TRIBUTACION

INSTITUTO TECNOLÓGICO
SUPERIOR “DAVID AUSUBEL”

SEMIPRESENCIAL
VICERRECTORADO ACADÉMICO
GUÍA DE ESTUDIO MODULAR

TRIBUTACION II
SEGUNDO NIVEL
TECNOLOGÍAS EN:
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS MENCIÓN
CONTABILIDAD Y AUDITORIA
AUTOR: ECO. XAVIER GUAMAN
Corrección: Comisión de Redacción
Aprobado: Vicerrectorado Académico
Edición: Instituto Superior Tecnológico “David Ausubel”
PERÍODO: Octubre 2015 – abril 2016
QUITO - ECUADOR
ECO. XAVIER GUAMAN 1

SEMIPRESENCIAL
PARA USTED APRECIADO ESTUDIANTE
NO OLVIDE QUE EL ESFUERZO Y LA PERSEVERANCIA MÁS EL

ESTUDIAR Y TRABAJAR ENGRANDECE AL SER HUMANO. Y USTED
DEPENDE EL ENGRANDECERSE
El Instituto Tecnológico Superior “David Ausubel”, da la bienvenida a este

su módulo de Comunicación Oral y Escrita y espera que el desarrollo del
mismo aporte para su vida profesional.

SEMIPRESENCIAL
NOTA: EN ESTE TEXTO GUÍA SE ENCUENTRAN DESARROLLADOS
LOS TEMAS QUE CORRESPONDEN A ESTE MÓDULO, Y LAS TAREAS

QUE USTED DEBE DESARROLLAR; CON LA AYUDA DEL TUTOR USTED
LLEGARÁ A DOMINAR EL CONOCIMIENTO.
1. EL ESTUDIANTE TIENE LAS OPORTUNIDADES QUE SEAN

NECESARIAS PARA ACLARAR LOS TEMAS QUE NO
COMPRENDAN MEDIANTE LA EXPLICACIÓN DEL DOCENTE, YA
SEA DE MANERA PRESENCIAL O MEDIANTE EL CORREO
ELECTRÓNICO Y LA PLATAFORMA.
2. LAS TAREAS SERÁN ENVIADAS POR EL TUTOR, PREVIA SU
EXPLICACIÓN. ES OBLIGACIÓN DEL ESTUDIANTE ASISTIR A
CADA UNA DE LAS TUTORIAS PRESENCIALES PROGRAMAS EN
EL CALENDARIO DE ACTIVIDADES.
3. TODO TRABAJO DEL ESTUDIANTE SERÁ EVALUADO
CUANTITATIVAMENTE.
4. AL FINAL EL DOCENTE EVALUARÁ EL MÓDULO EN SU
TOTALIDAD.
5. DE REQUERIR CUALQUIER INFORMACIÓN DIRIGIRSE AL CORREO
DEL DOCENTE O DEL VICERRECTORADO ACADÉMICO Y SERÁ
ATENDIDO INMEDIATAMENTE EN SU CONSULTA.
xavjuce35@hotmail.com Docente
Vicerrectoradoacademico@davidausubel.edu.ec
Gracias por su confianza.

SEMIPRESENCIAL
1. PERFIL DE CARRERA ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

MENCIÓN CONTABILIDAD Y AUDITORIA.
a) OBJETIVO DE FORMACION INTEGRAL DEL PROFESIONAL
Formar profesionales con personalidad definida, altos valores éticos, morales,

culturales y espíritu emprendedor; preparados científica y tecnológicamente
para iniciar y administrar pequeñas y medianas empresas, con aplicación del
Mercadeo, Finanzas, Producción y Administración; comprometido con el
desarrollo sostenido y sustentable del país.
b) PERFIL DEL TECNÓLOGO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Es un profesional emprendedor capaz de aplicar sistemas contables y

mecanismos de control contable y financiero, sobre bases científico-
metodológicas y legales, demostrando espíritu emprendedor y altos valores
éticos y morales.
c) COMPETENCIAS DEL TECNÓLOGO EN CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA
 Demostrar eficiencia en el manejo contable y financiero en el sector

empresarial y público
 Participar en auditorías de la actividad contable y financiera en empresas
y organizaciones
 Adoptar decisiones oportunas en el manejo contable y financiero, en
función de la eficiencia y eficacia empresarial
 Desarrollar los mecanismos de control interno que promuevan la
eficiencia, reduzcan los riesgos de pérdida de activos, asegurar la
confiabilidad de los estados financieros dentro del marco de
cumplimiento de las leyes y regulaciones
 Administrar su propia microempresa de servicios contables y de
auditoría.

