FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TESINA

“Titulo”

“EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO COMO INSTRUMENTO DE GESTIÓN

EMPRESARIAL EN LA EMPRESA DE TRANSPORTE INVERSIONES SANTOS
JESHALO SAC EN TRUJILLO”

AUTORES:

Nuñez Peláez Kevin

Runziman Flores Guillermo

ASESOR:

Víctor Iván Pereda Guanilo

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:

Tributación

TRUJILLO - PERÚ

2018
 INDICE

I INTRODUCION………………………………………………………………..6
1 APROXIMACION TEMATICA……………………………………………...6
1.1 Realidad problemática…………………………………………………………6
1.2 Antecedentes…………………………………………………………………...8
1.2.1 Internacionales……………………………………………………………..8
1.2.2 Nacionales………………………………………………………………….9
1.2.3 Locales……………………………………………………………………..11
1.3 Teorías relacionadas al tema………………………………………………….. 13
1.3.1 Impuesto general a las ventas………………………………..…………….13
1.3.2 Impuesto general al consumo…………………………………...…………13
1.3.3 Impuesto a la renta…………………………………………..…………….14
1.3.4 Detracciones……………………………………………………………….14
1.3.5 Régimen de percepciones del igv………………………………………….15
1.3.6 Régimen de retenciones………………………………………………...….15
1.3.7 Crédito fiscal ………………………………………………...…………….16
2. FORMULACION DEL PROBLEMA……………………….……………….17
2.1 Problema principal……………………………………………………….…….17
2.2 Problemas específicos………………………………………………………….17
3. JUSTIFICACION DEL ESTUDIO…………………………………..……….18
3.1 Hipótesis……………………………………………………………………….18
3.2 Objetivos……………………………………………………………………….18
3.2.1 Objetivo general…………………………………………….……………….18
3.2.2 Objetivo específico…………………………………………….…………….18
4. MARCO METODOLOGICO………………………………….…………….19
5. METODO DE MUESTREO………………………………………………….19
5.1 Investigación cualitativa……………………………………………...……….19
5.2 Escenario del estudio………………………………………………………….19
6. RIGOR CIENTIFICO…………………………………………………….….20
6.1 Planeamiento tributario………………………………………………………..21
6.2 Educación tributaria………………………………………………………..….25
6.3 Impuesto a la renta…………………………………………………………….25
6.4 Detracciones………………………………………………………………..….26
6.5 Gastos deducibles………………………………………………….………….27
6.6 Impuesto selectivo al consumo…………………………….………………….28
6.7 Gestión empresarial……………………………………………………..…….28
7. METODO DE ANALISIS DE DATOS………………………..…………….31
II. DESARROLLO………………………………………………………………32
2 Análisis e interpretación de los resultados ……………………………………...32
2.1 Entrevista………………………………………………………………………32
2.2 Análisis de la entrevista realizada al contador de la empresa de Transpor
JESHALO SAC …………………………………………………………………...34
2.3 Propuesta de mejora …………………………………………………………...34
2.3.1 Titulo de la Propuesta ……………………………………………………….34
2.3.2 Responsables……………………………………………………………….34
2.3.3 Fundamentación……………………………………………………………35
2.3.4 Planificación de trabajo…………………………………………………….36
2.4 Desarrollo de Esquema de la Planificación Tributaria de la empresa de
Transporte JESHALO SAC ……………………………………………………...37
2.4.1 Giro de la Organización y régimen de la empresa………………………….37
2.4.2 Planeamiento de gastos………………………………………….………….37
2.4.1 Resultados de la implementación del planeamiento tributario en la gestión
Empresarial……………………………………………………………………….38
3 Conclusiones y Recomendaciones …..………………………………………....40
3.1 Conclusiones………………………………………………………………….40
3.2 Recomendaciones …………………………………………………………….41
Referencia bibliográfica……………………………………………..………..…42
Anexo……………………………………………………………………………..44
 RESUMEN

El propósito del presente trabajo de investigación es determinar la importancia del Planeamiento

Tributario como un instrumento de Gestión Empresarial, el cual nos va a permitir prevenir
contingencias tributarias, es decir infracciones y sanciones que pueda incurrir la empresa en el
futuro, debido a la mala aplicación de las normas tributarias, esto también nos va a permitir
reducir la carga fiscal y estar actualizado en los constantes cambios que se introducen en la
legislación tributaria.

Este trabajo tuvo como objetivo general Determinar cómo influye el planeamiento tributario
como instrumento de Gestión empresarial de manera positiva en la Empresa de Transportes
Inversiones Jeshalo SAC en la ciudad de Trujillo.

Para realizar este trabajo se utilizó el método de la entrevista al contador, lo cual pudimos contar
con la información necesaria para evidenciar el estado actual de la empresa y obtener un
panorama amplio de como se ha venido manejando en el aspectos tributarios en estos últimos
años.

La aplicación de un planeamiento tributario como instrumento de Gestión empresarial nos va a

permitir obtener mejores resultados, demostrando la efectividad de su aplicación y un efecto
positivo en los procesos que realiza la empresa, evitando infracciones que lo único que generará
son perdidas y gastos innecesario.
 ABSTRACT

The purpose of this research work is to determine the importance of Tax Planning as an
instrument of Business Management, which will allow us to prevent tax contingencies, ie
infractions and penalties that may be incurred by the company in the future, due to bad
application of the tax rules, this will also allow us to reduce the tax burden and be updated in
the constant changes that are introduced in the tax legislation.

The general objective of this work was to determine how tax planning influences as a business
management instrument in a positive manner in the Jeshalo SAC Transportation Company in
the city of Trujillo.

In order to carry out this work, the method of interviewing the accountant was used, which
allowed us to have the necessary information to show the current state of the company and
obtain a broad panorama of how it has been handled in the tax aspects in recent years.

The application of a tax planning as an instrument of business management will allow us to

obtain better results, demonstrating the effectiveness of its application and a positive effect on
the processes carried out by the company, avoiding infractions that will only generate
unnecessary losses and expenses.
I. INTRODUCCION
1. APROXIMACIÒN TEMÀTICA
1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA

Actualmente uno de los problemas más resaltantes que vienen atravesando las empresas
de transportes en términos generales es el pago de tributos y más aún la presión por parte
de la administración tributaria, por esa razón las empresas se ven en la necesidad y
obligación de tomar medidas que puedan servirles de herramientas para afrontar y
optimizar la carga fiscal, con estas situaciones negativas que se dan en el entorno
empresarial lo único que se logra es obstruir al no permitir un avance y con ello que la
empresa pueda lograr obtener mejores resultados, así mismo los cambios que se dan en
el entorno de la actividad tributaria ha logrado una variedad de contingencias tributarias.

El planeamiento tributario o estrategia tributaria es un conjunto de herramientas legales

de gestión empresarial que va permitir tomar decisiones presentes y con consecuencias
futuras con la finalidad de encontrar algunos elementos que permitan de algún modo
aliviar la carga tributaria, reducirla y en algunos pocos casos a eliminarla. Desde ya hace
un tiempo atrás un número creciente de empresas procuran estudiar la normatividad
tributaria con la finalidad de encontrar elementos que permitan aliviar esta carga.

Sin embargo, en Perú la situación de las empresas con respecto a un planeamiento

tributario y al cumplimiento de sus obligaciones tributarias actualmente existe un amplio
desconocimiento y en muchas ocasiones una equivocada interpretación de las normas
tributarias y de las que en si se debe pagar.

En gran parte de nuestra región aún existe un errado concepto de planeamiento tributario,
esto da como resultado en que las empresas muchas veces se realizan mal los cálculos
tributarios debido a la mala interpretación de las normas tributarias, esto puede llevar a
la adquisición de multas generando problemas económicos para la empresa y en otros
casos tributar más de lo debido al no tener conocimiento de algunas exoneraciones dadas
según el reglamento.

