Documentación Mercantil

Asignatura:
Doctrina Contable

Profesor:
Mg. David Silva Ruiz
Los documentos mercantiles son títulos, efectos, recibos, facturas,
notas de débito y crédito, planillas de sueldos, vales de mercaderías,
etc. Los cuales sirven para legitimar el ejercicio de las transacciones
y documentar las operaciones mercantiles en los comprobantes de
contabilidad.

Estos documentos mercantiles se concentran en el Departamento

de Contabilidad, donde el profesional contador obtiene los datos
necesarios para procesar las cuentas y efectuar los asientos
contables en los comprobantes de contabilidad.

Cuanto más grande sea la empresa mucho mayor será la necesidad

de usar estos documentos.
IMPORTANCIA DE LOS DOCUMENTOS MERCANTILES:

Dentro la idea de documentación mercantil, toda constancia escrita de una

transacción comercial se puede utilizar para:

• Certificar los registros contables realizados en libros de contabilidad.

• Probar un hecho desde el punto de vista legal.
TIPOS DOCUMENTOS MERCANTILES:
Comprobante de Pago

Un comprobante de pago, es un documento

que acredita la transferencia de bienes, su
entrega en uso o la prestación de servicios.
FISICO
Un comprobante de pago electrónico – CPE, es todo
documento que acredita la transferencia de bienes, su
entrega en uso o la prestación de servicios y otros
relacionados, siempre que el documento electrónico
que lo soporte cuente con los requisitos “mínimos",
establecidos en la norma.

ELECTRÓNICO
Comprobante de
Pago Electrónico
Comprobante de Pago
Electrónico MUNDO
ELECTRÓNICO

• OBLIGADOS -
DESIGNADOS
(Por una Resolución, por
operación, por monto de ventas)
• VOLUNTARIOS - POR
ELECCIÓN

Comprobante de MUNDO FÍSICO

Pago Electrónico
¿Qué comprobantes de pago se pueden
emitir electrónicamente?

• Recibo por • Liquidación de Compra

honorarios • Comprobante de
• Factura retenciones
• Boleta de venta • Comprobante de
• Notas de crédito percepciones
• Notas de débito • Guía de remisión
• Guía de remisión de bienes
fiscalizables
Comprobante de
Pago Electrónico
¿Qué es un Sistema de Emisión
Electrónica - SEE?

Propio contribuyente
SEE es el medio que se utiliza
para realizar la emisión SUNAT A través de
comprobantes de pago en forma terceros
electrónica, desarrollado por el especializados
emisor electrónico y la SUNAT.

SEE
Comprobante de
Pago Electrónico
¿A través de que sistema emito un
comprobante electrónico?
Por cualquiera de estos sistemas,
según las necesidades de la
empresa.

Comprobante de
Pago Electrónico
Condiciones para ser emisor electrónico y emitir
comprobantes electrónicos - SEE SOL

• Contar con código de usuario y clave SOL

activa.
• Tener la condición de HABIDO en el RUC
• Encontrarse en estado ACTIVO en la Ficha
RUC, es decir no encontrarse en suspensión
temporal o baja de inscripción.

Comprobante de
Pago Electrónico
SEE – SOL desde el Portal

Comprobante de
Pago Electrónico
Requisitos para ser emisor
electrónico – Facturador SUNAT

1. A través SUNAT Operaciones en Línea, en la opción correspondiente realizar lo siguiente:

• Indicar que desea adquirir la calidad de emisor electrónico
• El sistema validará que su RUC no se encuentre en estado de baja y que se encuentre
afecto al impuesto de la renta de tercera categoría.
• Registrar su certificado digital.
• Nota: Se da por cumplida esta condición si registró, con anterioridad y según la normativa de
otro sistema de emisión electrónica comprendido en el SEE, por lo menos, un certificado
digital que se encuentre vigente.
• Registrar un correo electrónico que usará para recibir, en su calidad de adquirente o usuario,
aquello que se le otorgue a través de ese medio y para que el adquirente o usuario le
comunique el rechazo de una factura electrónica que se le otorgó.
2. Descargar la aplicación SFS desde el Micrositio de CPE e instalar, considerando las
especificaciones técnicas.

