REPÙBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPÙLAR PARA LA EDUCACIÒN

“COLEGIO UNIVERSITARIO MONSEÑOR DE TALAVERA”
SAN CRISTOBAL - TACHIRA

Br. Ángel A. Vivas Castro

C.I. V- 14.417.252
ADM.de Asistencia Gerencial
CONTABILIDAD II
Asignación: 9,10

San Cristóbal, 11 de Mayo de 2019.

 LA HOJA DE TRABAJO
Se denomina hoja de trabajo base efectivo, al estado financiero auxiliar que
presenta información cuantificada en términos de unidades monetarias referida
a la situación de urja empresa a una determinada fecha como los resultados
obtenidos por un determinado tiempo de trabajo, sin incluir transacciones de
devenga miento (ajustes).
Dicho estado financiero auxiliar considerado también un documento contable
importante, se prepara y emite después del balance de comprobación.
Objetivo
El objetivo de la hoja de trabajo es proporcionar oportunamente información
contable en términos de unidades monetarias referida a la cuantificación de
costos, gastos, ingresos, activo, pasivo y patrimonio de una empresa.
Características
Las características principales que identifican a una hoja de trabajo son:
 Exponen saldos de cuentas proporcionados por el balance de
comprobación.
 Se prepara y emite periódicamente. La periodicidad desde el punto de
vista fiscalizador es cada año, sin embargo es recomendable emitirlo
mensualmente.
 No tiene columna destinada para fecha en razón de preparase
periódicamente. Muchas de sus cuentas integrantes requieren de
ajustes para una adecuada exposición. Sirve de base para la
preparación de estados financieros.
 No incluye asientos de ajuste, razón por la cual, la situación patrimonial
y financiera como también los resultados obtenidos no está debidamente
expuestos.

Estructura
Tiene una estructura muy sencilla en cuanto a su diseño, comprende varios
pares de columnas que varían en número según la naturaleza de la empresa o
actividad económica a la cual se dedique. Aquí nos referimos a una hoja de
trabajo estándar para una empresa comercial. Es común en toda hoja de
trabajo un encabezamiento donde se indica:
Nombre de la empresa
El nombre expreso de Hoja de Trabajo.
El período del ciclo contable que cubre.
La estructura de una hoja de trabajo estándar para una empresa comercial,
comprende:
 Una columna para escribir el nombre de las cuentas
  Seis secciones, con par de columnas cada una para los
correspondientes débitos y créditos, con la siguiente discriminación:
1: Balance de Comprobación
2: Ajustes.
3: Balance de Comprobación Ajustado.
4: Costo de Ventas
5: Estado de Pérdidas y Ganancias.
6: Balance General.

