“AÑO DEL DIALOGO Y RECONCILIACION NACIONAL”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE CIENCIAS
ESCUELA DE INGENIERIA ELECTRONICA Y
TELECOMUNICACIONES

CURSO : INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD

DOCENTE: DC.CPC ROMAN VILCHEZ INGA

TEMA :
1. CUENTAS RESULTADO
2. CUENTAS ANALITICAS DE EXPLOTACION
3. CUENTAS DE ORDEN
ALUMNO :
 CRUZ PAIVA GRACE
 MORI SANCHEZ ALDO
 RAMIREZ ZUNINI JHONATAN MIGUEL
 TALLEDO RAMOS VICTOR MANUEL
 VILLEGAS CULQUICONDOR JUAN CARLOS

PIURA – PERU
 CONTENIDO

INTRODUCCION

1. Cuentas de Resultado

1.1. Formato y composición de la cuenta de resultados

1.2. Componentes de la Cuenta de Resultados
1.3. Ejemplo de transacciones que figuran en la Cuenta de
Resultados

2. Cuentas Analiticas de Explotacion

2.1. ESTRUCTURA
2.2. ELEMENTOS BÁSICOS PARA EL ANÁLISIS

3. Cuentas de Orden

3.1. Aplicación de las Cuentas de Orden

3.2. Aplicación de las Cuentas de Orden para Valores
Contingentes
3.3. Aplicación de las Cuentas de Orden para Valores de
Registro o Recordatorio
 INTRODUCCION

Para la preparación de los estados financieros más completos

y exactos es necesario conocer un poco acerca de
las cuentas o partidas que lo integran.
Una cuenta se refiere al nombre debidamente codificado o
numerado que se da a los valores que posee la empresa,
facilita el registro de las operaciones contables en los libros de
contabilidad, representa bienes, derechos y obligaciones de
los que dispone una empresa
En las cuentas reales se tratan los activos, pasivos y capital de
la empresa.
En las cuentas nominales se tratan las partidas de ingresos y
de gastos.
La cuenta de explotación tal y como la vamos a tratar en este
trabajo, constituye un instrumento fundamental para la gestión
de la empresa que, además, facilita una información completa
y ordenada para el conocimiento de la misma por terceros
ajenos a su dirección.
 1. Cuentas de Resultado

La cuenta de resultados es un sumario de cómo un negocio se desenvuelve a lo

largo de un período particular de contaduría como un mes, trimestre o año. Indica
de dónde provienen los ingresos, dónde surgen los gastos y muestra la ganancia o
pérdida neta durante el período estipulado.

La Cuenta de Resultados o Cuenta de Pérdidas y Ganancias es el documento que

informa del resultado de la gestión de la empresa como consecuencia de las
operaciones ordinarias (ingresos y gastos) que realizada de forma continuada, y de
las cuales se obtiene un resultado.

Ingresos – Gastos = Resultado

Resultado
 beneficio para la empresa (ingresos > gastos)
 Perdida para la empfresa (gastos > ingresos).

El resultado modifica el valor patrimonial de la empresa, repercutiendo, por tanto,

en el patrimonio neto del balance de situación, incrementándolo cuando hay
beneficios y reduciéndolo cuando hay pérdidas. Lo podemos dividir en dos
partes, el de explotación y el financiero.

Resultado de explotación: formado por los ingresos y gastos directamente

atribuibles a la actividad de la empresa.
Resultado financiero: formado por los ingresos y gastos vinculados a las actividades
de inversión y financiación.
La suma de estos tipos de resultados conforma el resultado antes de impuestos, del
cual se deducirá el impuesto sobre el beneficio para obtener el beneficio neto
(resultado después de impuestos).

La cuenta de resultados constituye uno de los elementos básicos del análisis de la

empresa, no sólo porque permite cuantificar el beneficio o pérdida de un ejercicio,
sino porque posibilita conocer cómo se ha generado, analizando la importancia de
cada partida de gasto sobre la de ingresos.
 1.1. Formato y composición de la cuenta de resultados

Una estructura de cuenta de pérdidas y ganancias o cuenta de resultados

presentada en forma de lista, cascada o escalera, como la reflejada a continuación,
es más fácil de entender y es la más adecuada para llevar a cabo un análisis de la
situación económica de la empresa, al permitir examinar la evolución del resultado
siguiendo la cascada de cálculo del mismo y detectar, en su caso, en qué nivel se
producen pérdidas.

