Incidencia Del Saldo A Favor Del Exportador en La Situación Financiera de La Empresa Arequipa PDF

“UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN”
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
“Incidencia del saldo a favor del exportador en la Situación Financiera de la empresa
Procesadora Agroindustrial la Joya SAC de la Ciudad de Arequipa Periodo 2015.”
Tesis Presentada por la Bachiller:
PUMA GUTIERREZ, YOLANDA FELIPA
Para optar el título profesional de
CONTADOR PÚBLICO
AREQUIPA- PERU
2016
AGRADECIMIENTOS
A la Universidad Nacional de San Agustín,
Por acogerme a lo largo de toda mi carrera profesional.
A todas aquellas personas que apoyaron de alguna manera
La realización del presente estudio y sin ellos no hubiera sido
Posible su culminación.
1
DEDICATORIA
A Dios por darme la sabiduría y las
Fuerzas necesarias para continuar con
Mi propósito, ser Contador Público.
A mi familia por su apoyo incondicional
Y comprensión que en todo momento
Me brindan.
A mi compañero de toda la vida Juan Carlos,
Que siempre me alienta a seguir adelante a pesar
De las adversidades del día a día TE AMO.
2
PRESENTACIÓN
Señores miembros del Jurado:
En cumplimiento de lo dispuesto al Reglamento de Grados y Títulos de la
Facultad de Ciencias Contables y Financieras, de la Universidad Nacional de
San Agustín, alcanzó a ustedes la presente Tesis titulada: “INCIDENCIA DEL
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR EN LA SITUACIÓN FINANCIERA DE LA
EMPRESA PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC EN LA
CIUDAD DE AREQUIPA DEL PERIODO 2015”, con la finalidad de optar el Titulo
de Contador Público.
El presente trabajo ha sido elaborado aplicando los conocimientos adquiridos
durante mi formación profesional, complementada con las consultas
bibliográficas de materia y la información brindada por la Empresa.
Es propicia la oportunidad para expresar mis consideraciones, respeto y
reconocimiento a todos mis profesores de la Escuela Profesional de Contabilidad
y Finanzas, quienes con sus invalorables enseñanzas han contribuido a mi sólida
formación profesional, para cumplir mi rol en la sociedad y contribuir al desarrollo
de nuestro país.
3
INTRODUCCION
El Saldo a favor del exportador constituye un mecanismo promotor de las
exportaciones , este mecanismo tributario busca compensar o devolver al
exportador , el Crédito fiscal del IGV de sus compras, generado por operaciones
de Exportación , este se encuentra constituido por el monto de IGV e IPM , que
se consigna en los comprobantes de pago correspondientes.
El presente trabajo de investigación tiene como título “INCIDENCIA DEL
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR EN LA SITUACIÓN FINANCIERA DE LA
EMPRESA PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC EN LA
CIUDAD DE AREQUIPA DEL PERIODO 2015 ”tiene como propósito
fundamental demostrar que la incidencia de la devolución del saldo a favor del
exportador, y como mejorará la situación financiera de PROCESADORA
AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC a corto plazo.
En el desarrollo de la investigación se ha empleado el método descriptivo, ya
que los datos fueron obtenidos por observación directa, recopilando información
directa por la empresa PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC,
dedicada a la exportación de productos vegetales no comerciales.
4
El objetivo primordial del estudio reside en demostrar la incidencia que tiene el
saldo a favor del exportador en la situación financiera de la empresa
PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA, esto se demostrará a través
de la aplicación de ratios financieros al Estado de Situación Financiera al 31 de
Diciembre del 2015. La conclusión a la que se ha llegado es que la aplicación de
la devolución del saldo a favor del exportador es una herramienta importante
para mejorar la posición de la empresa al incrementar la liquidez a corto plazo.
Palabras claves: Saldo a Favor del Exportador, situación financiera,
El presente trabajo de investigación consta de 4 capítulos como se muestran a
continuación:
CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO METODOLOGICO DE LA INVESTIGACION:
Describe los rasgos básicos de todo trabajo de investigación como son los
problemas, objetivos, hipótesis, variables, etc.
CAPÍTULO II: LOS INCENTIVOS Y/O BENEFICIOS QUE BRINDA EL ESTADO
A LOS EXPORTADORES: Se define el Saldo a Favor del Exportador, el
procedimiento, la solicitud y aprobación del SFE.
Adicionalmente se describe los ratios para el cálculo de liquidez de la entidad.
5
Se define también exportación, requisitos para ser un exportador, bienes que se
pueden exportar, modalidades de exportación, etc.
CAPÍTULO III: METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION: Que trata cada uno
de los principales métodos, técnicas y recursos que se desarrollan en el trabajo
de investigación.
CAPÍTULO IV: DEMOSTRACION PRACTICA: Contiene los aspectos generales
de la empresa Procesadora Agroindustrial la Joya SAC, demostración de los
resultados y desarrollo del saldo a favor del exportador.
De esta manera los objetivos planeados del presente trabajo de investigación
fueron ejecutados satisfactoriamente: tal como se muestran en las
conclusiones y recomendaciones.
6
INDICE
CAPITULO I. ............................................................................................................................... 5
PLANTEAMIENTO METODOLOGICO DE LA INVESTIGACION .................................... 5
1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA Y ANTECEDENTES ..................................................... 5
1.1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA................................................................................... 5
1.1.2. ANTECEDENTES ...................................................................................................... 7
1.2. DETERMINACION DE OBJETIVOS ............................................................................... 9
1.2.1. OBJETIVO GENERAL ................................................................................................... 9
1.2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ...................................................................................... 10
1.3. OPERALIZACION DE LAS VARIABLES ...................................................................... 10
1.3.1. VARIABLES ................................................................................................................... 11
1.3.1.1. VARIABLE INDEPENDIENTE ................................................................................ 11
1.3.1.2. VARIABLE DEPENDIENTE .................................................................................... 12
1.4. FORMALIZACION Y SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA ................................... 12
1.4.1. PROBLEMA GENERAL .............................................................................................. 12
1.4.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS .................................................................................... 12
1.5. JUSTIFICACION Y DELIMITACION .............................................................................. 13
1.5.1. ACTUALIDAD: .......................................................................................................... 13
1.5.2. TRASCENDENCIA:.................................................................................................. 13
1.5.3. UTILIDAD:.................................................................................................................. 13
1.5.4. SOCIAL: ..................................................................................................................... 14
1.5.5. ACADÉMICO:............................................................................................................ 14
1.5.6. APLICATIVO: ............................................................................................................ 14
1.5.7. NO TRIVIAL: .............................................................................................................. 14
1.6. HIPOTESIS ....................................................................................................................... 14
CAPITULO II. ............................................................................................................................ 15
LOS INCENTIVOS Y/O BENEFICIOS QUE BRINDA EL ESTADO A LOS
EXPORTADORES ................................................................................................................... 15
2.1. EXPORTACION DE BIENES ......................................................................................... 15
2.1.1. SUJETOS PERMITIDOS A EXPORTAR .............................................................. 16
2.1.2. REQUISITOS ADMINISTRATIVOS PARA PODER EXPORTAR .................... 17
2.1.3. MODALIDADES DE EXPORTACIÓN ................................................................... 18
2.1.3.1. EXPORTACIÓN DEFINITIVA – EXPORTACIÓN TEMPORAL .................... 18
2.1.3.2. EXPORTACIÓN COMERCIAL – EXPORTACIÓN NO COMERCIAL .......... 21
2.1.3.3. EXPORTACIÓN RESTRINGIDA Y EXPORTACIÓN PROHIBIDA............... 21
1
2.1.4. BIENES QUE PUEDEN SER EXPORTADOS..................................................... 22
2.1.5. BIENES QUE NO PUEDEN SER EXPORTADOS ............................................. 23
2.1.6. LA EXPORTACIÓN SE ENCUENTRA GRAVADA CON EL IGV ..................... 23
2.2. SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR ....................................................................... 24
2.2.1. PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL SALDO A FAVOR DEL
EXPORTADOR ......................................................................................................................... 25
2.2.1.1. APLICACIÓN DEL MÉTODO DE LA PRORRATA. ........................................ 26
2.2.1.2. APLICACIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR ......................... 26
2.2.1.3. GENERACIÓN DEL SALDO A FAVOR MATERIA DEL BENEFICIO .......... 27
2.2.1.4. LIMITE AL SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO ............................. 29
2.2.1.5. EXPORTACIONES EMBARCADAS EN EL PERÍODO ................................. 29
2.2.1.6. COMUNICACIÓN DE LA COMPENSACIÓN Y/O DEVOLUCIÓN DEL
SALDO A FAVOR..................................................................................................................... 31
2.2.2. PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN Y EMISIÓN DE NOTAS DE CRÉDITO
NEGOCIABLES ........................................................................................................................ 34
2.2.2.1. FORMULARIO VIRTUAL N° 1649 ..................................................................... 35
2.2.2.2. A TRAVÉS DE FORMULARIO FÍSICO: ........................................................... 36
2.2.3. EMISIÓN DE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES ....................................... 37
2.3. SITUACION FINANCIERA DE LA EMPRESA ............................................................. 38
2.3.1. ANALISIS FINANCIERO DE LA EMPRESA ........................................................ 38
2.3.2. FUENTES PARA EL ANÁLISIS FINANCIERO.................................................... 39
2.3.3. OBJETIVO DEL ANÁLISIS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ........................ 39
2.3.4. LOS RATIOS FINANCIEROS................................................................................. 40
2.3.4.1. LIQUIDEZ .............................................................................................................. 41
2.3.4.2. PRUEBA ACIDA ................................................................................................... 43
2.3.4.3. CAPITAL NETO DE TRABAJO .......................................................................... 43
2.3.4.4. LIQUIDEZ ABSOLUTA ........................................................................................ 44
CAPITULO III. ........................................................................................................................... 45
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION ......................................................................... 45
3.1. MATERIAL DE ESTUDIO ............................................................................................... 45
3.2. TIPO DE INVESTIGACION ............................................................................................. 45
3.2.1. DESCRIPTIVO: ......................................................................................................... 45
3.2.2. METODO Y METODOLOGIA EMPLEADA .......................................................... 46
3.2.2.1. INDUCTIVO ........................................................................................................... 46
3.2.2.2. DEDUCTIVO ......................................................................................................... 46
3.2.2.3. ANALISIS ............................................................................................................... 47
3.2.3. SINTESIS................................................................................................................... 47
2
3.2.4. ESTADISTICA........................................................................................................... 47
3.2.5. DIFUSIÓN DE RESULTADOS: .............................................................................. 48
3.2.6. TABULACIÓN Y GRÁFICOS:................................................................................. 48
3.3. POBLACIÓN, UNIVERSO .............................................................................................. 48
3.4. MUESTRA ......................................................................................................................... 48
3.5. MÉTODOS Y TÉCNICAS................................................................................................ 48
3.5.1. MÉTODO APLICABLE A LA INVESTIGACIÓN ...................................................... 48
3.5.2. TÉCNICAS..................................................................................................................... 49
3.6. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN ...................................................................................... 50
3.6.1. SEGÚN EL PERIODO ................................................................................................. 50
3.6.2. SEGÚN EL ANÁLISIS.................................................................................................. 50
CAPITULO IV. .......................................................................................................................... 51
DEMOSTRACION PRÁCTICA .............................................................................................. 51
4.1. ASPECTOS GENERALES.............................................................................................. 51
4.1.1. RESEÑA DE LA EMPRESA ................................................................................... 51
4.1.2. POLÍTICA INTEGRADA DE SEGURIDAD Y CALIDAD ..................................... 51
4.2. DEMOSTRACIÓN DE RESULTADOS ..................................................................... 53
4.2.1. REGISTRO DE COMPRAS PERIODO 2015....................................................... 55
4.3. DESARROLLO DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR.............................. 69
TABLAS
TABLA 1 REGISTRO DE COMPRAS 2015............................................................................................... 55

TABLA 2.-CUADRO DE CÁLCULO DE LA PRORRATA DEL IGV. ............................................................. 68
TABLA 3.-SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO............................................................................ 82
TABLA 4.- BALANCE GENERAL PALJ 2015 ............................................................................................ 84
3
GRAFICOS
GRÁFICO 1.- REGISTRO COMPRAS ENERO 2015 ................................................................................. 56

GRÁFICO 2.- REGISTRO DE COMPRAS FEBRERO 2015 ........................................................................ 57
GRÁFICO 3.- REGISTRO DE COMPRAS MARZO 2015 ........................................................................... 58
GRÁFICO 4.- REGISTRO DE COMPRAS ABRIL 2015 .............................................................................. 59
GRÁFICO 5.- REGISTRO DE COMPRAS MAYO 2015 ............................................................................. 60
GRÁFICO 6.-REGISTRO DE COMPRAS JUNIO 2015 .............................................................................. 61
GRÁFICO 7.- REGISTRO DE COMPRAS JULIO 2015 .............................................................................. 62
GRÁFICO 8.- REGISTRO DE COMPRAS AGOSTO 2015 ......................................................................... 63
GRÁFICO 9.- REGISTRO DE COMPRAS SETIEMBRE 2015 ..................................................................... 64
GRÁFICO 10.- REGISTRO DE COMPRAS OCTUBRE 2015 ...................................................................... 65
GRÁFICO 11.- REGISTRO DE COMPRAS NOVIEMBRE 2015 ................................................................ 66
GRÁFICO 12.- REGISTRO DE COMPRAS DICIEMBRE 2015 ................................................................... 67
GRÁFICO 13.-SALDO A FAVOR DE MATERIA DE BENEFICIO ................................................................ 83
GRÁFICO 14.- NIVEL DE ENDEUDAMIENTO A CORTO PLAZO DE PALJ SAC ......................................... 86
GRÁFICO 15.-RATIO DE LIQUIDEZ CORRIENTE .................................................................................... 88
GRÁFICO 16.- RATIO DE PRUEBA ACIDA ............................................................................................. 89
GRÁFICO 17.- RATIO DE PRUEBA DEFENSIVA...................................................................................... 90
GRÁFICO 18.-RATIO DE CAPITAL DE TRABAJO .................................................................................... 91
ANEXOS
ANEXO 1.- EMBARCACIONES ENERO 2015 ......................................................................................... 97

