CÁLCULO DEL

IMPUESTO A LA
RENTA

ALUMNA:

 Nolazco Rabanal, Lucy Selene

DOCENTE:

Romero Azabache, Cesar Augusto

CURSO:

Derecho Tributario II

2018
 Cálculo del Impuesto a la Renta

INTRODUCCIÓN

La empresa “La Poética” S.R.L tiene como actividad principal vender libros artísticos, tales
como: Libros de poesía, Libros de Cocina, Libros de Música y Folders.

En el presente trabajo, se va a realizar la deducción del Impuesto a la Renta de tercera

categoría de la Empresa “La Poética” S.R.L durante el ejercicio 2018, se analizará
detalladamente qué pasos seguir para deducir, de los ingresos brutos obtenidos, un
impuesto.

Así también, para efectos de deducir el impuesto a la renta del ejercicio 2018 de dicha
empresa se calcularan los pagos a cuenta mensualmente, y que, constituyen una resta
del impuesto a la renta a fijar. Buscando determinar dentro de los pagos a cuenta, cual
es el coeficiente a aplicar a cada ingreso neto mensual, siendo muy importante la
determinación del coeficiente, ya que este será calculado en base al impuesto calculado
e ingreso neto del ejercicio precedente al anterior y anterior (que vendrían a ser el año
2016, y 2017). Así también se determinará como funciona la compensación de pérdidas,
cuando la Empresa “La poética” S.R.L tenga una perdida estimable, y que sistema de
arrastre de perdidas se escoge.

P á g i n a 2 | 13
 Cálculo del Impuesto a la Renta

EL IMPUESTO A LA RENTA

1. CONCEPTO:

El impuesto a la renta es un tributo creado por el Estado Peruano con la finalidad de

proveer de recursos económicos al Estado para que éste pueda financiar la atención de
los servicios públicos más elementales. Este impuesto grava un determinado porcentaje
de los ingresos que pueda percibir una persona natural o una empresa, sociedad
conyugal, sucesión indivisa (en caso el contribuyente titular fallezca) o una asociación
de hecho (grupo de personas que, sin constituir una empresa, prestan servicios
profesionales o servicios de arte, ciencia u oficio) (Villegas Levano, 2015). Al respecto
Jorge Bravo Gucci menciona: “El Impuesto a la Renta es un tributo que se precipita
directamente sobre la renta como manifestación de riqueza. En estricto, dicho impuesto
grava el hecho de percibir o generar renta, la cual puede generarse de fuentes pasivas
(capital), de fuentes activas (trabajo dependiente o independiente) o de fuentes mixtas
(realización de una actividad empresarial = capital + trabajo). En tal secuencia de ideas,
es de advertir que el Impuesto a la Renta no grava la celebración de contratos, sino la
renta que se obtiene o genera por la instauración y ejecución de las obligaciones que
emanan de un contrato y que en el caso de las actividades empresariales, se somete a
tributación neta de gastos y costos relacionados a la actividad generadora de renta.
Así pues, el hecho imponible del Impuesto a la Renta es un hecho jurídico complejo (no
un acto o un negocio jurídico) con relevancia económica, que encuentra su soporte
concreto, como ya lo hemos indicado, en la manifestación de riqueza directa
denominada “renta” que se encuentra contenido en el aspecto material de su hipótesis
de incidencia, pero que requiere de la concurrencia de los otros aspectos de la misma,
vale decir el personal, el espacial y el temporal, para calificar como gravable. En esa
secuencia de ideas, resulta importante advertir que el hecho imponible del impuesto a
la Rentase relaciona con los efectos del contrato, y no con el contrato ensimismo”.
Siendo entonces que el Impuesto a la renta grava sólo aquellos ingresos que se
consideren ganancias.

Por lo cual en el presente caso, nos encontramos ante el hecho de que la Empresa “La
Poética” S.R.L genera renta de fuentes mixtas ya que realiza actividad de empresa más
el capital impuesto y el trabajo que realiza. Por lo tanto, la renta se genera por la
actividad empresarial que realiza como es el vender libros y folders.