SEMIPRESENCIAL
SISTEMATIZACIÓN DE LAS COMPETENCIAS DEL TECNÓLOGO EN

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
d) NIVEL COMPETENCIA PRINCIPAL
 Aplicar correctamente sus conocimientos micro y macro económicos en
una planificación estratégica
 Llevar a cabo proyectos de auditoría en su propia microempresa
F) ESCENARIOS DE ACTUACION
El tecnólogo en Contabilidad y Auditoría podrá desenvolverse en:

 Empresas del Sector público o privado
 Empresas nacionales o internacionales
 Pymes
 Industrias
 Bancos
 Financieras
 ONG
 Centros educativos
 Su propia microempresa de servicios administrativos
Tecnología en Administración de Empresas

G) OCUPACIONES PROFESIONALES
El tecnólogo en Contabilidad y Auditoría podrá desempeñarse como:

 Administrador de pequeñas y medianas empresas
 Director departamental
 Jefe de oficina
 Asesor de pequeñas y medianas empresas
 Funcionario bancario
 Administrador de su propia microempresa

SEMIPRESENCIAL
INTRODUCCIÓN
El contenido de la presente asignatura presenta la estructura de las Leyes

Tributarias Ecuatorianas que permiten desarrollar de una mejor manera las
diferentes actividades comerciales, económicas y financieras tanto de personas
naturales como sociedades. Los procesos que presentan estas Leyes son
transmitidas a las y los estudiantes como una de las herramientas necesarias
para la formación profesional de cada estudiante, en el campo legal tributario
que hoy en día a logrado gran importancia en nuestro país.
Aportamos con esta asignatura al perfil de la carrera de una manera directa,

permitiéndoles el conocimiento de lo que es la tributación, conceptos, formas,
manejos, métodos de cálculo de tributos de acuerdo a su sistema económico y
financiero. Todos los contenidos se encuentran básicamente enfocados a una
formación teórico – práctico que permite desempeñar la actividad contable y
tributaria con responsabilidad enmarcada dentro de las Leyes.
.

SEMIPRESENCIAL
CONTENIDO
CAPITULO 1. IMPUESTO A LA RENTA
1.1 Definición
1.2 Hecho generador y tarifas
1.3 Análisis de la tabla para pago del impuesto a la Renta
1.4 Ingresos exentos para el cálculo del impuesto a la Renta
1.5 Ingresos gravados para el pago del impuesto a la Renta
CAPITULO 2. LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
2.1 Gastos deducibles para el cálculo del impuesto a la Renta.

2.2 La conciliación Tributaria.
2.4 Análisis de los formularios 101, 102
2.5 Ejercicios de los formularios del IR
CAPITULO 3. RETENCIONES EN LA FUENTE POR INGRESOS DE TRABAJO EN RELACION DE

DEPENDENCIA
3.1. Hecho generador.

3.2 Análisis de la tabla mensual de RF del trabajo en relación de dependencia
3.3 Análisis del formulario 107.
3.4 Información necesaria para liquidar la RFTRD
3.5 Ejercicios prácticos de los formularios 107.
CAPITULO 4. IMPUESTO A LA RENTA SOBRE INGRESOS PROVENIENTES DE HERENCIAS,

LEGADOS Y DONACIONES
4.1 Definición
4.3 Análisis del formulario 108
44 Información necesaria para liquidar el impuesto a la renta sobre herencias
4.5 Ejercicios prácticos de los formularios 108.
CAPITULO 5. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES. (ICE)
5.1 Definición
5.3 Objeto del impuesto.
5.4 Base imponible
5.5 Exenciones
5.6 Categorías.
5.7 Información necesaria para liquidar el ICE
5.8 Ejercicios prácticos del formulario 105
CAPITULO 6. ANEXOS PARA DECLARAR.
6.1 Análisis de los anexos a presentar al SRI

6.2 REOC, ATS, REDEP
6.3 Información necesaria para el llenado.
6.4 Ejercicios prácticos del anexos a presentar al SRI

SEMIPRESENCIAL
6.5 Bibliografía
COMPETENCIAS
COMPETENCIA GENERAL
Proporcionar los estudiantes los conocimientos y herramientas necesarias

para su capacitación profesional acorde a las necesidades que el medio
requiere, capaz de generar información confiable y oportuna que sirva como
base para el registro contable acerca de las disposiciones legales relacionadas
con las normas tributarias.
COMPETENCIAS DE UNIDADES
 Aplicar las normas del impuesto renta
 Desarrollar liquidaciones del impuesto a la renta
 Utilizar y aplicar retenciones de la fuente
 Aplicar las normas del impuesto renta por ingresos provenientes de otras
actividades.
 Reconocer los impuestos para consumos especiales
 Aplicar el reglas de declaración de impuestos

SEMIPRESENCIAL
ORIENTACIONES DE ESTUDIO
NOTA:
En este texto guía se encuentra desarrollados los temas que corresponden a

este módulo, y las tareas que usted debe desarrollar; con la ayuda del tutor
usted llegará a dominar el conocimiento.
1. El estudiante tiene las oportunidades que sean necesarias para aclarar

los temas que no comprenda mediante la explicación del tutor ya sea de
manera presencial o mediante el correo electrónico.
2. Las tareas serán enviadas por el tutor, de acuerdo a las fechas del
calendario y de acuerdo al desarrollo del módulo.
3. Es obligación del estudiante asistir a cada una de las tutorías

presenciales programadas en el calendario de actividades.
4. Todo trabajo del estudiante será evaluado cuantitativamente.
5. Al final el tutor evaluara el módulo en su totalidad.
6. De requerir cualquier información dirigirse al correo de la dirección

académica y será atendido inmediatamente en su consulta.

