Cobán, 12 de enero de 2019

Sr:
Victor Leiva Nanjari
Gerente

Estimado Señor:

Tal como hemos acordado, en los próximos días se llevará a cabo la

auditoria por lo tanto, para preparar la auditoria, le agradeceremos nos envíe a la
brevedad, en forma electrónica, los siguientes documentos:

 Acta Constitutiva de la Sociedad

 Acta de Nombramiento de Representante Legal
 Representación Legal
 RTU Ratificado
 Patente de Sociedad
 Patente de Empresa

En los próximos días enviaremos el correspondiente Plan de Auditoría.

Quedamos a su disposición para cualquier consulta o aclaración que

estimen oportuna.

Cordiales saludos,

Jeannette Gamboa F.
Auditor Líder
 Cobán, 12 de enero de 2019

Sr:
Victor Leiva Nanjari Gerente

Estimado Señor:

Tal como hemos acordado, en los próximos días se llevará a cabo la

auditoria, por lo tanto, para preparar la auditoria, le agradeceremos nos envíe a la
brevedad, en forma electrónica, los siguientes documentos:

 Estados Financieros del Ejercicio 2018

 Estados Financieros Auditados en Ejercicios Anteriores
 Estados Financieros del Ejercicio 2017

Quedamos a su disposición para cualquier consulta o aclaración que estimen

oportuna.

Cordiales saludos,

Jeannette Gamboa F.
Auditor Líder
 Cobán, 12 de enero de 2019

Sr:
Victor Leiva Nanjari Gerente

Estimado Señor:

Tal como hemos acordado, en los próximos días se llevará a cabo la

auditoria, por lo tanto, para preparar la auditoria, le agradeceremos nos envíe a la
brevedad, en forma electrónica, los siguientes manuales:

 Manual de normas y procedimientos administrativos

 Manual Contable
 Manual de Puestos y Funciones

Quedamos a su disposición para cualquier consulta o aclaración que estimen

oportuna.

Cordiales saludos,

Jeannette Gamboa F.
Auditor Líder
Naturaleza de Intangibles y Diferidos

Activo fijo

La declaración de balance que hace una compañía se fundamenta en

sus activos, pasivos y en el patrimonio neto. Los activos se dividen en activos
corrientes y activos no corrientes, y su diferencia está en su vida útil. Un activo
fijo es un activo que se compra para la producción o el suministro de bienes
o servicios, para el alquiler a terceros o para su uso en la organización. El término
"fijo" se traduce en el hecho de que estos activos no
serán utilizados o vendidos dentro del año contable. Un activo fijo generalmente
tiene una forma física y se informa en el balance como propiedad, planta y equipo.
Un activo fijo tangible o intangible es un activo que no se puede convertir
en líquido a corto plazo, que no están destinados a la venta y que, además,
son necesarios para que la empresa funcione adecuadamente.

Características

Las principales características de los activos fijos son las siguientes:

 El activo físico es físicamente tangible.

 Tiene una vida útil relativamente larga pues dura por lo menos un año o a
un ciclo normal de operaciones.
 Sus beneficios también deben extenderse, por lo menos, a más de un año.
 Puede ser usado en la producción o comercialización de bienes y servicios
 Puede ser alquilado a terceros, o para fines administrativos.
 En el activo fijo el bien se da con la intención de ser utilizado en
las operaciones de la empresa de manera continua y no para ser destinado
a la venta en el curso normal del negocio.

Activo fijo tangible

El activo fijo tangible incluye todos los bienes y materiales que sean tangibles, es
decir, se pueden tocar. En función de las características del negocio los activos
fijos varían drásticamente. De acuerdo con el Plan General Contable, algunos de
los bienes tangibles de las empresas serían los siguientes:

 Terrenos y bienes naturales: los terrenos que posea la empresa ya sean

urbanos o no.
 Construcciones: todo tipo de inmuebles en general y que son propiedad de
la organización.
 Instalaciones técnicas: son aquellos elementos que constituyen una unidad
de uso especializada y necesaria para la actividad de la empresa.
 Maquinaria: se incluyen todas aquellas máquinas, vehículos industriales y
herramientas necesarias para las actividades de la empresa.
  Mobiliario: incluye estantes, mesas, sillas, mostradores y demás muebles
que posee la empresa.
 Equipos para procesos informáticos: computadoras, impresoras, escáner y
demás aparatos electrónicos.
 Elementos de transporte: todos los medios de transporte que formen parte
de los bienes de la compañía y que se usen para el transporte de personas,
mercancías, materiales o animales.

