UNIVERSIDAD RAFAEL LANDÍVAR

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES

LICENCIATURA EN CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES
DERECHO TRIBUATARIO II
LIC. JOSÉ GIOVANNI CHINCHILLA GUERRERO

“PROYECTO DE LEY TRIBUTARIA”

RODRIGO ALEJANDRO HERNÁNDEZ GONZÁLEZ

CARNÉ 1003515

GUATEMALA, MAYO 2019.

CAMPUS CENTRAL
 EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

Si bien es cierto que existe una Ley de Espectáculos Públicos, contenida en el

Decreto No. 574 del Presidente de la República, cuyo objeto es normar las
relaciones entre calidad del espectáculo y su correspondiente tributación fiscal,
con el fin de incrementar los espectáculos de orden cultural y depurar en lo posible
los recreativos, es menester regular a fondo lo referente a la tributación sobre
diversiones y espectáculos públicos, dado que en dicha ley, se regula en un
artículo lo referente a la tributación de estas actividades, quedando un vacío legal
en cuanto a la fiscalización de estas actividades. Es por eso que se da la
necesidad de crear un impuesto específicamente destinado a las diversiones y
espectáculos públicos.
A continuación se muestran 3 motivos por los cuales una ley de diversiones y
espectáculos públicos, debe ser creada y abordada de manera correcta:
1. La falta de normas que regulen lo referente a la tributación de los
espectáculos y diversiones.
2. Los diferentes espacios culturales que se dan a lo largo del año, por
empresas privadas que no tributan por sus actividades.
3. No existe un régimen sancionatorio eficaz que imponga sanciones reales a
los que infrinjan la obligación de tributar.

Objetivos Generales:
 Controlar los espectáculos y diversiones públicas en el territorio nacional.
 Establecer una ley moderna que regle lo referente a la tributación en cuanto
a los espertáculos y diversiones públicas.

Objetivos Específicos:
 Crear un impuesto sobre diversiones y espectáculos públicos.
 Imponer un régimen prohibitivo y sancionatario por incumplimiento de dicho
impuesto.
 DECRETO NÚMERO 123-19

El Congreso de la República de Guatemala,

CONSIDERANDO
Que es necesario regular lo referente a las diversiones y espectáculos públicos en
cuanto a los ingresos que estos producen sin tributar al Estado.

CONSIDERANDO
Que el Decreto número 574 del Presidente de la República, Ley de Espectáculos
Públicos, es vaga en cuanto a la tributación que deberán hacer las diversiones y
espectáculos públicos, es necesario crear una ley moderna y capaz de poder
recolectar el tributo.
CONSIDERANDO
Que es conveniente emitir la presente ley para tener un mejor orden y cumplir con
los principios de igualdad y equidad que defiende la Constitución Política de la
República de Guatemala y el Código Tributario.

POR TANTO
De acuerdo a lo establecido en el Artículo 171 de la Constitución Política de la
República de Guatemala específicamente en el inciso A. en la autoridad que este
artículo asigna, y en base a la Ley Protectora de Animales.

DECRETA

La siguiente
Ley del Impuesto sobre Diversiones, Juegos y Espectáculos Públicos.

Título I
Disposiciones Generales

Artículo 1. Objeto de la Ley. Están obligadas al pago de este impuesto las

personas físicas o jurídicas que obtengan ingresos por la explotación de juegos y
espectáculos públicos.

Artículo 2. Definiciones. Para efectos de este impuesto se entenderá como:

I. Juego: Las máquinas o aparatos de recreación o azar autorizados, cuya

finalidad es la diversión o entretenimiento de las personas que mediante el
pago de cierta suma de dinero tienen acceso a ellos.

II. Espectáculo público: Toda función, evento, exposiciones, exhibiciones,

ferias y actos de esparcimiento, sean teatrales, deportivos, musicales o de
cualquier otra naturaleza semejante que se verifiquen en teatros, calles,
plazas, locales abiertos o cerrados y que para presenciarlos se cobre una
determinada cantidad de dinero.
 III. Diversión pública: La realización de eventos abiertos al público, con
propósito de esparcimiento, y en los cuales el asistente participa en el
desarrollo de los mismos.

Los eventos generadores de los ingresos gravados por este impuesto se

mencionan de manera enunciativa más no limitativa:

A. Diversiones públicas

1. Bailes Públicos.
2. Patinaje en pistas.
3. Apuestas permitidas de todos tipos.

B. Espectáculos públicos

4. Teatrales.
5. Circenses.
6. Box y Lucha.
7. Artísticos.
8. De carreras hípicas o de automotores en general.
9. Deportivos.
10. Conciertos musicales.
11. Eventos de cualquier tipo.
12. Jaripeos

IV. Contribuyentes habituales: Aquellas personas físicas o morales que

directa o indirectamente realizan más de un evento en el ejercicio fiscal en
territorio del Estado.

V. Contribuyentes eventuales: Aquellas personas físicas o morales que

realicen o exploten esporádica o accidentalmente espectáculos o
diversiones públicas en el territorio del Estado.

VI. Boleto: Pase, acto ó comprobante que permita el acceso a la diversión

ó espectáculo públicos, con costo o de cortesía.