CLASIFICACIÓN
Hoja de trabajo -ajustes - la hoja de trabajo, llamada por algunos autores papel
de trabajo, es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para
organizar la información, con el fin de preparar los asientos de ajuste, el
estado de ganancias y pérdidas, los asientos de cierre y el balance general.
Hoja de trabajo -ajustes por inflación - a esta sección se trasladan los débitos y
los créditos de las cuentas que fueron ajustadas por inflación, de acuerdo con
las normas vigentes
Hoja de trabajo -balance ajustado - para diligenciar esta sección se procede en
igual forma que en la columna saldos siguientes del libro mayor y balances, así:
 las cuentas que no tuvieron movimiento en la sección del balance de
comprobación o en la sección de ajustes, se trasladan directamente a la
sección de balance ajustado, a su respectiva columna según sea débito
o crédito
 las cuentas que tuvieron movimiento en la sección de balance de
comprobación y en la sección de ajustes, se suman y se pasa un
solo valor con saldo débito o crédito al balance ajustado. Para ello debe
tenerse en cuenta que movimientos iguales se suman (debe + debe,
haber + haber) y movimientos contrarios se restan y conservan el saldo
del mayor movimiento (debe - haber, debe + debe - haber, haber -debe,
haber + haber - debe). Los totales de las columnas debe y haber deben
presentar sumas iguales.
Hoja de trabajo -balance ajustado por inflación - en esta columna se registran
los saldos correspondientes a las cuentas del balance ajustado y ajustes por
inflación, sumados de igual forma que la sección del balance ajustado.
Hoja de trabajo -balance general - a esta sección se trasladan los valores de
las cuentas reales que aparecen en el balance ajustado. Así en él debe se
registran las cuentas de activo, teniendo presente incluir el inventario final de
mercancías y no registrar el inventario inicial; además, la pérdida del ejercicio
cuando se presente; en la columna haber se registran los saldos ajustados de
las cuentas que representan disminución del activo (depreciación y provisión),
pasivo y patrimonio, incluyendo la utilidad del ejercicio que figura en la sección
ganancias y pérdidas. Al igual que las secciones anteriores, ésta debe dar
sumas iguales.
Hoja de trabajo -columna cuentas y codificación - se registra ordenadamente
los nombres y el código de las cuentas principales, tomando como referencia el
orden establecido en el catálogo de cuentas y con los datos del libro mayor.
Hoja de trabajo -ganancias y pérdidas - a la sección de ganancias y pérdidas
se trasladan los valores de las cuentas nominales; esto es, al debe las cuentas
con saldo débito, o sea, las cuentas de costo y gastos; al haber las cuentas con
saldo crédito, o sea, las cuentas de ingresos o rentas. En el sistema de
inventario permanente, el valor de la cuenta mercancías no fabricadas por la
empresa que aparece en el balance de comprobación es el inventario final de
mercancías por lo cual pasa directamente al balance general como cuenta de
activo, y no hace falta determinar su valor real por medio de inventarios inicial
ni final en la columna ganancias y pérdidas, como en el caso del sistema de
inventario periódico. Otra diferencia que se presenta en la sección ganancias y
pérdidas de la hoja de trabajo, entre los dos sistemas de inventarios, es la
cuenta de costo de ventas que se utiliza en el inventario permanente; por ser
cuenta nominal, del balance ajustado, se traslada su saldo a la sección
ganancias y pérdidas. Al finalizar el traslado de las cuentas a la sección
ganancias y pérdidas, por cualquiera de los dos sistemas, se suman los débitos
y los créditos. Si el total haber (ingresos) es mayor que el total debe (gastos),
se ha obtenido una ganancia; de lo contrario se ha incurrido en una pérdida la
diferencia se escribe debajo de la cantidad menor para balancear las columnas
y presentar sumas iguales.

ASIENTOS DE AJUSTE
Este tipo de registros se realizan cuando se requiere que los saldos de las
cuentas para elaborar los estados financieros de una empresa presenten su
saldo verdadero, es decir, durante el periodo en el cual se realizaron los
registros pudieron haber surgido algunos inconvenientes o incluso aunque se
tenga la completa seguridad de haberlos realizado correctamente, siempre al
final de cada periodo antes de realizar los asientos de cierre se deben realizar
asientos de ajuste para que los estados financieros que se presenten muestren
la información financiera real.
“Los ajustes son asientos previos a la presentación del balance general, los
cuales se hacen al terminar el ejercicio y que tienen por objeto precisar el saldo
de las cuentas”.

CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS DE AJUSTE

Para mejor estudio los asientos de ajuste los clasificaremos en siete grupos:
Asientos de ajustes debido a Ingresos por cobrar: Cuando la empresa ha
devengado una renta y no se ha cobrado debe realizar un ajuste por el
valor correspondiente. El valor del ingreso ya causado se convierte en un
derecho de la empresa, para esto debita una cuenta de activo llamada ingresos
por cobrar y acredita la cuanta respectiva de ingresos
Depreciación de los bienes de uso
Previsión para cuentas incobrables
Gastos por pagar
Gastos pagados por adelantado
Amortización de otros activos
Ingresos por cobrar
Ingresos percibidos por adelantado
Inventario final de existencias