SEMIPRESENCIAL
CAPITULO I
1. IMPUESTO A LA RENTA
1.1 Definición
El impuesto a la renta se configura como un tributo directo, de carácter natural

y subjetivo, que grava la renta de las personas. En otras palabras, se trata de
un impuesto que grava la renta o ganancia que se ha producido a partir de una
inversión o de la rentabilidad de cierto capital. Se puede tratar también del
producto de un trabajo dependiente o independiente. En términos más
sencillos, el impuesto a la renta es un tributo que, como ya se ha dicho, grava
las rentas o aquellos ingresos que se configuran como utilidades o beneficios.
Estos ingresos provienen de una cosa o actividad, constituyéndose la renta, a
partir de todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se
perciban o devenguen, cualquiera sea su naturaleza, origen o denominación.
1.2 HECHO GENERADOR Y TARIFAS

El hecho generador del IVA se verificará en los siguientes momentos:
1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean éstas al

contado o a crédito, en el momento de la entrega del bien, o en el
momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta,
lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste
efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o parcial del
precio o acreditación en cuenta, a elección del contribuyente, hecho
por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante
de venta.
3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas,
el hecho generador del impuesto se verificará con la entrega de cada
certificado de avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe
emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
4. En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del
impuesto, de los bienes que sean objeto de su producción o venta, en
la fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes.

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5. En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el

impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana.
6. En el caso de transferencia de bienes o prestación de servicios que
adopten la forma de tracto sucesivo, el Impuesto al Valor Agregado -
IVA- se causará al cumplirse las condiciones para cada período,
momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de
venta.
Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa 0%

de IVA y otros en los cuales no se causa IVA.
1.3 ANALISIS DE LA TABLA PARA EL PAGO DEL IMPUESTO A LA

RENTA
Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones

indivisas:
1. Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las

sucesiones indivisas, se aplicarán a la base imponible las tarifas
contenidas en la siguiente tabla de ingresos:
2. Para que los empleadores efectúen las retenciones del Impuesto a la

Renta de los empleados que mantiene en relación de dependencia se
considerará para el año 2011, la siguiente tabla:

SEMIPRESENCIAL
3. Los ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan residencia

en el país, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador,
pagarán la tarifa única del 24% sobre la totalidad del ingreso percibido
para el año 2011.
4. Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con

excepción de los hijos del causante que sean menores de edad o con
discapacidad de al menos el 30% según el CONADIS; así como los
beneficiarios de donaciones, pagarán el impuesto, aplicando a la base
imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:
5. En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se

encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el causante,
las tarifas de la tabla precedente serán reducidas a la mitad.
6. Sociedades: Las sociedades constituidas en el Ecuador así como las
sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no
domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarán sujetas a la tarifa
impositiva del 24% sobre su base imponible para el año 2011. Las
sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una
reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta
sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo
destinen a la adquisición de maquinarias nuevas o equipos nuevos que
se utilicen para su actividad productiva, así como para la adquisición de

SEMIPRESENCIAL
bienes relacionados con investigación y tecnología que mejoren

productividad, generen diversificación productiva e incremento de
empleo, para lo cual deberán efectuar el correspondiente aumento de
capital. En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de
ahorro y crédito y similares, también podrán obtener dicha reducción,
siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de créditos para el sector
productivo, incluidos los pequeños y medianos productores, y efectúen
el correspondiente aumento de capital.
1.4 INGRESOS EXENTOS PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA

RENTA
Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, están

exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:
1. Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a

la renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades nacionales,
a favor de otras sociedades nacionales o de personas naturales,
nacionales o extranjeras, residentes o no en el Ecuador;
2. Los obtenidos por las instituciones del Estado. Sin embargo, estarán
sujetos a impuesto a la renta las empresas del sector público, distintas
de las que prestan servicios públicos, que compitiendo o no con el sector
privado, exploten actividades comerciales, industriales, agrícolas,
mineras, turísticas, transporte y de servicios en general;
3. Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;
4. Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y
organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el
país;
5. Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus
bienes e ingresos se destinen a sus fines específicos y solamente en la
parte que se invierta directamente en ellos. Los excedentes que se
generaren al final del ejercicio económico deberán ser invertidos en sus
fines específicos hasta el cierre del siguiente ejercicio. Para que las
instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta
exoneración, es requisito indispensable que se encuentren inscritas en
el Registro Único de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con
los demás deberes formales contemplados en el Código Tributario, esta
Ley y demás Leyes de la República. El Estado, a través del Servicio de
Rentas Internas verificará en cualquier momento que las instituciones a
que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se
dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes
e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades específicas,
dentro del plazo establecido en esta norma. De establecerse que las
instituciones no cumplen con los requisitos arriba indicados, deberán