Artículo 3. Hecho Generador. Constituye hecho generador de este impuesto

la realización de cualquier evento público que encuadre como diversiones,
juegos y espectáculos públicos.

Artículo 4. Exenciones. Están exentos del Impuesto de Diversiones, Juegos y

Espectáculos Públicos:

a) Los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas o autónomas y

las municipalidades y sus empresas, con excepción de las personas jurídicas
formadas por capitales mixtos.
b) Las universidades y los centros educativos públicos y privados, legalmente
autorizados para funcionar en el país.

c) Las asociaciones, fundaciones, cooperativas, federaciones, centrales de

servicio y confederaciones de cooperativas, centros culturales, asociaciones
deportivas, gremiales, sindicales, profesionales, los partidos políticos y las
entidades religiosas y de servicio social o científico, que estén legalmente
constituidas, autorizadas e inscritas en la Administración Tributaria, siempre
que la totalidad de los ingresos que obtengan y su patrimonio se destinen
exclusivamente a los fines de su creación y que en ningún caso distribuyan
beneficios, utilidades o bienes entre sus integrantes. De lo contrario no serán
sujetos de esta exención.

Artículo 5. Sujetos Pasivos. Están obligadas al pago de este impuesto, los

contribuyentes habituales y eventuales, referidos en el artículo 2.

Artículo 6. Pago del Impuesto. Los contribuyentes que habitualmente realicen

actividades por las que se cause este impuesto lo pagarán dentro de los
primeros diecisiete días de cada mes; y quienes realicen actividades que lo
causen de manera temporal lo deberán pagar diario en la Administración
Tributaria, mediante el formulario que para el efecto corresponda.

Artículo 7. Base Imponible. Este impuesto se calculará y determinará

aplicando al total de los ingresos percibidos, durante el período de explotación
autorizado, el tipo impositivo correspondiente.

Artículo 8. Tipo Impositivo. Para el presente impuesto se establece las

siguientes tarifas:

I. Tratándose de juegos mecánicos, destreza, azar o simuladores explotados

por personas físicas o jurídicas colectivas que no cuenten con establecimiento
debidamente constituido, la tasa del 10%.

II. Cuando se trate de juegos mecánicos, destreza, azar o simuladores

explotados por personas físicas o jurídicas colectivas que cuenten con
establecimiento debidamente constituido, la tasa del 5%.

III. Tratándose de espectáculos públicos explotados por personas físicas o

jurídicas colectivas que no cuenten con establecimiento debidamente
constituido, la tasa del 10%.

IV. Cuando se trate de espectáculos públicos explotados por personas físicas o

jurídicas colectivas que cuenten con establecimiento debidamente constituido,
la tasa del 5%.
 V. Tratándose de espectáculos públicos de tipo cultural, teatral y circense la
tasa del 3%.

Artículo 9. Boletos. Los boletos que se utilicen para el acceso a un

espectáculo público, deberán ser foliados y los autorizará la Administración
Tributaria para su venta, cuando se utilicen sistemas mecánicos para la venta o
control de los boletos, el contribuyente deberá permitir a los interventores la
inspección de las máquinas. Los boletos de cortesía no excederán del 5% del
boletaje vendido.

Título II
Infracciones y Sanciones

Artículo 10. Infracciones y Sanciones. Las infracciones a las disposiciones

de la presente ley serán sancionadas de conformidad con lo establecido en el
Código Tributario, Decreto Número 6-91 del Congreso de la República y sus
reformas y en el Código Penal, Decreto Número 17-73 del Congreso de la
República y sus reformas, según corresponda.

Artículo 11.Órgano de Administración. Corresponde a la Superintendencia

de Administración Tributaria la administración de este impuesto, que
comprende su aplicación, recaudación, fiscalización y control.

Título III
Disposiciones transitorias y finales
Capítulo Único

Artículo 12. Epígrafes Los epígrafes (títulos) que están al principio de los
artículos de la presente ley no tienen valor, ni función que el de consulta fácil y
carecen de carácter legal.

Artículo 13. Derogatorias Se derogan el artículo 58 de la ley de espectáculos

públicos, Decreto 574, se basaran por la presente ley hecha que se emitan las
nuevas normas reglamentarias.

Artículo 14. Vigencia La presente ley entrara en vigencia treinta días después de
su publicación en el Diario Oficial.

PASE AL ORGANISMO EJECUTIVO PARA SU PUBLICACIÓN Y

CUMPLIMIENTO.

DADO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATIVO, EN LA CIUDAD DE

GUATEMALA, A DIEZ DIAS DEL MES DE ABRIL DE DOS MIL DIECINUEVE.

JUAN PDRO LARA CUFRE

Presidente
MARTINEZ FIGUEROA JUAN PABLO
Secretario

HERNANDEZ GONZALEZ RODRIGO ALEJANDRO

Secretario

MANSILLA SOSA MARIO ANDRES

Vocal Primero

AROCHE TANCHEZ DIEGO ANDRES

Vocal Segundo

PALACIO NACIONAL: Guatemala, veintiocho de abril de dos mil diecinueve.

PUBLIQUESE Y CUMPLASE
PEREZ MOLINA
El secretario General de la
Presidencia de la República
CARLOS ESTEBAN LARIOS OCHAITA