DERECHO TRIBUTARIO II

 TRIBUTO.- Son aquellas prestaciones pecuniarias que exige el

estado bajo el poder de imperio a los particulares para cubrir
necesidades de la colectividad.

Clases de Tributos:

o Impuesto a la renta (graba a las ganancias)

o IGV (graba a las transferencias)

o ISC (graba al consumo selectivo x ejemp. La cerveza)

 CONTRIBUCIONES.-

o Destinado a invertir en obras públicas

o Para prestaciones como ESSALUD (9%)

ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

1) CÓDIGO TRIBUTARIO.

2) TRIBUTOS:

a) Gobierno Central:

a.i) IGV (graba las transferencias y servicios)

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 a.ii) IGR (graba las utilidades)

a.iii) Ds. Arancelarios (importación y exportación)

a.iv) Tasas (se utilizan dentro de las municipalidades)

a.v) RUS (creado para aquellos que manejan capital mínimo)

b) Gobiernos Locales:

b.i) Todo lo establecido de acuerdo a la Ley de Tributación

Municipal

b.ii)X ejemplo: el alcabala,

c) Para otros Fines:

c.i) Pagos a ESSALUD 9% (lo paga el empleador)

c.ii) Contribución a la ONP (13%, lo paga el empleador)

c.iii) Contribución al SENATI (Servicio de adiestramiento

técnico industrial)

c.iv) Contribución al SENCICO (Servicio nacional de

capacitación de la industria para la construcción, 12%)

c.v) Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de …….. SCTR.

3) TASAS:

a) Derechos (partida de nacimiento, de defunción)

b) Arbitrios (caso de limpieza de jardines)

c) Licencias (

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 IGV = 18% (16% gobierno central y el 2% para Municipios)

DL 771-93

Formalizado por el D.S. Nº 135-99 –EF-19-08-99

Modificado Ley 27335 (31 de julio de 2000)

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL:

Es en conjunto ordenado, lógico y coherente de tributos, que guarda

armonía con los objetivos de la política económica vigente, se inspiran
en los principios establecidos por ella y constituye un medio idóneo
para la transferencia de recursos desde los ciudadanos al estado para
efectos de sostener las cargas públicas.

Es decir un conjunto de:

BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE ENTIDADES EDUCATIVAS

Según al Art. 19 de la CP. Las universidades, Institutos Superiores y

demás centros educativos; constituidos conforme a la legislación en la
materia, gozan de in-afectación en todo impuesto directo e indirecto
que afectan a los bienes, servicios y/o actividades propios de su
finalidad educativa y cultural. En materia de aranceles de importación,
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puede establecerse un régimen especial de afectación para
determinados bienes.

Las donaciones y bienes con fines educativos, gozarán de exoneración y

beneficios tributarios en la forma y dentro de los límites que exige la
Ley.

La Ley establece los mecanismos de fiscalización a que se sujeta las

mencionadas instituciones, así como los requisitos y condiciones que
deben cumplir los centros culturales de excepciones que puedan gozar
de los mismos beneficios.

Para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por
Ley sean calificados como utilidades puede establecerse la aplicación de
impuesto a la renta.

PRINCIPIOS Y POTESTADES TRIBUTARIAS (Art. 74 CP)

El art. 34 de la CP indica que los tributos se crean, modifican, o derogan

o se establece una exoneración; exclusivamente por Ley o DL en caso
de delegación de facultades, salvo aranceles o tasas, las cuales se
regulan mediante D.S. (Poder Ejecutivo).

Los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir

contribuciones y tasas o exonerar de estas dentro de su jurisdicción y
con los límites que señala la Ley.

El estado al ejercer su potestad tributaria debe respetar los principios

reserva de ley (Orden del Juez) y los de igualdad respecto de los
derechos fundamentales de la persona, ningún tributo debe tener
efecto confiscatorio.

Los Decretos de Urgencia no deben contener materia tributaria.

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Las Leyes relativas a tributos de periodicidad anual, rigen a partir del 1º
de enero del año siguiente.

Las Leyes de presupuesto no pueden contener normas sobre materia

tributaria.

EL CONGRESO Y LOS TRIBUTOS:

El Art. 79 de la CP establece, que los representantes ante el

congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar gastos públicos,
salvo en lo que se refiere a su presupuesto.

