UNIVERSIDAD DE CARTAGENA

PROTOCOLO COLABORATIVO UNIDAD 2

REGISTRO DE TRANSACCIONES DE CICLO CONTABLE

PRESENTADO POR:
LOS FINANCIEROS
ANDRES CAMILO PEREZ MARTINEZ
JORGE ANDRES REYES PINTO
LORENA TAPIA CONTRERAS
VIANY VANEGAS MONTERROZA

TUTOR:
MARY VELEZ HERNÁNDEZ
CURSO: FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ADMINISTRACION FINANCIERA
II SEMESTRE
UNIVERSIDAD DE CARTAGENA

2019
 REGISTRO DE TRANSACCIONES DE CICLO CONTABLE

REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES

En ellas se registra un hecho económico o mercantil, se rige básicamente por los
principios de realización y de la partida doble, así como también por las normas
sobre los libros de contabilidad en donde sobre estos deben ir enmarcados los
registros de transacciones. La partida doble tanto en el débito como en el crédito
se halla valores iguales independientemente de la cantidad de registros que
hallan por débitos o por créditos.
El registro de las transacciones que le realiza una organización económica se
realiza con la intención de integrar una base de datos que permita su utilización
posterior para generar información útil en el proceso de toma de decisiones.

SOPORTES
Son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones
comerciales de una empresa, es por ello que se debe tener un especial cuidado
en el momento de elaborarlos.
Todas las operaciones económicas que realizan las empresas deben ser
registradas en los libros de contabilidad, pero a su vez para que cada uno de
estos registros sean justificables deben soportarse con los documentos
pertinentes para cada una de ellas, es por ello que a continuación se presentan
los principales papeles comerciales y títulos valores que pueden ser utilizados
en el ciclo contable, su definición y sus principales características.
Recibos de Caja
Recibos de Consignación Bancario
Comprobantes de Depósito y retiro de cuentas de ahorro
Factura de compraventa
Comprobante de Venta con tarjeta de crédito
Comprobantes de Egreso (Cheque – Efectivo)
Letra de cambio
Pagaré
Nota Debito
Nota Crédito
Retiro de Caja Menor
Reembolso de Caja Menor
Nota de Contabilidad
Comprobante de Diario de Contabilidad

TODOS LOS SOPORTES CONTABLES DEBEN CONTENER LA SIGUIENTE

INFORMACIÓN GENERAL:

Nombre o razón social le la empresa que lo emite.

Nombre, número y fecha del comprobante.
Descripción del contenido del documento.
Firmas de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar
los comprobantes.
TIPOS DE SOPORTES CONTABLES

