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CONFERENCIA MAGISTRAL
HUÁNUCO – PERÚ
2013
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PRESENTACIÓN
Al llevarse a cabo en la ciudad del mejor clima del mundo “Huánuco”, la V Convención
Nacional de Auditoría – Audita 2013, que lleva el nombre de nuestro recordado colega CPC.
Ernesto Diestro Chávez, cuyo lema es “El reto de la auditoría frente a la corrupción, quiero
agradecer a la Comisión Organizadora de este magno evento, por haberme dado un espacio y
participar como conferencista, con el Tema-Problema: LA AUDITORIA ALTERNATIVA
DE LUCHA FRONTAL CONTRA LA CORRUPCION, en la esperanza de que, con la
participación en su debido momento, de colegas que tienen vasta experiencia en estos
menesteres, se pueda mejorar y enriquecer y por qué no, problematizarla la presencia de la
corrupción en todo ámbito y las alternativas de lucha contra este flagelo a la contabilidad, la
auditoría y el control interno, tema que voy a tener a bien disertar, de lo que estaré muy
agradecido.
Por otra parte, quiero expresar un deseo muy grande para que quienes nos visitan, se
sientan acogidos en esta ciudad primaveral, todo cuanto desarrollen esté a su entera satisfacción
y se lleven un recuerdo imperecedero.
Muchas gracias.
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INDICE
LA AUDITORIA: ALTERNATIVA DE LUCHA FRONTAL
CONTRA LA CORRUPCION
Pag.
PRESENTACION
CORRUPCION
1. ETIMOLOGIA ................................................................................................................................. 4
2. ASPECTO CONCEPTUAL ............................................................................................................. 4
3.- OTROS ENFOQUES SOBRE CORRUPCION ............................................................................... 6
4.- LO QUE SIGNIFICA LA CORRUPCION ...................................................................................... 6
5.- ACCIONES DE CORRUPCION...................................................................................................... 7
6.- ENRIQUECIMIENTO ILICITO ...................................................................................................... 8
7.- CONDICIONES DE CORRUPCION Y ANTICORRUPCION ...................................................... 9
8.- CORRUPCION COMO PROBLEMA ........................................................................................... 10
9.- DECRETO SUPREMO Nº 012-97-RE (21-03-1997) .................................................................... 11
CONTABILIDAD
10.- LA CONTABILIDAD COMO PROCESO .................................................................................... 13
11.- EL CONTEXTO EMPRESARIAL E INSTITUCIONAL............................................................. 14
12.- VIDA UTIL DE LAS UNIDADES ECONOMICAS .................................................................... 14
13.- OBJETIVOS ................................................................................................................................... 15
14.- FUENTES DE FINANCIAMIENTO ............................................................................................ 16
15.- LEY Nº 28708:................................................................................................................................ 17
16.- LA CONTABILIDAD Y LA AUDITORIA ................................................................................... 18
17.- LA CONTABILIDAD Y LOS DELITOS ECONOMICOS .......................................................... 19
AUDITORIA
18.- DIFERENTES ENFOQUES SOBRE AUDITORIA ...................................................................... 20
19.- OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ............................................................................................... 21
20.- EXAMEN CONTABLE ................................................................................................................ 21
21.- CLASES O TIPOS DE AUDITORIA ........................................................................................... 22
22.- ¿PORQUE SE HA IMPLEMENTADO EL CONTROL INTERNO?............................................ 26
23.- CONTROL INTERNO FUERTE ................................................................................................... 26
24.- CONTROL INTERNO DEBIL ...................................................................................................... 26
ALTERNATIVAS DE SOLUCION
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LA CORRUPCION
1. ETIMOLOGIA
Corruptela Corrupción
Mala costumbre, abuso, especialmente contra la ley
2. ASPECTO CONCEPTUAL
La corrupción obedece a la ecuación:
𝑪=𝑴+𝑨−𝑻
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Donde:
C = Corrupción
M = monopolio (de poder)
A = Arbitrariedad
T = Transparencia
Es decir:
Cuanto menor sea la transparencia (T), la corrupción será mayor, porque ha monopolizado (M) el
poder. Significa esto que el autoritarismo y la dictadura son gérmenes de la corrupción.