SEMIPRESENCIAL
tributar sin exoneración alguna. Los valores que deje de percibir el

Estado por esta exoneración constituyen una subvención de carácter
público de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica de la
Contraloría General del Estado y demás Leyes de la República;
6. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de
ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del país;
7. Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las
pensiones patronales jubilares conforme el Código del Trabajo; y, los
que perciban los miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del
ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;
8. Los percibidos por los institutos de educación superior estatales,
amparados por la Ley de Educación Superior;
9. Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la
Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría;
10. Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las
instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la
Fuerza Pública; los gastos de viaje, hospedaje y alimentación,
debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban
los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por
razones inherentes a su función y cargo, de acuerdo a las condiciones
establecidas en el reglamento de aplicación del impuesto a la renta; Las
Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones; Las asignaciones o
estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de
estudios, especialización o capacitación en Instituciones de Educación
Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en
organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores,
organismos internacionales, gobiernos de países extranjeros y otros;
Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación de
desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no
exceda a lo determinado por el Código de Trabajo. Toda bonificación e
indemnización que sobrepase los valores determinados en el Código del
Trabajo, aunque esté prevista en los contratos colectivos causará el
impuesto a la renta.
11. Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el
organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fracción
básica gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la renta, según el
artículo 36 de esta Ley; así como los percibidos por personas mayores
de sesenta y cinco años, en un monto equivalente al doble de la fracción
básica exenta del pago del impuesto a la renta, según el artículo 36 de
esta Ley; Se considerará persona con discapacidad a toda persona que,
como consecuencia de una o más deficiencias físicas, mentales y/o
sensoriales, congénitas o adquiridas, previsiblemente de carácter
permanente se ve restringida en al menos un cuarenta por ciento de su
capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se

SEMIPRESENCIAL
considera normal, en el desempeño de sus funciones o actividades

habituales, de conformidad con los rangos que para el efecto establezca
el CONADIS
12. Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por
sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de prestación
de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos y que
hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus
respectivas compañías relacionadas, por servicios prestados al costo
para la ejecución de dichos contratos y que se registren en el Banco
Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a
reembolso, las que no serán deducibles de conformidad con las normas
legales y reglamentarias pertinentes;
13. Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o
participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como
enajenación ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del
negocio o de las actividades habituales del contribuyente;
14. Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos
distribuidos por los fondos de inversión, fondos de cesantía y
fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios, siempre y cuando estos
fondos de inversión y fideicomisos mercantiles hubieren cumplido con
sus obligaciones como sujetos pasivos satisfaciendo el impuesto a la
renta que corresponda; y, Los rendimientos por depósitos a plazo fijo, de
un año o más, pagados por las instituciones financieras nacionales a
personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema
financiero, así como los rendimientos obtenidos por personas naturales
o sociedades por las inversiones en títulos de valores en renta fija, de
plazo de un año o más, que se negocien a través de las bolsas de
valores del país. Esta exoneración no será aplicable en el caso en el que
el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la
institución en que mantenga el depósito o inversión, o de cualquiera de
sus vinculadas; y
15. Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los
provenientes del lucro cesante. Estas exoneraciones no son excluyentes
entre sí. En la determinación y liquidación del impuesto a la renta no se
reconocerán más exoneraciones que las previstas en este artículo,
aunque otras leyes, generales o especiales, establezcan exclusiones o
dispensas a favor de cualquier contribuyente, con excepción de lo
previsto en la Ley de Beneficios Tributarios para nuevas Inversiones
Productivas, Generación de Empleo y de Prestación de Servicios.
1.5 INGRESOS GRAVADOS PARA EL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

SEMIPRESENCIAL
Ingresos de fuente ecuatoriana. Se considerarán de fuente ecuatoriana los

siguientes ingresos:
1. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades

laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias,
mineras, de servicios y otras de carácter económico realizadas en
territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no
residentes en el país por servicios ocasionales prestados en el Ecuador,
cuando su remuneración u honorarios son pagados por sociedades
extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por ésta, sujetos a
retención en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el
exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de
sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente
en el Ecuador. Se entenderá por servicios ocasionales cuando la
permanencia en el país sea inferior a seis meses consecutivos o no en
un mismo año calendario;
2. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades
desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales, de
sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de
entidades y organismos del sector público ecuatoriano;
3. Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o
inmuebles ubicados en el país;
4. Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de los
derechos de autor, así como de la propiedad industrial, tales como
patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la
transferencia de tecnología;
5. Las utilidades que distribuyan, paguen o acrediten sociedades
constituidas o establecidas en el país;
6. Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales
o sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento
permanente en el Ecuador, sea que se efectúen directamente o
mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o
representantes de cualquier naturaleza;
7. Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados
por personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el
Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el
Ecuador, o por entidades u organismos del sector público;
8. Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en
el Ecuador;
9. Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de
bienes situados en el Ecuador; y,
10. Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas
naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador.

