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Wilmer Cóndor
ASPECTOS TRIBUTARIOS
PORCENTAJES DE MONTO
CONCEPTO DE PAGO RETENCION
1% 5% 8% $ 40.00
Compra de bienes muebles de naturaleza corporal,
1% X
excepto combustibles.
Los pagos o acreditaciones en cuenta realizadas
por actividades de construcción de obra material
1% X
inmueble, urbanización, lotización o actividades
similares.
Pagos o créditos en cuenta de las compañías
sin
emisoras de tarjetas de crédito al establecimiento 1%
limite
afiliado.
Intereses y comisiones que causen las operaciones
de crédito entre las Instituciones Financieras. El
1% X
banco que pague o acredite es agente de
retención.
Pago por Arrendamiento Mercantil (Leasing) R.O. 484 1% X
Pago a sociedades por transporte privado de
1% X
personas.
Pagos a sociedades por transporte de carga
1% X
nacional.
Pagos a compañías de Seguro o Reaseguro. sin
0,1%
(La base del cálculo es la prima) R.O. 484 limite
Pagos a las agencias de viaje – aéreas o
1% X
marítimas, couriers
Pago por compra de equipos de computo 1% X
Pago por compra de suministros de oficina 1% X
Pago por servicio telefónico sin
1%
limite
Pago por luz eléctrica sin
1%
limite
Pago a medios de comunicación y agencias de
1% X
publicidad, siempre que facture una sociedad.
Pagos a personas naturales, no contempladas en
1% X
estos porcentajes.
Pagos a sociedades, no contempladas en estos
1% X
porcentajes.
Pagos realizados a sociedades por servicios
profesionales de cualquier concepto, en lo que
5% X
prevalezca la labor intelectual, sobre la mano de
obra.
A D M I N I S T R A T I V O
PORCENTAJES DE MONTO
CONCEPTO DE PAGO RETENCION
1% 5% 8% 40.00
Los ingresos por intereses, descuentos y cualquier
otra clase de rendimiento financiero generados por sin
5%
préstamos, cuentas corrientes, pólizas y otros limite
documentos similares.
Pagos realizados por concepto de arrendamiento
5%
de bienes inmuebles a sociedades- inmobiliarias.
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros y
5% X
miembros del cuerpo técnico.
Los intereses, que una entidad del Sector Público
que actúe en calidad de sujeto activo de impuestos,
5%
tasas y contribuciones especiales de mejoras,
reconozca a favor de los sujetos pasivos.
Pagos que se realicen, bajo cualquier concepto,
a personas naturales nacionales residentes por sus 8% X
servicios prestados.
Pagos a personas naturales por transporte de
8% X
carga nacional.
Pagos de arriendo de bienes inmuebles a personas
8% X
naturales.
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y
mercantil por sus actividades notariales y de 8% X
registro.
Pagos realizados a personas naturales extranjeras
o nacionales, no residentes que permanezcan en el
país por más de ciento ochenta días calendario, 8% X
que presten servicios inmateriales, en los que
prevalezca el intelecto sobre la mano de obra.
Honorarios, comisiones, regalías y otros servicios
prestados por personas naturales nacionales, 8% X
residentes en el Ecuador.
Pago a medios de comunicación y agencias de
publicidad, siempre que facture una persona 8% X
natural.
Por Reembolso de Gastos N/A
Importante: Este cuadro ha sido elaborado por el Boletín Contable Administrativo, basándose en
leyes, reglamentos que no han sido derogadas. Cabe aclarar que de existir algún cambio lo
daremos ha conocer en la próxima revista, sin embargo si usted desea conocer algo más a
fondo, por favor comuníquese con el EDITOR: CPA. Wilmer Cóndor. El Boletín Contable se
reserva el derecho de modificar en cualquier momento sus textos por ser de propiedad
intelectual.
Base Legal: R.O. No. 22 de 14 de febrero 2003.