6
Sobre esta base (Villasmil, 2011), señala que la planificación tributaria es un mecanismo
que aparece como respuestas a ciertos riesgos tributarios que la empresa se expone y que
puede afectar a toda la organización, es por ello que el planeamiento tributario trata de
minimizar o reducir la carga tributaria siempre apegándose a las normas legales, gracias
a esta herramienta segura que nos brindara no solo más entendimiento de las normas
tributarias que se aplican en la actualidad y que nos permite tener un mejor enfoque sobre
ello.

Según (Reátegui, 2016) nos dice que el Planeamiento Tributario es un instrumento para
profesionales apegados a la Tributación con el fin de conocer las leyes vigentes para el
ahorro de impuestos, si se sigue conforme a la ley no presentará ningún tipo de problemas
o violación normativa ya que nos ayudara a tener un ahorro dentro de las leyes tributarias
de manera ordenada y sistemática.

Para (Galarraga, La planificación tributaria como mecanismo de gestión y control, 2005)

menciona que el Planeamiento Tributario no sirve para reducir ni excluir obligaciones
tributarias, si no que busca q nos rijamos a lo señalado por las normativas tributarias y
así evitar sanciones por el incumplimiento de los deberes formales, por evasión de los
tributos a pagar que corresponde.

(Villanueva, 2009) Refiere que el planeamiento tributario consiste en el conjunto de

alternativas legales a las que puede recurrir un contribuyente o responsable durante uno
o varios periodos tributarios con la finalidad de calcular y pagar el impuesto que
estrictamente debe pagarse a favor del Estado, considerando la correcta aplicación de las
normas vigentes.

El planeamiento o planificación tributaria debe ser estimado como una herramienta de

gestión empresarial que nos va a permitir tomar las mejores decisiones ya que con ella
puede optimizar las utilidades de la empresa, evitar sanciones o multas por la falta de
conocimiento de los tributos a pagar, reducir sus gastos, minimizar el pago de impuestos
empleando de manera correcta las normas legales que actualmente nos ampara el estado.

7
1.2. ANTECEDENTES
Luego de realizar una extensa revisión en libros físicos y virtuales como tesis e informes
que tengan similitud con nuestra tesina titulada “El Planeamiento Tributario como
instrumento de gestión empresarial en la Empresa de Transporte Inversiones Santos
Jeshalo SAC en la ciudad de Trujillo”, se puede mencionar trabajos que nos ha sido de
mucho apoyo para la elaboración de bases teóricas que tomamos para alcanzar nuestros
objetivos:
1.2.1. INTERNACIONALES.

(Chabeli, 2015), en su investigación concluye que la planificación tributaria es un

conjunto de estrategias que permite lograr un equilibrio en las empresas minimizando
sus gastos y mejorando su economía, logrando así mecanismos que permiten regular la
carga de tributos.

Con los resultados obtenidos en la entidad Leoptica C.A. se obtuvo como resultado que,
si era necesario la aplicación de un planeamiento tributario con la finalidad de lograr
tener un mejor conocimiento de las actividades tributarias,

En esta tesis tiene relevancia con respecto al presente estudio ya que presenta unas
propuestas claras de cómo se debe llevar a cabo la planificación tributaria no como una
necesidad en las empresas si no como parte de una estrategia para reducir gastos
innecesarios y tener conocimiento sobre los pagos tributarios.

(Mendez, 2014), hace mención que el objetivo del presente estudio, fue analizar la
planificación tributaria del Impuesto sobre la Renta como estrategia de gestión
empresarial en las distribuidoras de alimentos de la parroquia Luis Hurtado Higuera del
Municipio de Maracaibo. Es un estudio descriptivo correlacional, con un diseño de
campo, no experimental, transversal o transicional. Se utilizó la técnica de recolección
de datos encuesta tipo cuestionario bajo la escala de Likert. Para el estudio de los
resultados se utilizó una frecuencia absoluta y relativa, encontrándose que las empresas
objeto de estudio no se identificó la planeación tributaria, se describió el proceso del
registro de las operaciones contables relacionadas con el ISLR y se determinó el proceso
de toma de decisiones en la gestión empresarial.

8
 Se llegó a la conclusión que en las empresas objeto de estudio evidencian un débil
manejo de la planeación tributaria y por tanto cierta debilidad en la gestión empresarial.
Debido a ello, se recomienda un programa de acciones estratégicas para la planificación
tributaria del impuesto sobre la renta en las empresas distribuidoras de alimentos de la
parroquia Luis Hurtado Higuera del Municipio Maracaibo.

El aporte de este antecedente servirá de referencia para analizar la aplicación del

Planeamiento Tributario en Venezuela y compararlo con la realidad tributaria en el Perú
en virtud que presenta ciertos criterios que se consideran de utilidad para el presente
trabajo de investigación.

Esta investigación nos da un claro panorama que el planeamiento tributario es un tema

importante que se debe considerar en todas las empresas para tener un claro
conocimiento de las leyes tributarias y un mejor manejo de los pagos y minimizar la
carga de impuestos, de hecho, de valorar los tributos como corresponde da una seguridad
tributaria.

(Galarraga, 2014), Define que, para realizar una planificación tributaria, es importante
que toda empresa tenga una planeación estratégica a largo plazo, en el caso de Industria
Harinera, su visión, misión y objetivos son conocidos por todo el personal que conforma
la empresa. El principio fundamental de la compañía es cumplir con las disposiciones
legales vigentes para la determinación del impuesto a la renta, considerando y aplicando
los beneficios tributarios que otorga la propia normativa. Una planificación tributaria
ayuda a no afectar a futuro la capacidad contributiva de la empresa, pagando su impuesto
a la renta en la justa medida.

1.2.2. NACIONALES.

(Valderrama, 2015), tuvo como objetivo general demostrar que el planeamiento

tributario contribuye a mejorar positivamente la gestión económica financiera de la
empresa Asesoría Técnica Industrial y Comercial S.R.L., tuvo como muestra los estados
financieros preparados al 31.05.2015, los instrumentos utilizados fueron la entrevista, el
análisis de documentos , el diseño de la investigación fue de tipo pre experimental, se
determinó los puntos críticos de la empresa analizando la situación tributaria al periodo

9
2014 y en base a ello se diseñó un plan tributario, e cual se aplicó a partir del periodo de
enero – mayo 2015, se realizaron comparaciones entre el año 2014 y 2015
evidenciándose resultados positivos en la empresa para el año 2015 con la aplicación del
planeamiento tributario.

Una de las conclusiones más resaltantes a la que se llegó fue que el planeamiento
tributario tuvo influencia positiva en los resultados económicos de la empresa, lo cual se
reflejó en los índices de liquidez, rentabilidad, endeudamiento y en la reducción del pago
del impuesto a la renta, sin utilizar medios como la evasión. Se recomendó a la empresa
continuar con la aplicación del planeamiento tributario.

Esta investigación nos da como resultado que mientras que el planeamiento tributario
sea realizado con estricto cumplimiento en el marco legal sin ningún tipo de violación a
las normas tributarias será perfectamente aceptable.

