“Año del Diálogo y la Reconciliación Nacional”

FACULTAD DE:

CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS

YADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE:

CONTABILIDAD
TITULO:

“EFECTOS EN LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL

PERÚ, DESPUÉS DE LOS DESASTRES NATURALES POR EL NIÑO
COSTERO, MARZO – 2017”

UNIDAD DIDÁCTICA:

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

DOCENTE:

YEPEZ
AUTOR:

CICLO:

VIII

CAÑETE – 2018
 INTRODUCCIÓN
El siguiente informe de investigación formativa, denominado “EFECTOS EN LA
RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PERÚ, DESPUÉS DE
LOS DESASTRES NATURALES POR EL NIÑO COSTERO, MARZO -2017”, tiene
como finalidad conocer la recaudación del impuesto a la renta en el Perú y así informarnos
cuales fueron sus efectos en cuanto a estos impuestos.
El Impuesto a la Renta es un tributo administrado por la SUNAT que grava los
ingresos periódicos obtenidos de una fuente durable y susceptible de generar dichos
ingresos, como son el capital, el trabajo o la aplicación conjunta de ambos, y las ganancias
y beneficios provenientes de actividades expresamente señaladas en la Ley respectiva.

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías,
además, existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente
extranjera. Es el tributo que cumple mejor con el principio de gravar a los contribuyentes,
de acuerdo con su capacidad contributiva. De esta manera, los ciudadanos que tienen
mayores ingresos deben soportar una mayor carga tributaria que aquéllos con menos
recursos.

 Primera Categoría: las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o
sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y
urbanos o de bienes muebles.

 Segunda Categoría: intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas

vitalicias, derechos de llave y otros.

 Tercera Categoría: en general, las derivadas de actividades comerciales,

industriales, servicios o negocios.

 Cuarta Categoría: las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión,

ciencia, arte u oficio.

 Quinta Categoría: las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de

dependencia.
 El Impuesto de Renta y Complementarios es un tributo obligatorio, que consiste en
gravar los ingresos obtenidos por los contribuyentes en un periodo determinado y entregar
un porcentaje de dichas utilidades al Estado, con el fin de financiar el gasto público. Este
impuesto está conformado por el Impuesto de Renta y el complementario de ganancias
ocasionales. Son contribuyentes de este impuesto todas las personas naturales y jurídicas
que generan ingresos que de acuerdo con la ley se encuentran gravados con este impuesto;
dichos contribuyentes pueden pertenecer al régimen tributario general o al régimen
tributario especial.

Por lo mencionado anteriormente, se planteó la siguiente pregunta:

¿Cuáles son los Efectos en la recaudación del Impuesto a la Renta en el Perú, después de
los desastres naturales por el Niño Costero en marzo del 2017?

Por otro lado, sabiendo que el objetivo principal del impuesto es gravar la renta
percibido por los contribuyentes ya sean estos naturales como los jurídicos en las cuales se
ocasionan por las diversas actividades que estos puedan ejercer. Cabe mencionar los
contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados
y contribuyentes no domiciliados en el Perú y; en personas jurídicas, personas naturales.

Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial,
debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no
domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el país, tributan
sólo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realización inmediata.
“EFECTOS EN LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL
PERÚ, DESPUÉS DE LOS DESASTRES NATURALES POR EL NIÑO
COSTERO, MARZO - 2017”

TEMA
“Efectos en la recaudación del Impuesto a la Renta en el Perú, después de los desastres
naturales por el Niño Costero, Marzo - 2017”

PROPÓSITO
Conocer los efectos en la recaudación del Impuesto a la Renta en el Perú, debido a los
desastres naturales por el Niño Costero, marzo - 2017.

CIRCUNSTANCIAS DE LA ELECCIÓN
El trabajo de investigación se desarrolla con el estudio sobre los efectos en la recaudación
del Impuesto a la Renta en el Perú, a causa de los desastres naturales por el Niño Costero del
presente año.

I. OBJETIVO
1.1 Objetivo general
Conocer y determinar los Efectos en la recaudación del Impuesto a la Renta en el
Perú, después de los desastres naturales por el Niño Costero, como también en la
economía registrada en los mismos.