COMO HACER LOS ASIENTOS DE AJUSTES CONTABLES

Los ajustes contables son una transacción u operación contable, conocidos
también como transacciones internas, y las utilizamos básicamente para
realizar cuatro tipos de operaciones:
1. Ajustes para contabilización de gastos pagados por anticipado
2. Ajustes para contabilización de provisiones
3. Ajustes para contabilización de ingresos financieros (Intereses
devengados sobre cuentas en bancos)
4. Ajustes para corrección de errores
Los ajustes contables, en la contabilidad, los realizamos por dos razones:
1. El cierre del ejercicio contable (Cada vez que elaboramos los estados
financieros) debemos hacer los respectivos asientos de ajustes, para
las cuentas mencionadas anteriormente.
2. Cuando en los registros del libro diario o libro mayor cometemos errores,
utilizamos los ajustes para revertir la operación que hayamos registrado
de forma incorrecta.

ASIENTO DE CIERRE
El asiento de cierre contable es un registro formal técnico, cuyo propósito
es cerrar todas las cuentas que mantengan saldo a la conclusión de cada
ejercicio. A través de este sistema se cargan las cuentas que conserven saldo
acreedor, por el importe de su saldo, y se pagarían todas las que lo mantengan
deudor. Lo contrario sería el asiento de apertura de la siguiente campaña.
El cierre de registros contables de una organización tiene varios objetivos,
como son los siguientes:
o No facilitar la posterior incorporación de transacciones que no afecten ni
se expongan en las cuentas financieras.
o Cerrar todas las cuentas de resultados de una manera definitiva.
o Incorporar contablemente los resultados conseguidos al término del año,
es decir, la utilidad o pérdida.
o Cerrar de manera transitoria cuentas de balance (pasivo, activo y
patrimonio).
Los asientos de cierre se identifican con una serie de características. Entre
otras cosas se elaboran todos los años. Únicamente en la fecha de corte para
la emisión de estados financieros.
En resumen, el asiento de cierre o cierre contable supone en primer lugar la
regularización de las cuentas de gastos e ingresos para conseguir el resultado
del ejercicio, lo que permitirá conocer lo que se ha ganado o perdido en un
plazo de tiempo. Luego debe regularizarse las cuenta del patrimonio neto y por
último liquidar todas las cuentas con saldo para que el mismo resulte igual a
cero.
El objetivo fundamental del cierre de registros contables es:
 No permitir la posterior incorporación de transacciones.
 Eliminar o cerrar definitivamente la totalidad de cuentas de resultado.
 Incorporar contablemente los resultados obtenidos a la conclusión del
ejercicio.
 Eliminar o cerrar transitoriamente cuentas de balance.

BALANCE AJUSTADO
Un balance de comprobación ajustado es una lista de los saldos de las cuentas
del libro mayor, que se crearon después de la preparación de los asientos de
ajuste. El balance de comprobación ajustado contiene los saldos de ingresos y
gastos, junto con los de los activos, pasivos y capital.
El balance de comprobación ajustado se puede utilizar directamente en la
preparación del estado de cambios en el patrimonio neto, estado de resultados
y el balance general. Sin embargo, no proporciona información suficiente para
la preparación del estado de flujos de efectivo.
El balance de comprobación ajustado es un documento interno y no es un
estado financiero. El propósito de la balanza de comprobación ajustada es
estar seguro de que el importe total de los saldos deudores en el libro mayor es
igual a la cantidad total de los saldos de crédito.
Para los contadores es sumamente importante realizar el balance de
comprobación ajustado, debido a que proporciona un listado completo de los
saldos de las cuentas que deben utilizarse al preparar los estados financieros
Ejemplo
El siguiente balance de comprobación ajustado fue preparado después de la
realización de los asientos de ajuste en el libro mayor de la Compañía Tu Guía
Contable:

Tu Guía Contable
Balance de Comprobación Ajustado
31 de Agosto 2012

Débito Crédito
Efectivo 20.430 -
Cuentas por cobrar 5.900 -
Material de oficina 4.320 -
Renta pagada por anticipado 24.000 -
Equipo 80.000 -
Depreciación Acumulada - 1.100
Cuentas por pagar - 5.200
Utilidades por pagar - 3.964
Ingresos por servicios - 1.000
Intereses por pagar - 150
Documentos por pagar - 20.000
Acciones ordinarias - 100.000
Servicio de Impuestos - 85.600
Gastos de Sueldos 38.200 -
Suministros y Materiales 18.480 -
Gastos de renta 12.000 -
Gastos Varios 3.470 -
Electricidad gastos 2.470 -
Teléfono 1.494 -
Gasto de depreciación 1.100 -
Gastos de intereses 150 -
Dividendo 5.000 -

Total Bs. 217.014 Bs. 217.014

El balance de comprobación ajustado es un documento interno y no es un

estado financiero. El propósito de la balanza de comprobación ajustada es
estar seguro de que el importe total de los saldos deudores en el libro mayor es
igual a la cantidad total de los saldos de crédito.
Las diferencias entre un balance de comprobación no ajustado y un balance de
comprobación ajustado, son los importes registrados como parte de los
asientos de ajuste.

COSTO DE VENTAS
El costo de ventas se define como el valor o gasto que repercute en producir
determinado bien o servicio vendido. En la rama de contabilidad se define
como el costo o gasto en la producción de la cantidad total de artículos que se
vendan en un espacio de tiempo específico.
Gracias al costo de ventas, se logra estudiar el costo específico de cada
servicio o producto que se venda y este valor puede cambiar ya que depende
de varios aspectos, entre ellos la mano de obra, la materia prima que se utilizó,
entre otras cosas de importancia para estimar un valor claro y específico.
En contabilidad se define como gasto o costo de producción de todos los
artículos vendidos en un tiempo determinado. Mediante el coste de ventas
analizamos que cada producto o servicio que vendamos, tiene un costo
específico, el cual puede variar depende a la materia prima utilizada, mano de
obra involucrada.
Fórmula Empresa Comercial
o Inventario inicial de mercadería
o (+) Compras netas
o = Mercadería disponible para la venta
o (-) Inventario Final de mercadería
o = Costo de venta
Fórmula Empresa Industrial o de Manufactura
o Inventario inicial de productos terminados
o (+) Costo de artículos terminados
o = Productos disponibles para su venta
o (-) Inventario final de productos terminados
o = Costo de venta
En las empresas con un gran número de elementos que fluyen a través, el
costo de ventas o costo de los bienes vendidos a menudo se calcula mediante
esta fórmula:
Costo de Ventas = Inventario al comienzo del periodo + Compras y gastos
durante el periodo - Inventario al Final del Periodo.
El costo de ventas puede ser el mismo o diferente para fines contables y
fiscales, dependiendo de las reglas nacionales. Generalmente incluyen:
 El costo de los productos o materias primas, incluidos los fletes o los
gastos de envío
 El costo de almacenar los productos que vende el negocio
 Costes directos de mano de obra para los trabajadores que producen los
productos
 Gastos generales de fabricación
 Depreciación

ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros, también denominados estados contables nos permiten

conocer cuál es la situación económica y financiera de una empresa durante un
tiempo determinado. Los estados financieros son cada uno de los elementos
que conforman las cuentas anuales de las empresas y que sirven para valor el
momento en el que se encuentra cada organización después del ejercicio
económico.

Los estados financieros proporcionan a sus usuarios información útil para la

toma de decisiones. Es esa la razón por la cual se resume la información de
todas las operaciones registradas en la contabilidad de una empresa para
producir información útil en la toma de decisiones. Los estados financieros
provienen del resumen de la información contable.
Como te puedes imaginar, cada usuario utiliza la información para contestarse
diferentes preguntas. Por ejemplo, mientras a los bancos les interesa saber si
podrás pagar lo que debes en forma oportuna, a los accionistas les interesa
saber cuánto están ganando o perdiendo en su negocio.