Resolución No. 71 de 6 de febrero 2003 S.R.I
Retenciones en la Fuente
IMPORTANTE:
1 10 de Julio 10 de Enero
2 12 de Julio 12 de Enero
3 14 de Julio 14 de Enero
4 16 de Julio 16 de Enero
5 18 de Julio 18 de Enero
6 20 de Julio 20 de Enero
7 22 de Julio 22 de Enero
8 24 de Julio 24 de Enero
9 26 de Julio 26 de Enero
0 28 de Julio 28 de Enero
SI EL NOVENO SI EL NOVENO
VENCE HASTA EL: VENCE HASTA EL:
DIGITO DEL RUC ES: DIGITO DEL RUC ES:
1 10 de Abril 1 10 de Marzo
2 12 de Abril 2 12 de Marzo
3 14 de Abril 3 14 de Marzo
4 16 de Abril 4 16 de Marzo
5 18 de Abril 5 18 de Marzo
6 20 de Abril 6 20 de Marzo
7 22 de Abril 7 22 de Marzo
8 24 de Abril 8 24 de Marzo
9 26 de Abril 9 26 de Marzo
0 28 de Abril 0 28 de Marzo
1 10 de Julio 10 de Septiembre
2 12 de Julio 12 de Septiembre
3 14 de Julio 14 de Septiembre
4 16 de Julio 16 de Septiembre
5 18 de Julio 18 de Septiembre
6 20 de Julio 20 de Septiembre
7 22 de Julio 22 de Septiembre
8 24 de Julio 24 de Septiembre
9 26 de Julio 26 de Septiembre
0 28 de Julio 28 de Septiembre
T a b l a d e Imp ue s t o a l a Re nt a Me ns ua l a ño 2 0 0 2
2 12 de Marzo
5 18 de Marzo
8 24 de Marzo
3 14 de Abril
6 20 de Abril
9 26 de Abril
1 10 de Mayo
4 16 de Mayo
7 22 de Mayo
0 28 de Mayo
Hasta el 30 de Septiembre
SUPERINTENDENCIA DE
Se deposita en el Banco del Pacífico, cuenta
COMPAÑIAS
corriente de Superintendencia de Compañías.
1 x MIL DE LOS ACTIVOS
(Contribuciones).
Hasta el 30 de Septiembre
FONDOS DE RESERVA Se cancela al I.E.S.S., a través de los Bancos u
(Provisión Mensual) Oficinas Regionales del I.E.S.S.
(S.B.U. + O.I. /12) El trabajador, debe haber prestado sus servicios al
mismo empleador por lo menos 1 año.
El período de cálculo es desde 1 de julio del año
SI SUS INGRESOS BRUTOS ANUALES DEL AÑO ANTERIOR SON: MAYOR > 40.000 USD
INTERES DE MORA
PERIODO DE VIGENCIA
(TAR x 1,1)
MESES DESDE HASTA ANUAL MENSUAL
MULTAS 3%
Las multas por retraso en sus declaraciones son del 3% por cada mes
o fracción de mes calculadas sobre el impuesto a pagar, un resumen
completo lo puede analizar en el Boletín Contable No. 008, adquiéralo.
(igual) VALOR PARA CALCULO IMP. RENTA ( D - E ) USD. 603,98 USD. 7.246,91
(34.430,04 – 24.801,00) = 9.629,04 ANUAL
(más) IMPUESTO FRACCIÓN BÁSICA (ver tabla) USD. 141,67 USD. 1.700,00
(igual) IMPUESTO A RENTA A PAGAR AÑO 2003 USD. 232,27 USD. 2.787,04
Ejercicio Práctico
AVALÚO MUNICIPAL
USD. 420.000 X 1% = USD. 4.200, razón por la cual, aunque la Sra. Jácome
haya cancelado USD. 4.800, se entiende que solo es deducible el 1% del
avalúo por Ley.
DEPRECIACIONES
Respecto a las Depreciaciones se calcula en base al avalúo así:
DEP. ANUAL
420.000 x 5% anual = USD. 21.000.
INTERESES HIPOTECARIOS
Adicionalmente, se paga los intereses por efecto del préstamo hipotecario de
la oficina, por un valor de USD. 150,00 mensuales; deuda contraída con el
Banco de Guayaquil.
