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EMPRESA EL ACTIVO FIJO S.

A
La Contadora JC, presenta el siguiente detalle de los bienes de uso de Activo Fijo S.A al 31/12/2016.
Los valores históricos son los que se detallan a continuación:

DETALLE VALOR
Inmuebles $ 260,000.00
Maquinarias $ 40,000.00
300,000.00
1) Inmuebles, corresponde:

a) Inmueble"Monroe" adquirido el 15/03/2015 en $ 200.000 y según consta en la escritura de dominio

b) $ 60.000,- corresponde a un galpon construido el la parte posterior del terreno. La obra se comenzó en octubre de
2015 y se finalizó el 20/06/2016. La obra demandó las siguientes erogaciones:

DETALLE VALOR
Oct-15 $ 15,000.00 $ 60,000.00
Nov-15 $ 10,000.00
Jan-16 $ 10,000.00
Mar-16 $ 10,000.00
Jun-16 $ 15,000.00

2) Maquinarias, corresponde

Corresponde a una máquina adquirida en dic.2015. El costo de adquisición y los gastos hasta que la misma se encon
en condiciones de ser utilizada fueron:

DETALLE VALOR
Dec-15 $ 30,000.00
Dec-15 $ 1,000.00
Jan-16 $ 5,000.00
Feb-16 $ 4,000.00

El 31/12/2005 se empezó a utlizar la maquinaria.

El peritaje determinó en este tipo de máquinas el valor recuperable a la finalizacón de la vida útil del bien del 15%.

Determinar :
a) El valor de origen al 31/12/2015 y al 31/12/2016
b) Las depreciaciones acumuladas al 31/12/2015 y al 31/12/2016
c) Los valores residuales reexpresados a esas fechas.

El Activo Fijo S.A. calcula las amortizaciones por el método lineal. Asignándole una vida útil total a los edificios de 2%
maquinarias de 10 años.
VALOR
31/12/2016.

a de dominio

a se comenzó en octubre de

hasta que la misma se encontraba

vida útil del bien del 15%.

útil total a los edificios de 2% y a las


PLAZO VALOR
MESES 12
TRIMESTRES 4
SEMESTRES 2
AÑOS 1
ACTIVOS FIJOS S.A
PROGRAMA DE AUDITORÍA
COMPONENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
OBJETIVO:
Auditar el área de propiedad planta y equipo para obtener información suficiente y expresar su opinión sobre la razonabilidad
Afirmaciones de la auditoría: Existencia
, Exactitud, Valuación

N. PROCEDIMIENTO REF RESPONSABLE


1 Cuestionario de control interno de propiedad planta y equipo C.C.I A.C.V.A.
2 Medir nivel de confianza y riesgo C.C.I C.P.J.A
3 Cédulas Sumarias F C.C.D.C.
4 Cédulas Subsumarias F-1 CH.CH.E.E
6 Cédula analítica (Cuadro de depreciaciòn Bienes inmuebles de
acuerdo a las NIIF y LORTI) F-1-1 Ñ.Y.A.C.
7 Cédula analítica (Cuadro de Depreciaicòn Maquinaria de acuerdo a las
NIIF y LORTI) F-1-2 O.B.E.C.
8 Cédula analítica (Cuadro de Depreciaicòn de Equipo de Computo de
acuerdo a las NIIF y LORTI) F-1-3 G.O.S.E
9 Hoja de Ajustes AJE S.P.M.C
10 Hoja de Hallazgos H.H. V.V.B.M
11 Conformacion de Propiedad, Planta y Equipo CPPE T.Q.C.I.
Elaborado por: V.V.B.M
Revisado por: R.M.M.C
n sobre la razonabilidad de los saldos.

FECHA VERIFICADO
5/25/2017 √
5/25/2017 √
5/27/2017 √
5/27/2017 √

5/29/2017 √

5/29/2017 √

5/30/2017 √
5/30/2017 √
5/30/2017 √
5/30/2017 √
Fecha:24/06/2017
Fecha: 08/24/2017
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

ENTIDAD: ACTIVOS FIJOS S.A


PERIODO: Al 31 de diciembre del 2017
RUBRO AUDITADO: Propiedad planta y equipo

OBJETIVO: Conocer el nivel de riesgo y confianza que posee la empresa acerca de sus activos fijos.

Nº PREGUNTAS

¿Las inversiones, ventas, bajas y cancelaciones de activos fijos están


1 autorizadas por un funcionario con facultades para ello?