SEMIPRESENCIAL
Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento permanente de

una empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio
nacional, en el que una sociedad extranjera efectúe todas sus actividades o
parte de ellas. En el reglamento se determinarán los casos específicos
incluidos o excluidos en la expresión establecimiento permanente.

SEMIPRESENCIAL
CAPITULO II
2. LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
2.1 GASTOS DEDUCIBLES PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA

RENTA
Los gastos que cada quien efectúa por concepto de vivienda, educación, salud,
alimentación y vestimenta. En este sentido, el SRI está siendo muy claro en las
cosas que se pueden descontar. Así tenemos entonces:
Para vivienda:
- Arriendo: El arriendo de un único inmueble dedicado a vivienda;

- Intereses de préstamo hipotecario, e
- Impuestos prediales.
Para educación:
- Matrículas y pensiones, en todos los niveles, incluso especializaciones.

Aquí una precisión: sólo cursos tomados en el Ecuador. No serán
contados cursos ni pagos efectuados al extranjero. En el caso de
deducir de los hijos, corresponde nada más a aquellos menores de 18
años.
- Útiles y Textos Escolares: Materiales didácticos, etc.
- Educación para Discapacitados: Educación especial brindada por
centros o profesionales reconocidos por los órganos competentes.
- Cuidado Infantil
- Uniformes
Para salud:
- Honorarios médicos: Pídale la factura a su médico de cabecera y a todos

los que vaya, siempre que estén titulados y avalados por el CONESUP.
- Servicios de salud: Clínicas, hospitales, dispensarios, laboratorios. Claro
está, que estén autorizados por el ministerio de Salud Pública.
- Medicinas: Medicamentos e insumos médicos. OJO: también se cuentan
prótesis y lentes.
- Medicina pre pagado y prima de seguro médico: Las primas o el valor
que te descuentan en tu rol por el corporativo de Salud, Ecuasanitas o
cualquiera de ésas. Si tu contrato es individual igual puedes presentar la
factura respectiva. En el caso de corporativo el soporte del gasto será el
rol.

SEMIPRESENCIAL
- Deducible del seguro: Ésa parte que el seguro no te reconoce te servirá

para descontar el impuesto a la Renta.
Para alimentación:
- Alimentos: Compra de alimentos para el consumo humano. No, la

comida de tu mascota no cuenta.
- Pensiones alimenticias: Podrás descontarlo también ese gasto; siempre
que la sustentes con la resolución judicial. Nada de inventarse hijos por
ahí.
- Restaurantes.- No botes las facturas de McDonald. También sirven para
el descuento respectivo.
2.2 CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
El proceso de reforma tributaria obliga a la administración de las empresas a

realizar una revisión detallada sobre los ajustes que la normativa legal permite
para efecto de establecer la base imponible y el impuesto a la renta
del ejercicio, en base a la depuración de los ingresos y la aplicación de lo que
se conoce como conciliación tributaria, que tienen varios objetivos como son:
- Aplicar correctamente las disposiciones legales y reglamentarias en lo

referente a gastos deducibles.
- Tributar en la justa medida de acuerdo a los resultados obtenidos en el
ejercicio.
- Cumplir con los trabajadores en el reparto exacto de utilidades de
conformidad a lo que disponen la Constitución Política y la legislación
laboral.
- Aprovechar correctamente los incentivos tributarios permitidos por la Ley
y su Reglamento.
- Analizar la aplicación de los beneficios del proceso de Re inversión de
Utilidades, tomando en cuenta los pros y los contras.
Componentes de la conciliación tributaria
 Utilidad contable obtenida del ejercicio

 Ingresos exentos
 Gastos no deducibles
 Deducciones especiales
2.4 ANÁLISIS DE LOS FORMULARIOS 101, 102
ANEXO

SEMIPRESENCIAL
 INSTRUCTIVOS
 FORMULARIOS FORMATO XLS
2.5 EJERCICIOS DE LOS FORMULARIOS DEL IR

SEMIPRESENCIAL
CAPITULO III
3. RETENCIONES EN LA FUENTE POR INGRESOS DE TRABAJO EN
RELACION DE DEPENDENCIA
3.1 HECHO GENERADOR
1. Los pagos que hagan los empleadores, personas naturales o

sociedades, a los contribuyentes que trabajan con relación de
dependencia, originados en dicha relación, se sujetan a retención en la
fuente con base en las tarifas establecidas en el artículo 36 de esta Ley
de conformidad con el procedimiento que se indique en el reglamento.
2. Las instituciones, entidades bancarias, financieras, de intermediación

financiera y, en general las sociedades que paguen o acrediten en
cuentas intereses o cualquier tipo de rendimientos financieros, actuarán
como agentes de retención del impuesto a la renta sobre los mismos.
3. Toda persona jurídica, pública o privada, las sociedades y las empresas

o personas naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o
acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan
rentas gravadas para quien los reciba, actuará como agente de
retención del impuesto a la renta.
3.2 ANÁLISIS DE LA TABLA MENSUAL DE RF DEL TRABAJO EN