Se pide:
Ejercicio Práctico
CONCEPTOS VALORES
ASPECTOS LABORALES
A B C D E F G
Trabajadores
en General,
de la
104,88 8,00 112,88 9,03 121,91 16,00 137,91
Pequeña
Industria y
Agrícolas
Operarios de
Artesanía
48,61 2,40 51,01 4,08 55,09 4,80 59,89
Servicio
Doméstico 36,89 2,94 39,83 3,18 43,01 5,88 48,89
CONTADORES
0806000001 AUXILIAR O AYUDANTE DE CONTABILIDAD 1 141.13 16.00 157.13
0806000002 AUXILIAR O AYUDANTE DE CONTABILIDAD 2 141.13 16.00 157.13
0806000003 ASISTENTE DE CONTABILIDAD 143.36 16.00 159.36
CONTADOR BA CHILLER 2 AÑOS
0806000004 EXPERIENCIA 150.66 16.00 166.66
CATEGORIA I
0601000102 ENTREGA DE MERCADERIA 130.57 16.00 146.57
0601000103 AUXILIAR DE MOSTRADOR 130.57 16.00 146.57
0601000104 EMPLEADO DE EMPAQUE/ CARGA 130.57 16.00 146.57
0601000105 EMPACADORES-CARGADORES 130.57 16.00 146.57
0601000106 MENSAJERO-CONSERJE 130.57 16.00 146.57
0601000107 EMPLEADO DE ASEO 130.57 16.00 146.57
0601000108 AUXILIAR DE BODEGA 130.57 16.00 146.57
0601000109 AUXILIAR EN GENERAL 130.57 16.00 146.57
0601000111 DESPACHADOR-PERCHERO 130.57 16.00 146.57
0601000112 CONTROL Y VIGILANCIA INTERNA 130.57 16.00 146.57
CATEGORIA II
0601000201 KARDISTA 132.47 16.00 148.47
0601000202 EMPLEADO REGISTRO DE VENTAS 132.47 16.00 148.47
0601000203 EMPLEADO DE EMBALAJE 132.47 16.00 148.47
0601000204 RECEPCIONISTA - OPERADOR 132.47 16.00 148.47
0601000205 PRACTICO RECETARIO 132.47 16.00 148.47
0601000206 OFICINISTA 132.47 16.00 148.47
0601000207 MOSTRADOR DE PERFUMERIA 132.47 16.00 148.47
0601000208 VENDEDOR DE GASOLINA 132.47 16.00 148.47
0601000209 IMPULSADORA 132.47 16.00 148.47
0601000210 VENDEDOR 132.47 16.00 148.47
0601000211 TECNICO EN MANTENIMIENTO 132.47 16.00 148.47
0601000212 TECNICO EN ARCHIVO 132.47 16.00 148.47
CHOFERES PROFESIONALES
0703000101 CHOFER LICENCIA TIPO B 131.55 16.00 147.55
0703000201 CHOFER LICENCIA TIPO C 132.31 16.00 148.31
0703000300 CHOFER LICENCIA TIPO D 132.92 16.00 148.92
0703000400 CHOFER LICENCIA TIPO E 134.21 16.00 150.21
SERVICIOS GENERALES
0808040011 ADMINISTRADOR (NIVEL 1) 136.61 16.00 152.61
0808040009 JEFE DE MANTENIMIENTO (NIVEL 2) 133.89 16.00 149.89
0808040002 CONSERJE (NIVEL 2) 130.25 16.00 146.25
0808040003 PORTERO 130.25 16.00 146.25
0808040004 MENSAJERO 130.25 16.00 146.25
0808040014 AUXILIAR DE LIMPIEZA 129.91 16.00 145.91
PERIODISTAS
0911000005 PRIMERA 176.98 16.00 192.98
0911000006 SEGUNDA 183.95 16.00 199.95
0911000007 TERCERA 191.74 16.00 207.74
0911000008 CUARTA 200.49 16.00 216.49
0911000009 QUINTA 210.28 16.00 226.28
0911000010 SEXTA 221.24 16.00 237.24
0911000011 SEPTIMA 233.52 16.00 249.52
0911000012 OCTAVA 247.27 16.00 263.27
0911000013 NOVENA 262.67 16.00 278.67
0911000014 DECIMA 279.93 16.00 295.93
Base Legal: R.O. No. 535, fecha 15 de marzo 2002; recuerde que en los próximos meses se
publicara a través del registro oficial, todas las 113 tablas sectoriales, estos cuadros han
sido preparados por el Boletín Contable Administrativo.