(Pachas, 2014), se formuló el objetivo general analizar cómo el planeamiento tributario

como instrumento de gestión empresarial contribuye en la rentabilidad de las empresas
de transporte terrestre de carga de Lima Metropolitana, estableciéndose los siguientes
objetivos específicos: Determinar en qué medida las obligaciones tributarias influyen en
la disponibilidad de recursos financieros, explicar cómo el cumplimiento de metas y
objetivos influyen en la rentabilidad empresarial y determinar en qué medida los
pronósticos tributarios influyen en el fortalecimiento del estado de los bienes
patrimoniales. Para resolver estos objetivos la investigadora utilizó como técnica de
investigación la encuesta tomada a manera de entrevista aplicada en 25 empresas de
transporte en 3 tiempos diferentes a las mismas personas. La investigadora, de las 25
empresas tomó como objeto de estudio: La empresa “Transporte y Negociaciones Sr.
Quinuapata S.A.C.”, a través de la cual se resolvieron los objetivos anteriormente
referidos llegándose a las siguientes conclusiones: La 17 empresa no venía cumpliendo
con sus obligaciones tributarias en forma puntual y oportuna, recurriendo a préstamos
de terceros con costo oneroso, la empresa no se establecía objetivos de rentabilidad, lo
que traía como consecuencia reducida liquidez, aumento del endeudamiento, y gastos en

10
 infracciones tributarias, no contaban como pronósticos financieros que coadyuven a la
mejora en la toma de decisiones en favor de los bienes y solvencia de la empresa.

(Yupanqui, 2016), el objetivo fue demostrar que la elusión tributaria nos servirá como
un instrumento para el aprovechamiento de los vacíos de las normas fiscales para obtener
un planeamiento tributario y la maximización de ganancias en la entrega de los estados
financieros. La población que se ha utilizado en el presente estudio abarca a todos los
trabajadores emprendedores de las MYPES de la región Ayacucho. El diseño de la
investigación es bibliográfico –documental. En el presente trabajo de investigación se
concluyó que la elusión tributaria está permitida por ley, con la finalidad de reducir la
carga fiscal en la entidad.

1.2.3. LOCALES.

(Blas, 2014), La investigación que se realizó tuvo como resultado que en el momento
que se verificó los impuestos declarados por el ente fiscalizador en los periodos de mayo
a setiembre del año 2013, se comprobó que existían infracciones tributarias referente al
IGV – RENTA, libros atrasados y legalizados fuera de plazo entre otras infracciones que
llego a generar multas, esto ocasiono que la empresa tuviera gastos innecesarios ya que
se hubiera podido evitar este tipo de incidente.

Se realizó una equiparación para ver si los resultados variaban al aplicar el planeamiento
tributario como plan estratégico y nos dio como resultado que la rentabilidad aumentó
con la aplicación de este, de 1.61% aumentó a 3.50%, con esto la empresa consiguió más
rentabilidad a largo plazo.

Al no contar la empresa con un planeamiento tributario que le hubiese podido ayudar a

evitar gastos innecesarios de manera legal, se sugiere que hagan uso de las correctas
normas tributarias el cual será de gran apoyo para un mejor control tanto en el presente
como futuro claro está actuando dentro de la legalidad tomando decisiones tributarias
dentro de la ley.

(Mantilla, 2016), la presente investigación tuvo como conclusión de manera

conveniente que gracias al planeamiento tributario se ha podido minimizar gastos

11
innecesarios y evitar contingencias tributarias al emplear adecuadamente las normas
legales mejorando de esa manera su liquidez de la empresa y teniendo un panorama más
claro de las obligaciones tributarias.

La implementación del planeamiento tributario minimiza los riesgos financieros, de tal

manera ayuda a mejorar la liquidez de la empresa y ayuda a calcular correctamente los
impuestos evitando pagos innecesarios, se debe tener en cuenta que el buen manejo de
los pagos tributarios tiene una influencia directa con los resultados económicos de la
empresa ya que si no se tiene conocimiento de cuanto es que se debe tributar esto
generaría multas, siendo pagos que se hubieran podido evitar.

(Zeña, 2015), planteó como objetivo principal determinar la incidencia del planeamiento
tributario en la situación de la empresa y como objetivos específicos efectuar un
diagnóstico dela situación tributaria para prevenir contingencias, Diseñar un plan
tributario para mejorar la situación financiera de la empresa, y explicar la forma en que
incide el planeamiento tributario en la situación financiera de la empresa, en tal sentido
la investigadora utilizó las técnicas de observación y entrevista, donde obtuvo las
siguientes conclusiones:

1. La empresa no realizaba correctamente sus operaciones tributarias respecto a la

determinación, declaración y pago de los impuestos, gastos 16 deducibles y
depreciación de activos, dicha situación se revirtió con la aplicación del
planeamiento tributario en otros periodos.
2. El planeamiento tributario implementado minimizó el riesgo tributario y
financiero, mejorando la liquidez y la rentabilidad.
3. Se demostró que el planeamiento tributario influye positivamente en la situación
financiera mejorando la utilidad, menor pago de impuestos y solvencia
empresarial.
4. Se comprobó la incidencia directa del planeamiento tributario en la situación
financiera a través de razones financieras aplicadas en forma horizontal a los
estados financieros por los periodos 2014 y 2015.

12
1.3. TEORIAS RELACIONADAS AL TEMA
1.3.1. IMPUESTO GENERAL A LA VENTA:

Según la SUNAT el IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava
todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido
por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.

Tasa

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade
la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).

De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.

Características

Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa

en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores.

Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra

impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando del
impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las
adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.

1.3.2. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Según la SUNAT el ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo
grava determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas en el
orden individual, social y medioambiental, como, por ejemplo: las bebidas
alcohólicas, cigarrillos y combustibles.

Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por

13
 ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas
rehidratantes, energéticas, entre otras.

1.3.3. IMPUESTO A LA RENTA

Según la SUNAT el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida

por la realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales
y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la
inversión del capital y el trabajo.

De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del Reglamento del
Impuesto a la Renta las rentas previstas en el inciso a) del artículo 28 de la Ley a que
se refiere el segundo párrafo del citado artículo 28, son aquéllas que se derivan de
cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y
venta, permuta o disposición de bienes.

De acuerdo con el inciso a) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a la Renta
se considera agentes mediadores de comercio a los corredores de seguro y
comisionistas mercantiles.

El inciso b) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que la
renta que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artículo 28 de la Ley
será la que provenga de su actividad como tal.

1.3.4. DETRACCIONES

El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un mecanismo

administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste
básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un
bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente
a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los
fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago de
tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualización

14
 que se efectúe de dichas deudas tributarias de conformidad con el artículo 33° del
Código Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

 La venta interna de bienes y prestación de servicios

 Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
 Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
 Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)
1.3.5. RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto

General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepción (vendedor
o Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o importación, un
porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien
no podrá oponerse a dicho cobro.

El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último
día del período al que corresponda la declaración, asimismo de contar con saldo a
favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda
tributaria, o solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por
un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.

1.3.6. RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha
de vencimiento de sus obligaciones tributarias.

Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran

obligados a soportar la retención, pudiendo deducir los montos que se les hubieran
retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su
devolución.

15
 Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya
obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002.

Responsabilidad del Agente de Retención

El agente de retención es el único responsable frente a la administración

tributaria cuando se realizó la retención y es solidario cuando no cumplió con la
retención correspondiente, de conformidad a lo señalado en el artículo 18° del TUO
del Código Tributario.

1.3.7. CRÉDITO FISCAL

Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago

que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el
pagado en la importación del bien. Deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose del
impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar. Para que estas adquisiciones
otorguen el derecho a deducir como crédito fiscal el IGV pagado al efectuarlas, deben
ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del
Impuesto a la Renta y se deben destinar a operaciones gravadas con el IGV.

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los
requisitos siguientes:

Requisitos Sustanciales

Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del

Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último
impuesto. Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se
calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.

Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto

Requisitos Formales

El impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago que

acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción o, de ser el

16
 caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por
el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten
el pago del impuesto en la importación de bienes.

Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC

del emisor, de forma que no permitan confusión al contrastarlos con la información
obtenida a través de los medios de acceso público de la SUNAT y que, de acuerdo
con la información obtenida a través de dichos medios, el emisor de los comprobantes
de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión.

Los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la SUNAT,
a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en
la utilización de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en
cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El
mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos
previstos en el Reglamento.