ANEXO 2.- EMBARCACIONES FEBRERO 2015 ...................................................................................... 97
ANEXO 3.-EMBARCACIONES MARZO 2015 ......................................................................................... 97
ANEXO 4.- EMBARCACIONES ABRIL 2015 ........................................................................................... 98
ANEXO 5.- EMBARCACIONES MAYO 2015 .......................................................................................... 98
ANEXO 6.- EMBARCACIONES JUNIO 2015........................................................................................... 98
ANEXO 7.- EMBARCACIONES JULIO 2015............................................................................................ 99
ANEXO 8.- EMBARCACIONES AGOSTO 2015 ....................................................................................... 99
ANEXO 9.- EMBARCACIONES SETIEMBRE 2015 .................................................................................. 99
ANEXO 10.- EMBARCACIONES OCTUBRE 2015 ................................................................................... 99
ANEXO 11.- EMBARCACIONES NOVIEMBRE 2015............................................................................. 100
ANEXO 12.- EMBARCACIONES DICIEMBRE 2015 .............................................................................. 100
4
CAPITULO I.
PLANTEAMIENTO METODOLOGICO DE LA INVESTIGACION
1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA Y ANTECEDENTES
1.1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA
PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC es una empresa dedicada a la
exportación de productos vegetales deshidratados y liofilizados, miembro del Grupo
GRONEWEG INTERNATIONAL GmbH con más de 4 años de presencia y trayectoria
en el mercado. Un corto periodo que ha sido más que suficiente para hacerse
acreedor de una importante presencia en el mercado.
La situación actual de la empresa PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA
SAC, caracterizada por una fuerte competencia global, bruscas y repentinas
alteraciones económicas – financieras generadoras de fuertes cambios en la
cotización de las monedas y tasas de interés, los excesivos e innecesarios gastos
que la empresa incurre, conllevó a que la empresa PROCESADORA
AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC. Ejerza un monitoreo constante de su situación
a manera de prevención en primer lugar, y como reacción eficaz en segunda
instancia, busquen una solución para mejorar su situación financiera con respecto a
la liquidez y de esta manera puedan hacer frente a sus pagos de corto plazo.
5
PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC como la gran mayoría de
empresas del sector exportación, muchas veces no adoptan medidas preventivas o
en caso particular las adoptan pero no las llegan a aplicar eficazmente o lo hicieron
a destiempo, se han visto envueltos en una situación de continuo y progresivo
desequilibrio entre sus ingresos y egresos, esto ocasiona que el capital de trabajo de
la empresa se vea disminuido y afecte el pago de proveedores y obligaciones
tributarias a su tiempo, lo cual puede generar pagos adicionales y por un monto
mayor.
Esto genera problemas en su situación financiera, así como un efecto negativo en
su política de pagos, porque los retrasos hacen que el crédito que le otorga los
proveedores se pueda ver afectado reduciéndose o en caso extremo eliminándose.
Así mismo también el personal se ve afectado ya que muchas veces no se les llega
a cumplir con el pago de sus remuneraciones generando la ausencia y descontento
en ellos.
Esto fuerza a la empresa a buscar las causas que dieron origen a los problemas
financieros, y para ello tiene que definir las herramientas, métodos o sistemas a
implementar, para luego poder elegir el más conviene de acorde a sus necesidades.
Una solución inmediata a la mejora continua de las empresas exportadoras es “EL
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR”.
6
1.1.2. ANTECEDENTES
Como resultado de la búsqueda de investigaciones similares, se encuentran las
siguientes:
TESIS: “Devolución del IGV a los exportadores”
Autor: Rodríguez Quispe Carlos Fernando
Año: 2011
Institución: Universidad Nacional de San Agustín- Arequipa
Conclusiones:
 El saldo a Favor por Exportación se deducirá del Impuesto Bruto del IGV a cargo
del sujeto. De quedar un monto a favor, este se denominará Saldo a Favor
Materia del Beneficio (SFMB).
 Para determinar el Saldo a Favor por Exportación (SFE), los comprobantes de
pago notas de crédito y débito y las declaraciones de importación y exportación,
deberán ser registrados en los libros de contabilidad y en los registros de
compras y ventas.
 La administración tributaria aplica las normas tributarias, limitando y
perjudicando al contribuyente que solicita sin garantía la devolución del saldo a
favor por exportación, al realizar acciones de fiscalización previas a dicha
devolución.
7
TESIS: “Promoción al Exportador: Saldo a Favor del IGV”
Autor: Saravia Gálvez Víctor Hugo
Año: 2011
Conclusiones
 El SFE se encuentra compuesto por la totalidad de las adquisiciones de bienes,
servicios, contratos de construcción y las pólizas de importación del periodo
tributario que se encuentren destinadas a operaciones gravadas y de
exportación según los prescrito en la normativa correspondiente; en tal sentido
el importe total de dichas adquisiciones otorgaran derecho de beneficio de
compensación y/o devolución. Claro está que, dichos conceptos deben cumplir
con los requisitos sustanciales y formales regulados por la base legal vigente.
 El procedimiento de devolución del saldo a Favor iniciado por el exportador, se
encuentra sujeta a una evaluación previa de silencio administrativo negativo,
quiere decir que si en los plazos que establezca la administración tributaria no
hubiera respuesta por parte de la SUNAT, el referido trámite se considerara
denegado.
TESIS: “Incidencia del Drawback y el Saldo a Favor del Exportador en la liquidez de
la empresa Agroindustrial Espalcap SA”
Autor: Sánchez Huamán William Ricardo
Año: 2012.
8
Conclusiones:
 Definitivamente el Drawback y el saldo a favor del exportador resultan ser un
tema muy importante para las empresas productoras – exportadoras, en este
caso sería para las empresas agroexportadoras, ya que mejoran de una manera
favorable la situación financiera y económica como consecuencia de su
realización. Esta mejora se ve reflejado en el incremento considerable de la
liquidez así como también en el aumento de la unidad contable, estos logros
llegan a ser muy alentadores para la mejora continua de la empresa, ya que
estos mecanismos promotores de la exportación definitivamente inciden en el
desarrollo mercantil de la misma.
 El Drawback como mecanismo de devolución es ciego no distingue los importes
pagados efectivamente por el importador como fuente de generación de
restitución
1.2. DETERMINACION DE OBJETIVOS
1.2.1. OBJETIVO GENERAL
 Determinar la incidencia del saldo a favor del exportador en la situación
financiera en la empresa PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC
en la ciudad de Arequipa Año 2015.
9
1.2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1. Identificar los aspectos teóricos y normativos relacionados con el Saldo a Favor
del Exportador.
2. Demostrar que el saldo a favor del exportador afecta la situación financiera de la
empresa PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC.
3. Demostrar que el saldo a favor del exportador influye a que la empresa
PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC pueda cumplir con sus
obligaciones a corto plazo.
4. Analizar de qué manera la aplicación del saldo a favor del exportador genera
resultados favorables en la empresa PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA
JOYA SAC.
1.3. OPERALIZACION DE LAS VARIABLES
La Administración Tributaria – SUNAT, ha tenido la necesidad de evaluar los
aspectos impositivos de las operaciones comerciales realizadas en el exterior por las
empresas peruanas que deciden exportar, las mismas que son canalizadas a través
de las ADUANAS, y se normó lo concerniente a la devolución del saldo a favor del
exportador.
La Administración tributaria ha visto necesario la creación de un Sistema de
Promoción al Exportador, con la finalidad que el contribuyente que realice una
operación calificada como Exportación pueda recuperar el IGV pagado por las
10
adquisiciones de bienes y/o servicios relacionados a dicha exportación. Como bien
se sabe las operaciones comerciales realizadas en territorio nacional se encuentran
gravadas con el IGV.
El presente trabajo de investigación se enfoca en los resultados obtenidos por la
empresa PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC, como producto de
realizar un detallado análisis en su elaboración. Además la presente investigación
tiene una justificación práctica en la medida que las conclusiones y resultados que
se obtengan, contribuirán a la alta dirección que asuma de manera responsable la
planificación económica y/o financiera de la empresa en un rol previsor a los posibles
contingencias financieras y pueda de esa manera establecer las medidas adecuadas
y tomar las mejores decisiones todo ello con el único fin de mejorar la empresa.
1.3.1. VARIABLES
1.3.1.1. VARIABLE INDEPENDIENTE
Saldo a Favor del Exportador.
INDICADORES
 IGV compras/ventas - prorrateo
 Límite de SMB
 Compensación y/o NCN
 Embarcaciones al exterior periodo 2015
11
1.3.1.2. VARIABLE DEPENDIENTE
Situación Financiera de la Empresa Procesadora Agroindustrial la Joya SAC periodo
2015.
INDICADORES.
 Estados de situación financiera PALJ SAC 2015
 Indicadores de liquidez
1.4. FORMALIZACION Y SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA
1.4.1. PROBLEMA GENERAL
¿Cuál es la incidencia del Saldo a favor del exportador en la situación financiera de
la empresa PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC en la ciudad de
Arequipa Año 2015?
1.4.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS
1. ¿Cuáles son los aspectos teóricos y normativos relacionados con el Saldo a
Favor del Exportador?
2. ¿Cómo afecta el SFE en la situación financiera de la empresa PROCESADORA
AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC?
3. ¿Cómo influye SFE en cumplimiento de sus obligaciones a corto plazo en la
empresa PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC?
12
4. ¿Cuáles son los resultados que genera el SFE en la empresa PROCESADORA
AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC?
1.5. JUSTIFICACION Y DELIMITACION
Conforme a los objetivos planteados ,el resultado permitirá determinar cuál es la
influencia del saldo a favor del exportador en la situación financiera de la empresa
procesadora agroindustrial la Joya , estos resultados se reflejaran a través de la
aplicación de ratios de liquidez, también se encontrará soluciones tangibles a los
problemas de creación de valor económico – financiero que inciden en los resultados
de la empresa.
1.5.1. ACTUALIDAD:
Es actual, cada año las empresas exportadoras van teniendo un crecimiento
significativo en la economía de nuestro país; es real y existe.
1.5.2. TRASCENDENCIA:
Las exportaciones de bienes agropecuarios en el país están creciendo en un ritmo
acelerado, este será largo y duradero, como lo hemos observado en estos últimos
años, por consiguiente, este trabajo se clasifica como trascendente.
1.5.3. UTILIDAD:
Es útil porque es necesario conocer todos los beneficios que el estado brinda a los
exportadores.
13
1.5.4. SOCIAL:
Contribuir con el futuro de la sociedad es una responsabilidad colectiva, actualmente
no existe empresa, si en sus objetivos no presenta una guía de apoyo al medio social
ambiental.
1.5.5. ACADÉMICO:
Porque es de consulta pública y de enseñanza general, que permitirá brindar
conocimientos, a los que requieran, la posibilidad solicitar y tramitar el SFE para las
empresas exportadoras en forma positiva.
1.5.6. APLICATIVO:
Debido a que los estándares no son complejos y se puede llevar a cabo con
determinación a la acción.
1.5.7. NO TRIVIAL:
Por el momento existe escasa información acerca de los beneficios que brinda el
estado a los exportadores, y en qué manera los incentivos afecta financieramente a
estas.
1.6. HIPOTESIS
¿El saldo a favor del exportador incide en forma positiva en la situación financiera
de la empresa PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC en el año 2015?
14
CAPITULO II.
LOS INCENTIVOS Y/O BENEFICIOS QUE BRINDA EL ESTADO A LOS
EXPORTADORES
2.1. EXPORTACION DE BIENES
El capítulo IX de la Ley del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto Selectivo
al Consumo (en adelante, Ley del IGV), que regula el tratamiento de las
exportaciones, no ha definido lo que se entiende por ésta. En ese sentido, a efectos
de establecer una definición de este término que nos acerque a su real magnitud,
creemos conveniente hacer referencia a aquella establecida en la Ley General de
Aduanas.
Así tenemos que de acuerdo a lo que señala el artículo 60º del Decreto
Legislativo Nº 1053 (27.06.2008), Decreto Legislativo que aprueba la Ley General de
Aduanas, la exportación es el Régimen Aduanero que permite la salida del territorio
aduanero de las mercancías nacionales o nacionalizadas para su uso o consumo
definitivo en el exterior.
En relación a este régimen, es importante mencionar que el mismo no está afecto a
ningún tributo. Así lo precisa el citado artículo 60º de la Ley General de Aduanas.
Dentro del TUO de la ley del IGV e ISC, aprobado por D.S.N° 055- 99-EF y normas
modificatorias, no existe definición alguna del término “Exportación”. Siendo así,
habremos de recurrir a la Ley General de Aduanas en cuyo artículo 60° se señala
15
que “es el régimen aduanero que permite la salida del territorio aduanero de las
mercancías nacionales o nacionalizadas”
Es interesante citar el informe de la SUNAT N° 098-2007 SUNAT/2b000, de fecha
29.05.2007, según el cual se menciona que “…el Convenio Internacional para la
Simplificación y Armonización de los Regímenes Aduaneros – Convenio de Kyoto –
considera en el Anexo Especifico C, capítulo 1, que la “exportación a titulo definitivo
es el régimen aduanero aplicable a las mercancías en libre circulación que
abandonen el territorio aduanero y que estén destinadas a permanecer
definitivamente fuera de este”
Sobre el tema de la exportación también se ha manifestado Julio Guadalupe cuando
menciona que “La venta es la causa de la exportación y la exportación es el efecto
(consecuencial) de la venta debiendo quedar claro que el consumo (o uso) fuera del
país de los bienes vendidos, por definición, es la razón de ser tanto de la exportación
(aduaneramente concebida), como de la venta subyacente a la misma
(tributariamente concebida)
2.1.1. SUJETOS PERMITIDOS A EXPORTAR
El estado garantiza el derecho de toda persona natural o jurídica a realizar las
operaciones de comercio exterior, sin prohibiciones ni restricciones de carácter para
– arancelarias de ningún tipo, de modo que queden sin efecto las licencias, los
dictámenes, las visaciones previas y consulares, los registros y los
16
condicionamientos previos de cualquier naturaleza que influyan en la exportación de
bienes, con excepción de las medidas establecidas por razones de:
 Orden sanitario.
 Defensa del patrimonio cultural y del medio ambiente.
 Conservación y protección de la flora y la fauna silvestre.
 Preservación del patrimonio genético nativo y mejoramiento de cultivos.
 Defensa del orden interno y seguridad del estado.
2.1.2. REQUISITOS ADMINISTRATIVOS PARA PODER EXPORTAR
Podrán exportar las personas naturales o jurídicas con Registro Único de
Contribuyente (RUC), excepcionalmente, las personas naturales no obligadas a
inscribirse en el RUC, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 3° de la Resolución
de Superintendencia N° 120-2004/SUNAT, pueden exportar con documentos de
identificación personal tales como
Documento Nacional de Identidad (DNI), Carne de Extranjería o pasaporte.
El único requisito es obtener el Registro Único de Contribuyentes – RUC
Mediante Decreto Legislativo N° 943, se aprueba la Ley de Registro Único de
Contribuyentes – RUC, todas las personas naturales o jurídicas, sucesiones
indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos nacionales o extranjeros,
domiciliados o no el país, que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
17
 Sean contribuyentes y/o responsables de tributos administrados por la SUNAT,
conforme a las leyes vigentes.
 Que sin tener la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos
administrados por la SUNAT, tengan derecho a la devolución de impuestos a
cargo de esta entidad, en virtud de lo señalado por una ley o norma con rango
de ley. Esta obligación debe ser cumplida para proceder a la tramitación de la
solicitud de devolución respectiva.
 Que se acojan a los regímenes Aduaneros o a los destinos Aduaneros
especiales o de excepción previstos en la Ley General de Aduanas.
 Que por los actos u operaciones se realicen, la SUNAT considere necesaria su
incorporación al registro.
2.1.3. MODALIDADES DE EXPORTACIÓN
2.1.3.1. EXPORTACIÓN DEFINITIVA – EXPORTACIÓN TEMPORAL
Se considera exportación definitiva al régimen aplicable a las mercancías que salen
para su uso y consumo definitivo en el exterior, no afecta a derechos e impuestos.
Por el contrario se considera una exportación temporal al régimen que permite la
salida de mercancía bajo la condición de ser luego retornada en nuestro país por la
operación de reembarque, en un tiempo determinado.
En este tipo de exportación temporal encontramos 2 tipos de
 Regímenes de exportación temporal:
18
 Exportación temporal para reimportación en el mismo estado
El artículo 64° de la ley General de Aduanas lo define como Régimen aduanero que
permite la salida temporal del territorio aduanero de mercancías nacionales o
nacionalizadas con la finalidad de reimportarlas en un plazo determinado, sin haber
experimentado modificación alguna, con excepción del deterioro normal por su uso.
Es importante tener en cuenta que no podrán incluirse en este régimen las
mercancías cuya salida del país estuviera restringida o prohibida, salvo que estén
destinadas a exposiciones o certámenes de carácter artístico, cultural, deportivo o
similar y que cuente con la autorización del sector competente.
Las mercancías exportadoras bajo este régimen, al ser reimportadas al país de
origen no están afectas al pago de aranceles y demás tributos que se aplican a la
importación para el consumo, siempre y cuando se cumpla con lo establecido en el
reglamento del procedimiento mencionado. Un ejemplo práctico seria cuando
hablamos de una feria, en este caso será necesario la salida de productos de
muestra que serán expuestos en dicha feria, sin embargo solo será por un tiempo
determinado y hasta que cumplan una finalidad especifica.
 Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo
El artículo 76° de la ley General de Aduanas lo define como el régimen aduanero
mediante el cual se permite la salida temporal del territorio aduanero de mercancías
19
nacionales o nacionalizadas para su transformación, elaboración o reparación y
luego reimportarlas como productos compensadores en un plazo determinado.
Operándose la transformación de las mercancías; la elaboración de las mercancías,
incluyendo también su montaje, ensamble o adaptación a otras mercancías; y
reparación de mercancías, incluidas su restauración o acondicionamiento.
Las operaciones de perfeccionamiento pasivo son aquellas en las que se produce:
a. La transformación de las mercancías.
b. La elaboración de las mercancías, incluidos su montaje, ensamble o
adaptación a otras mercancías; y
c. La reparación de mercancías, incluidas su restauración o acondicionamiento.
Las mercancías nacionales o nacionalizadas que han sido exportadas
temporalmente para que sufran alguna operación de perfeccionamiento pasivo, al
momento de su reimportación asumirán un pago por el valor adicional que trae la
mercancía después de ser cambiadas o reparada, de esta manera entonces la base
imponible para el cobro de los tributos y derechos arancelarios se calculará sobre el
monto del valor agregado o sobre la diferencia por el mayor valor que ha sido
producto del cambio, más los gastos de transporte y seguro ocasionados por la salida
y retorno de la mercancía, de corresponder.
20
2.1.3.2. EXPORTACIÓN COMERCIAL – EXPORTACIÓN NO
COMERCIAL
Se considera una exportación con valor comercial, cuando el valor FOB de la
mercancía es mayor a US$ 5,000.00 en donde se hace obligatoria la presentación
de un Agente de Aduanas, con la presentación de los documentos aduaneros que
se utilizan en una exportación normal.
Por el contrario se considera una exportación no comercial cuando el valor FOB de
la mercancía no excede los US$ 5,000.00, su tratamiento se realiza bajo un
despacho simplificado de exportación, y aquí no se hace indispensable la
intervención de un agente de aduanas, para su tramitación solo es necesario la
presentación de una declaración simplificada que reemplazara a la Declaración
Aduanera de Mercancías
- Formato DUA.
2.1.3.3. EXPORTACIÓN RESTRINGIDA Y EXPORTACIÓN
PROHIBIDA
Se considera restringida la exportación de bienes que se encuentran controlados o
fiscalizados por los sectores, entidades o Ministerios correspondientes, los cuales
requieren de una autorización previa emitida por su autoridad competente antes de
ser exportados. Las mercancías que se encuentran sujetas a restricción se
encuentran agrupadas en el procedimiento de Control de Mercancías Restringidas y
21
Prohibidas, aprobados por Resolución de Superintendencia Nacional adjunta de
Aduanas N° 000332-2004-SUNAT/A (9.07.04)
Por otro lado se considera exportación prohibida a la exportación aquellas
mercancías que por ningún motivo pueden salir del territorio nacional, como por
ejemplo, los productos pirotécnicos. La lista de productos de exportación prohibida
se encuentra establecida en el Texto Únicos de Productos de Exportación Prohibida,
aprobado por Decreto Supremo N° 070-093-EF – INTA – PER.00.06 –
(09/07/2004).8
2.1.4. BIENES QUE PUEDEN SER EXPORTADOS
De manera general se puede afirmar que pueden ser objeto de exportación, todos
los bienes que sean objeto de tráfico de mercancías.
No obstante ello, la legislación del IGV ha contemplado una serie de operaciones
que para efectos de este impuesto, también califican como exportación.
En efecto, de acuerdo a lo que señala el artículo 33º de la Ley del IGV, también se
consideran exportación, entre otras, las siguientes operaciones:
a) La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los establecimientos
ubicados en la Zona Internacional de los puertos y aeropuertos de la República
(Duty Free).
b) Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores
mineros, con intervención de entidades reguladas por la Superintendencia de
22
Banca y Seguros que certificarán la operación en el momento en que se
acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del productor minero
en una entidad financiera del exterior, la misma que se reflejará en la
transmisión de esta información vía swift a su banco corresponsal en Perú.
c) La venta a las empresas que presten el servicio de transporte internacional de
carga y/o de pasajeros, de los bienes destinados al uso o consumo de los
pasajeros y miembros de la tripulación a bordo de las naves de transporte
marítimo o aéreo; así como de los bienes que sean necesarios para el
funcionamiento, conservación y mantenimiento
2.1.5. BIENES QUE NO PUEDEN SER EXPORTADOS
De acuerdo a lo que indica el artículo 62° de la Ley General de Aduanas, la
exportación definitiva no procede para:
 Las mercancías que sean patrimonio cultural y/o histórico de la nación;
 Las mercancías de exportación prohibida; y,
 Las mercancías restringidas que no cuenten con la autorización del sector
2.1.6. LA EXPORTACIÓN SE ENCUENTRA GRAVADA CON EL IGV
Cabe precisar que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 33º de la Ley del
IGV, la exportación de bienes o servicios, así como los contratos de construcción
ejecutados en el exterior, no están afectos al IGV. Ahora bien, debe entenderse que
al margen de la inadecuada técnica legislativa, las operaciones que califican como
23
exportación sí se encuentran gravadas con el IGV, pero aplicando una tasa
equivalente al cero por ciento (0%), por ende, las exportaciones no pueden ser
consideradas operaciones no gravadas con el IGV.
2.2. SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
El Saldo a Favor del Exportador es un mecanismo tributario que busca compensar
y/o devolver al exportador, el Crédito Fiscal del IGV generado por sus operaciones
de exportación, estando constituido por el monto del Impuesto General a las Ventas
(IGV e IPM) que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago
correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construcción
y las pólizas de importación.
Así lo establece el artículo 34º del TUO de la Ley del IGV según el cual, “el monto del
Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las
adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construcción y las pólizas de importación,
dará derecho a un saldo a favor del exportador, de conformidad con las normas
reglamentarias”.
El SFE constituye un mecanismo promotor de las exportaciones, debido a que se
procura el reembolso del IGV pagado por el exportador en sus adquisiciones previas
a dicha operación, con la finalidad de que el precio de sus productos accedan al
mercado internacional liberado de tributos y gravámenes que distorsionen su costo,
24
incrementando de esa manera la competitividad de los productos nacionales en los
mercados internacionales.
Estos conceptos deben cumplir con los requisitos sustanciales y formales regulados
por los artículos 18° y 19° del TUO de la LIGV.
Es importante resaltar que el segundo párrafo del artículo 19° de la Ley del IGV,
señala que “El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardío o defectuoso de los deberes
formales relacionados con el registro de compras, no implicaría la pérdida del derecho al
crédito fiscal, el cual se ejercerá en el periodo al que corresponda la adquisición, sin perjuicio
de la configuración de las infracciones tributarias tipificadas en el Código Tributario que
resulten aplicables”
En función a lo expuesto, podemos concluir que en las empresas exportadoras el
Saldo a Favor del Exportador se determina en forma similar al Crédito Fiscal del IGV.
Cabe señalar que se deben observar para la determinación del saldo a favor del
exportador las mismas disposiciones establecidas en la Ley y reglamento del IGV
para el crédito fiscal.
2.2.1. PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL SALDO A FAVOR DEL
EXPORTADOR
Al momento de establecer el importe del saldo a favor del exportador se incluyen
dentro de tal concepto no solo a las adquisiciones que en estricto se destinan a la
exportación, sino también a operaciones gravadas con el IGV. Como la lógica del
25
saldo a favor del exportador es restituir el IGV destinado a operaciones de
exportación (y no el destinado a operaciones gravadas dentro de los cuales no existe
problema de restitución ya que en principio constituyen crédito fiscal).
Como se establece un límite al beneficio precisamente relacionado con el valor de
las exportaciones realizadas en el periodo; sin embargo debe tener presente que el
saldo a favor del exportador está compuesto no solo por el IGV que grava las
adquisiciones destinadas a la exportación sino también las adquisiciones destinadas
a operaciones gravadas del periodo en que se realizó la exportación.
2.2.1.1. APLICACIÓN DEL MÉTODO DE LA PRORRATA.
Si en el periodo tributario el contribuyente realizara adicionalmente a las operaciones
de exportación y operaciones gravadas, operaciones no gravadas con el IGV, el
monto total de sus adquisiciones del periodo respecto de los cuales no pueda
precisarse su destino (conocidas como adquisiciones comunes) tendrán que pasar
previamente por el tamiz que representa la aplicación del denominado “Método de la
prorrata” a fin de establecer qué porcentaje del importe del IGV que incide en sus
adquisiciones comunes calificará como saldo a favor del exportador y que monto
como costo o gasto.
2.2.1.2. APLICACIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
Una vez determinado el importe del IGV de las adquisiciones del exportador
destinadas a operaciones de exportación u operaciones gravadas (es decir, el SFE
26
del periodo) el contribuyente deberá proceder a aplicar el SFE que haya determinado
contra el débito fiscal que se haya generado en el período. Como se puede apreciar,
en un primer momento, el SFE se articula como cualquier crédito fiscal, de manera
tal que el importe del SFE puede ser restituido íntegramente si fuese absorbido por
la totalidad del débito generado en el período haciéndose efectivo así su reintegro
total.
2.2.1.3. GENERACIÓN DEL SALDO A FAVOR MATERIA DEL
BENEFICIO
En caso que el SFE fuese superior al importe del débito fiscal generado por las
operaciones gravadas del período, el monto ya no se denomina SFE sino que
adquiere la denominación de Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB).
A partir de la determinación del SFMB la restitución del IGV para los exportadores
se aparta de utilizar un mecanismo de restitución similar al del crédito fiscal
adquiriendo sus propias particularidades.
En efecto, el importe del SFMB puede ser, ya sea compensado o devuelto, pero
sujeto a límites. Debe advertirse que, de estas dos opciones aquella que resulta más
eficiente es el de la compensación ya que es usual que la SUNAT tarde
considerablemente para analizar la devolución del SFMB que teóricamente debería
ser expeditivo.
27
Ahora bien, de optarse por la compensación esta no se realiza, como ya dijimos, bajo
el procedimiento habitual que establece el TUO de la ley del IGV. En efecto, debe
recordarse que cuando en un periodo tributario el monto del débito fiscal es inferior
al crédito fiscal, el exceso constituye saldo a favor del contribuyente y debe ser
arrastrando necesariamente en los periodos subsiguientes, utilizándose como
crédito fiscal, hasta agotarlo según dispone expresamente el artículo 25° del TUO de
la ley del IGV e ISC sin embargo, tratándose del SFMB, su importe no se arrastra
por los meses siguientes para el cálculo del IGV (situación que por los demás podría
implicar que tales importes no sean en definitiva reintegrados en tanto se siga
realizando operaciones de exportación) sino que se les permite aplicarlos en el
mismo periodo de su generación contra otros tributos respecto de los cuales el
exportador califique como contribuyente y constituyan ingreso del Tesoro Público (tal
es el caso del Impuesto a la Renta de tercera categoría, esto es, pago a cuenta del
IR o de regularización del IR. Asimismo, contra el ITAN). Ello, de conformidad con lo
establecido en el artículo 35° de la LIGV y en concordancia con lo prescrito en el
numeral 4 del artículo 9° del RLIGV.
Como se aprecia, al permitirse la rápida aplicación del SFMB en el mismo periodo
que se generó se obtiene una expeditiva devolución del IGV pendiente de aplicarse,
el cual ni siquiera es objeto de ajuste o actualización alguno.
28
En el caso de persistir un saldo, luego del procedimiento descrito, el mismo podrá
ser objeto de devolución mediante Notas de Crédito Negociable conforme lo prevé
el RNCN.
2.2.1.4. LIMITE AL SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO
Una vez que se ha determinado el SFMB, el monto que podrá aplicarse contra otros
tributos diferentes al IGV, deberá ser comparado con el limite al que se refiere el
artículo 4 del D.S. N° 126 – 94 EF y modificatorias (Reglamento de Notas de Crédito
Negociable RNCN) que dispone que la compensación o devolución correspondiente
tendrá como límite el 18% de las exportaciones realizadas en el periodo. El SFMB
que exceda dicho límite podrá ser arrastrado como SFE a los meses siguientes. El
SFMB cuya compensación o devolución no hubiere sido aplicado o solicitada, pese
a encontrarse incluida en el límite antes mencionado, podrá ser arrastrado a los
meses siguientes como SFE, sin embargo este saldo a favor incrementará el límite
del 18% de las exportaciones realizadas en el periodo siguiente (es decir, aumenta
el SFMB del siguiente periodo)
2.2.1.5. EXPORTACIONES EMBARCADAS EN EL PERÍODO
Para determinar el importe de las exportaciones embarcadas en el período, se debe
considerar lo señalado en el artículo 5° del Reglamento de Notas de Crédito
Negociables (D.S. N° 126-94-EF), que señala lo siguiente:
29
En la exportación de bienes, Se tomará en cuenta el valor FOB de las declaraciones
de exportación debidamente numeradas que sustenten las exportaciones
embarcadas en el período y cuya facturación haya sido efectuado en el período o en
períodos anteriores al que corresponda la Declaración-Pago.
Para tal efecto, a la fecha de comunicada la compensación o de solicitada la
devolución, se deberá contar con las respectivas declaraciones de exportación.
Tratándose de exportaciones realizadas a través del operador de las sociedades
irregulares; comunidad de bienes; joint ventures, consorcios, y demás contratos de
colaboración empresarial que no lleven contabilidad en forma independiente, cada
parte considerará el importe que le será atribuido sobre el valor FOB de la
Declaración Única de Aduanas – DUA– que sustente la exportación realizada, en la
proporción de su participación sobre los gastos o en función de la participación de
cada parte contratante o integrante, según se haya establecido expresamente en el
contrato.
En la exportación de servicios: Se considerará el valor de las facturas que sustenten
el servicio prestado a un no domiciliado y que hayan sido emitidas en el período a
que corresponde la Declaración- Pago.
Las Notas de Débito y Crédito emitidas en el período a que corresponde la
Declaración-Pago. : El importe de estos documentos se considerará como una
30
adición o deducción según sea el caso, ajustando así el monto de las exportaciones
embarcadas en el periodo correspondiente.
Tratándose de operaciones realizadas en moneda extranjera, debemos tener en
cuenta que para determinar el valor FOB de la declaración de exportación, así como
de las facturas de exportación de servicios y el valor de las notas de crédito, se
aplicará el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros, correspondiente a la fecha de emisión de las
facturas correspondientes. En el caso de las notas de débito, el tipo de cambio a
aplicar será, el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros publicado en la fecha en que se emitió la
mencionada nota de débito.
Así mismo, en los días en que no se publique el tipo de cambio, se utilizará el último
que hubiese sido publicado.
2.2.1.6. COMUNICACIÓN DE LA COMPENSACIÓN Y/O
DEVOLUCIÓN DEL SALDO A FAVOR
La compensación y/o devolución del Saldo a Favor, deberá comunicarse mediante
formulario que establezca la SUNAT (Formulario Virtual N° 1649 ó Formulario físico
N° 4949 Solicitud de devolución), conjuntamente con la Declaración – Pago (PDT
31
62114) en donde se consigna la compensación realizada. Así mismo, es necesario
precisar que para solicitar la devolución o compensación, deberá presentarse
previamente el PDB Exportadores, consignando la información detallada en el punto
2.6.1., literales a) y b) debajo detallados.
El PDB Exportadores ha sido aprobado mediante Resolución de Superintendencia
N° 157-2005/SUNAT, en su versión inicial vigente a partir del 02.01.2006, habiendo
sufrido modificatorias a la fecha, actualmente la versión utilizada del PDB es la 2.3
aprobada por la Resolución de Superintendencia N° 103-2010/SUNAT; hasta antes
del 2006, se comunicaba a SUNAT la compensación del Saldo a Favor por medio de
un escrito.
Información a adjuntarse a la comunicación:
a) Relación detallada de los comprobantes de pago que respalden las
adquisiciones efectuadas, así como de las notas de débito y crédito
respectivas y de las declaraciones de importación; correspondientes al
período por el que se comunica la compensación y/o se solicita la devolución.
b) En el caso de los exportadores considerarán lo siguiente:
i. De tratarse de Exportación de bienes, se adjunta relación detallada de las
declaraciones de exportación y de las notas de débito y crédito que
sustenten las exportaciones realizadas en el período por el que se
comunica la compensación y/o se solicita la devolución; detallando las
32
facturas que dan origen tanto a las declaraciones de exportación como a
las notas de débito y crédito ahí referidas.
ii. De tratarse de Exportación de servicios, se adjunta relación detallada de
los comprobantes de pago y de las notas de débito y crédito que sustenten
las exportaciones realizadas en el período por el que se comunica la
compensación y/o se solicita la devolución.
c) SUNAT, podrá establecer que la información contenida en los documentos a
que se refieran los literales a) y b), así como el formulario en que se solicita la
devolución, sean presentados en medios informáticos.
d) Tratándose de exportaciones realizadas a través de operadores de
sociedades irregulares; comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y
demás contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad en
forma independiente, adicionalmente a lo señalado en los literales anteriores,
se requerirá la presentación de los documentos de atribución, así como
proporcionar la información que SUNAT considere necesaria. El
incumplimiento de lo indicado en el literal c) y d), dará lugar a que la solicitud
se considere como no presentada, quedando a salvo el derecho del
exportador a formular nueva solicitud.
 Implicancias de la solicitud de devolución del SFMB El Exportador que haya
efectuado compensaciones y solicitado la devolución del Saldo a Favor,
33
deberá deducir dichos conceptos del Saldo a Favor Materia de Beneficio en
el mes en que se presenta la comunicación o solicitud.
Así mismo, deberá tener en cuentas las siguientes consideraciones:
 De encontrarse el exportador obligado a llevar contabilidad completa,
registrará ambos importes en una cuenta especial del activo
El Exportador (solicitante) deberá poner a disposición de la SUNAT de manera
inmediata y en su domicilio fiscal la documentación y registros contables
correspondientes a las operaciones informadas y por las cuales se ha presentado la
solicitud de devolución. En caso contrario, la solicitud quedará automáticamente
denegada sin perjuicio de que el exportador pueda volver a solicitar la devolución.
2.2.2. PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN Y EMISIÓN DE NOTAS DE
CRÉDITO NEGOCIABLES
El Exportador que haya solicitado la devolución el Saldo a Favor Materia del
Beneficio, deberá tener los procedimientos a seguir ante la Administración Tributaria,
así como el plazo que esta tuviera para absolver su solicitud y emitir las respectivas
Notas de crédito negociables, a continuación se detalla:
Requisitos - Procedimiento de devolución: (TUPA de SUNAT, núm. 17) i. A través de
SUNAT Virtual:
34
2.2.2.1. FORMULARIO VIRTUAL N° 1649
“Solicitud de devolución” siempre que o medie la presentación de la garantía a que
se refiere el artículo 12° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables (D.S Nº
126-94-EF).
Por ende el Exportador que opte por solicitar la devolución del saldo a favor del
exportador a través de SUNAT Virtual, deberá contar previamente con código de
usuario y Clave SOL, ingresar a SUNAT Operaciones en Línea y llenar el formulario
virtual N° 1649 “Solicitud de Devolución” considerando lo siguiente:
 Periodo a consignar, corresponde al último período vencido a la fecha de
presentación de la solicitud de devolución. De encontrarse suspendidas
temporalmente las actividades del exportador, se consignará el último período
por el cual se hubiera tenido la obligación de presentar dicha declaración.
 Haber cumplido previamente con presentar la declaración del último periodo
vencido a la fecha de presentación de la solicitud, con anterioridad a la
presentación del Formulario Virtual Nº 1649.
 Haber presentado los PDB(s) Exportadores con anterioridad a la presentación
del Formulario Virtual Nº 1649; en los que consten la información requerida en
el punto 2.6.1 (Artículo 8º del Reglamento de Notas de Crédito Negociable).
35
 No haber consignado con anterioridad una solicitud de devolución del Saldo a
Favor Materia del Beneficio, en la que se hubiera consignado un mismo
período.
 No haber recibido notificación alguna por parte de la SUNAT, resolviendo como
improcedente o procedente en parte, una solicitud anterior de devolución del
Saldo a Favor del Exportador Materia del Beneficio en la que se hubiera
consignado como periodo un mismo periodo.
Luego de realizar la presentación del Formulario Virtual N° 1649 “Solicitud de
devolución” a través de SUNAT Virtual se generará automáticamente una constancia
de presentación la cual podrá ser impresa, y contendrá todos los datos declarados
en el PDB Exportadores, así como el número de orden asignado por la SUNAT.
2.2.2.2. A TRAVÉS DE FORMULARIO FÍSICO:
Formulario Nº 4949 “Solicitud de Devolución”, el mismo que deberá estar firmado por
el deudor tributario o representante legal acreditado en la ficha RUC. Así mismo,
deberá adjuntarse los siguientes documentos:
 Garantías de ser necesarios según lo establece el artículo 12° del Reglamento
de Notas de Crédito Negociables, tales como:
a) Carta Fianza otorgada por una entidad del Sistema Financiero Nacional.
b) Póliza de Caución emitida por una compañía de seguros;
c) Certificados Bancarios en moneda extranjera;
36
 Constancia de presentación del PDB Exportadores.
2.2.3. EMISIÓN DE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES
El cómputo de los días es a partir del día siguiente a la fecha de presentación de
todos los documentos, salvo que el solicitante, entre otras, realice esporádicamente
operaciones de exportación, tuviera deudas tributarias exigibles o haya presentado
información inconsistente; en cuyo caso se puede extender hasta en 15 días hábiles
adicionales.
La Administración Tributaria, previa evaluación de la solicitud de devolución
presentada por el Exportador (contribuyente), emitirá las Notas de Crédito
Negociables dentro de los siguientes plazos:
 A los 5 días hábiles siguientes a la fecha de presentación de la solicitud de
devolución.
 Al día hábil siguiente a la fecha de presentación de la solicitud de devolución,
siempre que los exportadores hayan garantizado el monto de devolución
solicitada mediante: Carta Fianza otorgada por una entidad bancaria del
Sistema Financiero Nacional, Póliza de Caución emitida por una compañía de
seguros, Certificados Bancarios en moneda extranjera, dichos documentos de
garantía tendrán una vigencia de 30 días calendario contados a partir de la
fecha de presentación de la solicitud de devolución. La SUNAT no podrá
solicitar la renovación de los referidos documentos.
37
 Si el Exportador (solicitante), realiza esporádicamente operaciones de
exportación, tiene deudas tributarias exigibles o hubiere presentado
información inconsistente, la SUNAT podrá disponer una fiscalización especial,
extendiéndose a 15 días hábiles adicionales el plazo para resolver las
solicitudes de devolución, bajo responsabilidad del funcionario encargado.
Así mismo, de detectase indicios de evasión tributaria por parte del solicitante, o en
cualquier eslabón de la cadena de comercialización del bien materia de exportación,
incluso en la etapa de producción o extracción, o si se hubiera abierto instrucción por
delito tributario al solicitante o a cualquiera de las empresas que hayan intervenido
en la referida cadena de comercialización, la SUNAT podrá extender en 6 meses el
plazo para resolver las solicitudes de devolución. De comprobarse los hechos
referidos, la SUNAT denegará la devolución solicitada, hasta por el monto cuyo
abono al Fisco no haya sido debidamente acreditado
2.3. SITUACION FINANCIERA DE LA EMPRESA
2.3.1. ANALISIS FINANCIERO DE LA EMPRESA
El análisis financiero significa, en primer lugar, una interpretación de la situación
actual de la empresa, en otras palabras se trata de hacer un diagnóstico, en segundo
lugar, la anterior tarea permite la elaboración de una proyección del desempeño
futuro de la empresa considerando para ello escenarios alternativos. Por lo tanto, el
38
análisis financiero (diagnóstico) permite establecer las consecuencias financieras en
todos los escenarios futuros de los negocios (proyección).
El análisis financiero de una empresa puede realizarse para las decisiones de un
tercero que desea negociar con la empresa o para las decisiones de dirección y
accionistas d la empresa en la gestión de sus recursos.
El objetivo de este análisis es el de servir de herramienta para generar mayor capital
en la empresa, evaluar las repercusiones financieras, coordinar aportes financieros,
evaluar la efectividad de la administración financiera de un proyecto, evaluar
incentivos locales para determinar la conveniencia de asumir un cambio en la
empresa con relación al ingreso incremental que deja el mismo.
2.3.2. FUENTES PARA EL ANÁLISIS FINANCIERO
Para realizar el análisis financiero existen seis tipos de fuentes de información:
 La contabilidad general de la empresa
 La contabilidad analítica: Ventas, costos, productividad, etc.
 Informes del área de marketing sobre la competitividad empresarial
 Informes del área de planeamiento sobre el entorno empresarial y los
escenarios futuros.
2.3.3. OBJETIVO DEL ANÁLISIS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Según Jaime Flores Soria el análisis de los Estados Financieros tiene como objetivo
enseñar los instrumentos y procedimientos para:
39
 Colocar la situación (patrimonial, económica y financiera) de una empresa
 Determinar las causas que han motivado la actual situación.
 Establecer las situaciones de equilibrio.
 Aconsejar actuaciones concretas tendentes a corregir situación de
desequilibrio.
 Determinar cuál es la situación financiera actual de la empresa, y cuáles son
los factores que posiblemente incidan en la misma en un futuro inmediato.
 Determinar cuál es la estructura de capital de la empresa, y qué riesgos y
ventajas presenta para el inversionista.
 Determinar cuál es la situación, de la empresa, según los anteriores factores,
en relación a otras empresas del sector.
2.3.4. LOS RATIOS FINANCIEROS
Uno de los instrumentos más usados y de gran utilidad para realizar el análisis
financiero de las empresas es el uso de las razones financieras ya que estas pueden
medir en un alto grado la eficacia y comportamiento de la empresa y además son
comparables con las de la competencia y, por lo tanto, constituyen una herramienta
vital para la toma de decisiones.
Matemáticamente, un ratio es una razón. Esta razón financiera, es una relación entre
dos cifras extraídas de los estados financieros que buscar tener una medición de los
40
resultados internos y externos de una empresa. Proveen información que permite
tomar decisiones acertadas.
Se clasifican en: Índices de liquidez, de gestión, de solvencia y de rentabilidad.
Proveen información que permite tomar decisiones acertadas.
Dependiendo de la necesidad de decisión que tengan los usuarios son las razones
que se utilizarán.
Estas están clasificadas en cinco:
 Ratios de Liquidez: Miden la capacidad de pago a corto plazo.
 Ratios de Solvencia: Miden la capacidad d pago a largo plazo.
 Ratios de Actividad: Mide la eficiencia con la que se utilizan los recursos.
 Ratios de Rentabilidad: Mide la eficiencia de la utilización de los recursos para
generar sus operaciones.
 Ratios de Valor de Mercado: Mide el precio del valor d mercado por acción del
capital accionario.
2.3.4.1. LIQUIDEZ
Posesión de la empresa de efectivo necesario en el momento oportuno que le
permita hacer el pago de los compromisos anteriormente contraídos.
Representa la cualidad de los activos para ser convertidos en dinero efectivo de
forma inmediata sin pérdida significativa de su valor. De tal manera que cuanto más
fáciles convertir un activo en dinero más liquido se dice que es.
41
La liquidez depende de 2 factores
 El tiempo requerido para convertir los activos en dinero.
 La incertidumbre en el tiempo y del valor de realización de los activos en dinero.
 Ratios de Liquidez
Según Lawrence J. Gitman los ratios de liquidez muestran el nivel de solvencia
financiera de corto plazo en función a la capacidad que tiene para hacer frente a sus
obligaciones corrientes que se derivan del ciclo de producción.
Los principales ratios de liquidez son:
A. RAZÓN DE LIQUIDEZ GENERAL
Principal medida de liquidez ya que muestra qué proporción de deudas de corto plazo
son cubiertas por elementos del activo, cuya conversión en dinero corresponde
aproximadamente al vencimiento de las deudas.
𝐿𝑖𝑞𝑢𝑖𝑑𝑒𝑧 𝐺𝑒𝑛𝑒𝑟𝑎𝑙 = 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
El rango estándar es entre 1.4-1.8. Si el resultado es mayor a 1, la empresa tiene
una muy buena capacidad para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo. Si es
menor a 1 significa que la empresa no tiene activos suficientes para cubrir sus
obligaciones con sus acreedores.
42
2.3.4.2. PRUEBA ACIDA
Es un indicador más exigente porque mide la proporción entre los activos de mayor
liquidez frente a sus obligaciones a corto plazo.
No toma en cuenta los inventarios o existencias porque no se pueden fácilmente
convertir en efectivo
𝑃𝑟𝑢𝑒𝑏𝑎 𝐴𝑐𝑖𝑑𝑎 = 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 − 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜
Si el resultado es mayor a 1 significa que la empresa cuenta con activos líquidos
para cubrir con sus obligaciones y de la misma forma si el resultado es menor a 1
significa que la empresa no tiene activos líquidos suficientes para cubrir sus
obligaciones pero esto no significa que para la empresa sea perjudicial sino que
depende del tipo de sector al que pertenece y de su capacidad de pago en el tiempo
analizado.
El rango estándar es entre 1.2-1.4.
2.3.4.3. CAPITAL NETO DE TRABAJO
Aunque en realidad no es un índice, se utiliza comúnmente para medir la liquidez
general de una empresa. Es útil para el control interno.
A menudo, el contrato en el cual se incurre para una deuda a largo plazo estipula
específicamente un nivel mínimo de capital neto de trabajo que debe ser mantenido
43
por la empresa. Este requisito tiene el propósito de forzar a la empresa a mantener
suficiente liquidez operativa, lo cual ayuda a proteger a los préstamos del acreedor.
𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑁𝑒𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑇𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑜 = 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠 − 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑎 𝐶𝑜𝑟𝑡𝑜 𝑃𝑙𝑎𝑧o
2.3.4.4. LIQUIDEZ ABSOLUTA
Establece con mayor propiedad la cobertura de las obligaciones de la empresa a
corto plazo. Es una medida más apropiada para medir la liquidez porque descarta a
las existencias y a los gastos pagados por anticipados en razón que son
desembolsos ya realizados.
𝐿𝑖𝑞𝑢𝑖𝑑𝑒𝑧 𝐴𝑏𝑠𝑜𝑙𝑢𝑡𝑎 =𝐴𝑐𝑡. 𝐶𝑡𝑒 − 𝐸𝑥𝑖𝑠𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎𝑠 − 𝐺𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑃𝑎𝑔 𝐴𝑛𝑡𝑖𝑐𝑖𝑝o
44
CAPITULO III.
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
3.1. MATERIAL DE ESTUDIO
Para poder desarrollar el presente trabajo de investigación, se revisó la legislación
tributaria vigente relacionada con la devolución del saldo a favor del exportador.
Así mismo se recopiló la información obtenida de la empresa PALJ tal es su Estado
de Situación Financiera del año 2015 para a través de la aplicación de ratios
financieros poder determinar el grado de solvencia de efectivo antes y después de la
devolución del saldo a favor del exportador.
Se revisaron libros, revistas especializadas en materia tributaria comentarios y
opiniones de personalidades académicas. A través de ello se pudo obtener los
conocimientos y datos.
3.2. TIPO DE INVESTIGACION
3.2.1. DESCRIPTIVO:
Para lo cual tendremos que formularnos la pregunta ¿cómo? Y la respuesta será la
descripción que esperamos de la investigación. Este trabajo es descriptivo porque
nos muestra las características generales y específicas de la situación que genera el
problema; justifica el pronóstico, identificando las necesidades que requieren
45
atención y mayor estudio y propone métodos que se ayudaran a alcanzar los
objetivos planteados en el capítulo 1
Al formular las preguntas ¿Cómo es la situación actual de la empresa en cuestión?
¿Cómo sería la situación de la entidad de continuar actuando como hasta ahora? Y
¿Cómo se piensa lograr o alcanzar los objetivos planteados en el planteamiento
metodológico de la investigación?
Las respuestas serán narrativas, mencionando las características con las que
contara el trabajo
3.2.2. METODO Y METODOLOGIA EMPLEADA
3.2.2.1. INDUCTIVO
Se inicia desde el diagnóstico de la situación actual de la empresa hasta llegar a
la aplicación del saldo a favor del exportador y la implicancia de esta en la situación
financiera de la entidad.
3.2.2.2. DEDUCTIVO
Partiendo desde el análisis de los modelos contables teóricos pasando por la
asimilación y la adaptación de un modelo concreto para la empresa.
46
3.2.2.3. ANALISIS
Utilizado en la revisión de la literatura referente al tema, en la revisión de los
documentos de la empresa exportadora y el análisis de los diferentes sistemas de
contabilidad teóricos.
Para poder explicar y tomar la aseveración de que la empresa en estudio tiene un
problema y tomar ese hecho como verdad, se debe identificar las partes que
conforman ese todo y examinarlo por separado para revelar los posibles riesgos que
cada uno de ellos pueda poseer .
3.2.3. SINTESIS.
Se utilizará en la estructuración del modelo contable específico para la empresa
exportadora y la estructuración del documento final de investigación.
Para completar el método anterior descrito, se deberá relacionar las partes
conformantes del objetivo en estudio y evaluar su interconexión, explicando los
efectos que resultan del examen de la relación entre ellos.
De esta manera, se podrá comprobar la existencia del problema real y poder
proponer un modelo que evite dichas omisiones o equivocaciones exponiendo
partidas de apoyo y soporte.
3.2.4. ESTADISTICA.
Se va a utilizar en el análisis de los datos.
47
3.2.5. DIFUSIÓN DE RESULTADOS:
A través de la estructuración del documento final de la investigación (tesis).
- A través de su presentación pública oral (grado oral).
3.2.6. TABULACIÓN Y GRÁFICOS:
Todo el trabajo será realizado en el programa de computación Word 2010 y en hoja
electrónica Excel. Se graficará con el programa Excel.
3.3. POBLACIÓN, UNIVERSO
La población considerada en la presente investigación está conformada por la
información económica y financiera de la empresa PROCESADORA
AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC.
3.4. MUESTRA
La muestra considerada en la presente investigación está formada por la información
económica financiera del año 2015 de la empresa PROCESADORA
AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC
3.5. MÉTODOS Y TÉCNICAS
3.5.1. MÉTODO APLICABLE A LA INVESTIGACIÓN
El método aplicado en esta investigación es el método descriptivo y analítico. La
finalidad de aplicar dichos métodos es analizar la incidencia de la devolución del
48
saldo a favor del exportador en la situación financiera de la empresa PALJ S.A.C en
la Ciudad de Arequipa.
Haremos uso del análisis contable – financiero, con la finalidad de mostrar los
resultados de la devolución del saldo a favor del exportador beneficio de las
empresas exportadoras con respecto a su liquidez, haremos uso de este método a
través del balance general, ratios financieros para mostrar que la devolución tiene
incidencia en la situación financiera de la empresa.
3.5.2. TÉCNICAS
 Técnica de Recolección de Datos
Análisis Documental
 Técnicas de tratamiento y Análisis de información
Conciliación de datos
Formulación de gráficos
Revistas y libros sobre la materia de investigación de la devolución de saldo al
exportador.
 Técnicas de Procedimientos de datos
Con la información recogida mediante técnicas e instrumentos señalados se ha
consolidado la información.
La información obtenida se ha clasificado para compararse los datos reales con la
hipótesis y los objetivos propuestos en el presente trabajo de investigación.
49
 Ordenamiento y clasificación
 Procesamiento manual
 Procesos computarizados
3.6. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
3.6.1. SEGÚN EL PERIODO
De corte transversal, porque la información es recogida sobre una base de periodo
de tiempo específico.
3.6.2. SEGÚN EL ANÁLISIS
Descriptiva – Analítica, considerando que en base a los datos recolectados, se aplicó
el método analítico para determinar la asociación entre las variables seleccionadas
en el estudio descriptivo.
Para cumplir con el objetivo de nuestra investigación se aplicará el siguiente diseño:
P --------> O
Dónde:
P = Representa a la Población
O = Representa lo observado en la empresa
50
CAPITULO IV.
DEMOSTRACION PRÁCTICA
4.1. ASPECTOS GENERALES
4.1.1. RESEÑA DE LA EMPRESA
Procesadora Agroindustrial La Joya SAC es una empresa dedicada al cultivo,
deshidratación y liofilización de todo tipo de vegetales y hierbas aromáticas con más
de cuatro años de presencia en el mercado. Empezamos nuestras operaciones en
Setiembre del 2011. A partir del año 2015 nos asociamos con el grupo Groneweg
International GmbH de Alemania, lo cual permitió a nuestra organización convertirse
en proveedor de una de las corporaciones más grandes de distribución de alimentos
en el mundo. Contamos a la fecha con una planta equipada con tecnología de última
generación para procesos de deshidratación y liofilización de alimentos y productos
en general, operada por un grupo de 400 trabajadores aproximadamente. Esta planta
se encuentra localizada en el Distrito de La Joya, ubicado a 60 km de la ciudad de
Arequipa.
4.1.2. POLÍTICA INTEGRADA DE SEGURIDAD Y CALIDAD
Procesadora agroindustrial La Joya S.A.C. es una empresa dedicada a la producción
de hierbas y vegetales deshidratados y liofilizados para el mercado nacional e
51
internacional, garantizando la inocuidad a través de la implementación del sistema
HACCP.
Para lo cual cuenta con el compromiso de la alta Gerencia y todo su talento humano
necesario para elaborar productos de calidad y seguros a través del establecimiento,
diseño, implementación, verificación para satisfacer las necesidades de nuestros
clientes y los requisitos legales y reglamentarios nacionales e internacionales que
correspondan.
“Nos encontramos comprometidos, de forma integral, con la Seguridad de la
empresa y de nuestras diferentes actividades relacionadas con el comercio
Internacional, por esto tomamos las medidas preventivas ante la posibilidad de
actividades ilícitas, promoviendo un ambiente de trabajo seguro, libre de riesgos,
actos de violencia, narcotráfico, contrabando y terrorismo, para sus trabajadores y
todos los procesos en general.”
Asumimos como empresa un compromiso de mejora continua de todo el sistema,
tanto de inocuidad y seguridad Alimentaria, como también del SGCS Asumiendo así
una plena responsabilidad frente a los clientes.
52
4.2. DEMOSTRACIÓN DE RESULTADOS
Para poder demostrar los resultados se debe tener conocimiento del marco teórico y
normativo del saldo a favor del exportador, el cual es un mecanismo tributario que
busca compensar y/o devolver al exportador el crédito fiscal del IGV generado por
operaciones de exportación.
Para poder solicitar la devolución del saldo a favor del exportador se debe cumplir
con los requisitos sustanciales y formales regulados por los artículos 18 y 19 del TUO
de la ley de IGV.
La compensación y/o devolución del saldo a favor del exportador deberá
comunicarse mediante formulario que establece la SUNAT (formulario virtual 1649 o
formulario físico 4949) conjuntamente con la declaración – pago (PDT 621) en donde
se consigna la compensación realizada.
Para demostrar que el saldo a favor del exportador afecta la situación financiera de
la empresa PROCESADORA AGROINDSUTRIAL LA JOYA SAC se llevará a cabo
la determinación de saldo a favor en el año 2015 (Enero – Diciembre).
Hay que tener en cuenta que PROCESADORA AGROINDSUTRIAL LA JOYA SAC,
es una empresa dedicada a la exportación de vegetales deshidratados y liofilizados
a Alemania, México en el cual su cliente potencial es International Groneweg GmbH.
y por el solo hecho de dedicarse a la exportación, no genera debito fiscal por pagar
y/o compensar con el Saldo a Favor del Exportador, asimismo la empresa ha
53
realizado operaciones gravadas y por ello se va utilizar la prorrata, hay que tener
cuidado con las exportaciones que no fueron embarcadas en el mismo periodo ,
estas son consideradas en el mes de su respectiva embarcación .
54
4.2.1. REGISTRO DE COMPRAS PERIODO 2015
TABLA 1 REGISTRO DE COMPRAS 2015
MES BASE AFECTA IGV S/. BASE NO AFECTA PRECIO TOTAL S/.
ene-15 S/. 949,676.96 S/. 170,941.88 S/. -4,785.79 S/. 1,115,833.05

feb-15 S/. 872,863.83 S/. 157,115.41 S/. 2,930.91 S/. 1,032,910.15
mar-15 S/. 891,848.94 S/. 160,532.78 S/. 3,000.99 S/. 1,055,382.71
abr-15 S/. 789,629.57 S/. 142,133.24 S/. -2,294.61 S/. 929,468.20
may-15 S/. 838,784.90 S/. 150,981.19 S/. -1,260.95 S/. 988,505.14
jun-15 S/. 1,029,611.37 S/. 185,330.06 S/. 2,866.80 S/. 1,217,808.23
jul-15 S/. 811,613.25 S/. 146,090.41 S/. 2,912.11 S/. 960,615.77
ago-15 S/. 1,128,966.55 S/. 203,214.05 S/. 2,909.32 S/. 1,335,089.92
sep-15 S/. 972,521.42 S/. 175,053.86 S/. -12,785.94 S/. 1,134,789.34
oct-15 S/. 964,494.87 S/. 173,609.11 S/. 2,950.79 S/. 1,141,054.77
nov-15 S/. 1,167,943.12 S/. 210,229.78 S/. 3,951.09 S/. 1,382,123.99
dic-15 S/. 1,110,854.21 S/. 199,953.75 S/. 3,150.30 S/. 1,313,958.26
TOTAL S/. 11,528,808.98 S/. 2,075,185.52 S/. 3,545.03 S/. 13,607,539.53
FUENTE: Información Brindada por la empresa PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC
ELABORACIÓN: Propia
55
GRÁFICO 1.- REGISTRO COMPRAS ENERO 2015
S/. 170,941.88,
15%
BASE AFECTA
S/. 949,676.96, IGV S/.

85%

COMENTARIO:
Según el grafico N° 01 se puede apreciar que la empresa PROCESADORA
AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC cuenta con S/. 170, 941,88 de saldo a favor,
para ser compensados y/o solicitados; el IGV de compras será prorrateado de
acuerdo a sus ventas puesto que la empresa cuenta con exportaciones , ventas
afectas e inafectas , dichas compras son destinadas para estas actividades , por
ende la totalidad de crédito fiscal no puede ser solicitado TABLA N° 02 según
la presente tabla el saldo a favor del mes de enero es de S/.168,512.41.
En la columna de base no afecta podemos apreciar documentos que fueron
provisionados en negativos, esto por generarse un corte de año 2014-2015 el
gasto fue considerado en el 2014 y el IGV fue declarado en enero 2015.
56
GRÁFICO 2.- REGISTRO DE COMPRAS FEBRERO 2015
S/. 157,115.41,
15%
BASE AFECTA
IGV S/.
S/. 872,863.83,
85%
COMENTARIO:
Según la grafico N° 02 se puede apreciar que la empresa PROCESADORA
AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC cuenta con S/. 157,115.41 de saldo a favor,
ende la totalidad de crédito fiscal no puede ser solicitado TABLA N°02 según
la presente tabla el saldo a favor del mes de febrero es de S/.155,115.89.
57
GRÁFICO 3.- REGISTRO DE COMPRAS MARZO 2015
S/. 160,532.78,
15%
BASE AFECTA
IGV S/.
S/. 891,848.94,
85%

COMENTARIO:
AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC cuenta con S/.160,532.78 de saldo a favor,
ende la totalidad de crédito fiscal no puede ser solicitado TABLA N° 02 según
la presente tabla el saldo a favor del mes de marzo es de S/.158,302.49.
58
GRÁFICO 4.- REGISTRO DE COMPRAS ABRIL 2015
S/. 142,133.24,
15%
BASE AFECTA
IGV S/.
S/. 789,629.57,
85%

COMENTARIO:
para ser compensados y/o solicitados; ; el IGV de compras será prorrateado
de acuerdo a sus ventas puesto que la empresa cuenta con exportaciones ,
ventas afectas e inafectas , dichas compras son destinadas para estas
actividades , por ende la totalidad de crédito fiscal no puede ser solicitado
TABLA N°02 según la presente tabla el saldo a favor del mes de abril es de
S/.140,017.23.
59
GRÁFICO 5.- REGISTRO DE COMPRAS MAYO 2015
S/. 150,981.19,
15%
BASE AFECTA
IGV S/.
S/. 838,784.90,
85%
COMENTARIO:
TABLA N° 02 según la presente tabla el saldo a favor del mes de mayo es de
S/.148,702.85.
60
GRÁFICO 6.-REGISTRO DE COMPRAS JUNIO 2015
S/. 185,330.06,
15%
BASE AFECTA
S/. IGV S/.
1,029,611.37,
85%
COMENTARIO:
TABLA N° 02 según la presente tabla el saldo a favor del mes de junio es de
S/.182,718.61
61
GRÁFICO 7.- REGISTRO DE COMPRAS JULIO 2015
S/. 146,090.41,
15%
BASE AFECTA
S/. 811,613.25, IGV S/.

85%
COMENTARIO:
AGROINDUSTRIAL SAC cuenta con S/.146,090.41 de saldo a favor, para ser
compensados y/o solicitados; ; el IGV de compras será prorrateado de acuerdo
a sus ventas puesto que la empresa cuenta con exportaciones , ventas afectas
e inafectas , dichas compras son destinadas para estas actividades , por ende
la totalidad de crédito fiscal no puede ser solicitado TABLA N°02 según la
presente tabla el saldo a favor del mes de julio es de S/.144,077.99.
62
GRÁFICO 8.- REGISTRO DE COMPRAS AGOSTO 2015
S/. 203,214.05,
15%
S/. BASE AFECTA

1,128,966.55, IGV S/.
85%
COMENTARIO:
AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC cuenta con S/.203,214.05 de saldo a favor,
TABLA N° 02 según la presente tabla el saldo a favor del mes de agosto es de
S/.200,778.84.
63
GRÁFICO 9.- REGISTRO DE COMPRAS SETIEMBRE 2015
S/. 175,053.86,
15%
BASE AFECTA
IGV S/.
S/. 972,521.42,
85%
COMENTARIO:
TABLA N° 02 según la presente tabla el saldo a favor del mes de setiembre es
de S/.172,950.554
64
GRÁFICO 10.- REGISTRO DE COMPRAS OCTUBRE 2015
S/. 173,609.11,
15%
BASE AFECTA
IGV S/.
S/. 964,494.87,
85%
COMENTARIO:
TABLA N° 02 según la presente tabla el saldo a favor del mes de octubre es
de S/.171,280.04.
65
GRÁFICO 11.- REGISTRO DE COMPRAS NOVIEMBRE 2015
S/. 210,229.78,
15%
BASE AFECTA
S/. IGV S/.
1,167,943.12,
85%
COMENTARIO:
TABLA N° 02 según la presente tabla el saldo a favor del mes de noviembre
es de S/.207,738.66.
66
GRÁFICO 12.- REGISTRO DE COMPRAS DICIEMBRE 2015
S/. 199,953.75,
15%
BASE AFECTA
S/. IGV S/.
1,110,854.21,
85%
FUENTE: Información Brindada por la empresa PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA

JOYA SAC
Según el Grafico N° 12 se puede apreciar que la empresa PROCESADORA
AGROINDUSTRIAL SAC cuenta con S/. 199,953.75 de saldo a favor, para ser
compensados y/o solicitados ; el IGV de compras será prorrateado de acuerdo
a sus ventas puesto que la empresa cuenta con exportaciones , ventas afectas
e inafectas , dichas compras son destinadas para estas actividades , por ende
la totalidad de crédito fiscal no puede ser solicitado TABLA N° 02 según la
presente tabla el saldo a favor del mes diciembre es de S/.197,880.01.
67
TABLA 2.-CUADRO DE CÁLCULO DE LA PRORRATA DEL IGV.
VENTAS IVG
EXPORTACIONES VENTAS AFECTAS COEFICIENTE IGV COMPRAS
INAFECTAS PRORRATEADO
Feb-14 S/. 581,741.42 S/. 306,686.45 S/. 20,082.92
Mar-14 S/. 617,120.79 S/. 121,115.83 S/. 2,599.84
Abr-14 S/. 943,247.60 S/. 66,125.58 S/. 7,320.92
May-14 S/. 1,104,186.93 S/. 200,998.09 S/. 10,490.16
Jun-14 S/. 1,080,722.89 S/. 87,937.71 S/. 22,520.36
Jul-14 S/. 1,390,794.52 S/. 281,889.74 S/. 10,815.62
Ago-14 S/. 492,751.93 S/. 137,427.41 S/. 26,169.31
Set-14 S/. 821,560.25 S/. 301,795.42 S/. 12,036.39
Oct-14 S/. 1,631,341.33 S/. 45,923.62 S/. 14,118.75
Nov-14 S/. 999,726.67 S/. 293,039.44 S/. 44,901.85
Dic-14 S/. 1,654,992.92 S/. 164,829.05 S/. 26,744.98
Ene-15 S/. 1,202,737.96 S/. 301,450.01 S/. 16,007.49 98.58% S/. 170,941.88 S/. 168,512.41
Feb-15 S/. 1,049,841.84 S/. 379,772.70 S/. 4,418.47 98.73% S/. 157,115.41 S/. 155,115.89
Mar-15 S/. 972,498.17 S/. 123,399.75 S/. 26,057.76 98.61% S/. 160,532.78 S/. 158,302.49
Abr-15 S/. 1,840,742.12 S/. 301,153.15 S/. 40,538.65 98.51% S/. 142,133.24 S/. 140,017.23
May-15 S/. 844,599.23 S/. 241,616.69 S/. 10,658.15 98.49% S/. 150,981.19 S/. 148,702.85
Jun-15 S/. 1,566,569.87 S/. 367,894.93 S/. 16,335.98 98.59% S/. 185,330.06 S/. 182,718.61
Jul-15 S/. 1,430,269.29 S/. 237,053.92 S/. 5,089.23 98.62% S/. 146,090.41 S/. 144,077.99
Ago-15 S/. 1,630,684.64 S/. 401,845.51 S/. 11,179.00 98.80% S/. 203,214.05 S/. 200,778.84
Set-15 S/. 1,641,354.93 S/. 219,594.44 S/. 21,618.71 98.80% S/. 175,053.86 S/. 172,950.54
Oct-15 S/. 1,029,338.49 S/. 211,892.19 S/. 36,265.36 98.66% S/. 173,609.11 S/. 171,280.04
Nov-15 S/. 1,893,048.31 S/. 214,773.63 S/. 23,982.13 98.82% S/. 210,229.78 S/. 207,738.66
Dic-15 S/. 2,068,032.50 S/. 428,643.42 S/. 3,719.75 98.96% S/. 199,953.75 S/. 197,880.01
68
4.3. DESARROLLO DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
PERIODO ENERO
A. SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
Como PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC es una empresa
exportadora las operaciones que realicen se encuentran gravadas con el
Impuesto General a las Ventas 0%, en tanto en el mes de enero se genera debito
fiscal por las ventas nacionales, el “Saldo a Favor Materia de Beneficio” se
calcula IVG prorrateado menos IGV de las ventas Nacionales.
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 𝑆𝐹𝐸 𝑑𝑒𝑙 𝑀𝑒𝑠 + 𝑆𝐹𝐸 𝑑𝑒𝑙 𝑀𝑒𝑠 𝐴𝑛𝑡𝑒𝑟𝑖𝑜𝑟-debito fiscal Ventas Nacionales
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 168,512.41 + 1´128,588.14 - 54,261.00
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 1´242,839.55
B. LIMITE DEL SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFCIO (SFMB)
𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 18% 𝑑𝑒 𝑙𝑎𝑠 𝐸𝑥𝑝𝑜𝑟𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑒𝑚𝑏𝑎𝑟𝑐𝑎𝑑𝑎𝑠 +𝑆𝐹𝑀𝐵 𝑛𝑜 𝐶𝑜𝑚𝑝𝑒𝑛𝑠𝑎𝑑𝑜

𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 18% × 447,703.08 + 25,250.86
𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 105,837.41
C. COMPARACIÓN
De acorde al artículo 4 del D.S. N° 126 – 94 EF
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 1´242,839.55 y modificatorias (Reglamento de Notas de
𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 105,837.41 Crédito Negociable RNCN) que dispone que se
tomara el menor para realizar la compensación
D. APLICACIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
EMISION NCN/CH S/.102,000.00

Importe Materia de Compensación: (S/.105,837.41)
SFMB OBJETO DE DEVOLUCION (S/.3,837.41)
69
E. DETERMINACION DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR PARA
EL SIGUIENTE MES
Saldo a favor Materia de Beneficio: (S/.1´242,839.55)

EMISION NCN/CH S/.102,000.00
SFMB Mes Siguiente (S/.1´140,839.55)
PERIODO FEBRERO
Impuesto General a las Ventas 0%, en tanto en el mes de febrero se genera
debito fiscal por las ventas nacionales, el “Saldo a Favor Materia de Beneficio”
se calcula IGV prorrateado menos IGV de las ventas Nacionales.
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 𝑆𝐹𝐸 𝑑𝑒𝑙 𝑀𝑒𝑠 + 𝑆𝐹𝐸 𝑑𝑒𝑙 𝑀𝑒𝑠 𝐴𝑛𝑡𝑒𝑟𝑖𝑜𝑟 – Debito fiscal Ventas Nacionales
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 155,120.63 + 1’140,839.55 - 68,359.00
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 1´227,601.18
𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 18% 𝑑𝑒 𝑙𝑎𝑠 𝐸𝑥𝑝𝑜𝑟𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑒𝑚𝑏𝑎𝑟𝑐𝑎𝑑𝑎𝑠 + 𝑆𝐹𝑀𝐵 𝑛𝑜 𝐶𝑜𝑚𝑝𝑒𝑛𝑠𝑎𝑑𝑜

𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 18% × 577,956.83 + 3,837.41
𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 107,869.64
C. APLICACIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
Compensación (No se realizó ninguna): S/.106,000.00

70
D. DETERMINACION DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
PARA EL SIGUIENTE MES
Saldo a favor Materia de Beneficio: S/.1´227,601.18

EMISION NCN/CH: S/.(106,000.00)
SFMB Mes Siguiente S/.1’121,601.18
PERIODO MARZO
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 𝑆𝐹𝐸 𝑑𝑒𝑙 𝑀𝑒𝑠 + 𝑆𝐹𝐸 𝑑𝑒𝑙 𝑀𝑒𝑠 𝐴𝑛𝑡𝑒𝑟𝑖𝑜𝑟 – Debito fiscal Ventas Nacionales
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 158,301.59 + 1’121,601.18- 22,212.00
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 1´257,690.77

𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 18% × 783,210.98 + 1,869.64
𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = S/.142,847.62
C. COMPARACIÓN
71
EMISION NCN/CH: S/.140,000.00

SFMB OBJETO DE DEVOLUCION: (S/.2,847.62)
E. DETERMINACION DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADO PARA
EL SIGUIENTE MES

EMISION NCN/CH: (S/.140,000.00)
PERIODO ABRIL
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 𝑆𝐹𝐸 𝑑𝑒𝑙 𝑀𝑒𝑠 + 𝑆𝐹𝐸 𝑑𝑒𝑙 𝑀𝑒𝑠 𝐴𝑛𝑡𝑒𝑟𝑖𝑜𝑟- Debito fiscal Ventas Nacionales
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 140,017.23 + 1’117,690.77-54, 208.00
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 1’203,500.00

𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 18% × 839,194.74 + 2,847.62
𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 153,902.67
72
C. COMPARACIÓN
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 1’203,500.00 y modificatorias (Reglamento de Notas de

E. DETERMINACION DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR PARA EL
SIGUIENTE MES
Saldo a favor Materia de Beneficio: S/.1’203,500.00

SFMB Mes Siguiente: S/.1’053,500.00
PERIODO MAYO
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 𝑆𝐹𝐸 𝑑𝑒𝑙 𝑀𝑒𝑠 + 𝑆𝐹𝐸 𝑑𝑒𝑙 𝑀𝑒𝑠 𝐴𝑛𝑡𝑒𝑟𝑖𝑜𝑟 – IGV Ventas nacionales
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 148,702.85 + 1’053,500.00 - 43,490.98
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 1’158,708.01
73

𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 18% × 497,880.91 +3,902.67
𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 93,521.23
C. COMPARACIÓN

SFMB OBJETO DE DEVOLUCION (S/.521.23)
SIGUIENTE MES

SFMB Mes Siguiente (S/.1’065,708.01)
PERIODO JUNIO
74
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 𝑆𝐹𝐸 𝑑𝑒𝑙 𝑀𝑒𝑠 + 𝑆𝐹𝐸 𝑑𝑒𝑙 𝑀𝑒𝑠 𝐴𝑛𝑡𝑒𝑟𝑖𝑜𝑟- IGV Ventas Nacionales
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 182,718.61 + 1’065,711.87- 66,221.08
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 1’182,209.40

𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 18% × 755,226.84 + 521.23
𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 136,462.06
C. COMPARACIÓN

SIGUIENTE MES

PERIODO JULIO

75
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 𝑆𝐹𝐸 𝑑𝑒𝑙 𝑀𝑒𝑠 + 𝑆𝐹𝐸 𝑑𝑒𝑙 𝑀𝑒𝑠 𝐴𝑛𝑡𝑒𝑟𝑖𝑜𝑟 – IVG Ventas Nacionales
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 144,077.99 + 1’047,209.40 - 42,670.00
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 1’148,617.39

𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 18% × 1’152,891.00 + 1,462.06
𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 208,982.44
C. COMPARACIÓN
EMISION DE NCN /CH S/.205,000.00

SIGUIENTE MES

EMISION DE NCN/CH. (S/.205,000.00)
SFMB Mes Siguiente S/.943,617.39
76
PERIODO AGOSTO
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 𝑆𝐹𝐸 𝑑𝑒𝑙 𝑀𝑒𝑠 + 𝑆𝐹𝐸 𝑑𝑒𝑙 𝑀𝑒𝑠 𝐴𝑛𝑡𝑒𝑟𝑖𝑜𝑟 – IVG Ventas Nacionales
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 200,778.84 + 943,617.39 – 72,333.00
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 1´072,063.23

𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 18% × 1´870,811.24 + 3,982.44
𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 340,728.46
C. COMPARACIÓN
EMISION DE NCN/ CH: S/. 200,000.00


SIGUIENTE MES

EMISION NCN CH. (S/.200,000.00)
77
PERIODO SETIEMBRE
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 𝑆𝐹𝐸 𝑑𝑒𝑙 𝑀𝑒𝑠 + 𝑆𝐹𝐸 𝑑𝑒𝑙 𝑀𝑒𝑠 𝐴𝑛𝑡𝑒𝑟𝑖𝑜𝑟 – IGV Ventas Nacionales
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 172,950.54 + 872,063.23 – 39,527.00
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 1´005,486.77

𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 18% × 1´595,161.07 + 140,728.46
𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 427,857.45
C. COMPARACIÓN
EMISION NCN /CH S/.200,000.00

SIGUIENTE MES

Compensación NCN (S/.200,000.00)
78
PERIODO OCTUBRE
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 171,280.04 + 805,486.77- 38,141.00
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 938,625.81

𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 18% × 1´516,191.94 +227,857.45
𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 500,772.00
C. APLICACIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
EMISION NCN /CH: S/.200,000.00

D. DETERMINACION DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR PARA EL
SIGUIENTE MES
SFMB S/.938,625.81
EMISION NCN /CH: (S/.200,000.00)
79
PERIODO NOVIEMBRE
𝑆𝐹𝑀𝐵 207,738.66 + 738,625.81-38,659.00
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 907,705.21

𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 18% ×1´448,700.95 + 300,772.00
𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 561,538.17
C. COMPARACIÓN

𝑆𝐹𝑀𝐵 = 907,705.21 y modificatorias (Reglamento de Notas de
EMISION NCN S/.260,000.00

SIGUIENTE MES
Saldo a favor Materia de Beneficio: S/. 907,705.21

EMISION NCN (S/.260,000.00)
80
PERIODO DICIEMBRE
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 𝑆𝐹𝐸 𝑑𝑒𝑙 𝑀𝑒𝑠 + 𝑆𝐹𝐸 𝑑𝑒𝑙 𝑀𝑒𝑠 𝐴𝑛𝑡𝑒𝑟𝑖𝑜𝑟 – IGV Ventas Nacionales
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 197,880.01 + 647,705.21 - 77,155.82
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 768,429.40

𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 18% × 1`388,541.19 + 301,538.17
𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 551,475.58
C. COMPARACIÓN
𝑆𝐹𝑀𝐵 = 768,429.40
𝐿𝑖𝑚𝑖𝑡𝑒 = 551,475.58
EMISION NCN S/.200,000.00

SIGUIENTE MES
Saldo a favor Materia de Beneficio: S/.768,429.40

Devolución (S/.200,000.00)
81
TABLA 3.-SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO
DESCRIPCION Ene-15 Feb-15 Mar-15 Abr-15 May-15 Jun-15 Jul-15 Ago-15 Set-15 Oct-15 Nov-15 Dic-15
Saldo a Favor exportación del Mes 168,512.41 155,115.89 158,302.49 140,017.23 148,702.85 182,718.61 144,077.99 200,778.84 172,950.54 171,280.04 207,738.66 197,880.01
Saldo a Favor exportación del Mes Anterior 1,128,588.14 1,140,839.55 1,121,596.44 1,117,686.93 1,053,496.16 1,065,708.01 1,047,205.62 943,613.61 872,059.45 805,482.99 738,622.04 647,701.70
IGV Ventas Nacionales del Mes -54,261.00 -68,359.00 -22,212.00 -54,208.00 -43,491.00 -66,221.00 -42,670.00 -72,333.00 -39,527.00 -38,141.00 -38,659.00 -77,156.00
S.F.M.B 1,242,839.55 1,227,596.44 1,257,686.93 1,203,496.16 1,158,708.01 1,182,205.62 1,148,613.61 1,072,059.45 1,005,482.99 938,622.04 907,701.70 768,425.71
DETERMINANTE DEL LIMITE
Exportaciones Realizadas 447,703.08 577,956.83 783,210.98 839,194.74 497,880.91 755,226.84 1,152,891.00 1,870,811.24 1,595,161.07 1,516,191.94 1,448,700.95 1,388,541.19
18% Exportaciones Realizadas 80,586.55 104,032.23 140,977.98 151,055.05 89,618.56 135,940.83 207,520.38 336,746.02 287,128.99 272,914.55 260,766.17 249,937.41
S.F.M.B Mes Anterior 25,250.86 3,837.41 1,869.64 2,847.62 3,902.67 521.24 1,462.07 3,982.45 140,728.47 227,857.46 300,772.01 301,538.18
Límite del Mes 105,837.41 107,869.64 142,847.62 153,902.67 93,521.24 136,462.07 208,982.45 340,728.47 427,857.46 500,772.01 561,538.18 551,475.60
S.F.M.B Objeto de Devolución 105,837.41 107,869.64 142,847.62 153,902.67 93,521.24 136,462.07 208,982.45 340,728.47 427,857.46 500,772.01 561,538.18 551,475.60
Monto Solicitado 102,000.00 106,000.00 140,000.00 150,000.00 93,000.00 135,000.00 205,000.00 200,000.00 200,000.00 200,000.00 260,000.00 200,000.00
Monto Devuelto 102,000.00 106,000.00 140,000.00 150,000.00 93,000.00 135,000.00 205,000.00 200,000.00 200,000.00 200,000.00 260,000.00 200,000.00
S.F. Exportación Mes Siguiente 3,837.41 1,869.64 2,847.62 3,902.67 521.24 1,462.07 3,982.45 140,728.47 227,857.46 300,772.01 301,538.18 351,475.60
S.F.M.B Mes Siguiente 1,140,839.55 1,121,596.44 1,117,686.93 1,053,496.16 1,065,708.01 1,047,205.62 943,613.61 872,059.45 805,482.99 738,622.04 647,701.70 568,425.71

82
GRÁFICO 13.-SALDO A FAVOR DE MATERIA DE BENEFICIO
600,000.00
500,000.00
400,000.00
300,000.00
200,000.00
100,000.00
0.00

COMENTARIO:
En la presente grafico N° 13 podemos apreciar que PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA
SAC mes a mes ha ido determinando un SFMB el cual puede ser compensado o devuelto, pero
sujeto a límites. Debe advertirse que, de estas dos opciones aquella que resulta más eficiente es
el de la compensación ya que es usual que la SUNAT tarde considerablemente para analizar la
devolución del SFMB.
83
TABLA 4.- BALANCE GENERAL PALJ 2015
BALANCE GENERAL AL : 31/12/2015

EXPRESADO (NUEVOS
SOLES)
DPB NOV -
A C T I V O REAL SIN S.F.D.E CON S.F.D.E PASIVO + PATRIMONIO REAL
DIC
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 488,507.40 460,000.00 (1,502,492.60) 948,507.40

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 428,472.70 428,472.70 428,472.70 41 REMUNERACIONES POR PAGAR 238,262.31
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIO 2,576,663.40 2,576,663.40 2,576,663.40 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 344,026.21
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL ACCIONIST 103,042.86 103,042.86 103,042.86 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 2,740,113.98
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - 119,506.60 119,506.60 119,506.60 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 14,824.00
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 740,943.69 740,943.69 740,943.69

20 MERCADERÍAS 62,175.80 62,175.80 62,175.80
21 PRODUCTOS TERMINADOS 2,879.52 2,879.52 2,879.52 TOTAL PASIVO CORRIENTE 3,337,226.50
23 PRODUCTOS EN PROCESO 2,802,799.49 2,802,799.49 2,802,799.49 PASIVO NO CORRIENTE
24 MATERIAS PRIMAS (0.00) (0.00) (0.00)

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINIS 124,305.52 124,305.52 124,305.52 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS DIRE 13,487,902.73
26 ENVASES Y EMBALAJES 115,681.41 115,681.41 115,681.41 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 6,206,708.06
42 Anticipos a proveedores 56,714.92 56,714.92 56,714.92 49 PASIVO DIFERIDO 1,573,591.02
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSION 1,629,639.13 (460,000.00) 3,160,639.13 1,169,639.13 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 21,268,201.81
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 9,251,332.44 0.00 8,791,332.44 9,251,332.44 P A T R I M O N I O
ACTIVO NO CORRIENTE 0.00 50 CAPITAL 2,550,000.00
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINA 3,999,680.34 3,999,680.34 3,999,680.34

33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 20,080,001.11 20,080,001.11 20,080,001.11 52 CAPITAL ADICIONAL 2,326,540.00
34 INTANGIBLES 25,365.00 25,365.00 25,365.00 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 7,516,600.27
37 ACTIVO DIFERIDO 246,137.07 246,137.07 246,137.07 59 RESULTADOS ACUMULADOS (5,920,890.63)
39 DEPRECIACIÓN AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (2,524,838.94) (2,524,838.94) (2,524,838.94) 89 RESULTADO DEL EJERCICIO (0.92)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 21,826,344.58 0.00 21,826,344.58 21,826,344.58 TOTAL P A T R I M O N I O 6,472,248.72
TOTAL A C T I V O 31,077,677.02 0.00 30,617,677.02 31,077,677.02 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 31,077,677.02

84
COMENTARIO:
En el presente Estado de Situación Financiera se puede observar que el
incremento del Efectivo y Equivalentes de Efectivo es debido a la presencia de
la Devolución del Saldo a Favor del Exportador en tanto que para fines de
demostración se mostró el rubro del Saldo a Favor del Exportador de manera
independiente para así mostrar la variación que sufre luego de solicitar la
devolución del saldo a favor del exportador.
85
GRÁFICO 14.- NIVEL DE ENDEUDAMIENTO A CORTO PLAZO DE PALJ SAC
14%
PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO
86% CORRIENTE
COMENTARIO:
En la presente grafico N° 14 podemos apreciar que PROCESADORA
AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC posee una deuda bastante significativa a
corto plazo, deuda que está conformada por Tributos - Contribuciones,
remuneraciones y Ctas. Por pagar comerciales – Terceros que son producto de
las operaciones que realiza PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA
SAC, así mismo se aprecia que no cuenta con la suficiente cantidad de efectivo
para cubrir sus deudas a corto plazo.
86
ILUSTRACIÓN 1.- INDICADORES FINANCIEROS REFERENTES A LA LIQUIDEZ DE

COMENTARIO:
En la ilustración N° 1 se puede percibir los principales ratios de Liquidez, los
cuales nos van a permitir evaluar la disponibilidad de PROCESADORA
AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC para el cumplimiento con el pago de sus
obligaciones a corto plazo, gracias al efectivo devuelto por el Saldo a Favor del
Exportador.
87
GRÁFICO 15.-RATIO DE LIQUIDEZ CORRIENTE
6000000.00
5900000.00
5800000.00
5700000.00
5600000.00
CAPITAL DE TRABAJO
5500000.00
5400000.00
5300000.00
5200000.00
ANTES DEL SALDO DESPUES DEL
A FAVOR DEL SALDO A FAVOR
EXPORTADOR DEL EXPORTADOR

COMENTARIO:
A través de este ratio podemos apreciar que la empresa PROCESADORA
AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC disponía antes de la devolución del Saldo a
Favor del Exportador con 2.634 del Activo Corriente por cada S/. 1.00 del pasivo
corriente, en tanto que después de solicitar la devolución del saldo a favor del
exportador incrementó a 2.772 de activo corriente por cada sol de deuda
corriente.
Por lo tanto se puede concluir que se ha producido una variación positiva de un
Estado Financiero a otro la cual beneficia a la empresa y nos indica que dicha
empresa cuenta con capacidad de pago para el cumplimiento de sus
obligaciones a corto plazo.
88
GRÁFICO 16.- RATIO DE PRUEBA ACIDA
6000000.00
5900000.00
5800000.00
5700000.00
5600000.00
CAPITAL DE TRABAJO
5500000.00
5400000.00
5300000.00
5200000.00

COMENTARIO:
Por medio de este ratio se concluye que PROCESADORA AGROINDUSTRIAL
LA JOYA SAC disponía antes de la devolución del saldo a favor del exportador
con 2.394 del activo corriente (se restó las existencias por ser considerada la
parte menos liquida) por cada S/. 1.00 del pasivo corriente, en tanto que después
de la devolución del saldo a favor del exportador aumento a 2.976 del activo
corriente (se restó las existencias por ser considerada la parte menos liquida)
En conclusión podemos observar que de un Estado Financiero a otro existe un
incremento positivo para la empresa, lo que nos hace pensar que se dirige a un
progreso firme en la situación financiera.
89
GRÁFICO 17.- RATIO DE PRUEBA DEFENSIVA
6000000.00
5900000.00
5800000.00
5700000.00
5600000.00
5500000.00 CAPITAL DE TRABAJO
5400000.00
5300000.00
5200000.00
ANTES DEL DESPUES DEL
SALDO A FAVOR SALDO A FAVOR
DEL DEL
EXPORTADOR EXPORTADOR
COMENTARIO:
Por medio de este ratio se puede afirmar que la empresa PROCESADORA
AGROINDUSTRIAL LA JOYA SA contaba antes de la devolución del saldo a
favor del exportador con -0.45 del activo corriente (representada por el efectivo
y equivalentes de efectivo) por cada S/. 1.00 del pasivo corriente, en tanto que
después de la devolución del saldo a favor del exportador aumento a 0.284 del
activo corriente (representada por el efectivo y equivalentes de efectivo) por cada
S/. 1.00 del pasivo corriente.
Este ratio mide con mayor severidad que la propia prueba acida la capacidad
efectiva en el corto plazo, considerando únicamente los activos mantenidos en
caja y bancos. Por ello en esta razón apreciamos un considerable incremento de
90
un estado a otro mejorando de esta manera la situación financiera de la empresa
en lo que respecta a la liquidez, todo ello al saldo a favor del exportador.
GRÁFICO 18.-RATIO DE CAPITAL DE TRABAJO
6000000.00
5900000.00
5800000.00
5700000.00
5600000.00
CAPITAL DE TRABAJO
5500000.00
5400000.00
5300000.00
5200000.00

COMENTARIO:
Por medio de este ratio se puede concluir que la empresa disponía antes de la
devolución del saldo a favor del exportador el importe de S/. 181,041 como
capital de trabajo, en tanto que luego de solicitar la devolución del saldo a favor
del exportador conto con S/. 411,041 como capital de trabajo, indiscutiblemente
un aumento positivo para la empresa PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA
JOYA SAC respecto de la situación financiera u favorable en la mejora continua
de la misma en donde podrá disponer con el efectivo de una manera inmediata
para hacer frente a sus deudas a corto plazo
91
CONCLUSIONES
1. El Saldo a Favor del Exportador contribuye en la situación financiera de la
empresa PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC, este
asciende en Efectivo y equivalente de efectivo a S/.12’873,470.77 este
incremento logra ser muy alentador para la mejora continua de la
empresa; con la devolución del SFE PROCESADORA
AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC pudo cumplir con sus obligaciones a
corto plazo (proveedores y remuneraciones), es por ello que el saldo a
favor del exportador constituye un mecanismo muy esencial.
2. Para que PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC pueda
seguir solicitando y obteniendo la devolución del SFE se debe tener en
cuenta todo el marco normativo que establezca la ley; El SFE impulsa a
las empresas exportadoras a seguir realizando sus transacciones al
exterior y así contribuyen al crecimiento de ellas mismas generando
mayores ingresos al país.
3. Aplicando los ratios con el SFMB se obtiene que en liquidez corriente se
incrementó; con estas variaciones podemos concluir que el saldo a favor
del exportador afecta en forma positiva la situación financiera de la
92
empresa ya que mejora de manera inmediata la liquidez de la empresa y
esto sirve como un mecanismo de apalancamiento para invertir en sus
actividades y llegar a obtener esa rentabilidad tan esperada.
93
RECOMENDACIONES
1. Se recomienda manejar de manera adecuada la liquidez de la empresa y no
llegar a depender mucho del saldo a favor del exportador, para así no verse
afectada en algún momento ya que en ocasiones la devolución demora y esto
puede afectar los planes ya estructurados con dicha devolución.
2. Determinar de manera adecuada el monto que correspondería solicitar la
devolución y/o compensación ante la SUNAT, las empresas exportadoras
deberían tener muy en claro el procedimiento que realiza la SUNAT para estar
de acorde a sus instrucciones y de esa manera poder hacer posible el acceso a
la totalidad del importe de la solicitud del saldo a favor del exportador.
3.- Aplicar estrategias y estructurar la administración de la empresa
PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC al entorno dinámico de la
economía actual dotándose de recursos y de habilidades para conseguir nuevas
ventajas competitivas al contar con la devolución del saldo a favor del exportador,
los cuales van a generar una mejor toma de decisiones.
94
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
LIBROS
 ALDEA CORREA, V. (2013). Saldo a Favor del Exportador – Tratamiento
y Aplicación Práctica (1era Edición) Lima – Asesor Empresarial.
 ALVAREZ ISLA, M. (2014): Guía Práctica de Exportaciones – Tratamiento
Operativo y Normativo (1era Edición) Lima – Pacifico Editores.
 ASMAT O. (2012). Análisis de los Estados Financieros, Fundamentos y
Aplicaciones (2da Edición) Lima – Editorial Caballero Bustamante.
 BENITES RAMIREZ, J. (2009). Manual Práctico de Importación y
Exportación TLC Perú – EEUU (1era Edición) Lima – Editorial Caballero
Bustamante.
 FLORES SORIA, J. (2011). Análisis e Interpretación de los Estados
Financieros, Teoría y práctica (1era Edición) Lima – Pacifico Editores.
 HIRACHE FLORES, L. (2011). Promoción al Exportador Saldo a Favor
del IGV – Drawback, (1era Edición) Lima - Pacifico Editores
 LAWRENCE GITMAN J. (2003). Principios de Administración Financiera
(Decimo Primera Edición) México – Pearson Educación.
95
 RICRA MILLA, M. (2014): Análisis Financiero en las Empresas (2da
Edición) Lima – Pacifico Editores.
 ROSAS BUENDIA, R. (2011): Promoción al Exportador Saldo a Favor del
IGV – Drawback (1era Edición) Lima – Editorial Caballero Bustamante.
 SANCHEZ URBINA, J. (2011). Liquidez y Rentabilidad (1° Edición) Lima
Editorial Santa Rosa
LEYES Y NORMAS
 LEY DEL IGV E IMPUESTO A LA RENTA
 TUO de la Ley del IGV
TESIS
 TESIS: “Devolución del IGV a los exportadores” (2011) - Autor: Rodríguez
Quispe Carlos Fernando
 TESIS: “Incidencia del Drawback y el Saldo a Favor del Exportador en la
liquidez de la empresa Agroindustrial Espalcap SA” (2012) - Autor:
Sánchez Huamán William Ricardo
 TESIS: “Promoción al Exportador: Saldo a Favor del IGV” (2011) - Autor:
Saravia Gálvez Víctor Hugo
96
ANEXOS
ANEXO 1.- EMBARCACIONES ENERO 2015
DUA
FECH.
DUA VALOR DE PESO PESO FA. TIPODE IMPORTE
FEC. NUM FEC. EMB FEC. REG EXPORTADOR CANAL AGENTE SERIES EMISION
PROVISIONAL FOB US$ EXP. NETO BRUTO N° CAMBIO SOLES
FAC
DEF.
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
15/01/2015 23/01/2015 14/02/2015 20456174834 88,119.36 91 3,024.00 3,880.00 1 2.994 263,829.36
003919 41- DOCUMENTARIO 003-
003919 138 15/01/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
10/01/2015 17/01/2015 04/02/2015 20456174834 61,516.80 91 3,456.00 4,530.00 1 2.989 183,873.72
002325 135 09/01/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
20/01/2015 25/01/2015 12/02/2015 20456174834 200 6540 150.1 158 1 0.00
005326 128 31/12/2014
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
29/01/2015 05/02/2015 27/02/2015 20456174834 32,832.00 91 5,760.00 6,590.00 1 3.029 99,448.13
008672 140 29/01/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
30/01/2015 06/02/2015 21/02/2015 20456174834 93,592.78 91 3,239.00 4,280.00 3 3.042 284,709.24
009320 142 30/01/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
29/01/2015 06/02/2015 21/02/2015 20456174834 79,833.60 91 3,456.00 4,340.00 1 3.042 242,853.81
008958 141 30/01/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
03/01/2015 09/01/2015 02/02/2015 20456174834 96,590.80 91 5,587.00 6,470.00 3 0.00
000116 41- DOCUMENTARIO
000116
FUENTE. ADUANAS – EMBARCACIONES DEFINITIVAS
ANEXO 2.- EMBARCACIONES FEBRERO 2015

DUA
VALOR FECH.
DUA FEC. DE PESO PESO FA. TIPODE IMPORTE
FEC. EMB FEC. REG EXPORTADOR FOB CANAL AGENTE SERIES EMISION
PROVISIONAL NUM EXP. NETO BRUTO N° CAMBIO SOLES
US$ FAC
DEF.
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
19/02/2015 27/02/2015 18/03/2015 20456174834 38,132.25 91 6,082.50 6,810.00 3 3.087 117,714.26
015238 145 20/02/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
26/02/2015 06/03/2015 25/03/2015 20456174834 64,396.80 91 3,456.00 4,450.00 1 3.094 199,243.70
017396 148 27/02/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
06/02/2015 12/02/2015 24/02/2015 20456174834 88,119.36 91 3,024.00 3,930.00 1 3.063 269,909.60
011351 143 06/02/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
26/02/2015 06/03/2015 19/03/2015 20456174834 88,119.36 91 3,024.00 3,890.00 1 3.095 272,729.42
017141 146 26/02/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
02/02/2015 06/02/2015 19/02/2015 20456174834 42,094.23 6540 6,195.90 7,000.00 3 3.029 127,503.42
009995 139 29/01/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
12/02/2015 20/02/2015 17/03/2015 20456174834 61,516.80 91 3,456.00 4,320.00 1 3.094 190,332.98
013229 144 12/02/2015
ANEXO 3.-EMBARCACIONES MARZO 2015

DUA
FECH.
FAC
DEF.
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
23/03/2015 28/03/2015 20/04/2015 20456174834 121,358.00 91 3,858.00 4,710.00 3 3.100 376,209.80
023973 151 19/03/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
23/03/2015 28/03/2015 21/04/2015 20456174834 64,627.20 91 3,456.00 4,280.00 1 3.096 200,085.81
023835 152 20/03/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
27/03/2015 03/04/2015 23/04/2015 20456174834 61,516.80 91 3,456.00 4,220.00 1 3.077 189,287.19
025678 153 27/03/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
13/03/2015 24/03/2015 20/04/2015 20456174834 33,408.00 91 5,760.00 6,640.00 1 3.099 103,531.39
021403 150 13/03/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
06/03/2015 13/03/2015 06/04/2015 20456174834 33,371.20 91 5,940.00 6,750.00 2 3.098 103,383.98
019438 149 06/03/2015
97
ANEXO 4.- EMBARCACIONES ABRIL 2015
DUA
FECH.
FAC
DEF.
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
04/04/2015 10/04/2015 06/05/2015 20456174834 87,599.88 91 4,306.00 5,110.00 3 3.095 271,121.63
027305 154 03/04/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
15/04/2015 24/04/2015 14/05/2015 20456174834 93,441.60 91 3,024.00 3,860.00 1 3.125 292,005.00
029952 156 17/04/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
29/04/2015 08/05/2015 01/06/2015 20456174834 79,833.60 91 3,456.00 4,440.00 1 3.128 249,719.50
034016 159 29/04/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
29/04/2015 08/05/2015 30/05/2015 20456174834 64,627.20 91 3,456.00 4,280.00 1 3.136 202,670.90
034017 158 27/04/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
10/04/2015 17/04/2015 09/05/2015 20456174834 88,939.47 91 3,024.00 3,900.00 1 3.104 276,068.11
028505 155 09/04/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
27/04/2015 03/05/2015 29/05/2015 20456174834 36,883.00 91 1,445.19 1,730.00 6 3.134 115,591.32
033214 157 24/04/2015
ANEXO 5.- EMBARCACIONES MAYO 2015

DUA
FECH.
DUA VALOR DE PESO PESO TIPODE IMPORTE
FEC. NUM FEC. EMB FEC. REG EXPORTADOR CANAL AGENTE SERIES FA. N° EMISION
PROVISIONAL FOB US$ EXP. NETO BRUTO CAMBIO SOLES
FAC
DEF.
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
04/05/2015 08/05/2015 02/06/2015 20456174834 87,278.68 91 3,136.00 3,810.00 6 3.122 272,484.04
035107 160 30/04/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
26/05/2015 07/06/2015 23/06/2015 20456174834 64,627.20 91 3,456.00 4,360.00 1 3.148 203,446.43
042011 164 25/05/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
28/05/2015 12/06/2015 07/07/2015 20456174834 64,627.20 91 3,456.00 4,340.00 1 3.149 203,511.05
042651 167 05/06/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
28/05/2015 07/06/2015 18/06/2015 20456174834 45,367.92 91 6,264.00 7,080.00 2 3.158 143,271.89
042901 165 29/05/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
20/05/2015 24/05/2015 11/06/2015 20456174834 64,627.20 91 3,456.00 4,330.00 1 3.148 203,446.43
039984 163 16/05/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
04/05/2015 08/05/2015 01/06/2015 20456174834 51,696.00 91 6,480.00 7,320.00 2 3.122 161,394.91
035100 161 30/04/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
20/05/2015 24/05/2015 10/06/2015 20456174834 93,441.60 91 3,024.00 4,020.00 1 3.151 294,434.48
039987 162 15/05/2015
ANEXO 6.- EMBARCACIONES JUNIO 2015

