Auditoría de estados financieros: Afirmaciones

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 315 incorpora una serie de afirmaciones necesarias en el proceso de auditoría de Estados financieros:
ocurrencia, integridad, precisión, corte, clasificación y presentación (con sus respectivas pruebas relevantes) de las afirmaciones de transacción; al igual
que sobre la existencia, derechos y obligaciones, integridad, clasificación y presentación (y de sus pruebas relevantes respectivas) de las afirmaciones de
saldo de cuenta.

Conozca lo necesario y haga un repaso sobre lo señalado en la NIA 315 sobre la aplicación de afirmaciones, además de algunos ejemplos de
procedimientos de auditoría relevantes para cada una.

Aserciones de transacción

 Ocurrencia: esto significa que las transacciones registradas o reveladas realmente sucedieron y se relacionan con la entidad. Por ejemplo, una
venta registrada representa bienes que fueron pedidos por clientes válidos y que se enviaron y facturaron en el período. Una forma
alternativa de poner esto es que las ventas son genuinas y no son exageradas.
Prueba relevante: seleccionar una muestra de las entradas de la cuenta de ventas en el libro mayor y rastrear la factura de ventas
correspondiente y las notas de los bienes de soporte enviados y los pedidos de los clientes.
 Integridad: esto significa que las transacciones que deberían haberse registrado y divulgado no se han omitido.
Prueba relevante: seleccionar una muestra de los pedidos de los clientes y revisar las notas de despacho y las facturas de venta y la
publicación en la cuenta de ventas en el libro mayor.
Para probar la integridad, el procedimiento debe comenzar desde los documentos subyacentes y verificar las entradas en el libro mayor
correspondiente para asegurarse de que no se haya omitido ninguno. Para comprobar la ocurrencia, los procedimientos irán a la inversa,
comenzarán con la entrada en el libro mayor y volverán a consultar la documentación de respaldo para asegurarse de que la transacción se
realizó.
 Precisión: esto significa que no se han producido errores al preparar documentos o al publicar transacciones en libros de contabilidad. La
referencia a las revelaciones que se miden y describen adecuadamente significa que las cifras y las explicaciones no están expresadas de
manera incorrecta.
Prueba relevante: Revisar los cálculos en facturas, nómina, etc., y la revisión de las conciliaciones de la cuenta de control están diseñados para
proporcionar seguridad sobre la precisión.
 Corte: las transacciones se registran en el período contable correcto.
Prueba relevante: Revisar el registro de los últimos artículos recibidos y notas de despacho en el recuento de inventario y seguimiento de las
facturas de compra y venta para garantizar que los productos recibidos antes del final del año se registran en las compras al final del año y que
los productos enviados se registran en las ventas.
 Clasificación: transacciones registradas en las cuentas apropiadas, por ejemplo, la compra de materias primas no se ha contabilizado en las
reparaciones y el mantenimiento.
Prueba relevante: verificar las contabilizaciones de compra en las cuentas del libro mayor nominal.
 Presentación: esto significa que las descripciones y revelaciones de las transacciones son relevantes y fáciles de entender. Hay una referencia
a las transacciones que se agregan o desagregan de manera apropiada. La agregación es la suma de elementos individuales. La desagregación
es la separación de un artículo, o un grupo agregado de artículos, en partes componentes. Las notas a los estados financieros a menudo se
usan para desagregar los totales que se muestran en el estado de resultados. La importancia relativa debe ser considerada cuando se hacen
juicios sobre el nivel de agregación y desagregación.
Prueba relevante: confirmar que el gasto total por beneficios a los empleados se analiza en las notas a los estados financieros bajo
encabezados separados, es decir, sueldos y salarios, costos de pensión, contribuciones a la seguridad social e impuestos, etc.

Afirmaciones de saldo de cuenta

 Existencia: significa que los activos y pasivos realmente existen y no ha habido una exageración, por ejemplo, mediante la inclusión de cuentas
por cobrar o inventarios ficticios. Esta aserción está muy relacionada con la aserción de ocurrencia para transacciones.
Pruebas relevantes: verificación física de activos no corrientes, circularización de cuentas por cobrar, cuentas por pagar y la carta del banco.
 Derechos y obligaciones: significa que la entidad tiene un título legal o controla los derechos de un activo o tiene la obligación de pagar un
pasivo.
Pruebas relevantes: En el caso de propiedad, las escrituras de título pueden ser revisadas. Los activos actuales a menudo se acuerdan para
comprar facturas, aunque se utilizan principalmente para confirmar el costo. Los pasivos a largo plazo, como los préstamos, pueden acordarse
con el contrato de préstamo correspondiente.
 Integridad: No hay omisiones, activos y pasivos que deben registrarse y revelarse. En otras palabras, no ha habido una subestimación de los
activos o pasivos.
Pruebas relevantes: una revisión de la cuenta de reparaciones y gastos a veces puede identificar elementos que deberían haberse capitalizado
y omitido de activos no corrientes. La conciliación de los saldos del libro mayor de cuentas por pagar con los estados de cuenta de los
proveedores está diseñada principalmente para confirmar su integridad, aunque también brinda seguridad sobre la existencia.
 Exactitud, valoración y asignación: Significa que los montos en los cuales los activos, pasivos e intereses de capital se valoran, registran y
revelan son todos apropiados. La referencia a la asignación se refiere a asuntos tales como la inclusión de importes de gastos generales
apropiados en la valoración del inventario.
Pruebas relevantes: avalen el costo de los activos para comprar facturas y verificar las tasas de depreciación y los cálculos.
 Clasificación: Significa que los activos, pasivos e intereses de capital se registran en las cuentas correspondientes.
Pruebas relevantes: la prueba para las transacciones de verificación de contabilizaciones de facturas de compra a las cuentas
correspondientes en el libro mayor volverá a ser relevante. Además, los gastos de investigación solo se clasifican como gastos de desarrollo si
cumplen con los criterios especificados en IAS® 38 Activos intangibles.
 Presentación: Esto significa que las descripciones y revelaciones de activos y pasivos son relevantes y fáciles de entender. Los puntos
mencionados anteriormente con respecto a la agregación y desagregación de transacciones también se aplican a los activos, pasivos e
intereses de capital.
Pruebas relevantes: los auditores a menudo utilizan listas de verificación de divulgación para garantizar que la presentación de los estados
financieros cumpla con las normas contables y la legislación pertinente. Estos cubren todas las partidas (transacciones, activos, pasivos e
intereses de capital) e incluirían, por ejemplo, confirmar que las revelaciones relacionadas con activos no corrientes incluyen costos, adiciones,
disposiciones, depreciación, etc.