Ejercicio Práctico
Remuneración mínima de un trabajador en general
El Sr. Carlos Montesdeoca, tiene una labor no especificada en la Tabla
Sectorial, en consecuencia, no se le ha fijado su estructura ocupacional o
escalafón sectorial, razón por la cual su salario básico mínimo, no podrá ser
inferior a $ 121,91 dólares. Durante el mes de Abril del 2003, ha laborado
30 días.
ROL DE PAGO INDIVIDUAL
EMPRESA BCA. CIA. LTDA.
LIQUIDACION INDIVIDUAL DE HABERES
Recibí conforme
Nota: La cuenta Sueldo Unificado, puede ser un gasto o costo, según la actividad de la empresa;
si es comercial gasto, si es industrial costo por ser mano de obra directa o indirecta. Además
debe contabilizarse el gasto aporte patronal al débito, contra el aporte patronal IESS por pagar al
crédito, a continuación el asiento contable por provisiones:
Remuneraciones Adicionales
Forma de cálculo
Se debe tomar en cuenta que los trabajadores, que por cualquier motivo no
laboren un año completo calendario, tendrán derecho a que se les pague la
parte proporcional en dólares en función al tiempo realmente trabajado.
Ejercicio Práctico
Período de Cálculo:
Recibe el valor íntegro ya que ha laborado el período completo
Al valor total lo dividimos para 12 y el resultado será el monto que tiene que
recibir el señor Cevallos por concepto de la decimotercera remuneración.
(En este caso la decimotercera remuneración es de USD. 365,00).
Período de Cálculo:
Recibe el valor proporcional:
Al valor total dividimos para 12 y el resultado será el monto que tiene que
recibir el señor Cevallos por concepto de la decimotercera remuneración.
(En este caso la decimotercera remuneración es de USD. 225,00).
Cálculo
Esta reforma dispone que por decimacuarta remuneración se pagará el
equivalente a un salario básico unificado para los trabajadores en general;
para los trabajadores del servicio doméstico, será el equivalente a un salario
básico unificado de su categoría ocupacional y para los jubilados será una
pensión jubilar.
Recordemos que el registro oficial 689 de octubre 2002, indica que será un
salario básico unificado vigente y que regirá desde el 1 de enero 2003, razón
por la cual se debe realizar un cálculo proporcional en base al período de
cálculo tanto para la Región Sierra y Costa.
En la Costa y Galápagos
Del 1 de abril de 2002 al 31 de diciembre de 2002, el proporcional de USD.
8,00; y del 1 de enero al 1 de marzo de 2003, el proporcional del salario
básico unificado que esté vigente.
Ejercicio Práctico
Estimado lector, vale la pena aclarar que esté calculo se recomienda en base
a la ley interpretativa, que entró en vigencia a partir de enero 1 de 2003, y
estará vigente mientras no haya declaratoria de inconstitucionalidad por parte
del Tribunal Constitucional.
Las Vacaciones
El Código del Trabajo en su Art. 69 dispone que todo trabajador tiene
derecho a gozar de 15 días ininterrumpidos de vacaciones, luego de que
hayan cumplido un año continuo de servicio, bajo la dependencia de un
mismo empleador.
Días adicionales
Los trabajadores que hayan prestado sus servicios por más de cinco años de
servicio en la misma empresa o para el mismo empleador, tienen derecho a
gozar adicionalmente de un día de vacaciones por cada uno de los años
excedentes o recibirán su remuneración correspondientes a los días
excedentes.
Cálculo
Vacaciones acumuladas
El trabajador podrá no hacer uso de las vacaciones hasta por tres años
consecutivos, a fin de acumularla en el cuarto año, o podrá pedir que el
empleador le pague las remuneraciones que correspondan al tiempo de las
no gozadas.
Ejercicio Práctico
CONCEPTO VALOR
El Ecuador, es uno de los países de América Latina con mas usuarios del
internet, de allí que fue necesario crear leyes y reglamentos que avalicen las
transacciones virtuales, es decir poder comprar y vender de forma
electrónica.
Art. 21.- En este párrafo se indica que existen los llamados datos sensibles
como los personales, financieros estos segundos tales como números de
tarjetas de crédito, o similares que involucren transferencia de dinero o datos
a través de los cuales puedan cometerse fraudes o ilícitos que le afecten.