¿Existen y se utilizan registros con los detalles de identidad para cada


2 una de las inversiones en activos fijos?

¿Los registros individuales de los activos fijos incluyen los costos de


3
adquisición respectivos?
¿Se comparan, por lo menos una vez al año, los registros individuales
4 de activos fijos con las correspondientes cuentas del mayor?

¿La empresa practica inventarios físicos periódicos de activos fijos y


5
los compara con registros contables?
¿Está en vigor una política precisa para diferenciar las adiciones al
6 activo fijo y los costos por mantenimiento o reparaciones al mismo?

¿Los activos fijos que contribuyen de manera importante a generar flujo


7 de efectivo están claramente identificados?

¿Se registran las depreciaciones por unidades o grupos que


8
correspondan a las clasificaciones de los equipos respectivos?
¿Ha practicado la empresa avalúos de sus activos fijos por un perito
9 independiente?

En su caso, ¿los avalúos por perito independiente se han considerado


10
para efectos contables?
¿Existen cartas de responsabilidad firmadas por cada empleado respecto
11
a ciertos equipos cuyo valor y riesgo de uso lo amerita?
TOTAL

NIVEL DE CONFIANZA = Calificación Total


Ponderación Total

NIVEL DE RIESGO = 100%-72,73%

OPINIÒN:
Luego de evaluar el Control interno de la entidad Activos Fijos determinamos que el nivel de confianza es de
dándonos como resultado un nivel de riesgo del 27,27% que es moderado. Por lo tanto se debe realizar prueba
del análisis del nivel de confiabilidad y el riesgo de auditoria se debería tener un mayor control de las polític
como también correcciones de las mismas.
CONTROL INTERNO

CCI

acerca de sus activos fijos.

RESPUESTA CALIFICA
PONDERACIÒN
SI NO CIÒN

X 9.091 9.091

X 9.091 9.091

X 9.091 9.091

X 9.091 0

X 9.091 9.091

X 9.091 0

X 9.091 9.091

X 9.091 9.091

X 9.091 9.091

X 9.091 9.091

X 9.091 0

100% 72.73

72.73 = 72.73
100.00%

27.27

mos que el nivel de confianza es del 72,73% es decir un nivel moderado


Por lo tanto se debe realizar pruebas sustantivas y de cumplimiento, luego
ner un mayor control de las políticas de propiedad planta y equipo así
Elaborado por: A.C.V.A. Fecha: 25/05/2017
Revisado por: R.M.M.C. Fecha: 08/06/2017
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

ENTIDAD: ACTIVOS FIJOS S.A


PERIODO: Al 31 de diciembre del 2017
RUBRO AUDITADO: Propiedad, planta y equipo
AREA: Activos Fijos

OBJETIVO: Conocer el nivel de riesgo y confianza que posee la empresa acerca de sus activos fijos.

Nº 5. SUPERVISION O ACTIVIDADES DE MONITOREO RESPUESTA


SI
5.1 PRINCIPIO 16: CONDUCE EVALUACIONES CONTINUAS Y/O INDEPENDIENTES.
¿La empresa practica inventarios físicos periódicos de activos fijos y los compara con
5.1.1 registros contables?

¿El acceso a los expedientes de propiedad, planta y equipo está limitado al personal con
5.1.2 una necesidad real de acceso a los mismos?

¿Se revisa mensualmente los procedimientos y políticas para las compras, bajas y ventas
5.1.3 de activos fijos? X

5.1.4 ¿Se realiza el seguimiento individual al proceso de compra y venta de activos fijos?

5.1.5 ¿Existen registros individuales que permitan identificar y localizar físicamente los bienes? X

Se realiza consultas a la gerencia acerca de los precios de compra o ventas de activos fijos,
5.1.6
sin excepcion de la funcion que ejerce en la empresa?
Los porcentajes establecidos para la depreciacion se encuentran se encuentran bajo la
5.1.7
LORTI?
5.2 PRINCIPIO 17: EVALÚA Y COMUNICA DEFICIENCIA
¿Se comunica el incremento o dismininucion del precio de compra o venta de un activo
5.2.1 fijo a la gerencia?

5.2.2 ¿Existe supervisión y observaciones en el registro y control contable de los Activos Fijos? X

¿Para dar la baja a un activo fijo se realiza una vez comunicado y autorizado por la
5.2.3 persona encargada del manejo de los mismos?