RELACIÓN DE DEPENDENCIA E INFORMACIÓN NECESARIA PARA
LIQUIDAR LA RFTRD
Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales, correspondiente

al ejercicio impositivo, se aplicará la siguiente tabla, en la que se establece la
tarifa anual:
FRACCION FRACCION
EXCESO IMPUESTO
BASICA EXCEDENTE
0 80'000.000 0 + 0%
80'000.001 130'000.000 0 + 5%
130'000.001 180'000.000 2'500.000 + 10%

SEMIPRESENCIAL
180'000.001 230'000.000 7'500.000 + 15%

230'000.001 280'000.000 15'000.000 + 20%
280'000.001 EN ADELANTE 25'000.000 + 25%
3.3 ANÁLISIS DEL FORMULARIO 107
ANEXO
 INSTRUCTIVOS
3.4 INFORMACIÒN NECESARIA PARA LIQUIDAR LA RFTRD
3.5 EJERCICIOS PRÁCTICOS DE LOS FORMULARIOS 107

SEMIPRESENCIAL
CAPITULO IV
4. IMPUESTO A LA RENTA SOBRE INGRESOS PROVENIENTES DE

HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
4.1 DEFINICIÓN
Este impuesto se aplica a los beneficiarios de herencias, legados o donaciones

que hayan incrementado su patrimonio a título gratuito, sean estos de bienes o
derechos situados en el Ecuador o en el exterior y que serán transferidos a
favor de residentes en el país.
En el caso de Herencias y Legados: Para efectos tributarios se produce en el

momento que fallece la persona.
En el caso de Donaciones: El hecho generador es el otorgamiento de actos o
contratos para el cual se transfiere el dominio
TARIFAS E INFORMACIÓN NECESARIA PARA LIQUIDAR EL IMPUESTO A

LA RENTA SOBRE HERENCIAS
Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con

excepción de los hijos del causante que sean menores de edad o con
discapacidad de al menos el 30% según el CONADIS; así como los
beneficiarios de donaciones, pagarán el impuesto, aplicando a la base
imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:
Impuesto a la Renta sobre ingresos provenientes de

Herencias, Legados y Donaciones
AÑO 2011
Fracción Exceso Impuesto Fracción Impuesto Fracción
Básica hasta Básica Exenta
0 58.680 0 0%
58.680 117.380 0 5%
117.380 234.750 2,935 10%
234.750 352.130 14,672 15%
352.130 469.500 32,279 20%

SEMIPRESENCIAL
469.500 586.880 55,753 25%

586.880 704.250 85,098 30%
704.250 en adelante 120,309 35%
En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren

dentro del primer grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la
tabla precedente serán reducidas a la mitad.
4.3 ANÁLISIS DEL FORMULARIO 108
ANEXO
 INSTRUCTIVOS
4.4 INFORMACIÒN NECESARIA PARA LIQUIDAR EL IMPUESTO A ALA

RENTA SOB RE HERENCIAS
4.5 EJERCICIOS PRÁCTICOS DE LOS FORMULARIOS 108

SEMIPRESENCIAL
CAPITULO V
5. A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)
5.1 DEFINICIÓN
Es un impuesto que grava el consumo de determinados bienes. En un primer

momento gravó solo a los vehículos, cigarrillos, cerveza, bebidas alcohólicas y
gaseosas; luego se amplió a determinados bienes suntuarios como yates,
aviones, avionetas y otros; hoy también grava los servicios de
telecomunicaciones y radioelectrónicos.
El hecho generador del impuesto a los consumos especiales será:
 En el caso de consumo de bienes de producción nacional será la

transferencia, a título oneroso o gratuito, efectuada por el fabricante.
 En el caso del consumo de mercancías importadas, el hecho generador

será su deshumanización;
 La prestación del servicio por parte de las empresas de

telecomunicaciones y radioelectrónicas.
Tarifas
Están gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales los siguientes

bienes:
GRUPO TARIFA
1. Cigarrillos
Rubio 77.25 %
Negro 18.54 %
2. Cerveza 30.90 %
3. Bebidas Gaseosas 10.30 %
4. Alcohol y Productos Alcohólicos distintos a la cerveza 26.78 %

SEMIPRESENCIAL
5. Servicios de Telecomunicaciones y radioeléctricos 15.00 %

GRUPO 2 TARIFA
Vehículos motorizados de transporte terrestre de
1. 5.15 %
hasta 3.5 toneladas de carga
Aviones, avionetas y helicópteros, Motos acuáticas,
2. 10.30 %
tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo
5.3 OBJETO DEL IMPUESTO
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) se aplicará a la importación y al

consumo interno de: cigarrillos, cervezas, bebidas gaseosas, alcohol, productos
alcohólicos en todas las presentaciones y formas de producción o expendio y
los bienes suntuarios de procedencia nacional o importados y la prestación de
los servicios de telecomunicaciones y radioeléctricos abiertos a la
correspondencia pública prestados al usuario final.
5.4 BASE IMPONIBLE