Comprobante de
Pago Electrónico
SEE – Facturador

Comprobante de
Pago Electrónico
SEE – Facturador

Comprobante de
Pago Electrónico
Condiciones para ser emisor electrónico –
Sistema del Contribuyente

Se adquirirá la calidad de emisor electrónico cuando se indique a través de SUNAT

Operaciones en Línea o inicie la emisión de la factura electrónica, la boleta de venta
electrónica y la nota de crédito vinculada a aquellas, y cargue un certificado digital y un
correo electrónico; o seleccione un PSE, todo ello adicional a que cumplir con:
• No tener, para efectos del RUC, la condición de domicilio fiscal no habido.
• No tener en el RUC el estado de suspensión temporal de actividades o baja de
inscripción.
• Encontrarse afecto en el RUC al impuesto a la renta de tercera categoría, de generar
ese tipo de renta.

Comprobante de
Pago Electrónico
SEE – Sistema del Contribuyente

Comprobante de
Pago Electrónico
Certificado Digitales

Los contribuyentes que emitan comprobantes de pago electrónico, deben hacer

uso Certificados Digitales de los Proveedores que se encuentren en el Registro
Oficial de Prestadores de Servicios de Certificación Digital (ROPS)

De esta forma, el contribuyente, al firmar digitalmente los

comprobantes de pago y demás documentos electrónicos, no puede
desconocer posteriormente la autoría de dichos documentos,
generando con ello una seguridad en la transacción comercial.

Comprobante de
Pago Electrónico
SEE – Sistema del Contribuyente

REGISTRO DE CERTIFICADO
DIGITAL

Comprobante de
Pago Electrónico
SEE – Sistema del Contribuyente

REGISTRO DE
CERTIFICADO DIGITAL

Comprobante de
Pago Electrónico
SEE – Operador de Servicios Electrónicos

El SEE-OSE, es parte del sistema de emisión electrónica, como medio de emisión de

los comprobantes de pago electrónicos y sus documentos relacionados.

El emisor que opte por el sistema de emisión del Operador de Servicios de

Electrónicos debe contratar los servicios de un OSE.

El Operador de Servicios Electrónicos (OSE) es quién se encarga de comprobar

informáticamente el cumplimiento de las condiciones de emisión de los
comprobantes electrónicos que sean emitidos a través del Sistema de Emisión
Electrónica – OSE (SEE-OSE), cuando sean contratados por el emisor electrónico.

Comprobante de
Pago Electrónico
SEE – Operador de Servicios Electrónicos

Comprobante de
Pago Electrónico
SANCIONES POR NO EMITIR
COMPROBANTE DE PAGO
ELECTRÓNICO
Infracciones y Base Legal

• No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la

guía de remisión.
174-1

• Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados
como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de
174-2 remisión.

• Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía
de remisión, que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de
174-3 conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

Comprobante de
Pago Electrónico
BASE LEGAL: Decreto Legislativo N° 1420 (*)

Constituyen infracciones relacionadas con la obligación

de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u
otros documentos, así como de facilitar, a través de
Artículo 174 cualquier medio que señale la SUNAT, la información
que permita identificar los documentos que sustentan el
traslado.

(*)Entrará en vigencia al día siguiente de la entrada en vigencia de la resolución de

superintendencia que apruebe la tabla a que se refiere la primera nota sin número de las
Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y II del Código Tributario.

