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I. INTRODUCCIÓN
Los tributos conforman una parte fundamental en todos los sistemas de gobierno, en el caso
peruano, el Texto Único Ordenado del Código Tributario, creado mediante Decreto supremo
N° 133-2013-EF publicado en 22 de Junio del 2013, establece los principios generales,
instituciones, procedimientos y normas de ordenamiento jurídico-tributario, al que todos los
contribuyentes peruanos debemos acogernos.
Asu vez consta de un Título Preliminar con dieciséis (16) Normas, cuatro (4) Libros, doscientos
cinco (205) Artículos, setenta y tres (73) Disposiciones Finales, veintisiete (27) Disposiciones
Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones.
Por otro lado, el modelo de código tributario del centro interamericano de administraciones
tributarias (CIAT); su primera publicación fue en el año 1997 y surgió de la convicción de que
para que las reformas tributarias puedan implementarse adecuadamente, es necesario
asegurar la efectividad del Sistema de Administración Tributaria.
Por consiguiente surgió el proyecto de actualización del Modelo de Código Tributario del CIAT
fue revisado por los Profesores Leonardo Costa (Uruguay), Carlos María Folco (Argentina) y
Heleno Taveira Torres (Brasil), para lo cual la nueva versión del Modelo fue publicada en 2015
y presentada a los países miembros del y a toda la comunidad fiscal internacional con ocasión
de la Asamblea General de Lima, Perú.
CÓDIGO TRIBUTARIO
- Obligación Tributaria
NORMA I: CONTENIDO
Las disposiciones de este Código establecen los principios básicos y las normas fundamentales
que constituyen el régimen jurídico del sistema tributario y son aplicables a todos los tributos.
ANÁLISIS COMPARATIVO
LIBRO PRIMERO
SEGÚN CÓDIGO TRIBUTARIO
TITULO I
SEGÚN CIAT
Igual que el Código Peruano, son las que componen la pirámide jurídica (pirámide
de KELSEN) (Art. 15°)
Impuesto
SEGÚN CTP
SEGÚN CIAT
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador y como fundamento jurídico
una situación independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente que
pone de manifiesto una determinada capacidad contributiva del mismo.
Contribution
SEGÚN CTP
SEGÚN CIAT
Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios especiales derivados de
la realización de obras públicas, o el establecimiento de servicios públicos
TASAS
SEGÚN CTP
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el
Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente , se dividen
en :
Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio
público.
SEGÚN CTP
• SEGÚN CIAT
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
SEGÚN CTP
• SEGÚN CIAT
Son obligaciones tributarias materiales las de carácter principal, las de realizar pagos a
cuenta o anticipados y de retener o percibir.
ART: 20º
ART 2º: La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación.
ART 3º:
Desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta
de este plazo.
SEGÚN CTP
Desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la
resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria.
• SEGÚN CIAT
ART 22º:
ACREEDOR TRIBUTARIO
SEGÚN CTP
• SEGÚN CIAT
DEUDOR TRIBUTARIO
SEGÚN CTP
• SEGÚN CIAT
RESPONSABLE TRIBUTARIO
SEGUN CTP
AGENTE RETENEDOR
AGENTE DE PERCEPCION
DOMICILIO PROCESAL
SEGÚN CTP
DE PERSONAS NATURALES
El de su residencia habitual, presumiéndose ésta cuando exista
permanencia en un lugar mayor a 6 meses.
Aquel donde desarrolle sus actividades civiles o comerciales.
El declarado ante la RENIEC.
DE PERSONAS JURIDICAS
SEGÚN CIAT
DE PERSONAS FISICAS
DE PERSONAS JURIDICAS
El lugar donde se encuentre su dirección o administración efectiva
El lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en caso de
conocerse dicha dirección
El que elija el sujeto activo, en caso de existir más de un domicilio
El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir un
domicilio
DE DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO
SEGÚN CTP
SEGÚN CTP
REPRESENTANTES RESPONSABLES-SOLIDARIOS
Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales, en calidad de
representantes los siguientes:
SEGÚN CTP
SEGUN CTP
HEREDEROS Y LEGATARIOS
LOS SOCIOS
Que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes
colectivos de lo que han formado parte hasta el limite del valor
que reciban.
LOS ADQUIRIENTES DE ACTIVOS Y/ O PASIVOS
De empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurídica.
SEGÚN CIAT
Los socios, coparticipes, asociados, cooperados, comuneros y
consorciados, responderán solidariamente por los impuestos e
intereses de la persona jurídica o ente colectivo sin personalidad
jurídica de la cual sean miembros, en el respectivo periodo
gravable.
Lo dispuesto en este apartado no será de aplicación a los
accionistas de sociedades anónimas y asimiladas a anónimas
SEGÚN CTP
SEGÚN CTP
La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás
adquirientes a título universal.
En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los
bienes y derechos que se reciba.
SEGÚN CTP
1. Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su
obligación tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la AT.
SEGÚN CTP
1. Pago
2. Compensación
3. Condonación
4. Otros que se establezcan por leyes especiales
5. Resolución de la administración tributaria sobre deudas de
cobranza dudosa
SEGÚN CIAT
EXCEPTO LA CONSOLIDACIÓN ART: 57º
SEGÚN CTP
ART:28
Intereses moratorios por el pago extemporáneo del tributo a que se
refiere el art: 33º.
Intereses moratorios aplicable a las multas a que se refiere el Art: 181.
Interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el
Art: 36º.
SEGÚN CIAT
ART:56
Anticipos
Pagos fraccionado
Por las cantidades retenidas o que se hubieran debido retener
Por los recargos exigibles legalmente
Por los intereses moratorios
Por las sanciones pecuniarias
PLAZO DE PAGO
SEGÚN CTP
Tributos de determinación anual que se devengue al término del año
gravable se pagarán dentro de los (3)primeros meses del año siguiente.
Tributos de determinación mensual, los anticipos y pagos a cuenta
mensuales se pagarán dentro de los (12) primeros días hábiles del mes
siguiente.
Tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se
pagarán dentro de los (12) primeros días hábiles del mes siguiente al
nacimiento de la obligación tributaria.
Tributos, anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos
anteriores, las retenciones y percepciones se pagarán conforme las
disposiciones pertinentes.
Tributos que graven importación se pagarán de acuerdo a las normas
especiales.
SEGÚN CIAT
El pago deberá hacerse dentro de los plazos que determine la normativa
regulatoria.
Los tributos omitidos que la AT determine como consecuencia del
ejercicio de sus facultades de fiscalización, así como las multas y los
demás créditos tributarios, deberán pagarse junto con sus accesorios
dentro de los días… de notificado el acto administrativo.