1.2 Objetivo especifico

 Realizar un estudio sobre efectos en la recaudación del Impuesto a la Renta
en el Perú, después de los desastres naturales por el Niño Costero.
 Investigar cómo se está haciendo frente a los efectos en la recaudación del
Impuesto a la Renta en el Perú, después de los desastres naturales por el Niño
Costero.
 Determinar cómo la economía del Perú tuvo efectos debido a los desastres
naturales por el Niño Costero
 1.3 Justificación del Problema

El presente trabajo se realiza con la finalidad de lograr un conocimiento de los Efectos

en la recaudación del Impuesto a la Renta en el Perú, después de los desastres naturales
por el Niño Costero. Según las últimas estimaciones, el número de afectados por El
Niño Costero ya superan millones, producto de las intensas lluvias, inundaciones y
huaicos; y según información oficial de la Sunat, en febrero los ingresos tributarios del
Gobierno Central, sin descontar devoluciones, ascendieron a S/ 7.920 millones,
registrándose una disminución real de 3,7% con respecto a similar mes del año
anterior.
Según información oficial de la Sunat, en febrero los ingresos tributarios del Gobierno
Central, sin descontar devoluciones, ascendieron a S/ 7.920 millones, registrándose una
disminución real de 3,7% con respecto a similar mes del año anterior.

Se explica, principalmente, a la menor recaudación del Impuesto a la Renta y del

Impuesto General a las Ventas que disminuyeron 6,1% y 1,7%, respectivamente, efecto
que fue parcialmente atenuado por el crecimiento en la recaudación del Impuesto
Selectivo al Consumo (8,8%).
En tanto que los ingresos tributarios, neto de devoluciones, registraron en el segundo
mes del año un ligero incremento de 0,5%. En los dos primeros meses del año la
recaudación total, respecto del primer bimestre del 2016 se incrementó en S/ 227
millones.
II. CONTENIDO

PANORAMA ECONÓMICO Y FISCAL DESPUÉS DE EL NIÑO COSTERO -

2017
El reciente fenómeno de El Niño costero, tal como lo llama el órgano competente
encargado de la evaluación climatológica (SENAHMI) ha provocado una serie de
daños en la infraestructura y viviendas de la población. Probablemente habrá que
revisar las proyecciones de crecimiento económico.

El titular del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), Alfredo Thorne, se mostró

ayer pesimista sobre el crecimiento del primer trimestre, y anunció que el PBI de este
primer tramo del año sería de 2% debido al impacto de El Niño costero en el país. En
esta línea, advirtió que la menor tasa de crecimiento se verá en marzo, mes en el que
las lluvias afectaron en mayor medida al país.

No obstante, el ministro Thorne estima que se tendrá un efecto de V, dado que la

desaceleración se vería compensada por el impulso económico que se generará con la
reconstrucción a partir del segundo semestre del año. “Como Gobierno tenemos el gran
reto de levantarnos del desastre provocado por El Niño costero. Vamos a reconstruir el
país”.

El MEF publicará los nuevos estimados de crecimiento en el Marco Macroeconómico

Multianual en abril. Mientras tanto, el estimado de crecimiento para este año se
mantiene en 3,8%.
Según la Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal, el superávit de las cuentas fiscales
pasa a un Fondo de Estabilización Fiscal (FEF) que al momento mantiene US$ 9,000
millones, que representa casi el 5% del PBI peruano que se puede utilizar en caso el
escenario se torne demasiado pesimista y que pueda implicar un fuerte desembolso por
ayuda a los damnificados.
 El escenario de usar todo el FEF es improbable, pero de alguna manera estamos
blindados frente a cualquier contingencia. Nuestra vulnerabilidad se ha reducido
significativamente ya que estamos ordenados en las cuentas fiscales con la Ley de
Prudencia y el Marco Macroeconómico Multianual que hace previsiones de las
variables económico-financieras.

SUNAT: BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA LOS AFECTADOS POR

DESASTRES NATURALES

El ente recaudador aprobó una serie de medidas internas vinculadas al control y

fiscalización en las zonas afectadas por desastres. La Sunat anunció que los
contribuyentes situados en las zonas declaradas en emergencia por desastres naturales
tendrán una prórroga para la declaración mensual y la declaración anual del Impuesto
Renta, pero también tendrán algunas facilidades respecto a las acciones de control y
fiscalización que realiza el ente recaudador.