Combatirla es tarea de todos, desde el lugar, circunstancias o nivel en que nos encontremos.
Robert Klitgaard, Profesor de la Harvard University.
Por lo visto, la corrupción es una gangrena, que se extiende a lo largo y ancho del planeta pero
parece afectar en mayor grado a los países pobres. Virginia Rosas Ribeyro (Editora en El
Comercio).
La corrupción es un mal endémico que ha infectado todas las instancias de la sociedad, sin
respetar fronteras o ideologías. No solo desnaturaliza instituciones, sino que se trata de un
problema que agudiza la carencia de valores. Incluso hay quienes aseguran que es una amenaza
para la democracia misma. Jhonny Arévalo G. (periodista).
Gangrena: Necrosis de un tejido o parte de un órgano por falta de riego sanguíneo, infección o
Intoxicación, etc.
Necrosis: Muerte o gangrena de los tejidos del organismo.
Endémico(a): Relativo a la endemia. Se dice de actos y sucesos que se repiten con frecuencia.
Endemia: Enfermedad de carácter permanente de un país o de una comarca.
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Putrefacción
Alteración
Abuso
(de docs)
CORRUPCIÓN
Seducción Cohecho
Vicio
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Todas estas acepciones guardan estrecha relación entre si y su práctica por los
funcionarios de la administración pública conlleva a las siguientes situaciones.
a. Afecta negativamente a la democracia.
b. Distorsiona el sistema económico.
c. Erosiona la legitimidad de las instituciones.
d. Destruye la moral y la cohesión social.
e. Invade y deteriora la cultura (nuestras maneras de ser, pensar y actuar, liquidando el
capital social).
f. Siembra la pérdida de credibilidad.
g. Se duda si las personas cumplen sus roles sociales.
¿Quién comete?
FUNCIONARIO O
SERVIDOR PÚBLICO
¿Qué constituye?
ACTOS DE
CORRUPCIÓN
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SITUACIONES
ANTICORRUPCION CORRUPCION
Práctica de Delitos
Valores Económicos
- Moralidad
- Honestidad - Delitos contra el patrimonio
- Honradez - Delitos contra la confianza y la
- Veracidad buena fe en los negocios
- Consecuencia - Delitos contra los derechos
- Justica intelectuales
- Humildad - Delitos contra el orden económico
- Prudencia - Delitos contra el orden financiero
- Laboriosidad y monetario
- Gratitud - Delitos tributarios
- Tolerancia - Delitos contra la administración
- Respeto a la dignidad humana pública
- Personalidad y conducta - Delitos cometidos por particulares
- Personalidad y el carácter - Delitos cometidos por
funcionarios públicos
- Delitos contra la administración
de justicia
- Delitos contra la fe pública
- Delitos contra la ecología
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Corrupción Problema
Problema
(…)
Situación, condición o hecho que perturba, dificulta o limita el normal desarrollo
de las actividades de las unidades económicas, dadas por las empresas privadas e
instituciones públicas gubernamentales, así como sus empresas, si las tuvieran.
Técnicamente:
Entre
Lo que se quiere
(–)
Lo que se tiene
Entre
Un resultado ideal de
Problema = diferencia un proceso ( – )
El resultado actual de
un proceso
Entre
Lo ideal
(–)
Lo real
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LA CONTABILIDAD
10.- LA CONTABILIDAD COMO PROCESO
“La contabilidad no es contar goles en un partido de futbol”
“La contabilidad no contar votos en un proceso eleccionario”
“La contabilidad no es contar dinero en la empresa o en el banco
Se entiende que, dicha registración, quienes están encargadas de esta responsabilidad, las
tienen que realizar con el mayor cuidad, cumpliendo con la normatividad respectiva, es
decir interpretando y aplicando debidamente los PCGA., las NICs., las NIIFs., etc. de tal
forma que la información quizá no sea exacta, pero sí, confiable o razonable.