TOTAL
TERNO

CCI

RESPUESTA PONDERACIÒN CALIFICACIÒN


NO

9.091 9.091

9.091 9.091

X 9.091 0

9.091 9.091

X 9.091 0

100% 27.27
EMPRESA ACTIVOS FIJOS S.A
CEDULA SUMARIA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

OBJETIVO:
Determinar la correcta valuacion, existencia y probabilidad de uso de los activos fijos, presentados en el balan
general.

CODIGO DESCRIPCION REF. 12/31/2016


1. ACTIVOS
1.02. NO CORRIENTE
1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO F-1 303,850.00

TOTAL 303,850.00
BG
COMENTARIO
En base a tecnicas y procedimientos de auditoria se ha determinado que los saldos de
PropiedadPlanta y Equipo correspondientes al 31 de diciembre del 2016 son razonables.

MARCAS
F-1 Cedula sumaria
√ Verificado en el Balance General
∑ Sumatoria según auditorìa
BG Balance General

Elaborado por: C.C.D.C.


Revisado por: R.M.M.C.
F
s, presentados en el balance

VERIFICADO

Fecha: 27/05/2017
Fecha: 08/06/2017
EMPRESA ACTIVOS FIJOS S.A
CEDULA SUB-SUMARIA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

OBJETIVOS:
Verificar la razonabilidad de los saldos correspondientes a propiedad, planta y equipo

CODIGO DESCRIPCION REF. 12/31/2016

1. ACTIVOS
1.02. NO CORRIENTES
1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.01 Inmuebles F-1-1 260,000.00
1.02.01.02 Maquinaria y Equipo F-1-2 40,000.00
1.02.01.03 Equipo de Computo F-1-3 3,850.00

TOTAL 303,850.00
BG / F

COMENTARIO
En base a tecnicas y procedimientos de auditoria se ha determinado que los saldos de la Cedula Subsumaria
correspondientes a Propiedad, Planta y Equipo al 31 de diciembre del 2016 son razonables.
MARCAS
√ Verificado con el Balance General
∑ Sumatoria segùn auditoria
BG Balance General
F Proviene de Cedula Sumaria
F-1-1 Proviene de Cedula Analitica (Cuadro de Depreciaciones de Edificio)
F-1-2 Proviene de Cedula Analitica (Cuadro de Depreciaciones de Maquinarias)

COMENTARIO
En base a tecnicas y procedimientos de auditoria se ha determinado que los saldos de la Cedula Subsumaria
correspondientes a Propiedad, Planta y Equipo al 31 de diciembre del 2016 son razonables.

Elaborado por: CH.CH.E.E.


Revisado por: R.M.M.C.
F-1

nta y equipo


os de la Cedula Subsumaria
razonables.

os de la Cedula Subsumaria
razonables.

Fecha: 27/05/2017
Fecha: 08/06/2017
EMPRESA ACTIVOS FIJOS S.
CUADRO DE DEPRECIACIONE
AL 31 DE DICIEMBRE DE 201

OBJETIVO : Verificar la confirmacion de la existencia de Propiedad Planta y Equipo

Datos Adquisición DEP INICIAL


DESCRIPCION GRUPO MARCA %
Fecha Valor No. Fact 2015

Edificios EDIFICIOS 3/15/2015 200,000.00 0 2,550.00


Galpon EDIFICIOS 6/20/2016 60,000.00 0 -

TOTAL GRUPO 260,000.00


BG / F-1
MARCAS:
√ Verificado correcto
BG Balance General
F-1 Proviene de Cedula Sub-sumaria
∑ Sumatoria
√√ Cotejado
PG Estado de resultado y utilidades retenidas

COMENTARIO
En base a tecnicas y procedimientos de auditoria se ha determinado que los saldos de la Cedula Subsumaria correspo
EMPRESA ACTIVOS FIJOS S.A
CUADRO DE DEPRECIACIONES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

VIDA UTIL / VIDA UTIL VALOR VIDA UTIL AÑO DEPREC DEPRECI. GASTO DEPRECIA
MESES AÑO 2013 RESIDUAL 2016 / MESES ACUMULADA MENSUAL DEPRECIA ACUMULAD.

600.00 30,000.00 12.00 0 283.33 3,400.00 5,950.00


600.00 9,000.00 6.00 0 85.00 510.00 510.00

3,910.00 6,460.00
PG BG

de la Cedula Subsumaria correspondientes a Propiedad, Planta y Equipo al 31 de diciembre del 2016 son razonables.

