio, desagregando las que
corresponden a entidades relacionadas de
701 Mercaderías las que corresponden a ventas a terceros.
702 Productos terminados 701 Mercaderías
703 Subproductos, desechos y 702 Productos terminados
desperdicios.
703 Subproductos, desechos y
707 Prestación de servicio desperdicios
708 Ventas – ACM 704 Prestación de servicios
709 Devoluciones sobre ventas 709 Devoluciones sobre ventas
70
Agrupa las cuentas divisionarias cuyos Agrupa las subcuentas cuyos saldos
saldos representan las variaciones que representan las variaciones que se han
originado en un período determinado,
se han originado en un periodo entre los inventarios finales de productos
determinado entre los inventarios finales en proceso y los inventarios iniciales de
de productos terminados, productos, en dichos bienes; así como de los productos
proceso, subproductos, desechos y terminados, de los subproductos,
desperdicios, envases y embalajes y los desechos y desperdicios, de los envases y
inventarios iniciales de dichos bienes. embalajes, y de las existencias de
servicios.
711 Variación de productos
terminados 711 Variación de productos
712 Variación de subproductos, terminados
desechos y desperdicios. 712 Variación de subproductos,
713 Variación de productos en desechos y desperdicios
proceso 713 Variación de productos en
715 Variación de envases y proceso
embalajes 714 Variación de envases y
718 Producción almacenada (o embalajes
desalmacenada) – ACM 715 Variación de existencias de
servicios
723 Intangibles
73
74
Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que acumulan los
acumulan los importes correspondientes a ingresos distintos de los relacionados con
ingresos no relacionados con la actividad la actividad principal del ente económico y
principal de la empresa. de los provenientes de financiamientos
otorgados, tanto de terceros como de
751 Explotación de servicios en entidades relacionadas.
beneficio del personal
751 Servicios en beneficio del
752 Comisiones y corretajes personal
Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que acumulan las
acumulan las rentas provenientes de rentas o rendimientos provenientes de
colocaciones de capitales y los descuentos colocación de capitales; de la diferencia en
obtenidos por pronto pago. cambio a favor de la empresa; de los
descuentos obtenidos por pronto pago; así
771 Intereses sobre préstamos como de la ganancia por medición de
otorgados activos y pasivos al valor razonable.
Esta cuenta se utilizara para transferir las Esta cuenta se utiliza para transferir los
cargas cubiertas por las provisiones gastos incurridos en el período para cubrir
diversas a que hace referencia la cuenta las provisiones reconocidas en la cuenta
48. 68.
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Esta cuenta se utilizara para transferir en Esta cuenta se utiliza para transferir, en los
los casos pertinentes, las cargas por casos pertinentes, los gastos por
naturaleza registrada en la clase 6, a las naturaleza registrados en el elemento 6,
cuentas de costo s de la clase 9 en un excepto a las cuentas de costos del
sistema monista. elemento 9 Contabilidad Analítica de
Explotación.
791 Cargas imputables a cuentas
de costos. 791 Cargas imputables a cuentas de
costos y gastos
792 Cargas imputables a cuenta
de costo -ACM 792 Gastos financieros imputables a
cuentas de existencias
79
84
892 Pérdida
898 Resultado por exposición a la
inflación del ejercicio