Debido a que cada usuario está interesado en diferentes aspectos de la

empresa, es lógico pensar en elaborar estados financieros útiles para cada
usuario. Lo anterior es prácticamente imposible, de ahí que existan estados
financieros por cada empresa que incluyan toda la información necesaria para
la toma de decisiones de cualquier usuario. Por ello, esta información debe ser
ordenada y presentada en forma convencional y equiparable de una empresa a
otra.

Cuáles son los estados financieros

Los principales estados financieros que ayudan a conocer la situación
financiera de una empresa son los siguientes:
1. Balance general: también denominado balance de situación, o estado de
situación patrimonial, es el estado financiero en el que muestra la
situación de la empresa en un momento concreto. Es el más importante
para comprender de forma exacta cómo está la empresa. Es como una
fotografía del momento actual de la empresa, económicamente
hablando.
2. Estado de resultados: llamado igualmente estado o cuenta de pérdidas y
ganancias. Aquí se muestran todos los ingresos y gastos que ha tenido
la empresa durante el tiempo que se está examinando. Ayuda a
comprender la situación financiera de la empresa y la liquidez de la
dispone.
3. Estado de cambios en la situación financiera: este estado contable solo
es obligatorio en algunos países, por lo que su uso es minoritario a nivel
mundial. Un ejemplo de ello es que la Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) no la incluye dentro de los estados
financieros básicos.
4. Estado de cambios en el patrimonio neto: en este estado financiero se
engloban todos los movimientos que haya realizado a la empresa y que
afectan a su patrimonio.
5. Estado de flujos de efectivo: aquí se muestran todas las variaciones de
efectivo que se han realizado en la empresa. Se pueden ver las fuentes
del efectivo y la forma en que se ha aplicado en la organización.

BALANCE GENERAL

El balance general o estado de situación financiera es un reporte financiero que

funge como una fotografía al reflejar la situación financiera de una empresa a
una fecha determinada. Está conformado por las cuentas de activo (lo que la
empresa posee), pasivo (deudas) y la diferencia entre estos que es el
patrimonio o capital contable. Este reporte por lo general es realizado al
finalizar el ejercicio de la empresa de manera anual (balance final), sin
embargo para fines de información es importante que los realices con una
periodicidad mensual, trimestral o semestral para un mejor seguimiento.

Estructura del balance general

En este estado financiero se muestra cómo están distribuidos, por un lado,

el activo, que define todos los bienes que posee la empresa, y por otro lado,
el pasivo, que muestra la forma es que se han conseguida y las obligaciones
que existen. La estructura del estado de situación financiera o balance general
se dividen en tres grandes rubros:
1. Activos
En este apartado se incluye todo lo que la empresa posee de valor y se
clasifica en orden de mayor a menor liquidez de la siguiente manera:
a) Circulantes: Son los derechos, bienes o créditos que pueden ser convertidos
en efectivo en el plazo menor a un año o al cierre del ejercicio. En esta
categoría se incluyen las siguientes cuentas contables.
- Caja
- Bancos
- Cuentas por cobrar
- Inventarios
b) Fijos: Un activo fijo es un bien propiedad de la empresa, ya sea tangible o
intangible, que no se convierte en efectivo a corto plazo y que por lo general
son necesarios para el funcionamiento de la empresa por lo que no se destinan
a la venta. En este rubro están las siguientes cuentas contables:
 Maquinaria y equipo
 Equipo de transporte
 Mobiliario y equipo de oficina
 Equipo de cómputo
 Edificios
 Terrenos
c) Diferidos: No son propiamente activos, sin embargo se consideran en este
apartado. Representan costos y gastos que se han pospuesto para cargarse en
períodos futuros. Algunos ejemplos son los siguientes:
 Seguros pagados por anticipado
 Arrendamientos anticipados
 Intereses sobre obligaciones financieras descontados por anticipado