P á g i n a 3 | 13
 Cálculo del Impuesto a la Renta

2. CATEGORIAS

a) Renta de primera categoría: Son rentas provenientes del capital, de aquellos

ingresos que se producen por los arrendamientos de bienes muebles e
inmuebles, subarrendamiento de predios y cesiones gratuitas de bienes
muebles e inmuebles, son las llamadas renta producto.
b) Renta de segunda categoría: Son renta de capital provenientes de intereses,
regalías, enajenación de bienes inmuebles, enajenación de acciones, bonos
títulos, rentas vitalicias, rescate de fondos mutuos o de inversión, entre otros.
a) Renta de Tercera Categoría: El impuesto a la renta grava todos los ingresos
que obtienen las personas naturales y empresas que desarrollan actividades
habituales o actividades empresariales. La tercera categoría del Impuesto a
la Renta tiene los siguientes regímenes: Régimen Único Simplificado (RUS),
Régimen Especial de Renta (RE),Régimen General de Renta (RG)., y
Régimen MYPE tributario. En esta categoría es donde se encuentra
inmersa la empresa que se analizará en el presente trabajo. Es así que
la Empresa “La Poética” S.RL desarrolla actividad empresarial, que es el
comercio de libros artísticos y folders. Esta empresa se encuentra en el
Régimen General de la Renta.
3. DEDUCCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE LA EMPRESA “LA POÉTICA” S.R.L:
La determinación del impuesto anual de tercera categoría para los contribuyentes acogidos
al Régimen General se encuentra sujeta a la siguiente estructura:

P á g i n a 4 | 13
 Cálculo del Impuesto a la Renta

En la Empresa “La Poética” S.RL, ejercicios 2016, 2017:

Deducción del ejercicio 2018, detalladamente:

a) Descuentos:

b) Devoluciones:

P á g i n a 5 | 13
 Cálculo del Impuesto a la Renta

c) Ingreso Bruto: 122,980

d) Ingreso Neto: Es el resultado del ingreso bruto menos devoluciones y descuentos.

e) Costos computables: la LIR define al costo computable de los bienes enajenados,

como el costo de adquisición, producción o construcción o, en su caso, el valor de
ingreso al patrimonio o valor en el último inventario determinado conforme a ley,
agregando: “(…) más los costos posteriores incorporados al activo de acuerdo con
las normas contables, (…). En ningún caso los intereses formarán parte del costo
computable” .

f) Renta bruta: Es constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se

obtenga en el ejercicio gravable. Cuando los ingresos provengan de la venta de
bienes, la renta bruta estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto
total y el costo computable de los bienes vendidos.

P á g i n a 6 | 13
 Cálculo del Impuesto a la Renta

g) Gastos deducibles: Según el OFICIO N°015-2000, los gastos se consideran

deducibles para determinar la renta neta de la tercera categoría, los gastos necesarios
para producir y mantener la fuente, en tanto la deducción no esté expresamente
prohibida, según lo establece el artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Pero además del requisito de la relación causal entre el gasto y la fuente productora de
renta, y de la no existencia de una prohibición legal para su deducción se debe tener en
cuenta los límites o reglas que por cada concepto hubiera dispuesto el referido TUO,
cuyo análisis dependerá de cada caso en concreto. El principio de causalidad debe
tomar en cuenta criterios adicionales como que los gastos sean normales de acuerdo
al rubro del negocio y que sean razonables, es decir, que mantengan proporción con el
volumen de las operaciones realizadas, entre otros

i. Gasto trabajadores: Según el oficio N° 200-2013, para efectos del Impuesto a la

Renta, la subvención económica mensual que se paga a las personas que han
sido contratadas bajo las modalidades formativas laborales a que se refiere la Ley
N.° 28518, Ley sobre Modalidades Formativas Laborales, será deducible para
determinar la renta neta de tercera categoría.

ii. Gasto Agua y Luz: S/.250

iii. Gasto en Publicidad:

h) Renta neta: La Renta Neta se da por la diferencia existente entre la renta bruta y los
gastos necesarios para producirla y mantener su fuente.

P á g i n a 7 | 13
 Cálculo del Impuesto a la Renta

i) Adiciones:

j) Renta Neta imponible: Es la que resulta menos las deducciones, adiciones, sobre la cual
se aplicará el impuesto.

k) Impuesto: Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran

gravados con la tasa del 29.5%. En este caso, el 29.5% de 114,132 es 33,669.

4. DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA:

Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría realizarán anticipos mensuales
del Impuesto a la Renta que se determine concluido el ejercicio gravable. Será un abono con
carácter de pago a cuenta que se realizará dentro de los plazos previstos por el Código
Tributario. La determinación de los pagos a cuenta se realizará de acuerdo a lo estipulado en
el Art. 85 de la Ley del Impuesto a la Renta. Este pago a cuenta, se realizará, conforme a los
resultados del ejercicio gravable anterior o precedente al anterior en el caso de los meses de
enero y febrero. Por ello, el monto mayor resultante de comparar el coeficiente del ejercicio
con el porcentaje del 1.5% será el aplicable al pago del periodo dentro de los plazos previstos
dispuestos en el cronograma de obligaciones tributarias mensuales (Fernandez Ventosilla,
2017).
a) Determinar el coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos del mes: Se divide
el Impuesto calculado del ejercicio anterior con los Ingresos netos del ejercicio anterior.
Con respecto a los meses de enero y febrero, se divide el Impuesto calculado del
ejercicio precedente al anterior entre los Ingresos netos del ejercicio precedente al
anterior.

P á g i n a 8 | 13
 Cálculo del Impuesto a la Renta

b) Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado. Una vez

que se determine el coeficiente, este se aplica a los ingresos netos. Eso quiere decir
que se multiplica los Ingresos Netos por el Coeficiente Calculado.

P á g i n a 9 | 13
Cálculo del Impuesto a la Renta

P á g i n a 10 | 13
 Cálculo del Impuesto a la Renta

c) Comparación de Cuotas: La cuota determinada se compara con la cuota resultante de

la siguiente operación: Ingresos del mes x 1.5% De la comparación de ambas se elige la
mayor, dicho monto es el pago a cuenta mensual determinado.

 2.9% x5,500: 159.5

 1.5%x5,500: 82.5

El monto mayor es el del aplicada la

tasa del 2.9% 159.5, por lo tanto este
es el pago a cuenta mensual
determinado por ser el mayor. Y así
sucesivamente sobre cada ingreso
neto mensual.

Impuesto del año 2018:

s/33,669

Suma de sumas mayores: enero,

febrero, marzo, abril, mayo, junio,
julio, agosto, septiembre, octubre,
noviembre, diciembre, es igual a
6,308.9

Saldo a favor del fisco de: 27,360

P á g i n a 11 | 13
 Cálculo del Impuesto a la Renta

5. COMPENSACIÓN DE PERDIDAS:

En el artículo 50º de la Ley del Impuesto a la Renta, se puede apreciar dos sistema de
arrastre de la Pérdida Tributaria, el cual podríamos clasificarla en el Sistema A y Sistema
B, en donde, lo más resaltante es que en el primero de los mencionados se establece un
determinado plazo para la realización de la compensación de la pérdida tributaria,
mientras que en la Sistema B, el plazo es indeterminado.

La empresa “La Poética” S.R. L arrastra para el ejercicio gravable número 5, la pérdida
de 1,450. Eligió el sistema A de arrastre de perdidas donde permite compensar el 100%
de la Renta Neta obtenida en los siguientes ejercicios. El plazo para agotar el importe de
la Pérdida Tributaria es de cuatro (4) ejercicios inmediatos siguientes. La pérdida se agoto
en un solo ejercicio.

P á g i n a 12 | 13
 Cálculo del Impuesto a la Renta

6. BIBLIOGRAFÍA

 Fernandez Ventosilla, A. (Enero de 2017). Estudio Fernandez Abogados.

Obtenido de DETERMINACIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A
LA RENTA:
http://blog.pucp.edu.pe/blog/contribuyente/2017/01/10/determinacion-de-los-
pagos-a-cuenta-del-impuesto-a-la-renta-de-tercera-categoria-para-los-meses-de-
enero-y-febrero-2017/#_ftn1

 Villegas Levano, C. (05 de 05 de 2015). EL IMPUESTO A LA RENTA Y LA

OBLIGACIÓN DE DECLARAR. pág. 2.

P á g i n a 13 | 13