El congreso no puede aprobar tributos con fines

predeterminados, salvo a solicitud del Poder Ejecutivo.

En cualquier otro caso, las leyes de índole tributario referidos a

beneficios o exoneraciones requiere previo informe del MEF.

Sólo por Ley expresa, aprobada por 2/3 de los congresistas puede
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento especial para
una determinada zona del país.

IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS:

Ninguna Ley tiene fuerza ni efecto retroactivo, salvo en materia penal,

cuando favorece al reo.

La Ley se deroga solo por otra ley, también queda sin efecto por
sentencia y declaración inconstitucional.

La CP no ampara el abuso de las Leyes.

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 BIENES Y RENTAS DE LAS MUNICIPALIDADES

Según el art. 193 de la C.P. prescribe que son bienes y rentas de las
municipalidades las siguientes:

 Los bienes e ingresos propios

 Los impuestos creados por Ley a su favor. Ejemplo:

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

NOTIFICACIÓN:

COBRANZA COACTIVA: Por la fuerza / Procedimiento no contencioso

Art. 103 Actos de la Administración Tributaria, referente a los actos de la
AT. Tenemos las disposiciones concordadas y/o vinculadas tales como el
Código Tributario en su Art. 77, “Requisitos de las Resoluciones de
determinación y Nulla”. Art. 109 “Nulidad de los

Actos”, Art. 129 “Contenido de las resoluciones; así mismo tenemos

otras normas como la CP 139 # 5, específica sobre las motivaciones de
las Resoluciones jurídicas.

También tenemos la Ley de Procedimientos del _________________

que especifica sobre concepto del Acto Administrativo, modalidades,
requisitos de validez, forma, objeto o contenido, así como la motivación.

ACTO ADMINISTRATIVO: La Ley del Procedimiento Administrativo

General (LPAG) en el # 1.1 del Art. 1 conceptúa al A.A.
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Son A.A. las declaraciones de las entidades que en el marco de normas
de D® Público están destinadas a producir efectos jurídicos sobre los
intereses obligaciones o de los Ds. De los interesados dentro de una
situación concreta.

 Morón Urbina: Considerando lo regulado por la LPGA señala 6

elementos del A.A.

 Una declaración de cualquiera de la entidades

 Destinada a producir efectos jurídicos externos

 Efectos que recae sobre derechos, intereses y obligaciones de

los administrados.

 En una situación concreta

 En el marco del Derecho Público

 Que puede tener efectos individualizados

Un A.A. es una declaración unilateral, la decisión se origina y

produce y produce por efecto de la convicción única de quien
ejerce la autoridad, siendo irrelevante la voluntad del administrado
para generarla, aun cuando el administrado participe promoviendo
la decisión por su pedido, denuncia o queja y pese a que la
autoridad debe cuidar el debido procedimiento, la participación del
administrado, por sí sola carece de fuerza vinculante por generar
una declaración de cualquiera de las entidades, nunca será factor
determinante para obtener una decisión, pues, para ello se
requiere solo un mandato legal de la autoridad judicial o la propia
convicción de la administración.

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 Según el Profesor Huapaya Tapia: Sostiene que los
Actos de la A.T. que refleja el ejercicio de un poder público y que
tengan evidencia directa en la situaciones subjetivas de los
administrados; sea creando, modificando, regulando o extinguiendo
una relación jurídica tributaria. Serán A.A. y por tanto sometidos al
imperio de la legalidad y tanto a las normas procedimentales
previstas en las Leyes tributarias, y supletoriamente, a lo dispuesto
en la LPAG.

Más adelante agrega: Habrá A. Tributario, cuando se trate de una

decisión administrativa emitida por un órgano de la A.T. que tiene
por objeto, regular, modificar, crear o extinguir los aspectos relativos
al ejercicio de las funciones relacionadas con los poderes
Administrativo-Tributario.

Para nuestra materia, simplificando, entre los actos usualmente

emitidos por la A.T. tenemos:

 Resoluciones

 Determinación coactiva

 Multa coactiva

 Resoluciones que resuelvan detracciones

 Resoluciones de devolución

 Fraccionamiento

 Resoluciones de Inscripción en el registro de entidades

exoneradas

 Resolución de reclamación
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 Resolución de recursos administrativos

 Resolución de cumplimiento

 Orden de pago, etc.

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

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