Elaborado por: G.O.S.E.


Revisado por: R.M.M.C.
F-1-1

SALDO VERFIC.

194,050.00 √
59,490.00 √

253,540.00 ∑
√√

Fecha: 28/05/2017
Fecha: 08/06/2017
EMPRESA ACTIVOS FIJOS S.A
CUADRO DE DEPRECIACIONES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

OBJETIVO: Conocer la razonabilidad de la valuacion de los porcentajes de depreciacion de acuerdo a la LORTY

Datos Adquisición DEPR.


DESCRIPCION GRUPO % VIDA UTIL
Fecha Valor No. Fact INICIAL 2015

Maquinarias MAQUINARIAS 5 12/31/2015 31000 - 0 120

SALDO SEGÚN AUDITORÍA 31000 ±


1- 9,000.00
SALDO SEGÚN CONTABILIDAD 40,000.00
BG / F-1

MARCAS
√ Verificado correcto
√√ Cotejado
∑ Sumatoria
± Saldo verificado por el auditor
BG Balance General
F Cedula sumaria
F-1 Cedula sub-sumaria

HALLAZGO:
(1) Los gastos del año 2016 no corresponden al costo histórico. Ver AJE 1 y H1

COMENTARIO
Una vez calculado la depreciacion de maquinaria, se observo que la empresa auditada cumple con el porcentaje establecido por
CTIVOS FIJOS S.A
DEPRECIACIONES
CIEMBRE DEL 2016 F-1-2

DEPRECIAC VIDA UTIL VALOR GASTO DEPRECIA


SALDO
MENSUAL AÑO 2016 RESIDUAL DEPRECIAC. ACUMULADA

219.58 12 4,650.00 2,635.00 2,635.00 28,365.00 √

2,635.00 2,635.00 28,365.00 ∑


PG BG √√

el porcentaje establecido por la LORTI.

Elaborado por: O.B.E.C Fecha: 29/05/2017


Revisado por: R.M.M.C. Fecha: 08/06/2017
F-1-2

0
ACTIVO FIJO S.A
CUADRO DE DEPRECIACIONES
31 DE DICIEMBRE DEL 2016
OBJETIVO: Conocer la razonabilidad de la valuacion de los porcentajes de depreciacion de acuerdo a la LORTY

Datos Adquisición DEP INICIAL


DESCRIPCION GRUPO MARCA %
Fecha Valor No. Fact 2015
Computadora Equipo de computo 15% 8/22/2012 3,850.00 3,272.50
BG
SALDO SEGÚN AUDITORÍA 3,850.00 ±

SALDO SEGÚN CONTABILIDAD 3,850.00


BG / F-1

MARCAS
√ Verificado correcto
√√ Cotejado
∑ Sumatoria
± Saldo verificado por el auditor
BG Balance General
F-1 Cedula sub-sumaria

COMENTARIO
En base a tecnicas y procedimientos de auditoria se ha determinado que los saldos deL Equipo de Computo correspondiente
ACTIVO FIJO S.A
CUADRO DE DEPRECIACIONES
31 DE DICIEMBRE DEL 2016

VIDA UTIL
VIDA UTIL / VALOR DEPREC DEPRECIAC GASTO DEPRECIA
AÑO 2016 / SALDO
MESES RESIDUAL ACUMULADA MENSUAL DEPRECIA ACUMULADA
MESES
36.00 577.50 - - 90.90 - 3,272.50 577.50

- 90.90 - 3,272.50 577.50


PG BG √√

uipo de Computo correspondientes a Propiedad, Planta y Equipo al 31 de diciembre del 2016 son razonables.

Elaborado por: G.O.S.E Fecha: 30/05/2017


Revisado por: R.M.M.C. Fecha: 08/06/2017
F-1-3

30/05/2017
08/06/2017
ACTIVOS FIJOS
HOJA DE HALLAZGOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

TÍTULO DEL HALLAZGO:La empresa no presenta informacion necesaria para la depreciacion.

HALLAZGO REF CONDICIÓN CRITERIO


De acuerdo a la NIIF 16
propiedad planta y equipo. La
depreciación de un activo
comenzará cuando esté
Los gastos del año 2016 no disponible para su uso, los gastos
1 F-1-2
corresponden al costo histórico incurridos luego de efectuarse su
uso serán considerados como
gastos.