2. FORMULACION DEL PROBLEMA

2.1. PROBLEMA PRINCIPAL

¿De qué manera el planeamiento tributario mejora la gestión empresarial de la empresa

Inversiones Santos Jeshalo SAC en la ciudad de Trujillo en el año 2018?

2.2. PROBLEMAS ESPECIFICOS

¿Cómo influye el planeamiento tributario en la gestión empresarial de la Empresa de

Transporte Inversiones Santos Jeshalo SAC en la ciudad de Trujillo en el año 2018?

¿Cómo repercute el planeamiento tributario en las obligaciones tributarias de la empresa

de transporte Inversiones Santos Jeshalo SAC en la ciudad de Trujillo en el año 2018?

¿Qué beneficios brindaría el planeamiento tributario a la gestión empresarial de la

empresa de transporte Inversiones Santos Jeshalo SAC en la ciudad de Trujillo en el año
2018?

17
3. JUSTIFICACION DEL ESTUDIO
Nuestra investigación tendrá un fin metodológico mediante el cual propondremos
alternativas de mejora sobre la situación actual tributaria de la Empresa de Transporte
Jeshalo, la principal característica de esta investigación es contribuir a la información ya
manifestada por la Empresa con opiniones basadas en información teórica y experiencia
en dicho campo.
3.1. HIPOTESIS

El planeamiento tributario influye de manera positiva en la gestión empresarial en la

Empresa de Transporte Inversiones Jeshalo SAC en la ciudad de Trujillo del año 2018
 Variable independiente: El planeamiento Tributario
 Variable dependiente: La Gestión Empresarial

3.2. OBJETIVOS
3.2.1. OBJETIVO GENERAL
Determinar cómo influye el planeamiento tributario como instrumento de Gestión
empresarial de manera positiva en la Empresa de Transportes Inversiones Jeshalo
SAC en la ciudad de Trujillo.
3.2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

Determinar si se está desarrollando un planeamiento tributario y en qué medida este

influye en el fortalecimiento de la gestión empresarial en la empresa de transporte
Inversiones Jeshalo SAC en la ciudad de Trujillo.

Determinar como el planeamiento tributario mejoraría las funciones básicas de la

gestión empresarial en la empresa de transporte Inversiones Jeshalo SAC en la
ciudad de Trujillo.

Determinar el resultado de un planeamiento tributaria en el desempeño de la

gestión empresarial de la empresa de transporte Inversiones Jásalo SAC en la ciudad
de Trujillo.

18
4. MARCO METODOLOGICO
Nuestro tipo de estudio será descriptivo, en la cual implica observar y describir como el
Planeamiento Tributario como instrumento de Gestion empresarial influirá en forma
positiva a la Empresa de Transportes Jeshalo SAC sin intervenir o influir en ella.

5. MÈTODOS DE MUESTREO
5.1. INVESTIGACION CUALITATIVA
A fin de poder determinar la filosofía de la empresa, nos fue de suma importancia
recabar información relacionado al tema, por ello fue conveniente entrevistar al
contador de la Empresa de Transportes Jeshalo SAC, quien se encuentran inmerso en
el progreso de gestión, nos fue de mucha utilidad para de esa manera poder obtener
información en nuestro trabajo de investigación.
5.2. ESCENARIO DEL ESTUDIO
La investigación se desarrolló en la Empresa de Transportes Jeshalo SAC en la cual
solo fue conveniente recopilar información de una sola persona (contador de la
empresa), con la jerarquía que lo respalda y los años de experiencia tuvimos la plena
confianza en que con su información complementaria nuestro trabajo de investigación.

19
 6. RIGOR CIENTIFICO

VARIABLES DEFINICION DEFINICION DIMENSIONES INDICADORES TIPOS DE

CONCEPTUAL OPERACIONAL VARIABLES
Consiste en el conjunto de
alternativas legales a las que puede
recurrir un contribuyente
o responsable durante uno o varios
PLANEAMIENTO  Definición
TRIBUTARIO periodos tributarios con la finalidad de Conocimiento sobre el  Objetivos
calcular y pagar el impuesto que planeamiento tributario  Modalidad NOMINAL
estrictamente  Obligaciones tributarias
debe pagarse a favor del Estado,
considerando la correcta Estas dos variable se
aplicación de las normas vigentes midió a través de
una entrevista
Villanueva (2013)

 Análisis estratégico
Técnicas de la Gestión  Gestión organizacional
empresarial  Gestión de la tecnología
Es el proceso de planear, organizar,
GESTION  Gestión financiera
EMPRESARIAL integrar, direccionar y controlar los  Gestión de RR.HH.
recursos (intelectuales, humanos,  Gestión de operaciones NOMINAL
materiales, financieros, entre otros) de
una organización, con el propósito de
obtener el máximo beneficio o alcanzar
sus objetivos. (Chiavenato).
Funciones básicas de la  Planeación
gestión empresarial.  Organización
 Dirección
 Control

20
6.1. PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
DEFINICION

El Planeamiento Tributario es un conjunto coordinado de comportamientos orientados

a optimizar la carga fiscal, ya sea para reducirla o para eliminarla, o para gozar de algún
beneficio tributario. Es una herramienta de gestión empresarial, que tiene que ver con
la toma de decisiones en el presente, y con consecuencias futuras.

Según Walker Villanueva González “El planeamiento tributario consiste en el

conjunto de alternativas legales a las que puede recurrir un contribuyente o responsable
durante uno o varios periodos tributarios con la finalidad de calcular y pagar el
impuesto que estrictamente debe pagarse a favor del Estado, considerando la correcta
aplicación de las normas vigentes”.

Villanueva Gómez “El planeamiento tributario consiste en el conjunto de

alternativas legales a las que puede recurrir un contribuyente o responsable durante uno
o varios periodos tributarios con la finalidad de calcular y pagar el impuesto que
estrictamente debe pagarse a favor del Estado, considerando la correcta aplicación de
las normas vigentes”.
Villanueva (2013) sostiene que: Consiste en el conjunto de alternativas legales a las
que puede recurrir un contribuyente o responsable durante uno o varios periodos
tributarios con la finalidad de calcular y pagar el impuesto que estrictamente debe
pagarse a favor del Estado, considerando la correcta aplicación de las normas vigentes.
Vergara (2013) indica que: La planificación tributaria es un proceso constituido por
actuaciones lícitas del contribuyente, sistémico y metódico, en virtud del cual se elige
racionalmente la opción legal tributaria que genere el mayor ahorro impositivo o la
mayor rentabilidad financiero fiscal
Álvarez Ramos, Ballesteros Grijalva y Fimbres Amparano (2014) precisan que:
“La planeación fiscal es de suma importancia para los sujetos de la relación tributaria,
por un lado, el sujeto pasivo busca diseñar estrategia en el desarrollo de sus actividades
para optimizar los costos fiscales de sus operaciones, puesto que es una actividad legal
al permitir la Constitución elegir la figura jurídica que mejor convenga a sus intereses

21
siempre y cuando sea lícita. Así mismo las leyes en ocasiones presentan una deficiente
formulación lingüística originando errores de redacción, omisión, exclusión, llamadas
también lagunas de Ley, motivo por el cual se utilizarán los métodos de interpretación
jurídica, llegando a obtener beneficios principalmente con el método de interpretación
a contrario sensum, el cual parte del principio de que en materia fiscal lo que no está
expresamente prohibido está permitido”

OBJETIVOS DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

Tiene como meta primordial reducir la carga tributaria de la entidad o de una nueva
idea de negocio con una cuidadosa planificación tributaria que repercutirá en la
obtención de mayores utilidades y hará más competitivo un comercio también busca:
 Eliminar las sanciones o multas tributarias.
 Obtener mayores utilidades de la empresa.
 Usar figuras legales que no impliquen simulaciones o fraude a la ley que
influyan en lograr proyectos económicos eficaces.
 Reducción de los gastos.
 Deducibilidad adecuada de los gastos.

