Trabajo Investigativo I

Presentado por:

Daniela Alzate Gallego

Paula Andrea Gaviria Zea

Erika María Cossío Agudelo

Profesor:

Carmen Elena Mosquera Moreno

Asignatura:

Tributaria I

NRC: 41682

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Facultad de Educación Virtual y a Distancia
Contaduría pública
Bello/Antioquia
2019
 Introducción

Este trabajo de investigación nos llevará a conocer que son los tributos en
Colombia, como están divididos, que elementos los conforman y a comprender la
importancia que tienen estos para la economía de un país; para solventar los gastos e
inversiones.

Debido a esto Colombia en los últimos años ha creado diferentes reformas

tributarias, las cuales se hacen cada vez más regulares con el fin de obtener recursos
para disminuir el déficit que tiene.

La administración tributaria en nuestro país constantemente emite reformas, así

el cumplimiento tributario es complejo, obligando a los contribuyentes a una continúa
revisión de los aspectos.

Por otro lado, en este trabajo también, veremos cómo se encuentra nuestro país
a nivel de Latinoamérica en cuanto a la carga tributaria observando que es uno de los
países con los tributos más elevados.

Por último, se investigara sobre los principios tributarios y constitucionales en

materia de impuesto y con un ejemplo se explicará cómo uno de estos es vulnerado.
 Trabajo Investigativo I

1. Con sus propias palabras construyan el concepto de impuestos.

Un impuesto se podría definir como una contribución obligatoria que se paga al

gobierno, con el cuál se obtienen los ingresos públicos que soportan los gastos
públicos para salvaguardar a un estado y son exigidos tanto para una persona
natural como para una jurídica. Con los recursos que se obtienen por medio de
los impuestos es que el estado puede solventar todas sus funciones con el
pueblo.

2. Explique la diferencia entre contribuyente y sujeto pasivo del impuesto

Diferencia
Sujeto Pasivo Contribuyente
Es la persona física o jurídica Es la persona física o jurídica llamada
obligada al cumplimiento de las a soportar la carga del impuesto, ya
obligaciones tributarias como que es el titular de la capacidad
responsable último del impuesto. Esta económica que da lugar a la
figura es el deudor frente Hacienda, generación del propio impuesto.
ya que ha generado el hecho El contribuyente es el consumidor
económico por el que surge la final
obligación del pago del impuesto.
el sujeto pasivo es la empresa que
produce el bien o brinda el servicio

3. Justifique cuál es su opinión frente a la obligación de pagar impuestos.

 En un país es muy importante que todos sus ciudadanos tanto personas jurídicas
como naturales, cumplan con el pago de los impuestos para que se pueda
acceder de una forma más asertiva a todos los beneficios que se adquieren
cuando se cumple con estos recaudos, sin embargo en la mayoría de las
personas naturales se tiene mucho desconocimiento alrededor de estos temas lo
que los lleva a incumplir con su respectiva responsabilidad tributaria y esto
implica que el estado no recaude los ingresos públicos suficientes para cumplir
con todas sus obligaciones.

4. ¿Considera que en Colombia existe una cultura tributaria, para el pago de

las obligaciones tributarias?

Colombia no tiene una cultura tributaria, nuestra sociedad ha tenido una visión de
lo tributario fundada en obligaciones del ciudadano hacia el Estado, el cual, ha
tendido a responder de manera ineficiente, desordenada y con altos índices de
corrupción. Debido a esto, en Colombia se ha aprendido a utilizar la “malicia
indígena” o “la cultura del más vivo”, considerándose erradamente como una forma
de atajar las obligaciones hacia el Estado y, en general, las responsabilidades
como ciudadanos. A lo Anterior se le suma que la evasión fiscal se ve simplemente
como una infracción y no como un delito.

5. Explique mediante un ejemplo práctico el concepto de obligación sustancial

y formal.

La obligación sustancial es el deber de hacer algo, y la obligación formal es el

procedimiento o proceso que se ha de seguir para hacer ese algo.