Para los bienes de fabricación nacional estará constituida por el precio de venta
al público menos el IVA y el ICE.
Para los bienes importados la base imponible será el precio de venta al público
fijado por el importador menos el ICE y el IVA correspondientes.
Para los servicios de telecomunicaciones y radioeléctricos será el valor
facturado por los servicios prestados por la respectiva empresa al usuario final
o el valor de las tarjetas de prepago vendidas, excluyendo los valores
correspondientes al IVA y al ICE.
5.5 EXENCIONES
 Estarán exentos del Impuesto a los Consumos Especiales el alcohol que

se destine a la producción farmacéutica, así como el alcohol y el
aguardiente sin rectificar que se destinen a la producción de bebidas
alcohólicas.
 Los productos destinados a la exportación estarán también exentos del
Impuesto a los Consumos Especiales.
 Las importaciones de mostos, jarabes, esencias o concentrados o de
cualquier otra materia prima destinada a la fabricación de productos
gravados con el ICE.

SEMIPRESENCIAL
 Los aviones, avionetas y helicópteros que se destinen al transporte

comercial de pasajeros, carga y servicios.
5.6 CATEGORÍAS
 GRUPO 1
Cigarrillos Cerveza Bebidas gaseosas Alcohol y productos alcohólicos distintos

a la cerveza
 GRUPO 2
Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga

Aviones, avionetas y helicópteros, motos acuáticas, tricares, cuairones, yates y
barcos de recreo
5.7 INFORMACIÓN NECESARIA PARA LIQUIDAR EL ICE
Los fabricantes de bienes gravados con ICE, así como quienes prestan
servicios sujetos al impuesto presentarán mensualmente una declaración; por
las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes
calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el
reglamento. En el caso de importaciones, la liquidación del ICE se efectuará
en la declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho de
los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.
5.8 EJERCICIOS PRÁCTICOS DEL FORMULARIO 105
 INSTRUCTIVO
 FORMAULARIO XLS

SEMIPRESENCIAL
CAPITULO VI
6. ANEXOS PARA DECLARAR
6.1 ANÁLISIS DE LOS ANEXOS A PRESENTAR AL SRI
Los anexos corresponden a la información detallada de las operaciones que

realiza el contribuyente y que están obligados a presentar mediante Internet en
el Sistema de Declaraciones, en el periodo indicado conforme al noveno dígito
del RUC.
¿Quiénes están obligados a presentar anexos?
Los fabricantes e importadores de bienes y quienes presten servicios sujetos al

ICE, remitirán en forma mensual, un informe acerca de sus ventas en el
formato que se detalla en los documentos adjuntos.
6.2 REOC, ATS, REDEP
 Anexo deRetenciones en laFuente delImpuesto a laRenta por otros co

nceptos (REOC). Es un reporte mensual de información relativa de
compras y retenciones en la fuente, y deberá ser presentado a mes
subsiguiente.
 Anexo Transaccional Simplificado (ATS). Es un reporte mensual de la

información relativa a compras, ventas, exportaciones, comprobantes
anulados y retenciones en general, y deberá ser presentado a mes
subsiguiente. Presentarán obligatoriamente este anexo las
sociedades catalogadas como especiales o que tengan una
autorización de auto impresión de comprobantes de venta, retención y
documentos complementarios. La presentación del anexo ATS
reemplaza la obligación del anexo REOC.
 Anexo de Impuesto a la Renta en Relación de Dependencia (RDEP).

Corresponde a la información relativa a las retenciones en la fuente
del Impuesto a la Renta realizadas a sus empleados bajo relación de
dependencia por concepto de sus remuneraciones en el período
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre. Deberá ser
presentado una vez al año en el mes de febrero.
 Anexo de ICE. Corresponde al informe de cantidad de ventas por cada

uno de los productos o servicios por marcas y presentaciones. Deberá
ser presentado a mes subsiguiente, excepto cuando no haya tenido

SEMIPRESENCIAL
movimientos durante uno o varios períodos mensuales. Estos

contribuyentes deberán presentar adicionalmente un reporte de
precios de venta al público de cada producto que se va a
comercializar, así como cada vez que exista un cambio de PVP.
6.3 INFORMACIÓN NECESARIA PARA EL LLENADO
 DOCUMENTO PDF
6.4 EJERCICIOS PRÁCTICOS DEL ANEXOS A PRESENTAR AL SRI

SEMIPRESENCIAL
BIBLIOGRAFÌA
1. CODIGÒ TRIBUTARIO ACTUALIZACIÒN 2009

2. REGLAMENTO DEL CÒDIGO TRIBUTARIO
3. LEY ORGÀNICA DE RÈGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
4. REGLAMENTO PARA LA APLICACIÒN DE LA LEY ORGANICA DE
REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
5. LEY DEL RUC
6. REGLAMENTO PARA LA APLICACIÒN DE LA LEY DEL RUC

