EL CRÉDITO FISCAL

El crédito fiscal es una operación que se realiza para deducir el pago de impuestos debido
a algún tipo de transacciones, es decir, es un monto a favor del contribuyente.

Los gobiernos implementan en sus códigos fiscales diferentes reglamentaciones que

permiten que los contribuyentes puedan hacer uso de un crédito fiscal al momento de
realizar sus declaraciones de impuestos.

En general el crédito fiscal se da porque el contribuyente ha realizado ya un pago de

impuestos a otra persona o país por una transacción, evitando de esta forma que se realice
un doble pago de impuestos.

El crédito fiscal sobre el Impuesto General a las

Ventas (IGV) es una deducción que admite
la Sunat sobre el tributo que gravó las adquisiciones
¿QUÉ ES EL de insumos, bienes de capital (maquinarias,
etcétera), servicios y contratos de construcción, así
CRÉDITO FISCAL como por el pago de aranceles (impuesto por la
DEL IGV Y COMO importación de un bien o por los servicios de una
persona no domiciliada en el país).
SE APLICA?
En otras palabras, es la compensación por el IGV
que pagamos por nuestras compras frente al que
cobramos en nuestras ventas.

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de
servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes:
Requisitos Sustanciales:

 Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto
a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto. Tratándose
de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al
procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
 Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto

Requisitos Formales:

 El impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago que acredite
la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción o, de ser el caso, en la nota
de débito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana
de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la
importación de bienes.
 Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC del emisor,
de forma que no permitan confusión al contrastarlos con la información obtenida a través de
los medios de acceso público de la SUNAT y que, de acuerdo con la información obtenida a
 través de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado
habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión.
 Los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los
que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilización
de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por
el sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deberá estar
legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento

Documentos que deben respaldar crédito fiscal del IGV

El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador del servicio, en la
adquisición en el país de bienes, encargos de construcción y servicios, o la liquidación de compra.(*)
Copia autenticada por ser Agente de Aduanas de la Declaración Única de Importación, así como la
liquidación de pago, liquidación de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que
acrediten el pago del Impuesto, en la importación de bienes
El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no domiciliado y el
documento donde conste el pago del Impuesto respectivo, en la utilización de servicios en el país
Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble por los servicios públicos
de suministro de energía eléctrica y agua, así como por los servicios públicos de telecomunicaciones.
El arrendatario o subarrendatario podrá hacer uso de crédito fiscal como usuario de dichos servicios,
siempre que cumpla con las condiciones establecidas en el Reglamento de Comprobante de Pago
Las modificaciones en el valor de las operaciones de venta, prestación de servicios o contratos de
construcción, se sustentarán con el original de la nota de débito o crédito, según corresponda, y las
modificaciones en el valor de las importaciones con la liquidación de cobranza u otros documentos
emitidos por ADUANAS que acredite el mayor pago del Impuesto.

(*) Los citados documentos deberán contener la información establecida por el inciso b) del artículo 19 del Decreto, la información
prevista por el artículo 1 de la Ley Nº 29215 y los requisitos y características mínimos que prevén las normas reglamentarias en
materia de comprobantes de pago vigentes al momento de su emisión. Tratándose de comprobantes de pago electrónicos el
derecho al crédito fiscal se ejercerá con un ejemplar del mismo, salvo en aquellos casos en que las normas sobre la materia
dispongan que lo que se otorgue al adquirente o usuario sea su representación impresa, en cuyo caso el crédito fiscal se ejercerá
con ésta última, debiendo tanto el ejemplar como su representación impresa contener la información y cumplir los requisitos y
características antes mencionados.

Base Legal: Artículos 18 y 19 de la Ley del IGV.