Comprobante de
Pago Electrónico
Base Legal
Tabla de infracciones código tributario (*)
TABLA I (3ra TABLA II (4ta
CT DESCRIPCIÓN DE LAS INFRACCIONES TABLA III (RUS)
cat. y Mype trib) cat y RER)
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a
éstos, distintos a la guía de remisión, o emitir y/u otorgar documentos no previstos
como comprobantes de pago por la legislación vigente, o emitir y/u otorgar
documentos cuya impresión y/o importación se hubiera realizado sin cumplir con lo
174-1 dispuesto en las normas vigentes, o emitir y/u otorgar documentos que no cumplen Cierre (3) (3-A) Cierre (3) (3-A) Cierre (2) (2-A)
con las condiciones de emisión para ser considerados documentos electrónicos que
soportan los comprobantes de pago electrónicos y documentos complementarios a
estos.
.
Emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o importación se hubiera realizado
cumpliendo lo dispuesto en las nomas legales o cumpliendo las condiciones de
50% UIT O 25% UIT O 0.3% de los I o cierre
174-2 emisión, pero que no reúnen los requisitos y características para ser considerados
Cierre (3)(4) Cierre (3)(4) (2)(5)
como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos, distintos
a la guía de remisión.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión, que no correspondan al régimen del deudor tributario, 50% UIT O 25% UIT O 0.3% de los I o cierre
174-3
al tipo de operación realizada o sin respetar límites establecidos, de conformidad con Cierre (3)(4) Cierre (3)(4) (2)(5)
las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

Comprobante de
Pago Electrónico
Acta de reconocimiento

174-2 Reconoce la primera infracción cometida o detectada a

partir del 06/07/2012 Según RS 195-2012/SUNAT.

174-3 Reconoce la primera infracción cometida o detectada a

partir del 24/07/2012 Según RS 195-2012/SUNAT.

Comprobante de
Pago Electrónico
Sanciones y Base Legal

Num.1 RI DE CIERRE

* ACTA DE
Artículo 174 RECONOCIMIENTO
Num.2
(1era oportunidad)

* RM VECP PRIMERA
* RI DE CIERRE
Num.3 (a partir de la 2da
Oportunidad)

Comprobante de
Pago Electrónico
Base Legal

Resolución de
Superintendencia
N° 063-2007/SUNAT y
normas modificatorias

Formulario N° 0880

Comprobante de
Pago Electrónico
Acta de reconocimiento

Plazos • El acta deberá presentarse dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes al de la comisión de la infracción.

Lugar de • Mesa de partes de la jurisdicción donde se realizó la

presentación intervención o del domicilio fiscal del deudor tributario.

• Exhibir Documento Nacional de Identidad, Carnet de

Extranjería.
Requisitos • Puede ser suscrito por el Deudor Tributario o
Representante Legal o Apoderado.
• Poder especifico con firma legalizada notarialmente de
SER SUSCRITA por el Apoderado.

Comprobante de
Pago Electrónico
Resolución de multa primera
oportunidad

Las infracciones se considerarán cometidas o

detectadas en una primera oportunidad, cuando no
exista con anterioridad infracciones con la misma
tipificación.

Comprobante de
Pago Electrónico
Artículo 183° Código tributario

Otras Infracciones (Ejemplo

174 núm. 1,2 y3
177 núm.,16)

Tratándose de las demás

Sanción de cierre se aplicará en el infracciones, la sanción de cierre se
establecimiento en el que se cometió, o en aplicará en el domicilio fiscal del
su defecto, se detectó la infracción. infractor.