La cuenta de resultados (también conocida como cuenta de pérdidas y ganancias

(PyG), declaración de ingresos, estado de rendimiento financiero. Así la cuenta de
resultados es la parte de los estados financieros de una empresa que indica cómo
los ingresos (dinero recibido de la venta de productos y servicios) se transforma en
el beneficio o utilidad (el resultado después de que todos los ingresos y gastos se
hayan contabilizado, también conocido como el Beneficio Neto o utilidad neta).
1.2. Componentes de la Cuenta de Resultados
La cuenta de resultados muestra los ingresos de un período determinado, y
el costo y los gastos con cargo a estos ingresos, incluyendo amortizaciones
(por ejemplo, la depreciación y la amortización de los diferentes elementos
del activo) y los impuestos.

El error más habitual para los que desconocen la técnica contable es

considerar todos los cobros como ingresos y todos los pagos como gastos,
sin embargo en contabilidad la palabra ingreso significa entrada de dinero
sino que hace referencia a las ventas de productos o servicios de la actividad
de la empresa y por tanto gasto no es toda salida de dinero sino que es
únicamente aquella que supone el coste de lo vendido o el coste de una
financiación.

1.3. Ejemplo de transacciones que figuran en la Cuenta de

Resultados
A modo de ejemplo, cuando tenemos un préstamo y pagamos la cuota, esta
estará compuesta parte por la devolución de la deuda y parte por los
intereses. Lo que supondrá gasto para la cuenta de resultados será sólo los
intereses ya que el resto será la devolución de un dinero que nos han dado
con anterioridad. En contraposición en el estado de flujos de
efectivo deberemos tener en cuenta la salida total de efectivo. Igualmente la
compra de una máquina no es tampoco un gasto ya que esa máquina se
quedará en el activo para ser usada durante años.
 2. Cuentas Analiticas de Explotacion

La cuenta de explotación es el documento contable que recoge la evolución de la

empresa durante un determinado período de tiempo; por ejemplo, un ejercicio
económico.
así pues, la cuenta de explotación, es una representación dinámica de la realidad
de la empresa ya que no recoge los elementos de su patrimonio en un momento
dado, sino el proceso por el que se ha formado el resultado del negocio a lo largo
del periodo de referencia.
en la cuenta de explotación quedan reflejados ordenadamente el conjunto de
los ingresos y los gastos generados por la actividad propia de la empresa (por eso
se denomina de explotación) y de esta forma se evidencia la manera en que se ha
llegado a obtener una ganancia o una pérdida a lo largo de un ejercicio económico
o de otro período cualquiera escogido.
2.1. ESTRUCTURA
Podemos ordenar y clasificar de muchas maneras diferentes los ingresos y los
gastos que integran la cuenta de explotación. sin embargo, resulta asimismo
evidente que necesitamos trabajar sobre un modelo que las agrupe de forma
significativa y de manera que resulte fácil analizar toda la información contenida en
este trabajo.
consideramos que la forma más adecuada para el posterior tratamiento de la
información aportada por la cuenta de explotación es la denominada vertical o
estratificada, en la que mediante simples operaciones de adición, sustracción y
cálculo del tanto por ciento podemos determinar claramente cuál ha sido la
estructura del gasto y la importancia relativa de éste respecto de los ingresos,
además de la cuantificación en valores absolutos y relativos del margen bruto y del
resultado neto obtenidos durante el período de referencia; sea dicho período el
mes, el trimestre, el semestre o el ejercicio completo.
a continuación, tratamos los componentes esenciales de dicha representación
vertical o estratificada que coincide con la presentación de la cuenta de
explotación previsional que sirve de punto de partida para el plan económico anual
y para su desarrollo mensual.
Tal identificación formal no responde a la casualidad; al adoptar una presentación
común para ambos documentos se simplifica considerablemente el seguimiento
de las previsiones económicas mensuales, ya que no resulta necesario ningún tipo
de modificación para poder comparar los datos recogidos por la contabilidad con
los presupuestados.
en función de lo expuesto hasta aquí, la cuenta de explotación vertical o
estratificada se ajustará al modelo que presentamos a continuación:

si tenemos en cuenta la existencia de ingresos y gastos no directamente

relacionados con la actividad normal de la empresa, entonces el resultado total
obtenido por la misma no ser equivalente al resultado de explotación; sino que se
obtendría de la siguiente manera:

debe tomarse en consideración que una vez determinado el importe del resultado
previsto para el ejercicio corriente a obtener por la empresa a través del conjunto
de sus actividades, debemos considerar la incidencia de los impuestos directos
que gravan los mismos, teniendo en cuenta que a efectos del plan general de
contabilidad vigente dichos impuestos directos (reales o previstos) forman parte de
los gastos de explotación. así pues, bajo esta perspectiva resulta que:

de todo lo dicho anteriormente y del modelo expuesto se deduce que, mediante la

correcta representación de los datos aportados por la contabilidad respecto a los
gastos e ingresos generados por la actividad de la empresa, podemos extraer en
cada momento información sobre la evolución de la misma que de otra forma
permanecería oculta o cuando menos resultaría confusa y, por lo tanto, difícil de
analizar.
una vez presentada dicha información en valores absolutos y tomando como valor
base el valor de las ventas netas podemos determinar la estructura del consumo y
del margen bruto como tanto por ciento de dicho valor. de la misma manera,
podemos determinar la estructura del gasto de explotación.
con todo ello, ya sea por comparación intermensual, ya sea mediante control
presupuestario (comparación con la cuenta de explotación previsional); podemos
llegar a obtener una visión completa de la capacidad de generación de resultados
por parte de la empresa y de la forma en que se alcanzan dichos resultados.
2.2. ELEMENTOS BÁSICOS PARA EL ANÁLISIS
el análisis de la cuenta de explotación nos permite profundizar en el conocimiento
de la empresa por medio de la interpretación de las relaciones que se establecen
entre los diversos elementos de los ingresos y gastos componen la misma. tales
relaciones se obtienen mediante la realización de sencillas operaciones
algebraicas: diferencias (comparaciones), cocientes (ratios) o porcentajes (índices
y/o coeficientes).
son elementos básicos para el análisis de la cuenta de explotación aquellas
denominaciones o relaciones especiales de determinados elementos que
recogemos a continuación:
 el concepto consumo representa el coste de lo vendido y se obtiene
mediante el siguiente algoritmo:

hemos de tener en cuenta que las mencionadas existencias inicial y final, así
como las compras, se referirán a las materias primas y auxiliares, en el caso de
empresas industriales, o a las mercaderías comerciales, en el caso de las
empresas comerciales.
 el concepto compras netas se obtiene mediante el siguiente algoritmo:

 el concepto margen bruto representa el valor añadido generado por la

actividad principal de la empresa, ya sea esta industrial o comercial, y se
obtiene como diferencia entre el importe de las ventas netas y el del
consumo.
 dentro del concepto general de gastos de explotación quedan incluidos
todos aquellos que resultan necesarios para la actividad normal de la
empresa. dichos gastos se clasifican en las siguientes partidas:

 servicios exteriores

 tributos

 gastos de personal

 gastos financieros (que están asociados a las operaciones propias de la

actividad normal de la empresa)

 amortizaciones y provisiones

 Por otra parte, al referirnos a los GASTOS debemos distinguir dos tipos
fundamentales:

 los gastos fijos y los gastos variables

 LOS GASTOS FIJOS O DE ESTRUCTURA son aquellos que no dependen

del volumen de actividad de la empresa. es decir que son aquellos que la
empresa soporta por el mero hecho de existir, independientemente de que
tenga o no actividad económica.

 Por el contrario, LOS GASTOS VARIABLES O DE EXPLOTACIÓN

dependen, tanto cuantitativa como cualitativamente, del nivel de actividad
de la empresa; de tal forma que podemos considerar que son nulos cuando
la empresa carece de actividad económica.

 El concepto INGRESOS AJENOS A LA EXPLOTACIÓN incluye todos

aquellos que no son directamente atribuibles a la actividad propia normal de
la empresa. Entre otros se incluirán los siguientes:

 descuentos sobre compras por pronto pago

 rappels sobre compras

 ingresos financieros (por diversos conceptos)

 resultados de operaciones en común

 ingresos por arrendamientos

  ingresos por comisiones

 otros ingresos de gestión (por diversos conceptos)

 beneficios procedentes del inmovilizado e ingresos excepcionales

 el concepto gastos ajenos a la explotación incluye todos aquellos que no

son directamente atribuibles a la actividad propia y normal de la empresa.
entre otros se incluirán los siguientes:

 descuentos sobre ventas por pronto pago

 rappels sobre ventas

 gastos financieros (por diversos conceptos)

 resultados de operaciones en común

 perdidas procedentes del inmovilizado y gastos excepcionales

partiendo de estos elementos estableceremos los ratios e índices que han de

servirnos para interpretar la posición económica de la empresa a lo largo del
período de referencia (mes, trimestre o ejercicio) de la cuenta de explotación
(análisis estático) y su evolución a través del tiempo (análisis dinámico) mediante
la comparación de las cuentas de explotación correspondientes a períodos
sucesivos.
 3. Las Cuentas de Orden

Las cuentas de orden son aquellas que se abren para registrar un movimiento de
valores, cuando este no afecta o modifica los estados financieros de la entidad, pero
es necesaria para consignar sus derechos o responsabilidades contingentes,
establecer recordatorios en forma contable.

3.1. Aplicación de las Cuentas de Orden

Por su naturaleza, las cuentas de orden se aplican principalmente en tres
áreas profesionales:

 Para registrar valores ajenos.