MODALIDADES DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

 Economía de opción/ planeamiento tributario (lícita)

Llamada planeamiento tributario, es plenamente lícita. Algunos autores le

llaman “elusión tributaria lícita” pero es una figura distinta, aunque suelen
confundirse en casos extremos.

Se basa en la facultad que tienen los individuos de configurar transacciones

legales de la mejor manera y del modo más eficiente y menos gravoso posible.

En la “economía de opción” se aprecia la existencia de una lista de varias

opciones de ahorro fiscal que la propia normatividad tributaria ofrece a los
sujetos pasivos, bien sea de manera expresa o también tácitamente

22
 Elusión tributaria (no es lícita ni ilícita)

Llamado planeamiento tributario agresivo, que normalmente algunos identifican

con el fraude de ley tributaria (especie de la elusión), que se persigue. Cuando se
detecta la elusión la SUNAT exigirá el tributo dejado de pagar. Por elusión
tributaria se refiere, normalmente al fenómeno que consiste en evitar la
realización del presupuesto de hecho de las normas tributarias utilizando una
forma o configuración jurídica que no corresponde con la finalidad perseguida.
Se utiliza el derecho en contra del derecho. Violación indirecta de la norma
jurídica.

 Evasión tributaria/Conductas delictivas (ilícita)

Según Sergio Bascuñán la define como la “Conducta ilícita del contribuyente,

dolosa o culposa, consistente en un acto o en una omisión, cuya consecuencia es
la disminución del pago de una obligación tributaria que ha nacido válidamente
a la vida del Derecho, mediante su ocultación a la Administración Tributaria, en
perjuicio del patrimonio estatal”

Llamada también por alguna defraudación tributaria, que es delito tipificado en

los Códigos Penales, y que, por ende, ocasiona el encausamiento penal del
evasor. Se distingue de la elusión tributaria, por ser una violación directa de la
norma.

 Norma XVI: calificación, elusión de normas tributarias y simulación

“Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria - SUNAT
tomará en cuenta los actos, situaciones y relaciones económicas que
efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios. En caso
que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias, la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administración Tributaria - SUNAT podrá exigir la
deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o créditos a favor, pérdidas

23
 tributarias, créditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de
la restitución de los montos que hubieran sido devueltos indebidamente.”

 Simulación

En la simulación se aprecia que la misma va casi de la mano con el engaño, lo

cual trata de ocultar la verdadera voluntad de los simuladores. Aquí se busca
privilegiar la forma y a través de la misma se busca que los terceros ajenos y
hasta la propia Administración Tributaria, crea, observe o considere que tal
contratación corresponde a un contenido (que en realidad no tendrá eficacia).

 Simulación de tipo relativa

Lo que el contribuyente puede estar está buscando es diferir la carga tributaria de

un ejercicio a otro a través de la modificación de fechas en los contratos, o tal
vez modificando los precios de las contraprestaciones en la venta de bienes, ya
sea sobrevaluando o subvaluando los mismos, pero en sí el contrato existe.

 Simulación absoluta

En donde la operación que se está tratando de simular no existe. Coincidimos con

SAAVEDRA RODRÍGUEZ cuando menciona con respecto a la Simulación
Absoluta lo siguiente: “Es la ausencia de conducta negocial. El sujeto en
complicidad con otro u otros actúa "como si" hubiera celebrado un acto jurídico,
cuando en realidad éste es ineficaz”.

 Fraude a la ley

Para llevar a cabo esta figura existirá una norma de cobertura, que es aquella que
se utiliza en otras vías como la civil, penal, laboral, entre otras para dar un ropaje
jurídico a una operación, con la sola finalidad de evitar la carga impositiva. Ello
determina entonces que se buscaría incumplir la norma tributaria, la cual
calificaría entonces como una norma defraudada.

24
6.2. EDUCACION TRIBUTARIA

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

 Definición

Según SUNAT el IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava
todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser
asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de
compra de los productos que adquiere.

 Tasa

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se
añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).

De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.

 Características

Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada

etapa en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases
anteriores.

Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra

impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando
del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las
adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.

6.3. IMPUESTO A LA RENTA

 Definición

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las

rentas que provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un bien
mueble o inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea esa renta se le
aplican unas tarifas y se grava el impuesto vía retenciones o es realizado
directamente por el contribuyente.

25
  Tipos

Rentas de primera categoría

El contribuyente es el arrendador o subarrendador del bien cuando corresponda,

ya sea una persona física o una sociedad conyugal y lo que debe pagar al SUNAT
es el 5% de la renta bruta. El pago del impuesto se hace de cada bien alquilado.

Rentas de segunda categoría

En esta categoría el contribuyente es aquel que realiza actividades de dividendo,

venta de inmuebles, intereses originados por préstamos de dinero, regalías por
uso de derechos de autor, de marca, etc. La cesión definitiva o temporal de
derechos de llave, patentes o similares.

Rentas procedentes de empresas y negocios

En esta categoría se tiene pagar dependiendo de los ingresos del contribuyente

en las actividades cuya realización provienen de empresas o negocios, el
impuesto es progresivo (cuánto más ingresos recibas un porcentaje más alto
tendrás que pagar).

6.4. DETRACCIONES
 Definición

La detracción en términos tributarios se refiere al monto o porcentaje deducido

(detraído) por la persona compradora de un bien o beneficiaria de un servicio,
este monto debe ser depositado en una cuenta particular autorizada por el banco
a nombre del prestador del servicio o vendedor.

Este monto es una especie de impuesto que el comprador paga por anticipado al
momento de facturar la compra de un bien. Este procedimiento resulta de gran
provecho porque permite la recaudación del impuesto a las ventas, disminuyendo
de esta manera su incumplimiento, y permitiendo a las autoridades
correspondientes llevar un control de la evasión de los impuestos, y a su vez

26
 poder ingresar a esos contribuyentes que ya existían pero que no cumplían con el
pago de sus impuestos.

6.5. GASTOS DEDUCIBLES

 Definición

Los gastos deducibles son aquellos que se restan de los ingresos brutos para
obtener el beneficio a efectos de impuestos. Los gastos deducibles serán
necesarios e imprescindibles para poder desempeñar una actividad profesional o
empresarial.

Por tanto, un gasto deducible será aquel que se puede restar para pagar menos
impuestos a la Administración Tributaria. Es imprescindible para su justificación
que se encuentren recogidos en factura.

 Requisitos
 Que sea necesario para desarrollar una actividad económica o empresarial.
 Que estén correctamente justificados: Estos gastos deberán documentarse en
una factura que acredite su existencia. Un ticket no será suficiente para
justificarlos.
 Que estén debidamente contabilizados: Los gastos deducibles deberán quedar
recogidos en los libros de cuentas.
 El gasto ha de ser devengado en el mismo en el período impositivo del que se
trate.
 El gasto debe tener su origen en elementos patrimoniales que sean propiedad
del contribuyente y que están relacionados con actividades económicas.
 El gasto tiene que ser necesario para poder obtener ingresos.

27
6.6. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
 Definición

El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) es un impuesto que grava la

transferencia de algunos bienes específicos de producción nacional a nivel de
fabricante, su importación y la prestación o locación de los servicios. Tales como:

 Servicios de Telecomunicaciones.
 Productos del Tabaco.
 Productos del Alcohol.
 Seguros.
 Pagos a través de Cheques o a través de transferencias bancarias.

Este impuesto está establecido en la ley 11-92 (Código Tributario) en su título

IV del 16 de mayo del 1992 y sus respectivas modificaciones.