7. LEY DE COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCIÒN
8. REGLAMENTO PARA LA APLICACIÒN DE LA LEY DE
COMPROBANTES DE VENTA
9. FACTURACIÒN. GUÌA BÀSICA. SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
10. GUÌA BÀSICA DEL CONTRIBUYENTE.SERVICIO DE RENTAS
INTERNAS.
11. CÒDIGO DEL TRABAJO
12. LEY DE CONSULTORÌA
13. DE DERECHO MERCANTIL. POR VÌCTOR CEVALLOS VÀSQUEZ
CUESTIONES DE
14. LEGISLACIÒN TRIBUTARIA ECUATORIANA. POR WASHINGTON
DURANGO
15. COMPENDIO ESQUEMÀTICO DEL CÒDIGO TRIBUTARIO.POR JÒSE
ADOLFO MORALES
16. DERECHO TRIBUTARIO.POR EDUARDO MADERA GRIJALVA

TRIBUTACION

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INSTITUTO TECNOLÓGICO

SUPERIOR “DAVID AUSUBEL”

GUÍA DE ESTUDIO MODULAR

AUTOR: ECO. XAVIER GUAMAN

Corrección: Comisión de Redacción

Aprobado: Vicerrectorado Académico

Edición: Instituto Superior Tecnológico “David Ausubel”

PERÍODO: Octubre 2015 – abril 2016

ECO. XAVIER GUAMAN 1

PARA USTED APRECIADO ESTUDIANTE

NO OLVIDE QUE EL ESFUERZO Y LA PERSEVERANCIA MÁS EL

El Instituto Tecnológico Superior “David Ausubel”, da la bienvenida a este

ECO. XAVIER GUAMAN 2

NOTA: EN ESTE TEXTO GUÍA SE ENCUENTRAN DESARROLLADOS

LOS TEMAS QUE CORRESPONDEN A ESTE MÓDULO, Y LAS TAREAS

1. EL ESTUDIANTE TIENE LAS OPORTUNIDADES QUE SEAN

Gracias por su confianza.

ECO. XAVIER GUAMAN 3

1. PERFIL DE CARRERA ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

a) OBJETIVO DE FORMACION INTEGRAL DEL PROFESIONAL

Formar profesionales con personalidad definida, altos valores éticos, morales,

Es un profesional emprendedor capaz de aplicar sistemas contables y

 Demostrar eficiencia en el manejo contable y financiero en el sector

ECO. XAVIER GUAMAN 4

SISTEMATIZACIÓN DE LAS COMPETENCIAS DEL TECNÓLOGO EN

El tecnólogo en Contabilidad y Auditoría podrá desenvolverse en:

Tecnología en Administración de Empresas

El tecnólogo en Contabilidad y Auditoría podrá desempeñarse como:

ECO. XAVIER GUAMAN 5

El contenido de la presente asignatura presenta la estructura de las Leyes

Aportamos con esta asignatura al perfil de la carrera de una manera directa,

ECO. XAVIER GUAMAN 6

CAPITULO 1. IMPUESTO A LA RENTA

CAPITULO 2. LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

2.1 Gastos deducibles para el cálculo del impuesto a la Renta.

CAPITULO 3. RETENCIONES EN LA FUENTE POR INGRESOS DE TRABAJO EN RELACION DE

3.1. Hecho generador.

CAPITULO 4. IMPUESTO A LA RENTA SOBRE INGRESOS PROVENIENTES DE HERENCIAS,

CAPITULO 5. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES. (ICE)

CAPITULO 6. ANEXOS PARA DECLARAR.

6.1 Análisis de los anexos a presentar al SRI

ECO. XAVIER GUAMAN 7

Proporcionar los estudiantes los conocimientos y herramientas necesarias

 Aplicar las normas del impuesto renta

 Desarrollar liquidaciones del impuesto a la renta

 Utilizar y aplicar retenciones de la fuente

 Reconocer los impuestos para consumos especiales

 Aplicar el reglas de declaración de impuestos

ECO. XAVIER GUAMAN 8

En este texto guía se encuentra desarrollados los temas que corresponden a

1. El estudiante tiene las oportunidades que sean necesarias para aclarar

3. Es obligación del estudiante asistir a cada una de las tutorías

4. Todo trabajo del estudiante será evaluado cuantitativamente.

5. Al final el tutor evaluara el módulo en su totalidad.

6. De requerir cualquier información dirigirse al correo de la dirección

ECO. XAVIER GUAMAN 9

El impuesto a la renta se configura como un tributo directo, de carácter natural

1.2 HECHO GENERADOR Y TARIFAS

1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean éstas al

ECO. XAVIER GUAMAN 10

5. En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el

Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa 0%

1.3 ANALISIS DE LA TABLA PARA EL PAGO DEL IMPUESTO A LA

Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones