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INTRODUCCIÓN
Esta política ilustra las mejores prácticas contables para los Instrumentos financieros
básicos que implementará LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A., tomando como referencia las
Normas Internacionales de Información Financiera NIIF para Pymes. Este documento
comprende las siguientes secciones: la primera, incluye el objetivo de la política que se
establece para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los
instrumentos financieros básicos. En la segunda, el alcance que indica las personas que
usarán la política y los aspectos contables que ésta cubre. Tercera, la política contable
específica que establece el reconocimiento, medición, revelación y presentación del hecho
económico en la empresa Cuarta: se ilustran las políticas para el reconocimiento y
medición de los hechos económicos. En la sección quinta, se exponen las políticas para la
revelación y presentación de la información. Y en la sexta, se resumen los controles
contables que se deben llevar a cabo para que esta política contable se aplique
correctamente en LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A.
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POLÍTICAS CONTABLES
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Instrumentos Financieros Básicos
1. OBJETIVO
2. ALCANCE
Esta política aplica para los instrumentos financieros de LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A.
que cumplen con las siguientes condiciones:
Esta política contable aplica también para las cuentas por pagar o pasivos financieros bajo
el Modelo de Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para pymes,
provenientes de las obligaciones contraídas por LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A. con
personas naturales y jurídicas y comprenden:
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Instrumentos Financieros Básicos
La política contable de cuentas por pagar no aplica para los siguientes hechos
económicos, debido a que se desarrolló una política contable en particular para
cada caso:
Otros instrumentos financieros básicos como lo son los títulos clasificados como
inversiones temporales y permanentes, y bonos por pagar.
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Los siguientes son ejemplos de instrumentos que se clasifican como pasivos en lugar de
como patrimonio:
b) Una acción preferente que estipula un rescate obligatorio por el emisor por un
importe fijo o determinable en una fecha futura fija o determinable, o que da al tenedor el
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4. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
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Instrumentos Financieros Básicos
HASTA EL Hasta el Se
VENCIMIENTO vencimiento. Incluyen
Cuentas por
cobrar y Cuentas
por pagar.
Incierta, N/A Disponibles para Se Incluyen
la Venta
Al final de cada periodo sobre el que se informa, LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A. medirá
los instrumentos financieros de la siguiente forma, sin deducir los costos de transacción
en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposición:
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la Venta Valor ó
Razonable Patrimonio
a) Los instrumentos de deuda de largo plazo, cuya intención y capacidad por parte
de LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A., sea conservarlos hasta su vencimiento
(incluyendo las cuentas por cobrar y cuentas por pagar), se medirán al costo
amortizado utilizando el método del interés efectivo. Los instrumentos de deuda
que se clasifican como activos corrientes o pasivos corrientes se medirán al
importe no descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar o
recibir a menos que el acuerdo constituya una transacción de financiación. Si el
acuerdo constituye una transacción de financiación, LAGOBO DISTRIBUCIONES
S.A. medirá el instrumento de deuda al valor presente de los pagos futuros
descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda
similar.
i)Si las acciones cotizan en bolsa o su valor razonable se puede medir de otra
forma con fiabilidad, la inversión se medirá al valor razonable.
ii) Todas las demás inversiones se medirán al costo menos el deterioro del valor.
Para los instrumentos financieros anteriores, debe evaluarse el deterioro del valor o la
incobrabilidad.
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4.4.1 Reconocimiento
Al final de cada periodo sobre el que se informa, LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A. evaluará
si existe evidencia objetiva de deterioro del valor de los activos financieros que se midan
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al costo o al costo amortizado. Cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor,
LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A. reconocerá inmediatamente una pérdida por deterioro del
valor en resultados.
4.4.2 Medición
LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A. medirá una pérdida por deterioro del valor de los
siguientes instrumentos medidos al costo o al costo amortizado de la siguiente forma:
b) Para un instrumento medido al costo menos el deterioro del valor, la pérdida por
deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y la mejor estimación
del importe que LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A. recibirá por el activo si se vendiese
en la fecha sobre la que se informa.
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a) Expiren o se liquiden los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del
activo financiero, o
b) LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A. transfiera sustancialmente a terceros todos los
riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo financiero, o
c) LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A., a pesar de haber conservado algunos riesgos y
ventajas inherentes a la propiedad significativos, ha transferido el control del
activo a otra parte, y éste tiene la capacidad práctica de vender el activo en su
integridad a una tercera parte no relacionada y es capaz de ejercer esa
capacidad unilateralmente y sin necesidad de imponer restricciones adicionales
sobre la transferencia. En este caso, LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A.:
(i) Dará de baja en cuentas el activo, y
(ii) Reconocerá por separado cualesquiera derechos y obligaciones
conservados o creados en la transferencia.
5. PRESENTACIÓN Y REVELACIONES
LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A. revelará los importes en libros de cada una de las
siguientes categorías de activos financieros y pasivos financieros en la fecha sobre la que
se informa, en total, en el estado de situación financiera o en las notas:
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Para todos los activos financieros y pasivos financieros medidos al valor razonable,
LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A. informará sobre la base utilizada para determinar el valor
razonable.
5.1 Garantía
Cuando LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A. haya pignorado activos financieros como garantía
por pasivos o pasivos contingentes, revelará lo siguiente:
Para los préstamos por pagar reconocidos en la fecha sobre la que se informa para los que
haya una infracción de los plazos o incumplimiento del principal, intereses, fondos de
amortización o cláusulas de reembolso que no se haya corregido en la fecha sobre la que
se informa, LAGOBO DISTRIBUCIONES S.A. revelará lo siguiente:
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6. CONTROLES CONTABLES
Examinar la antigüedad de las cuentas por cobrar, cotejar las cuentas listadas
(tanto el total como la antigüedad), cotejar el total con el mayor y balances.
Obtener listas de los documentos por cobrar, investigar partidas inusuales,
comparar las listas con el libro mayor y balances.
Examinar cobros después de la fecha de presentación de estados financieros.
Verificar que los cálculos financieros del valor presente de las cuentas por cobrar
este acorde a las políticas establecidas en cada rubro.
Examinar partidas inusuales en las cuentas con ejecutivos, directores, accionistas y
compañías asociadas.
Verificar la suficiencia de la provisión de cuentas incobrables, examinando la
antigüedad de saldos, cobros posteriores y ajustes importantes efectuados con
posterioridad.
Revisar las notas de crédito y ajustes efectuados por un periodo razonable para
evaluar la suficiencia de las provisiones para descuentos, devoluciones, garantías,
etc.
Obtener análisis de las cuentas desde el momento en que se originaron las deudas
registradas. Estas cédulas deben mostrar las adiciones y retiros de las deudas por
año.
Obtener copias de los acuerdos y contratos de préstamos para las deudas
pendientes al comienzo del periodo; anotar los términos, condiciones y
restricciones.
Determinar que las adiciones a documentos por cobrar y deudas a largo plazo han
sido registradas de acuerdo con los contratos soporte, copias autenticadas de los
documentos y otra documentación de soporte.
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Inversiones
Los Certificados de acciones deben ser guardados por una persona independiente,
un banco o ser conservados dentro de la empresa en una caja de seguridad bajo
la responsabilidad de una persona idónea debidamente autorizada para ello.
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7. REFERENCIA NORMATIVA
8. GLOSARIO
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Patrimonio: es la participación residual en los activos de una entidad, una vez deducidos
todos sus pasivos. El patrimonio incluye las inversiones hechas por los propietarios de la
entidad, más los incrementos de esas inversiones, ganados a través de operaciones
rentables y conservados para el uso en las operaciones de la entidad, menos las
reducciones de las inversiones de los propietarios como resultado de operaciones no
rentables y las distribuciones a los propietarios.
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Acciones propias en cartera: son instrumentos del patrimonio de una entidad que han
sido emitidos y posteriormente readquiridos por ésta.
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