 Tasas
 El monto a pagar o tasa del Impuesto Selectivo al Consumo varía dependiendo
del servicio o bien que se grave con este impuesto, por lo que le dejamos
algunos:
 Para los Servicios de Telecomunicaciones seria un 10%.
 Los Productos del Alcohol tiene un monto específico dependiendo de la
cantidad de litros de alcohol absoluto y dependiendo del tipo de alcohol. Que
puede ser revisado en la tabla de valores que se encuentra en el artículo 375,
párrafo 1 del código tributario.
 Los Seguros en General pagarían un 16%.
 Pagos a través de cheques o a través de transferencia bancarias: un 0.15%

6.7. GESTION EMPRESARIAL

DEFINICION

Es el conjunto sistemático de reglas para lograr la máxima eficiencia en las formas de

estructurar y manejar un organismo social; es la técnica de la coordinación que busca

28
resultados de máxima eficiencia en la coordinación de las cosas y personas que integran
una empresa. De esta forma, la gestión supone un conjunto de trámites que se llevan a
cabo para resolver un asunto, concretar un proyecto o administrar una empresa u
organización.
Para el Instituto de Investigación El Pacífico (2012), la gestión empresarial es
administrar y proporcionar servicios para el cumplimiento de las metas y objetivos,
proveer información para la toma de decisiones, realizar el seguimiento y control de la
recaudación de los ingresos, del manejo de las cuentas por cobrar, de las existencias,
entre otros. Dentro de la gestión se incluye la planeación, organización, dirección y
control.
TECNICAS

 Análisis Estratégico
Diagnosticar el escenario identificar los escenarios político, económico y social
internacionales y nacionales más probables, analizar los agentes empresariales
exógenos a la empresa.

 Gestión Organizacional o Proceso Administrativo

Planificar la anticipación del quehacer futuro de la empresa y la fijación de la
estrategia y las metas u objetivos a cumplir por la empresa; organizar, determinar
las funciones y estructura necesarias para lograr el objetivo estableciendo la
autoridad y asignado responsabilidad a las personas que tendrán a su cargo estas
funciones.
 Gestión de la Tecnología de Información
Aplicar los sistemas de información y comunicación intra y extra empresa a todas
las áreas de la empresa, para tomar decisiones adecuadas en conjunto con el uso
de internet.

29
  Gestión Financiera
Obtener dinero y crédito al menos costo posible, así como asignar, controlar y
evaluar el uso de recursos financieros de la empresa, para lograr máximos
rendimientos, llevando un adecuado registro contable.
 Gestión de Recursos Humanos
Buscar utilizar la fuerza de trabajo en la forma más eficiente posible
preocupándose del proceso de obtención, mantención y desarrollo del personal.
 Gestión de Operaciones y Logística de abastecimiento y distribución
Suministrar los bienes y servicios que irán a satisfacer necesidades de los
consumidores, transformando un conjunto de materias primas, mano de obra,
energía, insumos, información, entre otros. En productos finales debidamente
distribuidos.
 Gestión Ambiental
Contribuir a crear conciencia sobre la necesidad de aplicar en la empresa política
de defensa del medio ambiente.
FUNCIONES BASICAS DE LA GESTION EMPRESARIAL

Existen cuatro funciones básicas:

 Planeación
 Organización
 Dirección
 Control
Por tanto, la capacitación en cuestión empresarial agrícola deberá fortalecer en todo
momento los conceptos referidos a las 4 funciones básicas:
 Planeación
Esta función contempla definir las metas de la organización, establecer una
estrategia global para el logro de estas metas y desarrollar una jerarquía detallada
de planes para integrar y coordinar actividades, contempla las siguientes
actividades:
 Asignación de recursos.
 Programación

30
  Organización
Es la manera de diseñar la estructura de un negocio o empresa. Incluye la
determinación de las tareas a realizar, quien las debe realizar, como se agrupan
las tareas, quien reporta a quien y donde se toman las decisiones. La estructura
organizacional debe diseñarse de tal manera que quede claramente definido quien
tiene que hacer determinadas tareas y quien es responsable de los resultados.
 Dirección, conducción y liderazgo
Toda empresa, negocio, organización o institución está formada por personas, es
responsabilidad de los administradores dirigir y coordinar las actividades de estas
personas. La dirección consiste en motivar a los subordinados y dirigir las
actividades que realizan para alcanzar los objetivos de la empresa.
 Control
Una vez fijadas las metas, formulado los planes, delineados los arreglos
estructurales, entrenado y motivado el personal, existe la posibilidad de que algo
salga mal. Para asegurar que las cosas vayan como deben, se debe monitorear el
desempeño del negocio u organización para comparar los resultados con las
metas fijadas y presupuestos. Dirigir Comprende:
 Producir: Resultados, metas, eficacia.
 Administrar: Eficiencia, funciones.
 Emprender: Crear, innovar.
 Integrar: Personas, equipos y cultura.

7. METODO DE ANALISIS DE DATOS

En vista de la profundidad de dicha investigación nos hemos visto en la necesidad de
implementar un método de análisis de texto libre a través de códigos, el cual nos brindara
la información necesaria para obtener una integración de datos óptimos y así cumplir con
los objetivos planteados.

31
II. DESARROLLO
2. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
2.1. Entrevista.
El resultado encontrado a través de nuestra entrevista realiza al contador de la empresa de
Transportes Jeshalo Sac fueron los siguientes:

OBJETIVO ESPECÍFICO Determinar si se está desarrollando un planeamiento tributario

en qué medida este influye en el fortalecimiento de la gestión empresarial en la empresa de
transporte Inversiones Jeshalo SAC en la ciudad de Trujillo.

1. ¿Actualmente la empresa cuenta con algún Planeamiento Tributario que se esté

llevando a cabo?
No, la empresa no tiene un plan estratégico planificado para enfrentar obligaciones
tributarias futuras.
2. ¿Considera usted que el planeamiento tributario como instrumento de gestión
empresarial tendría una incidencia positiva para la empresa?
Si, nos daría la ventaja de poder minimizar contingencias tributarias y tendría un cambio
significativo para la gestión en la empresa.
3. ¿Cuál es bajo su perspectiva la situación contable – tributaria actual de la empresa?
La situación de empresa actualmente es favorable, se está generando los beneficios
esperados.

OBJETIVO ESPECIFICO Determinar como el planeamiento tributario mejoraría las

funciones básicas de la gestión empresarial en la empresa de transporte Inversiones Jeshalo
SAC en la ciudad de Trujillo.

4. ¿Se asesora sobre la contingencia tributaria al dueño de la empresa?

No, no se ha planificado realizar asesoría al dueño de la empresa.

5. ¿Cuáles son las obligaciones tributarias a las que se encuentra sujeta la empresa?
La empresa tienes obligaciones tributarias como el de declarar igv, impuesto a la renta,
planillas de trabajadores.

32
 6. ¿Cuál es el Tributo que genera mayor carga tributaria? ¿Por qué?
El impuesto a la renta por que a veces excede el monto al que esperamos tener que pagar
por dicho impuesto.
7. ¿Cuenta la empresa con algún tipo de Asesoría Tributaria interna o externa?
Cuenta con Asesoría Interna.
8. ¿Cuántas personas están encargadas del área de Contabilidad?
Solo una persona, el Contador Público General.

OBJETIVO ESPECIFICO Determinar el resultado de un planeamiento tributaria en el

desempeño de la gestión empresarial de la empresa de transporte Inversiones Jásalo SAC
en la ciudad de Trujillo.

9. ¿Para usted cuál sería su propuesta para mejorar los procedimientos de control
tributario de la empresa?
El de tener mejor control sobre los gastos que realiza la empresa en exceso.
10. ¿Cuáles son las técnicas de Gestión Empresarial que cuenta en la actualidad la
empresa?
Actualmente el análisis financiero por ratios.
11. ¿Cuál es la situación actual de la empresa en relación a los trabajadores?
Actualmente todo está de acuerdo a la ley, a todos los trabajadores se les tiene en planilla.
12. ¿La SUNAT ha aplicado alguna sanción a la empresa por no haber pagado los tributos
que corresponden?
Si, en tres ocasiones nos aplicaron multas por desconocer la cantidad que se debía pagar
respecto a los tributos y también por no haber pagado a tiempo.