“En primer término, se suspende la emisión de órdenes de pago y resoluciones de

multa por los periodos comprendidos en la prórroga de plazos de vencimientos
mensuales”, dijo la Sunat.

Niño costero obliga al MEF a elevar el déficit fiscal al menos en un punto

del PBI
Ministro Thorne aclara que no se acudirá a endeudamiento para tal fin, sin embargo,
advierten que la recaudación continúa en franco proceso de caída.

El Niño Costero obligará al Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) a presentar un

proyecto al Congreso de la República con la finalidad de elevar el déficit fiscal para
atender el impacto de las fuertes lluvias e inundaciones.

Así lo informó Alfredo Thorne, titular de la cartera, quien participa en la 58° Reunión
Anual de la Asamblea de Gobernadores del Banco Interamericano de Desarrollo(BID)
 y la 32° Reunión Anual de la Asamblea de Gobernadores de la Corporación
Interamericana de Inversiones (CII), realizada en Asunción, Paraguay.

Se debe recordar que el Ejecutivo tenía como objetivo cerrar el 2017 con un déficit
fiscal de 2,5% del Producto Bruto Interno (PBI), meta contemplada y aprobada en el
Congreso en la Ley de Fortalecimiento de la Responsabilidad y Transparencia Fiscal.

Thorne estimó que la reconstrucción de la infraestructura dañada por las intensas

lluvias, inundaciones y huaicos como producto del fenómeno climático El Niño
Costero que azota la costa norte del país, demandará recursos por unos US$ 3 mil
millones.
Agregó que la mayor parte de la reconstrucción se dará durante el 2018. Asimismo,
señaló que la reconstrucción que demandará el país justifica la elevación del déficit
fiscal y descartó que existan planes en el Ejecutivo de salir a los mercados de deuda
para financiar la brecha fiscal.

En Febrero La Recaudación Cayó En Casi 4%: Según información oficial de la

Sunat, en febrero los ingresos tributarios del Gobierno Central, sin descontar
devoluciones, ascendieron a S/ 7.920 millones, registrándose una disminución real de
3,7% con respecto a similar mes del año anterior.

Este resultado se explica, principalmente, a la menor recaudación del Impuesto a la

Renta y del Impuesto General a las Ventas que disminuyeron 6,1% y 1,7%,
respectivamente, efecto que fue parcialmente atenuado por el crecimiento en la
recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo (8,8%).

En tanto que los ingresos tributarios, neto de devoluciones, registraron en el segundo

mes del año un ligero incremento de 0,5%. En los dos primeros meses del año la
recaudación total, respecto del primer bimestre del 2016 se incrementó en S/ 227
millones.
DIFERENCIAS CON EL PASADO

En 1982-1983, las inundaciones y, sobre todo, las epidemias a causa de El Niño

dejaron 9.000 muertos en Perú, y el PIB cayó 11,6%. En 1997-1998 se registraron 500
muertes y una contracción del PIB de 6,2%. “El impacto de este fenómeno en la
producción es muy similar al que afectó a Perú en 1983: ese año se cayó y fue
negativo. En esa coyuntura, la agricultura del norte resultó golpeada, la agro
exportación, la minería, pesca van a sufrir. Esos son los tres sectores que más impulsan
la actividad productiva del país”, explica Pennano a la AFP.

Perú, que crece mejor que sus vecinos, redujo recientemente sus expectativas de
expansión del PIB a 3,8% para el año 2017, tras los efectos del caso Odebrecht,
empresa que deberá dejar importantes proyectos de infraestructura tras aceptar que
pagó sobornos a funcionarios para ganar algunos de ellos. El país creció en un 3,9% en
2016, frente a un 3,3% en 2015. “El Niño Costero” puede afectar aún más a la baja el
PIB en al menos 0,3 puntos porcentuales si las lluvias acaban pronto. (Redacción
Publimetro | miércoles 22 de marzo del 2017, 16:49)

FINANCIAMIENTO Y EL DÉFICIT

El ministro ya ha señalado que se planteará desde el Ejecutivo ampliar la meta de

déficit fiscal, que se encuentra en 2,5% para este año, esto debido al mayor gasto
público que requerirá la reconstrucción.