COMPROBANTES EXTERNOS: son aquellos emitidos fuera de la empresa y

luego recibidos y conservados en la empresa.
Ej. Facturas de compras, recibos de pagos efectuados, etc.
COMPROBANTES INTERNOS: son los documentos emitidos en la empresa que
pueden entregarse a terceros o circular en la misma empresa. Ej.: facturas de
ventas, recibos por cobranzas, presupuestos, vales.
Por otra parte, no solamente se registran los documentos comerciales: los
instrumentos públicos (escrituras, hipotecas) y privados (contratos de
arrendamiento, depósito) y cualquier comprobante que sea respaldo por un
registro contable, es fuente de información (planillas de sueldos, informes).
LIBRO DE REGISTRO DIARIO.
Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica todas
las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable
principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas
las operaciones.
El primer registro de una operación se hace en el diario.
Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por
la cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el período
(compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). Éste libro consta de dos
columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los requisitos sean válidos deben
asentarse en el libro debidamente autorizado.
A esta operación se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro
original o de primera anotación.
El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben cargarse y cuáles
deben acreditarse posteriormente en el mayor.
Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un período de tiempo se
le llama Libro Diario. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en
sí, o sea, qué cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto.
En orden cronológico, mediante asientos, se registrarán en el Diario todas las
operaciones que se realicen.
Las cuentas cargadas serán las representativas de aquellos elementos que
constituyan los empleos de la operación -desde el punto de vista de la empresa
que efectúa la contabilidad- y las cuentas abonadas las que expresen los
conceptos correspondientes a los recursos.
En cualquier asiento, la suma de los importes de las cuentas cargadas deberá
coincidir con la suma de los valores de las cuentas abonadas.
El diario constituye la fuente de información para hacer los pases al
mayor, proceso que consiste en anotar en cada cuenta del mayor los asientos
de débitos y créditos
IMPORTACIA
Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante, según
lo señala el código de comercio en el Art. 32, además de ser sellado y
presentado en el Registro Mercantil antes de ser utilizado (Art. 33 C.C.); deberá
ser un libro empastado, foliado y deberá quedar completamente sellado en todas
sus páginas.
El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original, porque en él se
registran por primera vez las operaciones de la empresa. En el quedarán
registradas todas las transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden
cronológico; se registrará indicando el nombre de las cuentas que han de
cargarse y abonarse, así como los importes de los débitos y créditos.
El libro Diario puede ser:
El Diario de Dos Columnas. (Este libro es el más utilizado) al momento de llevarlo
al Registro Mercantil para registrarlo y sellarlo, en su primera página irá la Nota
del Tribunal.
VENTAJAS.
El diario cumple tres útiles funciones En primer lugar reduce la posibilidad de
errores, pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor,
existiera el serio peligro de omitir el débito o el crédito de un asiento, o de asentar
dos veces un mismo débito o crédito. Este peligro se reduce al mínimo con el
uso del diario. Aquí, los débitos y créditos de cada operación se registran juntos,
lo cual permite descubrir fácilmente esta clase de errores.
En segundo lugar los débitos y créditos de cada transacción se asientan en el
diario guardando perfecto balance, lográndose así el registro completo de la
operación en un solo lugar. Además, el diario ofrece amplio espacio para
describir la operación con el detalle que se desee.
En tercer lugar todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario
en su orden cronológico.

LIBRO DE REGISTRO MAYOR

Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio
de la cooperativa.
Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes
cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para
que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente
autorizado. Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen
en el libro diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma
particular. Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los
asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar
al mayor. Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una
cuenta en él debe y en el haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor
precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los
asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.
Tipos de Libros Mayor
Se reconoce que hay dos tipos:
1. Libro Mayor principal.- Para las cuentas de control general
2. Libro Mayor Auxiliar.- Para las sub. Cuentas y auxiliares.
IMPORTANCIA
Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo,
el Pasivo y el capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas características de
afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan
las diferentes partidas reales y nominales.
El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art.
32 del C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital,
Ingresos y Egresos que son utilizadas en una organización para llevar la
contabilidad.
ESQUEMA DE LA CUENTA T
La forma más simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables es
mediante el esquema de las cuentas T sus partes son:
1. Nombre completo de la cuenta
2. Debe, el lado izquierdo para registrar los débitos.
3. Haber, el lado derecho, para registrar los créditos.

Registros en la Cuentas T
Debitar, una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, es decir en él Debe;
acreditar una cuenta es registrar un valor en el lado derecho, es decir, en la
columna Haber.
ASIENTO DE LA CONTABILIDAD
Un asiento es una anotación en el libro de contabilidad que refleja los
movimientos económicos de una persona o institución. Se realiza cada vez que
la empresa contabiliza una entrada relacionada con la actividad que realiza.
En el sistema de contabilidad de partida doble crear una entrada en un libro de
diario implica dos apuntes (dos asientos) en dos cuentas distintas pero
relacionadas entre sí: una en él debe y otra en el haber.
TIPOS DE ASIENTO
Asientos por su fondo. Son registros que recogen al inicio de un ejercicio la
situación económico-financiera de la empresa en dicho momento. Son el inverso
de los asientos de cierre que se llevaron a cabo en el ejercicio anterior.
Asientos de ajuste: Asientos de cierre del ejercicio, variación de existencias,
amortizaciones, periodificaciones.
Asientos de regularización: Al final del periodo se regularizan las cuentas de
gastos e ingresos pasando a la cuenta “Resultado del ejercicio”.
Asiento de cierre: Es el asiento que cierra todas las cuentas utilizadas durante el
ejercicio. Es igual al asiento de apertura pero con el signo contrario en los saldos.