EMPRESA ACTIVOS FJOS


HOJA DE HALLAZGOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

TÍTULO DEL HALLAZGO: LA EMPRESA NO NOS PROPORCIONA INFORMACIÓN


REF CONDICIÓN CRITERIO

De acuerdo a la NIIF 16
propiedad planta y equipo. La
la empresa activos fijos no
depreciación de un activo
dedujo los gastos del año 2016
F-1-1-2 comenzará cuando esté
Correspondiente A $9000 para el
disponible para su uso, los
cálculo de la depreciación del
gastos incurridos luego de
equipo y maquinaria ver H2
efectuarse su uso serán
considerados como gastos.

De acuerdo al artículo 28,


gastos deducibles,
En la revisión del rubro
depreciación de activos fijos,
maquinaria y equipo se
se realizará de acuerdo a la
determinó que la empresa no
F-1-1-3 naturaleza de los bienes, a la
realizo la depreciación
duración de vida útil, y la
correspondiente a una
técnica contable Por lo que se
computadora valorizada en
debe depreciar el 33% a los
3850$
equipos de computación cada
año.
VOS FIJOS
HALLAZGOS
IEMBRE DEL 2016 HH
HH

CAUSA EFECTO RECOMENDACIONES


El contador de la No se presenta el saldo real Al Contadora:
empresa auditada no de lo que posee la empresa Se recomienda a la
realizo los calculos de en maquinaria y equipos. contadora hacer un asiento
la depreciacion y la bja de ajuste y aplicar la
del del equipo de normativa establecida por
computo la NIC 16.

Elaborado por: V.V.B.M. Fecha: 30/5/2017


Revisado por: R.M.M.C. Fecha: 08/6/2017

ACTIVOS FJOS
HALLAZGOS
31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ORCIONA INFORMACIÓN
CAUSA EFECTO RECOMENDACIONES

Se recomienda a la
No se tiene el valor contadora hacer un
Que no se tendrá las
real parala asiento de ajuste y
cuentas con sus valores
realización de la aplicar la normativa
razonablemente.
depreciación. establecida por la NIC
16.

Se recomienda aplicar lo
establecido en la Lorti
El contador de la para la depreciación de
empresa audita no No se presenta el saldo equipo de cómputo, dar
realizo los cálculos real delo que posee la de baja al equipo de
de la depreciación empresa en propiedad cómputo como lo
del equipo de planta y equipo. establece la NIif 16,
cómputo. además de hacer un
asiento de
reclasificación.
HH
ACTIVO FIJO S.A
HOJA DE AJUSTES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

FECHA DETALLE REF. DEBE


28/0672017 A
Gasto mantenimiento F-1-2 9,000.00
Maquinaria y Equipos F-1-2
P/R. Asiento de ajuste del costo histórico
TOTAL ∑ 9,000.00

MARCAS
F-1-2 Proviene de Cedula analitica
∑ Sumatoria

Elaborado por: S.P.M.C Fecha: 30/5/2017


Revisado por: R.M.M.C. Fecha: 08/6/2017
AJE
HABER

9,000.00

9,000.00

echa: 30/5/2017
echa: 08/6/2017
ACTIVO FIJO S.A
CONFORMACION PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

CUENTA SALDO INICIAL 2015 REF. COMPRAS 2016 REF. VENTAS


EDIFICIO 2,550.00 F-1-1 - -
GALPON - 60,000.00 F-1-1 -
MAQUINARIA - F-1-2 - -
EQUIPO DE COMPUTO 3,272.50 F-1-3 - -
BG /F-1-3

MARCAS:
√√ Cotejado
BG Proviene del Balance General
F-1-1 Proviene de Cedula Analitica (Cuadro de Depreciaciones de Edificio)
F-1-2 Proviene de Cedula Analitica (Cuadro de Depreciaciones de Maquinas)
F-1-3 Proviene de Cedula Analitica (Cuadro de Depreciaciones de Equipo de Computo)
Elaborado por: V.V.B.M.
Revisado por: R.M.M.C.
UIPO

OTROS SALDO FINAL


- 2,550.00 √√
- 60,000.00 √√
- 0.00 √√
- 3,272.50 √√
BG / F-1-3

po de Computo)
ado por: V.V.B.M. Fecha: 30/5/2017
do por: R.M.M.C. Fecha: 08/6/2017