Tanto Chávez, como Grippa consideran que el Ejecutivo debería realizar una
reasignación de recursos. “El ministro [Thorne] debería olvidarse del plan de impulso
económico, y más bien orientarlo al tema de la emergencia y la reconstrucción. Por
ejemplo, parte de los S/5.500 millones iban a usarse para incentivar la contratación de
jóvenes [alrededor de S/60 millones anuales], cosa que en el contexto actual no tiene
mayor relevancia”, refiere Chávez.
El especialista resalta la diversidad de fuentes de financiamiento a las que podrá acudir
el Estado para la reconstrucción: multilaterales como el Banco de Desarrollo de
América Latina (CAF), los ahorros públicos del Fondo de Estabilización Fiscal (FEF)
o la capacidad de apalancar proyectos a través de la Corporación Financiera de
Desarrollo (Cofide).

LA RECONSTRUCCIÓN
Para algunos especialistas, tras el golpe por los desastres naturales, viene un efecto
rebote, por la generación de empleo y mano de obra para la reconstrucción de
infraestructura. Pero, para el exministro González, no es tan fácil plantearlo de esa
forma.
“La reconstrucción viene a compensar el daño. Es como cuando te enfermas y te dan
antibióticos, vuelves a tu estado normal. Lo que aquí se hace es recuperar lo perdido:
se rompe una carretera y se reconstruye. Pero no es que tengas dos carreteras, es la
misma”, explica González.
Para él, hasta ahora si “El Niño Costero” se tranquiliza y no sigue en abril, el impacto
podría costarle unos 0,3 puntos del PIB en crecimiento. Pero, si continúa, podría ser
mayor. “Habrá que tratar de reconstruir lo más rápido posible para reactivar, pero es
ingenuo creer que la economía caerá solo un punto porcentual”, considera por su parte
el exministro Pennano.

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DESPUÉS DEL FENÓMENO DEL

NIÑO COSTERO - 2017

Los ingresos tributarios retrocedieron 4.7% en abril; esta caída se debió a la menor
recaudación del Impuesto a la Renta en -15.2% y pese a que esta vez la devolución de
impuestos fue menor que en abril del 2016. En lo que va del 2017 la recaudación
tributaria retrocede en -7.1. En este resultado resaltó la menor recaudación del
Impuesto a la Renta en -15.2%, al bajar de S/ 5,081 millones en abril del 2016 a S/
4,470 millones en abril del 2017.
 La Sunat indicó que abril estuvo marcado por el menor dinamismo de la demanda
interna, la declaración de emergencia en más de 800 distritos por El Niño Costero, el
efecto estadístico de pagos extraordinarios registrados el año pasado y la menor
cantidad de días hábiles para presentar la Declaración de Renta 2016.

Por otro lado, la recaudación del IGV también registró una caída (-4.2%), al bajar de S/
4,155 millones a S/ 4,130 millones. "Cabe precisar que la puesta en marcha de los
beneficios tributarios como la prórroga del pago del IGV por tres meses y el
fraccionamiento de la deuda declarada, tendrán un efecto positivo en los próximos
meses porque contribuirán con la formalización de las economías y ampliación de la
base tributaria", señaló la Sunat. También resalta que en abril hubo una menor
devolución de impuestos en -30.8%, pero ello no fue suficiente para compensar la
caída de la recaudación.

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat)

informó, en febrero - 2017, la recaudación del Impuesto a la Renta (IR) ascendió a
S/.2, 847 millones, lo que significó un descenso real de 6.1%.

El resultado se debió, principalmente, a la disminución de la recaudación del IR de

tercera categoría (-9.5%) y de la regularización (-45.5%), lo que fue atenuado por el
aumento de la recaudación del IR de segunda categoría (23.6%). Los menores pagos a
cuenta del IR de tercera categoría estuvieron determinados por los menores pagos
provenientes de los sectores construcción (-38%), telecomunicaciones (-52.0%) y otros
servicios (-16.5%); fue compensado por los mayores pagos de los sectores minería e
hidrocarburos (10.9%) y manufactura primaria (71.0%).