De acuerdo con Actualícese 2017:

“el artículo 1 del ET establece que la obligación tributaria sustancial se origina

cuando se cumplen los presupuestos contenidos en la normatividad, que dan
 lugar a la generación del impuesto y el respectivo pago de este. Motivo por el
cual una de las características de la obligación tributaria sustancial es que esta
nace de la ley cuando se realiza el hecho generador del impuesto y, por tanto,
bajo un marco jurídico el sujeto activo queda facultado para exigirle al sujeto
pasivo el pago de la obligación tributaria.

Respecto a la obligación formal, este tipo de obligación permite verificar el

pago de los tributos, identificar los contribuyentes que se encuentran obligados a
realizar el pago, así como también la cuantía de este En otras palabras, es a
partir de las obligaciones de tipo formal que se suministran ciertos elementos al
Gobierno Nacional para que este pueda investigar, determinar y recaudar los
tributos y así se pueda cumplir con las obligaciones sustanciales.

6. ¿Un Estado se puede sostener sin el pago de impuestos? Justifique y

explique su respuesta.

No, el estado puede acudir a otras estancias de financiamiento para costear sus
gastos e inversiones, como es el endeudamiento público tanto externo como
interno; pero cualquier tipo de deuda que adquiera deberá pagarla más adelante
y con sus respectivos intereses y ¿de dónde saldrá este dinero? de los recursos
provenientes de los impuestos que son los que representan una fuente de
financiamiento para el estado no reembolsable.

Los que más generan ingresos para el estado son el IVA y los impuestos de
renta, con estos se financia el estado, se paga la deuda externa y se invierte en
obras y programas sociales.

Los demás ingresos provienen del 4 x 1000, gasolina, impuesto al consumo

entre otros. (TIEMPO, 2016)

Sin embargo el estado debe tener en cuenta que no puede estar subiendo los
impuestos ya que las empresas y los hogares tienen un límite en su capacidad
de tributación, deben tener más control sobre los evasores para disminuir la
 cantidad de estos, minimizar el gasto que no sea para inversión de obras y
proyectos que sean en beneficio de la comunidad y verificar que los pagos si se
realicen correctamente.

7. Investigue a nivel de Latinoamérica ¿Cuáles son los países con mayor

carga tributaria?

Los países de América Latina con mayor carga tributaria son los siguientes:

 Cuba tributa aproximadamente en un 39% de su PIB

 Venezuela tributa 21% de su PIB
 Colombia tributa 20,8% de su PIB
 Chile tributa 20,6% de su PIB
 Argentina y Brasil tributan 32% de su PIB

8. Reformas tributarias en Colombia a partir del año 1998 al 2018

En los últimos veinte años se han realizado en Colombia doce (12) reformas
tributarias presentadas al Congreso de la República, donde las decisiones tomadas
desde años atrás por los ministros de Hacienda cae bien a unos y a otros no.

Las reformas tributarias han sido las siguientes:

9. Cree un impuesto donde aplique los elementos del mismo.

Sería retomar el impuesto a la riqueza, ya que hay muchas personas naturales y

jurídicas que no tributan por la mayoría de sus ingresos, siendo estos bastante
elevados.
Este impuesto puede generar ingresos significativos al país y sería de mucha
ayuda para el aporte e inversión de los recursos en las poblaciones más
vulnerables. Este impuesto según la Ley 1739 de 2014 era algo transitorio, pero
a nuestro parecer debe ser algo totalmente definitivo.

Sujeto Activo: El estado sería el encargado de la vigilancia, recaudo y

administración de los mismos.

Sujeto Pasivo: Las personas naturales, jurídicas, sucesiones ilíquidas,

sociedades de hecho, contribuyentes al impuesto sobre las rentas y
complementarios.
Las entidades extranjeras que adquieran directa o indirectamente su riqueza en
el país, salvo las excepciones legales.

Este impuesto se daría para aquellos contribuyentes que su riqueza sea igual o
superior a dos mil millones de pesos, es decir se aumentaría la base que tenían
para declarar y pagar.

La tarifa para el pago de este impuesto sería del 2% sobre la base declarada y
se debe realizar de forma semestral, en las fechas establecidas según su
número de identificación.