 Para registrar valores contingentes.
 Para registrar operaciones mercantiles con fines de recordatorio.

Una de las características de las cuentas de orden es que invariablemente

necesitamos establecerlas en pares o grupos de dos, es decir, siempre habrá una
cuenta de orden deudora y otra acreedora, que recibe el nombre de contracuenta.
Establecidas las cuentas de orden bajo este principio, el movimiento contable puede
ser:
 - Movimiento Directo
Es aquel que realiza cuando se carga contablemente a una cuenta de orden y su
abono necesariamente deberá corresponder a otra cuenta de orden.

- Movimiento Cruzado
Este procedimiento consiste en alterar un cargo contable a una cuenta de orden con
abono a cuentas de balance o de resultados. Este movimiento contable
normalmente se realiza al momento en que ocurre un hecho contingente.
El movimiento contable que tiene mayor aplicación es el directo, se caracteriza
porque las cuentas de orden deben arrojar saldos numérica-mente iguales pero de
naturaleza contraria.

Movimiento Directo

Movimiento cruzado
Nombre de las cuentas de orden:
Para asignar el nombre a las cuentas de orden, deberemos observar las
características y reglas aplicables a las cuentas de mayor, ya sean de activo, pasivo
o capital en el sentido de que deberá contener las siguientes características:

Sea Concreto.
Debe desecharse la posibilidad de usar en el nombre de las cuentas palabras
innecesarias, solamente deben emplearse las indispensables que den una idea
general del tipo de operación mercantil que se está registrando.

Sea Preciso
Esta característica está interrelacionada con la primera y tiende a obtener una
mayor claridad a fin de que cualquier persona pueda interpretar con facilidad el
objeto y el uso de cada cuenta.

Presentación de las Cuentas de Orden

La práctica profesional más utilizada consiste en que el nombre y el saldo de las

cuentas de orden deben anotarse al final del balance, es decir, después de la suma
del activo y de la suma del pasivo y capital.
 3.2. Aplicación de las Cuentas de Orden para Valores
Contingentes

En este tipo de casos se toma como ejemplo los seguros que varias compañías
contratan para proteger sus mercancías o activos contra contingentes como son el
robo o incendio.
Mediante el contrato de seguro que se firma, el asegurado tiene la obligación de
cubrir (generalmente cada año) una determinada cuota, a la cual se le llama prima,
y la compañía aseguradora se compromete a liquidar al asegurado el importe de las
pérdidas que hubiera sufrido en caso de presentarse la contingencia.

Cuentas de orden para el control de valores contingentes.

PRIMER GRUPO:
- Seguros contra incendios
- Seguros contratados
Este primer grupo de cuentas de orden nos sirve para registrar el monto de los
activos asegurados; es decir, el valor de la suma asegurada que se ha especificado
previamente en el contrato de seguros.

SEGUNDO GRUPO:
- Reclamaciones presentadas
- Reclamaciones en trámite
Este grupo de cuentas de orden se utiliza para registrar las reclamaciones que se
acostumbra presentar a la compañía de seguros, como trámite necesario para la
indemnización de las pérdidas sufridas.

TERCER GRUPO:
- Activos incendiados
- Almacén
Estas cuentas son para registrar el importe de los daños sufridos en el supuesto de
ocurrir la contingencia, en este caso específico sobre incendios.
 3.3. Aplicación de las Cuentas de Orden para Valores de
Registro o Recordatorio

Las cuentas de orden se emplean también para incorporar en la contabilidad

algunos datos que tienen por finalidad el registro de ciertas operaciones con
carácter de recordatorio.
Igualmente, estas cuentas, en algunos casos, se usan para el registro duplicado de
ciertas operaciones, a fin de comprobar o comparar.
Por ejemplo, datos reales con datos estimados; o bien llevar un registro por
separado de operaciones que en su aspecto contable se registran de determinada
forma y en cambio en su aspecto legal o fiscal deben ajustarse a las disposiciones
de las leyes respectivas.
De acuerdo con los principios contables que regulan estas partidas contables, los
bienes tangibles disminuyen su valor paulatinamente ya sea por el uso que se hace
de ellos, por el simple transcurso del tiempo o por obsolescencia.
Cualquiera que sea la causa que determine la disminución del valor en los bienes
tangibles, hay necesidad de calcular la cuota anual que debe considerarse por
concepto de depreciación, siguiendo para tal efecto cualquiera de los métodos más
aceptados por los principios de contabilidad, ya sean proporcionales o los que tienen
por base el interés compuesto.

Cuentas de orden para el control de registro o recordatorio:

- Activos depreciables
- Inversiones sujetas a depreciación