Activo fijo intangible

Los activos fijos intangibles son aquellos bienes y derechos que no son físicos o
que no se pueden palpar. Nos referimos a bienes como marcas, permisos,
patentes, derechos de traspaso, fondos de comercio o gastos de investigación.
Por ejemplo:

 Marcas registradas: es un derecho que pude ser adquirido, vendido o

arrendarse.
 Patentes: permiso especial y exclusivo, para vender o fabricar un producto
o servicio.
 Derechos de autor: el autor garantiza su derecho a explotar sus productos.
 Franquicias: permiso que tiene la empresa para poder hacer uso de la
marca y productos de otra empresa durante un tiempo determinado.
 Licencias y permisos: son autorizaciones que conceden el uso de bienes
diferentes.

Depreciación

Los activos que las empresas adquieren tienen un determinado tiempo de vida
útil y éstos se pueden ver reflejados dentro de la contabilidad de la empresa por
medio de la depreciación. Cuando una empresa adquiere bienes para desarrollar
sus actividades, éstos pueden ser tangibles o intangibles.

El valor de estos bienes se refleja en los libros de contabilidad y la expectativa de

los activos fijos es que puedan ser utilizados durante más de un periodo contable.
Esto implica que una parte del costo de dichos activos, principalmente los que se
usan para producción, deben ser cargados como parte del costo de la producción.

Este tiempo de vida útil tiene un tope en el cual se espera su venta a un precio que
es conocido como valor residual, las cantidades que se van descontando del valor
del bien desde que es comprado hasta que llega al fin de su vida útil es el monto
de depreciación.
Depreciación y sus métodos
Se utiliza para dar a entender que las inversiones permanentes de la planta han
disminuido en potencial de servicio. En contabilidad, la depreciación es una
manera de asignar el coste de las inversiones a los diferentes ejercicios en los que
se produce su uso o disfrute en la actividad empresarial. Los activos se deprecian
basándose en criterios económicos, considerando el plazo de tiempo en que se
hace uso en la actividad productiva, y su utilización efectiva en dicha actividad.
Una deducción anual de una porción del valor de la propiedad y/o equipamiento.
También se puede definir como un método que indica el monto del costo imputable
al gasto, que corresponda a cada periodo fiscal.
La depreciación es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste que
sufre un bien por el uso que se haga de él. Cuando un activo es utilizado para
generar ingresos, este sufre un desgaste normal durante su vida útil que al final lo
lleva a ser inutilizable. El método de depreciación elegido por una entidad para un
determinado componente debe ser sistemático y razonable; desde un punto de
vista conceptual, el mejor método es aquél que enfrente de mejor forma los
ingresos y los costos y gastos respectivos.

Cuentas de activo fijo

Las principales cuentas del activo fijo son:

 Terrenos: predios propiedad de la empresa.

 Construcciones: inmuebles propiedad de la organización.
 Maquinaria: máquinas y herramientas para el desarrollo de las operaciones
de la empresa.
 Mobiliario: estanterías, mesas, sillas, escritorios y demás muebles
propiedad del ente económico.
 Equipos: ordenadores, impresoras, teléfonos móviles y equipos propios de
la actividad que desarrolla.
 Elementos de transporte: medios de transporte.
 Inversiones: se clasifican en activos circulantes porque se pueden convertir
en efectivo en cualquier momento.

Registro contable

De acuerdo con los principios de contabilidad, el activo fijo debe ser contabilizado
a su costo y además debe de ser incluido como activo de la empresaen su fecha
de compra. El costo original del activo fijo incluye su precio de compra más los
importes razonables y necesarios que se pagaron para tenerlo listo.

Vida útil

Eventualmente, los activos fijos pueden ser dados de baja o vendidos, ya sea por
obsolescencia o actualidad tecnológica. La vida útil de un activo fijo es el tiempo
durante el cual la empresa hace uso de él hasta que ya no sea útil para la
empresa.

Factores que influyen la vida útil de un activo fijo:

  El uso y el tiempo
 Obsolescencia tecnológica

Activos Diferidos
Los activos diferidos, a pesar de estar clasificados como un activo, no son otra
cosa que unos gastos ya pagados pero aún no utilizados, cuyo objetivo es no
afectar la información financiera de la empresa en los periodos en los que aun no
se han utilizado esos gastos.