10. Explique los principios tributarios y constitucionales en materia de

impuesto, y ejemplifique un caso donde se vulnere alguno de estos
principio
Principios Constitucionales: La constitución de la República en su sección
quinta, Régimen Tributario, en el Art 300, determina:
“Art. 300. El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizan los impuestos directos y
progresivos.
La política tributaria promoverá la redistribución y estimulara el empleo, la
producción de bienes y servicios y conductas ecológicas, sociales y económicas
responsables”.
Los principios tributarios son los elementos mínimos con los que deben cumplir
las contribuciones .la existencia de principios tributarios es fundamental en todo
Estado de Derecho. Existen varios principios tributarios que deben establecer en
todo sistema tributario legalmente organizado.

Primer principio:
 De legalidad, proporcionalidad y equidad: el tributo es parido por la ley,
quiere decir no hay tributo sin ley.
 Proporcionalidad: según la corte suprema de la nación es el tributo que se
expresa en una porción representativa de la cuota parte de la base
imponible y que el Estado toma en forma de impuesto. El principio de
proporcionalidad establece que la medida en la que el individuo debe
contribuir en la cobertura de los gastos públicos debe mantener una
relación acorde a la capacidad contributiva que refleja la riqueza del
mismo.
 Equidad: la corte suprema de justicia estableció que los tributos son
equitativos siempre que no violen el derecho de propiedad individual.
 Principio de igualdad: según la corte suprema de justicia significa igualdad
de tratamiento para todos los iguales y en iguales condiciones.
 Principio de no confiscatoriedad y legalidad.: este principio hace
referencia al derecho de propiedad
 Ejemplo del caso donde se vulnera los principios tributarios: Principio de
Equidad.
“La Audiencia Provincial de Barcelona ha condenado a Lionel Messi y a
su padre, Jorge Horacio, a 21 meses de prisión por tres delitos fiscales. El
pasado mes de junio, el futbolista del Barça y su padre fueron juzgados
por defraudar 4,1 millones de euros a Hacienda durante los ejercicios
2007, 2008 y 2009, consecuencia de no haber tributado en España los
ingresos de 10,1 millones percibidos por los derechos de imagen del
delantero rosarino durante ese periodo. La sentencia será recurrida por
los abogados de los Messi. Al ser una condena inferior a dos años el juez
tiene la opción de suspender la entrada en prisión de los condenados.
El Tribunal califica de “extrema gravedad” el fraude cometido y no da por
válido el alegato de los Messi”. (Irrigoyen, 2016)

Conclusiones

Los impuestos o contribuciones son el mecanismo por el cual se cubren las

obligaciones financieras de las personas que desempeñan los cargos de gobernantes o
autoridad, es decir, los objetivos del gobierno no pueden ser diferentes a los fines de
los individuos .el gobierno debe velar por los derechos fundamentales de los individuos.

Las reformas tributarias que se han creado en los últimos veinte años, no han
dado los resultados esperados porque les falta equidad, la clase media y baja son las
más perjudicadas siempre, porque se tienen que acoger a las nuevas obligaciones
para que el estado pueda cubrir sus gastos económicos y sociales, con el fin de
mantener unas buenas finanzas y disminuir el déficit fiscal que existe.

Los principios de derecho tributario son los que se encargan de intermediar entre
las personas naturales y jurídicas y las instituciones estatales proyectando soluciones
para un mayor bienestar social, no siempre, pero sí en muchos casos, mediante el
recaudo de tributos.
 Bibliografía

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https://actualicese.com/2017/03/14/obligacion-formal-y-sustancial-conceptos/

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https://www.derechocolombiano.com.co/derecho-publico/principios-generales-
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Irrigoyen, Juan. (2016). Messi, condenado a 21 meses de cárcel por fraude fiscal. El
País. Recuperado de:
https://elpais.com/deportes/2016/07/06/actualidad/1467801565_113121.html

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https://www.reviso.com/es/quien-es-el-sujeto-pasivo

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https://www.rankia.co/blog/dian/3973188-impuesto-riqueza-2018-personas-
naturales-juridicas-tarifa-calculo