Comprobante de
Pago Electrónico
Actualizaciones RUC Importantes

Comprobante de
Pago Electrónico
 ACTUALIZACIONES DE RUC
IMPORTANTES

Comprobante de
Pago Electrónico
Modificación de datos RUC

Comprobante de
Pago Electrónico
 • ANEXOS DE APOYO

Comprobante de
Pago Electrónico
Informes SUNAT - CPE
Informe N° 059-2017-SUNAT/7T0000
1. Si un sujeto designado como emisor electrónico del Sistema de Emisión Electrónica (SEE) emite un documento en
formato pre impreso por una operación por la que está obligado a emitir un comprobante de pago electrónico, aquel
documento no reunirá las características para ser considerado comprobante de pago y, por ende, no permitirá al
adquirente o usuario sustentar la deducción del costo o gasto para efectos del Impuesto a la Renta (IR).
2. Si un sujeto designado como emisor electrónico del SEE emite un documento en formato pre impreso por una
operación por la que está obligado a emitir un comprobante de pago electrónico, aquel documento al no reunir las
características y requisitos mínimos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago no permitirá al
adquirente o usuario sustentar el crédito fiscal, salvo que contenga la información señalada en el artículo 1° de la Ley
N.° 29215 y se hubiera efectuado el pago del total de la operación, incluyendo el pago del Impuesto General a las
Ventas y de la percepción, de ser el caso, con los medios de pago y cumpliendo los requisitos señalados para tal efecto
por el Reglamento.
3. En caso que un sujeto designado como emisor electrónico del SEE emita, por encontrarse imposibilitado de emitir el
comprobante de pago electrónico por causa no imputable a él, un comprobante de pago en formato pre impreso, este
permitirá al adquirente o usuario sustentar gasto o costo para efecto del IR y crédito fiscal, aun cuando dicho sujeto
no hubiera cumplido con la obligación de enviar a la SUNAT el "resumen de comprobantes impresos" informando
sobre los comprobantes de pago no emitidos en el SEE

Comprobante de
Pago Electrónico
Informes SUNAT - CPE

• Informe N° 053-2017-SUNAT/7T0000
1. Si un sujeto designado como emisor electrónico del Sistema de Emisión Electrónica (SEE) emite un comprobante
de pago en formato preimpreso por una operación por la que está obligado a emitir un comprobante de pago
utilizando el SEE que le corresponda, aquel documento no reunirá una de las características establecidas en el
Reglamento de Comprobantes de Pago, configurándose, por ende, la infracción tipificada en el numeral 2 del
artículo 174° del Texto Único Ordenado del Código Tributario, salvo que dicho incumplimiento se origine en un
evento no imputable al contribuyente.
2. Si respecto de un sujeto que hubiere obtenido la calidad de emisor electrónico por elección, la SUNAT hubiese
determinado que debe emitir obligatoriamente comprobantes de pago electrónicos, éste incurrirá en la citada
infracción en caso que emita un comprobante de pago preimpreso, a no ser que tal incumplimiento se deba a un
evento que no le sea imputable.

Comprobante de
Pago Electrónico
Informes SUNAT - CPE

• Informe N° 065-2016- SUNAT/5D0000

Si en el marco del sistema de emisión electrónica regulado por la Resolución de

Superintendencia N.° 097-2012/SUNAT, se hubiere emitido una factura electrónica
con un número de serie alfa y número correlativo, y esta hubiera sido validada por
dicho sistema y en base a ello la SUNAT hubiera emitido una CDR - Factura con el
estado de “aceptada”, dicha factura constituirá un comprobante de pago válido

Comprobante de
Pago Electrónico
NOTA IMPORTANTE:
Resolución de Superintendencia N° 044-2019/SUNAT

Modifican el alcance de los sujetos emisores electrónicos (designados o por elección) que deben utilizar
el SEE – OSE y/o el SEE – SOL:

o Desde el 1 de marzo de 2019, serán los que cumplan con:

▪ Al 31 de diciembre de 2018 tengan la calidad de principales contribuyentes, y

▪ Cuyos ingresos anuales en el año 2017 sean iguales o mayores a 300 unidades
impositivas tributarias (UIT).

Excepcionalmente, dichos sujetos pueden utilizar el SEE- Del Contribuyente y /o el SEE- SFS hasta
el 30 de junio del 2019, por lo que, a partir del 01 de julio del 2019, estarían obligados únicamente a
utilizar el SEE – OSE y/o el SEE – SOL.

o Desde el 1 de julio del año siguiente, serán los que cumplan con:

▪ Al 31 de diciembre de cada año tengan la calidad de principales contribuyentes, y

▪ Cuyos ingresos anuales en el año anterior sean iguales o mayores a 300 UIT
Gracias