 Para este efecto, la Sunat creó el denominado Sistema de Pago de

D Obligaciones Tributarias (SPOT) o simplemente “detracciones”. Mediante
E este mecanismo, se exige a los usuarios de determinados bienes o servicios,
T
deducir del pago que deben hacer a sus respectivos proveedores, un porcentaje
R
específico como abono del IGV, para que sea depositado en una cuenta corriente
A
C abierta en el Banco de la Nación por el propio proveedor.
C  El incumplimiento de esta obligación –no hacer el depósito del monto detraído–
I origina que el adquirente o usuario no pueda hacer uso del crédito fiscal
O contenido en la factura de compra correspondiente.
N  En condiciones “normales” el IGV contenido en una factura de compra, constituye
E
crédito fiscal del período en que dicha factura fue emitida y excepcionalmente, se
S
permite su uso dentro de los 12 meses de su emisión, aun cuando no se efectúe
el pago de la misma al proveedor.
  Para este fin basta su anotación en el Registro de Compras y que
el comprobante de pago cumpla con los requisitos establecidos en las normas
reglamentarias pertinentes, además del aspecto sustantivo, esto es, que
R la compra en referencia sea admitida como costo o gasto conforme a las
E disposiciones del impuesto a la renta y se destine a operaciones por las que
Q deba pagarse el IGV.
U  Sin embargo, tratándose de operaciones sujetas a las detracciones –además
I
de las exigencias arriba anotadas– se requiere que el adquirente o usuario
S
haga la detracción correspondiente y deposite el monto en la cuenta habilitada
I
T por el proveedor. En tanto ello no ocurra, no puede usar dicho crédito.
O  Debe tenerse presente que el depósito de la detracción habilita al uso del
S crédito fiscal, siempre que la regularización se efectúe dentro del periodo
permitido para el registro del comprobante de pago –12 meses– de lo
contrario, es decir, si la detracción se realiza pasado este plazo, se perdería el
derecho a usar el crédito fiscal en referencia.

D  Para que pueda usarse el crédito fiscal, es necesario que el depósito de la

E detracción se efectúe en forma íntegra. No es válido tomar la “parte proporcional”
P del crédito fiscal equivalente al monto depositado.
Ó  Por ejemplo: si el monto a detraer es S/. 1000 y el adquirente o usuario solo
S detrae y deposita el 50% - S/.500- no podría hacer uso del 50% del crédito fiscal
I
contenido en la factura de compra, sino que tendría que completar el pago de la
T
detracción, como condición para usar dicho crédito. Esto último ha sido
O
precisado por SUNAT.

LAS ADQUISICIONES QUE PERMITEN CRÉDITO FISCAL

Sin embargo, cabe aclarar que no toda compra es susceptible al beneficio del crédito fiscal. De
acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, para contar con dicho derecho, ésta debe ser
permitida como gasto o costo de la empresa, destinándose a operaciones gravadas con el IGV.
De acuerdo a la Sunat, solo cuentan con derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las
prestaciones de servicios, los contratos de construcción y las importaciones que reúnan una serie
de requisitos. Se considera que las compras deben estar permitidas como gasto o costo de la
empresa, incluso cuando el contribuyente no esté afecto al Impuesto a la Renta.
Por ejemplo, si alguien compra un auto para uso personal, no podrá destinar el IGV por dicha
compra para el crédito fiscal de su empresa. En cambio, si el vehículo es adquirido como
herramienta para la compañía, a este sí podría aplicársele la deducción del IGV como crédito fiscal.
En otros requisitos formales, la Sunat exige que en los documentos de pago figuren el nombre y el
número de RUC del emisor. Asimismo, los comprobantes, notas de débito, y copias autenticadas
por el agente o el fedatario de la aduana.
Es importante estar actualizado con respecto a las obligaciones, derechos y prohibiciones
relacionadas con el crédito fiscal. Consultar con el contador de la empresa y revisar las normas
legales debe ser una práctica cotidiana, pues ayudará a ganar mayor rentabilidad y a estar siempre
alineado con las normas.

Ejemplo de Crédito Fiscal:

Uno de los ejemplos más claros del concepto de crédito fiscal es el Impuesto al
Valor Agregado o iva.

La empresa Pantallas Planas S.A. de C.V. se dedica a la fabricación de pantallas

de televisor con tecnología LED. Para cumplir con su labor requiere comprar una
serie de circuitos y materia prima. En la operación del mes de Enero realizó
compras de circuitos y materia para el ensamble de los televisores por un total de
$50,000.00 pagando a sus proveedores un Impuesto al valor agregado con una tasa
del 16%, por un monto de $8,000.00.

Durante ese mes las ventas al público fueron por un total de $150,000.00 cobrando
por esas ventas $24,000.00 por concepto de Impuesto al valor agregado. Durante
ese mes la empresa debe de pagar al físco un monto de $24,000.00 por concepto
de iva cobrado, pero tiene un crédito fiscal por $8,000.00 correspondientes al
impuesto que pagó al adquirir su materia prima, por lo que lo deduce y paga
realmente la cantidad de $16,000.00.

https://www.perucontable.com/tregistro-plame/uncaso-practico-de-prorrateo-del-credito-fiscal/

impuestos municipales
 ¿Cuáles son los impuestos municipales en Perú?
Los tributos municipales también corresponden pagarlos por
los contribuyentes alcanzados por la tributación municipal. Las municipalidades son
órganos de gobierno local que por diferentes medios impulsan el desarrollo de la
comunidad prestando servicios básicos en la misma comunidad. Siendo además una forma
de recaudar por parte del municipio.

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su
jurisdicción y con los límites que señala la ley. Constituyen rentas de las municipalidades, entre otros, los tributos creados
por ley a su favor, las contribuciones, tasa, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanza Municipal, conforme a
ley y los recursos asignados del Fondo de Compensación Municipal.

MARCO LEGAL

Decreto Legislativo Nº 776

Los ingresos municipales se sustentan en:

 Los impuestos municipales

 Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales mediante Ordenanzas

 Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos mediante el Fondo de Compensación
Municipal - FONCOMUN

 Participación de la recaudación de tributos a favor de las municipalidades.

 Otros ingresos que perciban las municipalidades

IMPUESTOS MUNICIPALES

 Administración Distrital

o Impuesto Predial

o Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares)

o Impuesto de Alcabala

o Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos

 Administración Provincial

o Impuesto al Patrimonio Vehicular

o Impuesto a las Apuestas

o Impuesto a los Juegos (loterías)

CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES

 Contribuciones Municipales

o Contribución Especial de Obras Públicas

 Tasas Municipales

o Tasas por servicios públicos o arbitrios.

o Tasas por servicios administrativos o derechos.

o Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.

o Tasas por estacionamiento de vehículos.

o Tasa de Transporte Público.

o Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización o control municipal extraordinario.

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES

 Impuesto de Promoción Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV.

 Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio ex-planta en el caso de venta al país; o del
valor CIF tratándose de la importación.

 Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.

PARTICIPACIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES.

 Participación en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las Aduanas. Adicionalmente el Concejo Provincial del
Santa percibe el 20% de los ingresos de la Aduana de Chimbote.

 Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas y Tragamonedas: tasa del 12% sobre los ingresos netos mensuales deducidos
los gastos por mantenimiento. El 60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.

OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS MUNICIPALIDADES

 El Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN. Se constituye con los siguientes recursos:

o El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal

o El rendimiento del Impuesto al Rodaje

o El impuesto a las Embarcaciones de Recreo

 Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero, Canon Pesquero, Canon Hidroenergético, Canon Gasífero,
Canon Forestal, Canon y Sobrecanon Petrolero.