Art. 23.- Este artículo, habla sobre el sellado de tiempo, es a través del cual,
se fija la hora y fecha exacta en que el mensaje de datos fue recibido por la
entidad certificadora. Para efectos legales, el servicio de sellado de tiempo se
prestará tomando como referencia el uso horario del territorio continental
ecuatoriano; es decir que la configuración regional de su computador debe
ser la de Ecuador (territorio continental).
Art. 1.- Todo sujeto pasivo que este interesado de este servicio, deberá
previamente firmar un acuerdo de responsabilidad y uso de medios
electrónicos aprobado para el efecto, es decir firmará un contrato con el
S.R.I.
Art. 2.- El Servicio de Rentas Internas, asignará una clave de usuario tanto
para el sujeto pasivo, como para el contador.
Art. 5.- El sujeto pasivo `podrá presentar sus declaraciones hasta las
23h59m59s (veinte y tres horas, cincuenta y nueve minutos y cincuenta y
nueve segundos), zona GMT-05-00, que corresponde al territorio continental
de la República del Ecuador. Recuerde que si la fecha de vencimiento de la
presentación de su declaración coincida con un feriado local, nacional o fin de
semana, la fecha de vencimiento se trasladará al primer día hábil siguiente.
Número de CEP.
R.U.C.
Razón Social.
Obligación Tributaria.
Período Fiscal.
Código de obligación tributaria.
Fecha y hora de presentación.
Fecha máxima de pago.
Valor total a pagar.
Art.8.- Por el momento solo existen los convenios de débito entre el banco y
el contribuyente, más adelante se fijará el pago por ventanillas, banred,
tarjetas de crédito, para lo cual, la institución financiera entregará un
comprobante como constancia del pago.
Art. 9.- La fecha máxima de pago será la misma que se ha fijado, que es de
acuerdo a su noveno dígito de RUC. Recuerde que cuando la declaración es
presentada en su fecha de vencimiento, el pago debe realizarse en la misma
fecha. De no efectuar el pago en el plazo señalado, la deuda tributaria se
considerará como no pagada y entrará al proceso normal de cobranza.
Si el sujeto pasivo, no cuenta con los fondos suficientes para cubrir el valor
total de la declaración, se considerará a la declaración como no pagada y
entrará al proceso normal de cobranza.
Para poder presentar sus declaraciones por Internet, deberá seguir los
siguientes pasos:
Aceptar el Acuerdo de Responsabilidad y entregarlo en la Oficina de
Declaraciones de su respectivo domicilio fiscal.
Comparecen a la celebración de este Acuerdo, por una parte la Directora General del Servicio de
Rentas Internas, Econ. Elsa de Mena, a quién se denominará como SRI; y por otra
parte__________________________ como Sujeto Pasivo de obligaciones tributarias y otros
deberes formales, a quien para efectos de este Acuerdo se denominará Sujeto Pasivo.
Procedimiento
El Sujeto Pasivo, para la elaboración de las declaraciones, debe obtener el software e instalarlo
en un computador para proceder a elaborar su declaración y generar el archivo que lo enviará a
través de la Internet. El sujeto pasivo, una vez que posea la clave del usuario, ingresará a la
pagina Web del Servicio de Rentas Internas para registrarse. El momento que ingrese por
primera vez al sistema, deberá cambiar obligatoriamente su clave; así como también, deberá
registrar obligatoriamente su dirección de correo electrónico.
Aceptación
La suscripción del acuerdo implicara la aceptación de todas y cada una de las disposiciones
establecidas en la Resolución No 10 antes mencionada, que se entienden incorporadas a este
texto.
Los términos y condiciones están sujetos a las disposiciones contenidas en la Ley de Comercio
Electrónico, firmas electrónicas y mensajes de datos y las normas tributarias vigentes en el
Ecuador.
El Sujeto Pasivo suscribe este acuerdo por su propia iniciativa y se somete voluntariamente a lo
aquí estipulado.
El Sujeto Pasivo, con la intención de que este acuerdo resulte legalmente vinculante renuncia
expresamente a hacer uso de cualquier derecho a interponer una acción tendiente a invalidarlo,
así como sobre la validez de la clave de usuario y de las declaraciones u otra información
enviada mediante el uso del sistema.
f)
Sujeto Pasivo Funcionario Responsable
Nombre: Nombre:
C.I.