Por diferentes circunstancias la empresa decide comprar o pagar algunos gastos

que no utilizará de forma inmediata, sino que los irá utilizando, consumiendo con el
transcurso del tiempo, y mientras esto sucede, permanecen en calidad de activos.
Algunos de los gastos que suelen ser pagados de forma anticipada son los
arrendamientos, seguros, papelería, etc. [Nuestro plan único de cuentas, dentro de
los activos diferidos, hace una distinción entre gastos pagados por anticipado y
cargos diferidos, pero en el fondo significan lo mismo].

En la media en que estos activos se vayan utilizando se van llevando al gasto

[amortizando], para que la contabilidad refleje la realidad de los hechos.
Y precisamente este es el objetivo de los activos diferidos.

Los gastos aun no utilizados por la empresa deben permanecer en el activo, y una
vez ese activo diferido empiece a contribuir en la generación del ingreso, deberá
irse reconociendo como gasto, en aplicación de uno de nuestros principios de
contabilidad [Principio de asociación], según el cual, el gasto debe asociarse al
ingreso al que ha contribuido a generar, o lo que es lo mismo, a cada ingreso se
debe asociar su respectivo gastos, en el entendido que no puede haber un ingreso
sin haber incurrido en un gasto. Si los gastos pagados de forma anticipada se
llevaran al gasto y no al activo, estaríamos imputando unos gastos que no tienen
ninguna relación con el ingreso, puesto que un gasto no utilizado no podrá
contribuir de forma alguna a la generación de ingresos.

Supongamos que en enero se ha pagado el arrendamiento por 12 meses. Si en

enero se lleva al gasto el arrendamiento de todo el año, los ingresos de febrero a
diciembre no estarán relacionados con gasto alguno, y en cambio, los ingresos de
enero serán afectados por gastos que corresponden a otros meses, lo cual en
nada corresponde a la realidad de la empresa.

No activar los gastos que se han pagado con anticipación, afectaría el resultado
del ejercicio en el cual no se ha hecho uso de esos gastos, a la vez que los
resultados posteriores carecerán de un gasto en el que efectivamente se ha
incurrido, por tanto, la utilidad reflejada resulta sencillamente irreal en los dos
casos.

Los cargos diferidos son aquellos gastos pagados por anticipado y que no son
susceptibles de ser recuperados, por la empresa, en ningún momento. Se deben
amortizar durante el período en que se reciben los servicios o se causen los costos
o gastos. Tienen, pues, a diferencia de los gastos pagados por anticipado,
propiamente dichos, naturaleza de partidas no monetarias siendo, en consecuencia,
susceptibles de ser ajustados por inflación, inclusive en lo que se refiere a su
amortización. En este grupo, se clasifican los siguientes conceptos, entre otros :

- Los costos y gastos en que se incurre, durante las etapas de organización,

exploración, construcción, instalación, montaje y puesta en marcha.

- Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y

proyectos.

- Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento.

- Los útiles y papelería.

- El impuesto de renta diferido, ocasionado por las diferencias temporales entre la

utilidad comercial y la renta líquida fiscal, en virtud de la no deducibilidad de
algunos gastos contable, tales como provisiones por cartera en exceso de los
limites establecidos por la legislación fiscal, protección de inversiones, bienes
recibidos en pago, causación del impuesto de industria y comercio y gastos
estimados para atender contingencias.

- Publicidad, propaganda y promoción.

- Contribuciones y afiliaciones, diferentes a suscripciones en publicaciones

periódicas pues estas últimas deberán clasificarse como gastos pagados por
anticipado, es decir, como partidas monetarias no ajustables por inflación.

La amortización de los cargos diferidos se efectúa de acuerdo a las instrucciones

contenidas en el Plan Único de Cuentas:

- Por concepto de organización y preoperativos y programas para computador

(software) en un período no mayor a cinco y a tres años, respectivamente.

- Por concepto de organización y preoperativos, en función directa con el

consumo.

- Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, en el período menor

entre la vigencia del respectivo contrato, sin incluir sus prórrogas, y su vida útil
probable.

- El impuesto de renta diferido, de naturaleza débito por diferencias temporales, en

el momento mismo que se cumplan los requisitos de ley, según la índole de la
deducción o cuando desaparezcan las causas que la originaron.