OJO, OJITO; no hay duda que, en este proceso de contabilizar (registrar) las
operaciones mercantiles o institucionales, pueda quedar registrada un hecho o una
operación irregular, que linda con el delito económico o propiamente ya es un delito
económico, que de esto, como algunos aún opinan, se encargará la auditoría, porque la
auditoría es para detectar fraudes, aunque en esencia no la es.
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13.- OBJETIVOS
OBJETIVOS
UTILIZACION DE
ESTOS RECURSOS
De manera racional
De manera correcta
De manera eficiente
De manera útil
De manera económica
y sobre todo
De manera TRANSPARENTE
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Título II
Capítulo Único
Proceso Contable
CONTABILIDAD
LA AUDITORIA
AUDITORIA.-
Auditoría financiera, es el examen objetivo y sistemático de las operaciones de una
entidad (empresas mercantiles e instituciones públicas gubernamentales), efectuada con
posterioridad a su ejecución, con la finalidad de evaluarlas, verificarlas y elaborar un
informe que contenga:
a) Observaciones
b) Conclusiones
c) Recomendaciones, y el
d) Dictamen correspondiente
(Jorge Dias Mosto: Diccionario y Manual de Contabilidad y Administración)
AUDITORIA.-
La auditoría puede definirse como el examen objetivo de los estados financieros
preparados inicialmente por la administración. En el examen de los estados financieros,
el auditor se basa en:
a) Los procedimientos de control interno del cliente,
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importes habidas como consecuencia de los cargos y abonos a las mismas, con la
finalidad de conocer el comportamiento.
EL CONTROL INTERNO
22.- ¿PORQUE SE HA IMPLEMENTADO EL CONTROL INTERNO?
Porque el factor humano, elemento imprescindible en toda organización, sea esta, privada
o pública, tiene una debilidad de resistir a la tentación de materializar esta premisa:
“Hacer sólo lo que debe hacer”, ó
“No hacer lo que no debe hacer”
Por esta razón se implementan en las empresas e instituciones públicas: manuales,
reglamentos, directivas, aparte de las normas legales jerárquicas que es de carácter
general como las leyes, decretos leyes, decretos legislativos, decretos de urgencia,
decretos supremos, resoluciones ministeriales, etc., etc.
ALTERNATIVAS DE SOLUCION
a.- Formación en (…) y Práctica de valores
b.- Ser objetivo y analítico en la selección y depuración de documentos para la
registración contable de las operaciones
c.- Si el caso amerita, tomar decisiones oportunas y adecuadas en base al informe de
auditoría
d.- Tener autoridad moral y de ser el caso aplicar el control interno fuerte en las
organizaciones y tentar reducir o evitar las operaciones ilícitas, cuidar de esta
manera el patrimonio de la empresa o institución pública gubernamental
MUCHAS GRACIAS
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CURRICULUM VITAE
I. DATOS PERSONALES
1. Nombres y Apellidos : Eudosio Ramírez Tabraj
2. Lugar de nacimiento : Tunanmarca – Jauja – Junín
3. Fecha de nacimiento : 2 de noviembre de 1949
4. Estado Civil : Casado
5. Email : eudosioramirez@gmail.com
IV. PUBLICACIONES
13. La Deontología Profesional y la Práctica de Valores Éticos y Morales.
14. La Investigación en las Ciencias Contables.
15. Preparación de Proyectos de Inversión Pública.
16. Contabilidad Minera: Marco Teórico – Extracción y Concentración.
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V. CARGOS DESEMPEÑADOS
17. Director de la Oficina de Planificación y Presupuesto de la UNHEVAL
18. Decano del Colegio de Contadores Públicos de Huánuco, periodos: 1993-1994 y
1997-1998.
19. Vocal de la Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú (Junta de
Decanos) 1994.
20. Tesorero de la Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú (Junta de
Decanos) 1997-1998.