ASIENTO SIMPLE
Son aquellos en los que se afecta una sola cuenta del debe y una sola cuenta
del haber, compuesto por una cuenta acreedora y una cuenta deudora.
Ejemplo: el 15 de enero la compañía LA MEJOR S.A. compra un computador
por el valor de 1.500.000 y esta paga con cheque
Cuenta T
Muebles y equipo de oficina
Debe: 1.500.000
Haber

Banco
Debe:
Haber: 1.500.000

ASIENTO COMPUESTO
Son aquellos en los que la columna del debe y el haber son afectadas por más
de un registro monetario
Ejemplo: el 20 de enero la compañía LA MEJOR S.A. adquiere mercancías
para la venta, por un valor de 7.00.000, paga con cheque 3.000.000 y el resto
por crédito de 30 días.
Cuentas T
Compra de mercancías
Debe: 7.000.000
Haber:

Banco:
Debe:
Haber: 3.000.000

Proveedores:
Debe:
Haber: 4.000.000

LA ECUACION PATRIMONIAL
La ecuación patrimonial, que en realidad no es una ecuación sino una igualdad
puesto que no existe ninguna incógnita, presupuesto esencial de las ecuaciones,
es junto con el método de la partida doble, los pilares de la contabilidad actual.
La ecuación patrimonial está fundamentada en el método de la partida doble, la
cual permite tener un equilibrio en la medida en que lo que se tiene se debe, y
es en la ecuación patrimonial donde se comprende la importancia y la esencia
de la partida doble.
Patrimonio = activo – pasivo
Ejercicio: compañía LA MEJOR S.A suministra la siguiente información: posee
$600,000 en cuenta corriente bancaria; $3.000,000 en equipo para oficina;
$1.200,000 que debe cobrar por venta de mercancías; $1.800,000 en terrenos;
debe pagar a proveedores $900,000; un préstamo bancario por $500,000.
¿Cuál es el patrimonio de la empresa?
ACTIVO:
Bancos → 600.000
Equipo de oficina → 3.000.000
Clientes → 1.200.000
Terrenos → 1.800.000
Total activo = 6.600.000

PASIVO:
Bancos nacionales → 500.000
Nacionales: → 900.000
Total pasivo = 1.400.000

Patrimonio = 6.600.000 – 1.400.000 = 5.200.000

EL CICLO CONTABLE
Es el conjunto de registros contables efectuados en los diferentes libros de
contabilidad, elaborados durante las operaciones que realiza la empresa,
demostrando su desempeño durante un ejercicio económico. El ciclo contable se
repetirá en cada ejercicio económico de la empresa, durante el tiempo que esta
se mantenga en funcionamiento.
Para una empresa nueva, el ciclo contable inicia con el estudio de su situación
actual y la apertura de los libros contables (diario, mayor, de inventarios y
cuentas anuales). Para una empresa que ya ha funcionado durante un periodo
de tiempo, los saldos de las cuentas se van arrastrando de un periodo a otro. En
consecuencia, el ciclo contable inicia con el comienzo de los saldos de las
cuentas.
El ciclo contable produce los estados financieros que los inversionistas utilizan
en su toma de decisiones, ya que al término del ciclo se demuestra la situación
económico-financiera y patrimonial de la empresa.
Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registros
que va desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros
finales. Además de registrar las transacciones explícitas conforme van
ocurriendo, el ciclo contable incluye los ajustes para las transacciones implícitas.
El ciclo contable comienza con el análisis de las operaciones registradas en los
documentos básicos tales como facturas y cheques, y termina con la realización
de un balance de comprobación posterior al cierre. Este ciclo consta de los pasos
siguientes:
- Analizar y registrar las transacciones a través de las entradas de diario
- Registrar transacciones en cuentas mayores
- Preparación de balance de comprobación sin ajustar
- Preparar asientos de ajuste al final del período
- Preparación de balance de comprobación ajustado
- Preparación de los Estados Financieros
- Cierre de cuentas temporales a través de las entradas de cierre
- Balance de Comprobación posterior al cierre