- Publicidad y propaganda, durante un período de tiempo igual al establecido para

el ejercicio contable.

- Contribuciones y afiliaciones, durante el período prepagado pertinente.

 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CUESTIONARIO SI NO N/A
1. ¿Se manejan registros auxiliares para cada una de las
clasificaciones de activos fijos intangibles y diferidos?

2. Contienen los auxiliares los siguientes detalles para activo

fijo intangible:
a. Identificación apropiada
b. Costo.
c. Amortización.

3. ¿Se cuadran por lo menos una vez al año los auxiliares con
el mayor general, con respecto a costo y amortización?

4. ¿Se efectúa periódicamente una verificación física de los

activos fijos intangibles?

5. ¿Se identifican por los registros detallados (ej, con

números de identificación) los siguientes activos fijos:

a. Licencias
b. Patentes
c. Programa de computadora

6. ¿Los activos intangibles y diferidos antes referidos, que

representan los saldos en los registros detallados, son verificados a
intervalos razonables?

7. ¿incluyen la verificación para determinar los activos

intangibles y diferidos
a. Actualmente en uso.

8. ¿Dónde sea aplicable, se confrontan periódicamente las

concesiones reflejados en los registros?
PROGRAMA DE AUDITORIA
PROGRAMADO EJECUTADO
PROCEDIMIENTOS
Auditor H/H Hecho H/H Ref. p/t Fecha
por
OBJETIVO GENERAL
Determinar la razonabilidad de los
Estados Financieros, en sentido que si se
han preparado en función a los principios
de contabilidad generalmente aceptados y
demás normas.

Determinar la razonabilidad de la cuenta

del activo intangible revelados en los
Estados Financieros de la empresa.
Cuenta activo intangible y Activo
Diferido
Procedimientos
1. Justifique y prepare un estado de
los cargos y abonos efectuados de la
cuenta.
2. Examine o analice las cuentas de
gastos relacionados por
amortizaciones.
3. Examine los datos sobre obligaciones
relacionados con los activos intangibles.
4. Verificar que los gastos pagados por
anticipado representen beneficios.
5. Investigue y haga una lista de los
seguros y la suficiencia de cobertura
comparando esto con los saldos en libros.
6. Compruebe que se contabilizan
adecuadamente las pérdidas o ganancias
en la venta del activo intangible.
7. Examinar documentos de título de
propiedad y contratos de arrendamiento.
8. Comprobar que todas las transacciones
o saldos de los gastos diferidos están
adecuada e íntegramente contabilizados
en los registros correspondientes.
9. Examinar las adiciones a los activos
intangibles.
10. Analizar asientos que afectaron la
cuenta de amortización acumulada.
11. Comprobar la presentación de los
estados financieros con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
12. Determinar si las adiciones son
partidas propiamente capitalizables y
representan costos reales de los activos
intangibles adquiridos.
13. Examinar todas las transacciones
correspondientes a la cuenta de activos
diferidos están registrados en los periodos
adecuados.
14. Comprobar las bases para la valuación
de la cuenta del activo fijos( intangibles),
15. Comprobar si los costos y las
amortizaciones respectivas, por bajas, por
obsolescencia o disposiciones importantes
de bienes han sido eliminados de las
cuentas correspondientes.
16. Determinar si las amortizaciones han
sido reconocidas en las cuentas
respectivas y contabilizadas con las
prescripciones legales y principios de
contabilidad generalmente aceptados.
17. Verificar los montos de las cuentas de
activos diferidos que estén debidamente
calculados de acuerdo con la naturaleza.
 18. Observar si las amortizaciones
acumuladas son adecuadas, sin ser
excesivas, y se han calculado sobre bases
aceptables y uniformes con las aplicadas
en periodos anteriores.
19. Verificar tablas de vida útiles dela
activo intangible para el cálculo de las
amortizaciones.
20. Si los saldos de las amortizaciones
acumuladas, son razonables considerando
la vida probable de los activos y posibles
valores de desecho del intangible.
21. Verificar si la autorizaciones para la
adquisición de elementos nuevos indican
las unidades que van a ser reemplazadas
de acuerdo a las correspondientes
cotizaciones.

Marco de Referencia Activos Intangibles y Diferidos

Norma Nombre Porque