DUA
VALOR FECH.
DUA DE PESO PESO FA. TIPODE IMPORTE
FEC. NUM FEC. EMB FEC. REG EXPORTADOR FOB CANAL AGENTE SERIES EMISION
PROVISIONAL EXP. NETO BRUTO N° CAMBIO SOLES
US$ FAC
DEF.
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
19/06/2015 26/06/2015 16/07/2015 20456174834 45,367.92 91 6,264.00 7,090.00 2 3.158 143,271.89
049181 168 16/06/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
24/06/2015 03/07/2015 30/07/2015 20456174834 64,627.20 91 3,456.00 4,370.00 1 3.170 204,868.22
050792 173 26/06/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
24/06/2015 03/07/2015 30/07/2015 20456174834 93,441.60 91 3,024.00 3,970.00 1 3.177 296,863.96
050925 171 25/06/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
02/06/2015 12/06/2015 09/07/2015 20456174834 64,627.20 91 3,456.00 4,320.00 1 3.157 204,028.07
044084 166 03/06/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
22/06/2015 26/06/2015 16/07/2015 20456174834 64,627.20 91 3,456.00 4,400.00 1 3.163 204,415.83
050054 170 19/06/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
24/06/2015 03/07/2015 30/07/2015 20456174834 93,441.60 91 3,024.00 3,890.00 1 3.177 296,863.96
050860 172 25/06/2015
235-
235- 2015- 2015- NARANJA /
19/06/2015 02/07/2015 17/07/2015 20456174834 4,030.00 91 130 158 1 3.163 12,746.89
053201 169 19/06/2015
98
ANEXO 7.- EMBARCACIONES JULIO 2015
DUA
VALOR FECH.
DUA DE PESO PESO FA. TIPODE IMPORTE
FEC. NUM FEC. EMB FEC. REG EXPORTADOR FOB CANAL AGENTE SERIES EMISION
PROVISIONAL EXP. NETO BRUTO N° CAMBIO SOLES
US$ FAC
DEF.
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
27/07/2015 07/08/2015 02/09/2015 20456174834 93,441.60 91 3,024.00 3,900.00 1 3.191 298,172.15
062076 178 25/07/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
24/07/2015 01/08/2015 27/08/2015 20456174834 64,627.20 91 3,456.00 4,300.00 1 3.191 206,225.40
061384 177 24/07/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
03/07/2015 11/07/2015 05/08/2015 20456174834 46,819.20 91 6,504.00 7,270.00 3 3.175 148,650.96
053809 174 03/07/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
10/07/2015 17/07/2015 06/08/2015 20456174834 64,627.20 91 3,456.00 4,260.00 1 3.182 205,643.75
055969 175 10/07/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
27/07/2015 07/08/2015 27/08/2015 20456174834 85,680.00 91 4,320.00 5,220.00 1 3.191 273,404.88
062173 180 30/07/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
27/07/2015 07/08/2015 01/09/2015 20456174834 93,441.60 91 3,024.00 3,870.00 1 3.191 298,172.15
062176 179 25/07/2015
ANEXO 8.- EMBARCACIONES AGOSTO 2015

DUA
FECH.
FAC
DEF.
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
20/08/2015 04/09/2015 22/09/2015 20456174834 46,829.98 91 6,694.00 7,530.00 3 3.265 152,899.88
069742 186 21/08/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
24/08/2015 04/09/2015 22/09/2015 20456174834 59,443.20 91 3,456.00 4,240.00 1 3.265 194,082.05
070662 188 21/08/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
29/08/2015 04/09/2015 22/09/2015 20456174834 88,905.60 91 3,024.00 3,870.00 1 3.305 293,833.01
072650 189 27/08/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
10/08/2015 15/08/2015 04/09/2015 20456174834 33,625.80 91 5,748.00 6,620.00 1 3.202 107,669.81
066063 182 06/08/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
28/08/2015 04/09/2015 22/09/2015 20456174834 59,443.20 91 3,456.00 4,340.00 1 3.281 195,033.14
072188 190 28/08/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
13/08/2015 29/08/2015 22/09/2015 20456174834 105,956.31 91 3,486.00 4,280.00 4 3.233 342,556.75
067269 185 14/08/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
04/08/2015 17/08/2015 10/09/2015 20456174834 43,070.15 91 1,660.69 2,020.00 2 3.192 137,479.92
064012 181 03/08/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
05/08/2015 15/08/2015 09/09/2015 20456174834 64,627.20 91 3,456.00 4,300.00 1 3.205 207,130.18
064425 183 07/08/2015
ANEXO 9.- EMBARCACIONES SETIEMBRE 2015

DUA DE FECH. IMPORTE
DUA FEC. FEC. VALOR PESO PESO TIPODE
FEC. EMB EXPORTADOR EXP. CANAL AGENTE SERIES FA. N° EMISION SOLES
PROVISIONAL NUM REG FOB US$ NETO BRUTO CAMBIO
DEF. FAC
118- 2015- 118-2015- NARANJA /

24/09/2015 02/10/2015 26/10/2015 20456174834 36,028.80 91 6,264.00 7,060.00 2 3.227 116,264.94
080257 41-080257 DOCUMENTARIO
003-195 25/09/2015
118- 2015- 118-2015- NARANJA /

11/09/2015 26/09/2015 15/10/2015 20456174834 117,331.70 91 3,951.00 4,740.00 5 3.221 377,925.41
003-191 11/09/2015
118- 2015- 118-2015- NARANJA /

16/09/2015 26/09/2015 16/10/2015 20456174834 59,443.20 91 3,456.00 4,360.00 1 3.208 190,693.79
003-192 15/09/2015
118- 2015- 118-2015- NARANJA /

18/09/2015 26/09/2015 15/10/2015 20456174834 59,443.20 91 3,456.00 4,300.00 1 3.208 190,693.79
003-193 17/09/2015
118- 2015- 118-2015- NARANJA /

25/09/2015 02/10/2015 27/10/2015 20456174834 59,443.20 91 3,456.00 4,290.00 1 3.224 191,644.88
003-194 24/09/2015
ANEXO 10.- EMBARCACIONES OCTUBRE 2015

DUA
VALOR FECH.
DUA DE PESO PESO TIPODE IMPORTE
FEC. NUM FEC. EMB FEC. REG EXPORTADOR FOB CANAL AGENTE SERIES FA. N° EMISION
PROVISIONAL EXP. NETO BRUTO CAMBIO SOLES
US$ FAC
DEF.
118-
118- 2015- NARANJA /
29/10/2015 06/11/2015 30/11/2015 20456174834 74,649.60 2015-41- 91 3,456.00 4,280.00 1 003- 3.288 245,447.88
090446 DOCUMENTARIO
090446 206 30/10/2015
118-
118- 2015- NARANJA /
01/10/2015 12/10/2015 04/11/2015 20456174834 33,696.00 2015-41- 91 5,760.00 6,630.00 1 003- 3.223 108,602.21
082259 DOCUMENTARIO
082259 198 01/10/2015
118-
118- 2015- NARANJA /
01/10/2015 09/10/2015 30/10/2015 20456174834 56,510.40 2015-41- 91 3,156.00 3,950.00 3 003- 3.239 183,037.19
082230 DOCUMENTARIO
082230 197 30/09/2015
118-
118- 2015- NARANJA /
05/10/2015 09/10/2015 29/10/2015 20456174834 120,745.58 2015-41- 91 4,195.25 5,220.00 5 003- 3.239 391,094.93
083151 DOCUMENTARIO
083151 196 30/09/2015
118-
118- 2015- NARANJA /
15/10/2015 23/10/2015 17/11/2015 20456174834 74,649.60 2015-41- 91 3,456.00 4,300.00 1 003- 3.236 241,566.11
086182 DOCUMENTARIO
086182 201 16/10/2015
118-
118- 2015- NARANJA /
12/10/2015 17/10/2015 10/11/2015 20456174834 82,080.00 2015-41- 91 4,320.00 5,270.00 1 003- 3.223 264,543.84
085056 DOCUMENTARIO
085056 199 09/10/2015
118-
118- 2015- NARANJA /
23/10/2015 30/10/2015 23/11/2015 20456174834 45,626.00 2015-41- 91 6,260.00 7,010.00 2 003- 3.257 148,603.88
088550 DOCUMENTARIO
088550 202 23/10/2015
235-
235- 2015- 2015- NARANJA /
28/10/2015 29/10/2015 09/11/2015 20456174834 6,000.00 91 1,000.00 1,140.00 1 3.267 19,602.00
099951 204 26/10/2015
99
ANEXO 11.- EMBARCACIONES NOVIEMBRE 2015
DUA
FECH.
FAC
DEF.
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
19/11/2015 27/11/2015 11/12/2015 20456174834 59,443.20 91 3,456.00 4,350.00 1 3.356 199,491.38
096953 308 20/11/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
05/11/2015 13/11/2015 02/12/2015 20456174834 59,443.20 91 3,456.00 4,340.00 1 3.287 195,389.80
092812 302 04/11/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
06/11/2015 13/11/2015 03/12/2015 20456174834 47,561.84 91 6,476.00 7,310.00 3 3.302 157,049.20
093369 303 06/11/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
23/11/2015 28/11/2015 17/12/2015 20456174834 8,060.00 6081 319 319 1 3.356 27,049.36
098356 309 20/11/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
05/11/2015 13/11/2015 02/12/2015 20456174834 59,443.20 91 3,456.00 4,310.00 1 3.287 195,389.80
092742 301 04/11/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
13/11/2015 20/11/2015 07/12/2015 20456174834 59,443.20 91 3,456.00 4,300.00 1 3.316 197,113.65
095225 304 12/11/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
16/11/2015 20/11/2015 04/12/2015 20456174834 70,337.50 91 2,541.00 2,541.00 4 3.323 233,731.51
095972 305 13/11/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
20/11/2015 25/11/2015 11/12/2015 20456174834 11,520.00 91 2,000.00 2,320.00 1 3.357 38,672.64
097365 307 19/11/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
27/11/2015 05/12/2015 29/12/2015 20456174834 51,432.50 91 6,460.00 7,270.00 3 3.379 173,790.42
099982 311 27/11/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
16/11/2015 20/11/2015 07/12/2015 20456174834 59,443.20 91 3,456.00 4,350.00 1 3.323 197,529.75
095908 306 13/11/2015
118-
118- 2015- 2015- NARANJA /
27/11/2015 05/12/2015 26/12/2015 20456174834 82,080.00 91 4,320.00 5,190.00 1 3.385 277,840.80
099786 310 26/11/2015
ANEXO 12.- EMBARCACIONES DICIEMBRE 2015
DUA DE FECH.
DUA FEC. FEC. VALOR PESO PESO TIPODE IMPORTE
FEC. EMB EXPORTADOR EXP. CANAL AGENTE SERIES FA. N° EMISION
PROVISIONAL NUM REG FOB US$ NETO BRUTO CAMBIO SOLES
DEF. FAC
118- 2015- 118-2015- NARANJA /

23/12/2015 01/01/2016 20/01/2016 20456174834 59,443.20 91 3,456.00 4,320.00 1 3.398 201,987.99
003-319 24/12/2015
118- 2015- 118-2015- NARANJA /
20/12/2015 25/12/2015 21/01/2016 20456174834 59,443.20 91 3,456.00 4,320.00 1 3.376 200,680.24
003-314 01/12/2015
118- 2015- 118-2015- NARANJA /
10/12/2015 18/12/2015 12/01/2016 20456174834 88,905.60 91 3,024.00 3,940.00 1 3.375 300,056.40
003-312 10/12/2015
118- 2015- 118-2015- NARANJA /
21/12/2015 28/12/2015 11/02/2016 20456174834 33,696.00 91 5,760.00 6,540.00 1 3.376 113,757.70
003-315 18/12/2015
118- 2015- 118-2015- NARANJA /
19/12/2015 29/12/2015 27/01/2016 20456174834 6,930.00 7819 1,000.00 1,118.00 1 3.376 23,395.68
003-316 18/12/2015
118- 2015- 118-2015- NARANJA /
19/12/2015 25/12/2015 21/01/2016 20456174834 122,413.30 91 4,622.00 5,500.00 5 3.372 412,777.65
003-313 17/12/2015
118- 2015- 118-2015- NARANJA /
23/12/2015 01/01/2016 20/01/2016 20456174834 59,443.20 91 3,456.00 4,300.00 1 3.383 201,096.35
003-317 22/12/2015
LEYENDA
Embarcaciones Enero 2015

Embarcaciones Febrero 2015
Embarcaciones Marzo 2015
Embarcaciones Abril 2015
Embarcaciones Mayo 2015
Embarcaciones Junio 2015
Embarcaciones Julio 2015
Embarcaciones Agosto 2015
Embarcaciones Setiembre 2015
Embarcaciones Octubre 2015
Embarcaciones Noviembre 2015
Embarcaciones Diciembre 2015
100

Incidencia Del Saldo A Favor Del Exportador en La Situación Financiera de La Empresa Arequipa PDF

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“UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“Incidencia del saldo a favor del exportador en la Situación Financiera de la empresa

Procesadora Agroindustrial la Joya SAC de la Ciudad de Arequipa Periodo 2015.”

Tesis Presentada por la Bachiller:

PUMA GUTIERREZ, YOLANDA FELIPA

Para optar el título profesional de

A la Universidad Nacional de San Agustín,

Por acogerme a lo largo de toda mi carrera profesional.

A todas aquellas personas que apoyaron de alguna manera

La realización del presente estudio y sin ellos no hubiera sido

A Dios por darme la sabiduría y las

Fuerzas necesarias para continuar con

Mi propósito, ser Contador Público.

A mi familia por su apoyo incondicional

Y comprensión que en todo momento

A mi compañero de toda la vida Juan Carlos,

Que siempre me alienta a seguir adelante a pesar

De las adversidades del día a día TE AMO.

Señores miembros del Jurado:

En cumplimiento de lo dispuesto al Reglamento de Grados y Títulos de la

Facultad de Ciencias Contables y Financieras, de la Universidad Nacional de

San Agustín, alcanzó a ustedes la presente Tesis titulada: “INCIDENCIA DEL

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR EN LA SITUACIÓN FINANCIERA DE LA

EMPRESA PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC EN LA

CIUDAD DE AREQUIPA DEL PERIODO 2015”, con la finalidad de optar el Titulo

El presente trabajo ha sido elaborado aplicando los conocimientos adquiridos

durante mi formación profesional, complementada con las consultas

bibliográficas de materia y la información brindada por la Empresa.

Es propicia la oportunidad para expresar mis consideraciones, respeto y

reconocimiento a todos mis profesores de la Escuela Profesional de Contabilidad

y Finanzas, quienes con sus invalorables enseñanzas han contribuido a mi sólida

formación profesional, para cumplir mi rol en la sociedad y contribuir al desarrollo

El Saldo a favor del exportador constituye un mecanismo promotor de las

exportaciones , este mecanismo tributario busca compensar o devolver al

de Exportación , este se encuentra constituido por el monto de IGV e IPM , que

se consigna en los comprobantes de pago correspondientes.

El presente trabajo de investigación tiene como título “INCIDENCIA DEL

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR EN LA SITUACIÓN FINANCIERA DE LA

EMPRESA PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC EN LA

CIUDAD DE AREQUIPA DEL PERIODO 2015 ”tiene como propósito

fundamental demostrar que la incidencia de la devolución del saldo a favor del

exportador, y como mejorará la situación financiera de PROCESADORA

AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC a corto plazo.

En el desarrollo de la investigación se ha empleado el método descriptivo, ya

directa por la empresa PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA SAC,

dedicada a la exportación de productos vegetales no comerciales.

saldo a favor del exportador en la situación financiera de la empresa

PROCESADORA AGROINDUSTRIAL LA JOYA, esto se demostrará a través

de la aplicación de ratios financieros al Estado de Situación Financiera al 31 de

Diciembre del 2015. La conclusión a la que se ha llegado es que la aplicación de

la devolución del saldo a favor del exportador es una herramienta importante

para mejorar la posición de la empresa al incrementar la liquidez a corto plazo.

Palabras claves: Saldo a Favor del Exportador, situación financiera,

El presente trabajo de investigación consta de 4 capítulos como se muestran a

CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO METODOLOGICO DE LA INVESTIGACION:

problemas, objetivos, hipótesis, variables, etc.

CAPÍTULO II: LOS INCENTIVOS Y/O BENEFICIOS QUE BRINDA EL ESTADO

A LOS EXPORTADORES: Se define el Saldo a Favor del Exportador, el

procedimiento, la solicitud y aprobación del SFE.

Adicionalmente se describe los ratios para el cálculo de liquidez de la entidad.

pueden exportar, modalidades de exportación, etc.