33
2.2. Análisis de la Entrevista realizada al contador de la Empresa de Transporte Jeshalo
SAC.
En lo que respecta las normas y mecanismos legales la empresa si cumple con dichas
normas, por otro lado según los resultados obtenidos tras la entrevista desarrollada al
contador de la empresa de Transporte Jeshalo, la empresa no cuenta con un planeamiento
tributario que se ajuste a las necesidades y obligaciones legales que tiene este como
deudor tributario, así como prevenir a futuro contingencia tributarias.

Los resultados de gestión empresarial no han obtenido mucha diferente por el mismo
hecho de desarrollar año tras año las mismas políticas contables y administrativas, sin
llevar a cabo algún análisis de dichos hechos tributarios o proponer alguna alternativa de
mejora frente algún hecho económico que haya sido de redundante para la empresa.

Para mejorar la capacidad contributiva de la empresa es necesario contar con asesorías

tributarias y de esa manera poder cumplir con la normatividad establecida con mayor
eficacia y así se pueda capacitar toda el área contable encargada de dichos temas
tributarios.

Por último se pudo apreciar que frente a cualquier responsabilidad sobre aspectos
tributarios, se actúa con responsabilidad y cautela, lo que actualmente ese necesario es
un planeamiento tributario basado es la actividad de la empresa, los gastos realizados y
un uso adecuado de dichos planeamiento frente a los hechos económicos contables.

2.3. PROPUESTA DE MEJORA

2.3.1 Título de la Propuesta
Implementación de un modelo de planeamiento tributario, para mejorar la gestión
empresarial en LA EMPRESA TRANSPORTES JESHALO SAC 2018
2.3.2. Responsables
 Nuñez Peláez Kevin
 Runziman Flores Guillermo

34
2.3.3. Fundamentación

En la actualidad un punto clave en el crecimiento de una empresa empieza en los

planes preventivos realizados con el fin de hacer frente a las contingencias a futuro
que esta encontrara en el transcurso de los periodos en que esta ejerza la actividad
empresarial. Por dicho punto el planeamiento tributario es la herramienta adecuada
que te ayudara evitar errores comunes como:
 Pago en exceso de impuestos.
 Pago multas innecesarias.
 Pago por embargos de cuenta.
 Desconocimiento y reparos de gastos.
 Realizar delitos tributarios para mejorar la carga fiscal

La gestión empresarial mejoraría con un planeamiento tributario adecuado,

facilitando el análisis de información diaria que recibe, generando un beneficio
económico mayor y permitiendo planificaciones a futuro con mayor facilidad y
exactitud.

35
2.3.4. Planificación de Trabajo

Esquema de la Planificación Tributaria de la Empresa de Transporte JESHALO SAC

Análisis de la naturaleza del negocio y sus obligaciones tributarias

Contar con la aprobación del área de contabilidad para solicitar la

información sobre el giro de la organización , régimen en el que
se encuentra , sus tributos afectos, entre otros aspectos tributarios

Formulación del Planeamiento Tributario

Se tomara en cuenta los resultado obtenidos en el presente periodo para

formular el planeamiento tributario, tanto su situación financiera
como su situación tributaria y sus posibles contingencias

Implementación

Puesta en marcha del planeamiento tributario

Evaluación y Retroalimentación

Mejorar mecanismo de gestión implementando un planeamiento tributario

de acuerdo a la ley

36
2.4. Desarrollo de Esquema de la Planificación Tributaria de la Empresa de Transporte
JESHALO SAC.
2.4.1 Giro de la organización y régimen de la empresa
Según la información brindada por la empresa y corroborada con las oficinas de la
SUNAT tenemos:
Régimen: REGIMEN ESPECIAL DE RENTA
Número de RUC: 20482656260 - JESHALO S.A.C.
Tipo Contribuyente: SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
Estado del Contribuyente: ACTIVO
Condición del Contribuyente: HABIDO
Dirección del Domicilio Fiscal: CAL.SANTA CLARA NRO. 833 P.J. EL
PORVENIR (A ESPALDA DE IGLESIA LOS MORMONES) LA LIBERTAD -
TRUJILLO - EL PORVENIR
Actividad(es) Económica(s): TRANSPORTE DE CARGA
Comprobantes de Pago c/aut. de impresión (F. 806 u 816):
 FACTURA
 BOLETA
 RXH. REMITENTE
 RXH. TRANSPORTISTA

2.4.2 Planeamiento de Gastos

Análisis Uno: Maximizar el uso de gastos realizados por la empresa
a. La empresa de transportes suele hacer pedir a sus pedir facturas al momento de
recibir servicios de comida y hospedajes
Según el Artículo 37 inciso q) los gastos de representación propios del giro o negocio,
en la parte que, en conjunto, no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos
brutos, con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.
Se considera gastos de representación los siguientes:

 Pago de estancias en hoteles a los clientes.

 Invitaciones a restaurantes.

37
  Inscripciones en jornadas, conferencias, talleres, etc. clientes.
 Regalos de empresa.
 Entradas a espectáculos deportivos y de ocio.
 Invitaciones a sesiones relacionadas con el cuidado y bienestar.

Análisis dos: Maximizar el uso de gastos realizados por la empresa

a. La empresa de transportes tienes gastos producto del giro de la empresa los cuales
son sustentados con boleta de ventas. Según el Articulo 37 podrán ser deducibles como
gasto o costo aquellos sustentados con Boletas de Venta o Tickets que no otorgan dicho
derecho, emitidos sólo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo Régimen Único
Simplificado - Nuevo RUS, hasta el límite del 6%.

Análisis tres: Maximizar el uso de gastos realizados por la empresa.

La empresa de transporte no considera capacitar a sus trabajadores, por que desconoce
que ese gasto de deducible, le traerá más beneficios a futuro como un equipo de trabajo
más eficiente.
Por otro lado un curso de preparación para el mismo dueño de la empresa en el área
tributaria resultaría beneficios para la gestión empresarial.
Según el inciso ll) del artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, puedan
deducir los gastos incurridos por concepto de maestrías, postgrados y cursos de
especialización de sus trabajadores, siempre que dichos gastos cumplan con el criterio
de generalidad, entre otros criterios.

2.5. Resultados de la implementación del planeamiento tributario en la gestión

empresarial

Análisis uno: producto de maximizar el uso de gastos de representación se vería

beneficiada la gestión financiera, porque originara una reducción en la carga tributaria que
se verá plasmada en la situación financiera por otra lado se benéfica tan bien el área de
operaciones ya que gastos como de representación son las operaciones más cotidianas por
dicha empresa

38
Análisis dos: una de las problemáticas cotidianas empresarial es la poca importancia a los
insumos que nos dan boleta venta. Una gestión empresarial se basa en el control de la
organización, y sobre todo control sobre los comprobantes que son producto de la
actividad empresarial.

Análisis tres: capacitar a los trabajadores es una herramienta de doble fijo por que por un
lado es un gasto que te ayuda a reducir las obligaciones tributarios y en la parte de gestión
empresarial, la gestión de RR.HH mejoraría en distintas formas como el rendimiento,
relaciones humano y gestión del desarrollo y capacitación de los trabajadores.

39
 3 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

3.1. CONCLUSIONES

 La empresa de transportes Jeshalo SAC presenta un escenario tributario inadecuado, el

cual se vio reflejado en la entrevista que se realizó al contador al comentarnos que no
cuentan con un plan estratégico a futuro y se realizan gastos innecesarios sin ningún
control.

 Se concluye que a pesar que se ha realizado oportunamente el cumplimiento de las

obligaciones tributarias para evitar cualquier tipo de sanciones, no se ha determinado
si los montos que se pagan son las correctas según las norma, pudiendo reducir
legalmente con ello la carga fiscal.