En cuanto al Impuesto General a las Ventas (IGV), su recaudación alcanzó en febrero

S/. 4,189 millones, lo que representó un incremento nominal de S/.62 millones, pero un
descenso real de 1.7%. A nivel sectorial, este resultado estuvo determinado por la
disminución en los sectores agropecuario (-44.8%), comercio (-11.1%) y construcción
 (-12.2%), lo que fue parcialmente compensado por el aumento de los pagos
provenientes de la minería e hidrocarburos (76%) y manufactura (12.1%).

En total, la recaudación tributaria se incrementó ligeramente en 0.5% en febrero

último. La disminución de ingresos por IR e IGV fue atenuada por un incremento de
8.8% en la recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), y una reducción en
las devoluciones de 17.9%.

En febrero, los ingresos tributarios del gobierno central, sin descontar devoluciones,
ascendieron a S/. 7,920 millones, registrándose una disminución real de 3.7% con
respecto a similar mes del año anterior.

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA ABRIL 2018

En abril de 2018, los Ingresos Tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/. 12
409 millones, cifra que representó un aumento real de 40,4%, reflejando un ascenso de
S/. 3 612 millones con relación al mismo mes del año anterior. Este buen resultado se
explica principalmente por el incremento en los pagos registrados tanto en tributos
internos (36,6%), como en tributos aduaneros (19,9%).

En abril el Impuesto a la Renta se incrementó en 52,7%, explicado por los mayores

pagos de Regularización (105,2%), pagos a cuenta del Régimen MYPE Tributario
(47,2%), pagos a cuenta del Régimen General de Tercera Categoría (34,7%), y por
Impuesto a la Renta de Quinta Categoría (14,1%).

Por su parte el Impuesto General a las Ventas total, creció 19,7%, explicado por los
buenos resultados tanto en el IGV Importaciones (22,4%), como en el IGV Interno
(17,9%). Asimismo, la recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo, en abril
registró un aumento de 6,3%
 CONCLUSIONES

Como hemos visto, hay múltiples factores que inciden y condicionan la formación de
la conciencia tributaria. Por este motivo, la Administración Tributaria debe actuar de
modo que facilite la aceptación del sistema tributario por parte de los contribuyentes, lo
que se traducirá en un mayor cumplimiento voluntario de sus obligaciones, en una
menor evasión y, por tanto, en mayores niveles de recaudación.

 En el caso de la SUNAT, se vienen desarrollando acciones dirigidas a informar

adecuadamente, brindar facilidades y servicios eficientes, cautelar los derechos de los
contribuyentes y combatir a la evasión. En suma, se debe intentar por diversos medios
que los ciudadanos y, en especial, los contribuyentes, consideren que los tributos son
necesarios y que el cumplimiento de sus obligaciones es indispensable para el
desarrollo del país.

 Sensibilizar al sector privado y compromiso de los mismos a mejorar los resultados

en mejoras de la economía nacional y que este crecimiento vaya acorde con el
crecimiento del Producto Bruto Interno (PBI) del país.

 Modernizar el marco regulatorio. Este debe ser simple, claro y moderno, en todas las
etapas de la vida de la empresa, desde su formación hasta su salida del mercado, para
promover el desarrollo empresarial, la competencia de mercado y la protección de
trabajadores y consumidores. Como la economía evoluciona continuamente, el marco
regulatorio debe ser dinámico, y por lo tanto, instituciones como el Indecopi deben
tener un papel proactivo y no sólo reactivo respecto a las trabas burocráticas
existentes o propuestas.

 Se debe desplegar una política fiscal expansiva, orientada en la reactivación

económica y la atención de desastres naturales, mediante una mayor inversión pública
y gasto en mantenimiento. Como el de racionalizar el sistema tributario, que debe
tender a la simplicidad (particularmente para empresas pequeñas), uniformidad en
 el régimen tributario (para empresas a partir de cierto tamaño), gradualidad en la
subida del costo impositivo con el tamaño de la empresa (para no desincentivar el
crecimiento) y moderación en las sanciones a los infractores (para evitar su
incapacidad o quiebra).

 Mejorar la provisión de servicios y bienes públicos, puestos que inducen

indirectamente a que la formalidad se convierta en una alternativa más atractiva. Para
este propósito se requieren mecanismos de coordinación entre los poderes del Estado,
sectores y ministerios del Gobierno, así como entre los distintos niveles estatales
(central y subnacionales).
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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