BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EL SECTOR AGRARIO

En los últimos años la actividad agrícola en el Perú ha tenido un sobresaliente

crecimiento, ha generado puestos de trabajo y el dinamismo de la economía
nacional, dicha actividad goza de ciertos beneficios tributarios que han incentivado
la inversión en dicho sector

BASE LEGAL
LEY N° 27360 Ley de Promoción del Sector Agrario, reglamento y normas
modificatorias

SUJETOS BENEFICIADOS
Son sujetos beneficiados con la Ley de Promoción del Sector agrario
• Las personas naturales y jurídicas que se dediquen principalmente al cultivo y/o
crianzas.

• Las personas jurídicas que realicen principalmente actividades agroindustriales

fuera de la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao, siempre que
utilicen principalmente productos agropecuarios producidos directamente, o,
adquiridos de las personas que desarrollen cultivos y/o crianzas en áreas donde
se producen dichos productos

Se entenderá que el beneficiario realiza principalmente actividad de cultivo,

crianza y/o agroindustrial cuando los ingresos netos por otras actividades no
comprendidas en los beneficios establecidos por la ley se presuma que no
superaran en conjunto el 20% del total de sus ingresos netos anuales proyectados
En caso de agroindustria se entenderá que el beneficiario utiliza principalmente
productos agropecuarios producidos directamente o adquiridos de las personas
que desarrollen cultivos y/o crianza, cuando los insumos agropecuarios de origen
nacional representen por lo menos el 90% del valor total de los insumos
necesarios para la elaboración del bien agroindustrial, con exclusión del envase.

• Las personas naturales y jurídicas dedicadas a la actividad avícola, que no

utilicen maíz amarillo importado duro en el proceso productivo

SUJETOS EXCLUIDOS DEL BENEFICIO

Se encuentran excluidos del beneficio los sujetos que realicen actividades
agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites,
cerveza.
Sujetos que realicen actividad agroindustrial dentro de la provincia de Lima y la
provincia Constitucional del Callao.

ALCANCE DE LOS BENEFICIOS A OTRAS ACTIVIDADES REALIZADAS POR

LOS BENEFICIARIOS
En caso que los sujetos beneficiarios desarrollen además de las actividades
comprendidas en el beneficio, otras actividades adicionales, las exoneraciones y
beneficios alcanzan a dichas actividades adicionales, siempre teniendo en cuenta
que los ingresos por dichas actividades adicionales no superen en conjunto el 20%
del total de los ingresos netos anuales proyectados a fin de gozar de los beneficios
que otorga la ley.

FORMA DE ACOGIMIENTO A LA LEY DE PROMOCIÓN DEL SECTOR

AGRARIO
Para acogerse a los beneficios de la ley, se debe presentar en SUNAT el
formulario N°4888 “Declaración Jurada de Acogimiento a los Beneficios tributarios
de la Ley de Promoción del Sector Agrario y la Ley de Promoción y Desarrollo de
la Acuicultura” hasta el 31 de enero de cada ejercicio durante el periodo de
vigencia del beneficio.

En el caso de personas que inician actividades debe presentar el mencionado

formulario hasta el último día hábil del mes siguiente de iniciada las actividades.

Para la fiscalización correspondiente, la SUNAT podrá solicitar al Ministerio de

Agricultura la calificación técnica respectiva, la misma que debe ser remitida
dentro de los 30 días hábiles siguientes de efectuada la solicitud.

CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

A fin de que el beneficiario pueda gozar de los beneficios tributarios de la Ley.
Deberá estar al dia en el pago de sus obligaciones tributarias con la SUNAT,
perderá los beneficios si incumpliera el pago de cualquiera de los tributos a los
cuales está afecto, incluyendo los pagos a cuenta del impuesto a la renta por tres
periodos mensuales, consecutivos o alternados, durante el ejercicio en que se
encuentre acogido, la pérdida de los beneficios es por el mencionado ejercicio.

TASA DE IMPUESTO
IMPUESTO A LA RENTA
Los sujetos beneficiarios tienen derecho a aplicar la tasa del 15% por concepto de
impuesto a la renta, sobre sus rentas de tercera categoría.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

En cuanto al IGV, los bienes mencionados se encuentran exonerados del IGV
según el apéndice I del TUO de la Ley del IGV, por tanto no hay pago de IGV

DEDUCCIÓN DE GASTOS REALIZADOS CON BOLETAS DE VENTA O

TICKETS
Se podrá deducir como costo o gasto aquellos sustentados con Boletas de Venta
o Tickets que no otorgan derecho a gasto deducible , hasta el límite del 10% de
los montos acreditados mediante comprobantes de pago, siendo el límite en un
ejercicio gravable hasta las 200 UIT.

DEPRECIACION DE LAS INVERSIONES

Los beneficiarios podrán depreciar los bienes que adquieran o construyan para
infraestructura hidráulica u obras de riego, con la tasa del 20% anual mientras
dure la vigencia de la ley, la mencionada tasa no podrá ser variada, debiendo
mantenerse hasta el término de la vida útil de los referidos bienes

PROGRAMA DE INVERSIONES
Los beneficiarios que realicen las inversiones en infraestructura hidráulica u obras
de riego deberán presentar un programa de inversión ante el Ministerio de
Agricultura

RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Las personas naturales o jurídicas acogidas a los beneficios que se encuentren en
etapa pre productiva de sus inversiones, podrá recuperar anticipadamente el
Impuesto General a las Ventas pagados por las adquisiciones de bienes de
capital, insumos, servicios y contratos de construcción.
La etapa pre productiva de las inversiones no podrá exceder de 5 años.
El régimen de devolución anticipada consiste en la devolución del impuesto
mediante Notas de Crédito Negociables que realizará la SUNAT.