 Programa de Vaso de Leche

 Derecho de Vigencia Minera

Impuesto Predial
La recaudación del impuesto predial le corresponde a la municipalidad distrital en la que
esté el predio. Por lo que no debe existir conflictos limítrofes entre municipalidades. El
impuesto predial se aplica al valor de los predios urbanos y rústicos a partir de su
autovalúo. Dicho autovalúo se logra a partir de los aranceles y precios unitarios de
construcción que apruebe el Ministerio de Vivienda.
Deben pagar el impuesto predial las personas naturales y empresas siempre que al primer
día de Enero de cada año posean legalmente como propietarios de predios urbanos y/o
rústicos. El recaudar el pago del impuesto le corresponde a la municipalidad provincial
donde se esté ubicado el predio, existiendo coordinación entre municipalidades distritales y
la provincial.

Impuesto Vehicular
La recaudación del impuesto vehicular lo realiza la municipalidad provincial en la que
figure el domicilio el propietario del vehículo. El impuesto vehicular recaer sobre
la propiedad de vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
omnibuses.

La base para el cálculo del impuesto es el valor original de adquisición, importación o de

ingreso al patrimonio, y el monto no puede ser menor a la tabla referencial del Ministerio de
Economía que establezca en dicho momento.

Les corresponde pagar el impuesto vehicular a las personas naturales y empresas siempre
que al primer día de Enero de cada año cuenten con la condición legal de propietarios de
vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibus.

Impuesto de Alcabala
Se aplica en las transferencias de inmuebles, urbanos y rústicos, a título oneroso o
gratuito, más allá de su forma o modalidad. Los notarios y registradores públicos deben
solicitar la constancia de haber cancelado el impuesto de Alcabala.
Quedan obligados a pagar el impuesto de alcabala el comprador o adquiriente del predio
urbano y/o rústico, sin importar su modalidad de adquisición. Recomiendan tener el
asesoramiento técnico de un abogado especialista en tributación.

Además existen otros tipos de impuestos y tasas que cobran y recaudan las
municipalidades en diferentes regiones del país, siendo importante que los contribuyentes
cumplan con sus obligaciones tributarias ya que dicho dinero va a las arcas de cada
municipalidad y que a su vez estas utilizan para diferentes pagos y obras. Así los
impuestos que paga el contribuyente le son devueltos en forma de obras y mejoras en su
región del país.

Impuesto a los juegos

Ámbito de Aplicación: El Impuesto a los Juegos grava la realización de

actividades relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas,
así como la obtención de premios en juego de azar como: sorteos, juegos
pinball, tragamonedas y otros aparatos electrónicos. Dicho impuesto no se
aplica a las actividades gravadas con el Impuesto a las Apuestas.

Base Legal: Arts. 49º y 50º del Decreto Legislativo Nº 776.

Sujetos del Impuesto. Sujeto Pasivo: La calidad de sujeto pasivo recae en

la empresa o institución que realiza las actividades señaladas en el acápite
precedente. Asimismo califican contribuyentes las personas que obtengan
premios.

Impuesto a los espectáculos no deportivos

Ámbito de Aplicación: Grava el monto que se abona por concepto de
ingreso a los espectáculos públicos no deportivos en locales o parques
cerrados, con excepción de los espectáculos culturales debidamente
autorizados por el Instituto Nacional de Cultura, el mismo que se efectúa de
conformidad con la Resolución Directoral Nº 175/INC de fecha 27.05.97.

Base Legal: Art. 54º, primer párrafo del Decreto Legislativo Nº 776.

Nacimiento de la Obligación Tributaria: Tributo de Realización Inmediata.

La obligación se origina al momento del pago del derecho a presenciar el
espectáculo, por lo que dicho tributo es de realización inmediata.

Sujetos del impuesto. Sujetos pasivos: Las personas que adquieren

entradas para asistir a los espectáculos. Las personas que organicen el
espectáculo, tienen la obligación de percibir el referido impuesto. Asimismo
se designa como responsable solidario al conductor del local donde se
realice el espectáculo. Sujeto Activo: La prestación tributaria se cumple a
favor de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice el
espectáculo.

https://www.gestiopolis.com/impuestos-y-presupuestos-municipales-en-el-peru/