 Se ha observado que la empresa de transportes Jeshalo SAC tiene una inestabilidad por
la ausencia de un planeamiento tributario, lo cual a generó desembolsos de pagos
tributarios en exceso y a pagos de multas.

 La propuesta del planeamiento tributario como instrumento de gestión empresarial va

a resultar imprescindible en toda la empresa, debido a que se van a establecer
lineamientos, estrategias y acciones que resulten beneficiosos para el cumplimiento de
las estas, así el área de Contabilidad podrá tomar decisiones correctas, pagos al día y
no generando desembolsos incorrectos todo de forma legal según el reglamento
establecido.

40
3.2. RECOMENDACIONES

 Implementar una herramienta de planeamiento tributario en la empresa de Transportes

Jeshalo SAC, esto permitirá reducir la carga fiscal y que la empresa goce de una mejor
salud empresarial.

 Realizar constantemente supervisión de las operaciones contables y el cumplimiento

de las obligaciones tributarias.

 La empresa debe contar con servicios de asesoría externa especializada en temas

tributarios, lo cual permitirá tener un mejor manejo de las operaciones y procesos
tributarios.

 Con la implementación de un Planeamiento Tributario la gerencia debe establecer

políticas y acciones de capacitación, específicamente al área de Contabilidad en temas
tributarios, esto permitirá afrontar correctamente una fiscalización tributaria realizada
por SUNAT y también para estar actualizados de los pagos correspondientes.

41
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Bibliografía
Blas, A. (2014). El planeamiento tributario y su incidencia en los resultados económicos de la
empresa avícola Elta E.I.R.L. de la ciudad de Trujillo.

Chabeli. (2015). La planificación tribnutaria como herramienta dirigida a optimizar la carfa

fiscal en las retenciones del impuesto al valor agregado en la empresa Leoptica.
Valencia, Venezuela.

Galarraga. (2005). La planificación tributaria como mecanismo de gestión y control.

Galarraga. (2014). PLanificación tributaria del impuesto a la renta en la industria Ecuatoriana

para el ejercicio económico

Mantilla. (2016). El planeamiento tributario y su incidencia en la situación financiera de la

empresa Grupo Constructor Gasa S.A.C. periodo 2015.

Mendez. (2014). Planificación tributaria del impuesto sobre la renta como estrategia de
Gestión Empresaria en las empresas distribuidoras de alimentos Macaraibo.
Venezuela.

Pachas. (2014). El planeamiento tributario como instrumento de gestión empresarial y

rentabilidad en las empresas de transporte terrestre de carfa de Lima Metropolitana .
Lima.

Reátegui. (2016).
http://www.ccpll.org/attachments/article/706/IMPORTANCIA%20DEL%20PLANEAM
IENTO%20TRIBUTARIO.pdf.

Valderrama. (2015). Influencia del planeamiento tributario en la gestión económica

financiera de la empresa Asesoría Industrial y Comercial S.R.L.

Villanueva. (2009).
http://aempresarial.com/servicios/revista/286_1_TGCXKNLMYWXIRIEDFRJJHRYIG
OKCHENAKQYVDKHBGFKYOOBTFL.pdf.

42
Villasmil. (2011). La planificación tributaria como mecanismo de gestión y control.

Yupanqui. (2016). Elusión de impuestos como parte del planeamiento tributario y su

incidendia en los estados financieros de las ferreteras en las regiones del Perú.

Zeña. (2015). Planeamiento tributario y su incidencia en la Situación Financiera de la

empresa de servicios Gastronómicos Delicias SAC. Trujillo.

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-ventas-y-
selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas

43
ANEXOS

44
45
46
47
ENTREVISTA

GUIA DE ENTREVISTA

CONTADOR : NUÑEZ RODRIGUEZ DAVID CPC

EMPRESA DE TRANSPORTES JESHALO SAC

Se solicita a usted, que con relación a las interrogantes que a continuación se mencionan, se sirva
darnos su opinión autorizada, en vista que será de mucha importancia para nuestra investigación
que se viene llevando a cabo.

13. ¿Actualmente la empresa cuenta con algún Planeamiento Tributario que se esté llevando
a cabo?
No, la empresa no tiene un plan estratégico planificado para enfrentar obligaciones tributarias
futuras

14. ¿Considera usted que el planeamiento tributario como instrumento de gestión empresarial
tendría una incidencia positiva para la empresa?
Si , nos daría la ventaja de poder minimizar contingencias tributarias y tendría un cambio
significativo para la gestión en la empresa
15. ¿Cuál es bajo su perspectiva la situación contable – tributaria actual de la empresa?
La situación de empresa actualmente es favorable , se está generando los beneficios esperados.
16. ¿Se asesora sobre la contingencia tributaria al dueño de la empresa?
No , no se ha planificado realizar asesoría al dueño de la empresa.

17. ¿Cuáles son las obligaciones tributarias a las que se encuentra sujeta la empresa?
La empresa tienes obligaciones tributarias como el de declarar igv , impuesto a la renta , planillas
de trabajadores.
18. ¿Cuál es el Tributo que genera mayor carga tributaria? ¿Por qué?
El impuesto a la renta por que a veces excede el monto al que esperamos tener que pagar por
dicho impuesto
19. ¿Cuenta la empresa con algún tipo de Asesoría Tributaria interna o externa?

48
 Cuenta con Asesoría Interna
20. ¿Cuántas personas están encargadas del área de Contabilidad?
Solo una persona, el Contador Público General
21. ¿Para usted cuál sería su propuesta para mejorar los procedimientos de control
tributario de la empresa?
El de tener mejor control sobre los gastos que realiza la empresa en exceso

22. ¿Cuáles son las técnicas de Gestión Empresarial que cuenta en la actualidad la empresa?
Actualmente el análisis financiero por ratios

23. ¿Cuál es la situación actual de la empresa en relación a los trabajadores?

Actualmente todo está de acuerdo a la ley, a todos los trabajadores se les tiene en planilla

49
 MATRIZ DE VALIDACIÓN
TITULO DE LA TESINA: El Planeamiento Tributario como Instrumento de Gestión Empresarial en la Empresa de Transporte Inversiones Santos
Jeshalo en la ciudad de Trujillo-2018.

I CRITERIOS DE EVALUACION
T OBSERVACION Y/O
E Relación entre la Relación entre Relación entre Relación entre el RECOMANDACIONES
VARIABLES DIMENSIONES INDICADOR M variable y la la dimensión y el indicador y ítems y la opción
S dimensión el indicador el ítems de respuesta

SI NO SI NO SI NO SI NO
Definición 1
PLANEAMIENTO
Conocimiento
TRIBUTARIO
Consiste en el conjunto de sobre el Objetivo 2
alternativas legales a las que planeamiento
puede recurrir un tributario Modalidad 3,4
contribuyente o responsable
durante uno o varios IGV
periodos tributarios con la
IR 5,6
finalidad de calcular y pagar
el impuesto que Educación
Detracciones 7
estrictamente Tributaria
debe pagarse a favor del Gastos Deducibles
Estado, considerando la ISC 8
correcta aplicación de las
normas vigentes.
Análisis estratégico
GESTION
Gestión
EMPRESARIAL
Organizacional
Es el proceso de planear, Técnicas de Gestión de la
organizar, integrar, la Gestión Tecnología
direccionar y controlar empresarial Gestión Financiera 9 ,10
los
recursos (intelectuales, Gestión de RRHH
humanos, materiales, Gestión de
financieros, entre otros) operaciones
de una organización, con
Gestión Ambiental
el propósito de obtener el
máximo beneficio o Planeación
alcanzar sus objetivos. Funciones
básicas de la Organización
Dirección 11

50
gestión Control
empresarial.

51