Etapas del Proceso Contable

Todas las transacciones contables cumplen los siguientes pasos:
• Realización de un hecho económico soportado por un documento fuente:
facturas, recibos de caja, cheques. Comprobante de egresos.
• Elaboración de Comprobantes y su registro en orden cronológico.
• Análisis de transacciones por cada cuenta.
• Resumen de la información en los estados financieros.

ASIENTOS DE AJUSTE
Se llaman asientos de ajuste al conjunto de operaciones o transacciones
practicadas periódicamente en una empresa, aplicando la base del devengado
con la finalidad de determinar razonablemente las variaciones patrimoniales y
los resultados obtenidos en esta.
Los objetivos de los asientos de ajuste son:
Determinar los resultados obtenidos en una empresa aplicando la base de
contabilidad del devengado.
Determinar la situación patrimonial y financiera de una empresa a una
determinada fecha, incluyendo operaciones de devengamiento.
Verificar y corregir (cuando corresponda) la exactitud de las partidas
registradas.
Reconocer los efectos de la inflación de acuerdo con normas de contabilidad,
para preparar y emitir estados financieros a moneda constante.
ASIENTO DE CIERRE:
Es la operación a través de la cual se detiene el registro de operaciones de una
empresa, para proporcionar una visión del patrimonio, de la situación
económica de la compañía y de los resultados en un momento determinado de
tiempo.
El asiento de cierre contable es un registro formal técnico, cuyo propósito es
cerrar todas las cuentas que mantengan saldo a la conclusión de cada
ejercicio. A través de este sistema se cargan las cuentas que conserven saldo
acreedor, por el importe de su saldo, y se pagarían todas las que lo mantengan
deudor.
El asiento de cierre se realizará saldando todas las cuentas abiertas, de modo,
que se cargarán las cuentas que tengan un saldo deudor, mientras que se
abonarán las que tengan saldo acreedor.
Supongamos que al final de un ejercicio, una empresa tiene abiertas las
siguientes cuentas, con sus respectivos saldos.

Banco 1.000
Mercaderías 2.000
Clientes 1.000
Maquinaria 3.000
Capital 2.000
Reservas 2.000
Deudas 3 .000
Se cierra de esta forma.
2.000 Capital
2.000 Reservas a Bancos 1.000
2.000 Deudas a Mercadería 2.000
a clientes 1.000
a Maquinaria 2.000

EL BALANCE DE PRUEVA

Un balance de prueba o comprobación es un instrumento financiero que se utiliza

para visualizar la lista del total de los débitos y de los créditos de las cuentas,
junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma,
permite establecer un resumen básico de un estado financiero
El balance de prueba refleja la contabilidad de una empresa y organización en
un determinado periodo. Por eso, este balance actúa como base a la hora de
preparar las cuentas anuales.
Este balance también permite confirmar que la contabilidad de la empresa este
bien organizada. Es posible que el balance de sumas y saldos sea correcto, y
que sin embargo incluya una contabilidad defectuosa. Ese sería el caso, por
ejemplo, de alguien que ha pagado un proveedor pero le anoto dicho pago a
otro. El balance será correcto desde los números, pero no en la práctica.
La elaboración de un balance de prueba comienza con la realización de las
sumas de las anotaciones de cada cuenta, tanto en él debe como en el haber.
En el paso siguiente se obtiene el saldo de cada cuenta, por último, las sumas y
los saldos obtenidos se trasladan al balance general.