UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“LOS GASTOS DEDUCIBLES Y

EL RESULTADO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA

SANTO MARTIN S.A.C. PERIODOS 2016 - 2017”

AUTORES:

1321120413 HERENCIA SÁENZ JOSÉ GONZALO

1321121154 ANCHIVILCA ZAVALETA MARISSA CARMELA

CALLAO – 2019

PERÚ
 “LOS GASTOS DEDUCIBLES Y

EL RESULTADO TRIBUTARIO DE LA
EMPRESA

SANTO MARTIN S.A.C. PERIODOS

2016 - 2017”
 CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 Determinación del problema

1.1.1 ANÁLISIS DEL PROBLEMA
Gastos Deducibles: son aquellos gastos que genera la empresa para mantener la
fuente y que se restan de los ingresos brutos para obtener el beneficio a efectos
de impuestos. Los gastos deducibles serán necesarios e imprescindibles para
poder desempeñar una actividad profesional o empresarial.

Resultado Tributario: es aquel monto de la utilidad de un período que se determina

de acuerdo con las reglas establecidas por la administración tributaria, sobre el
cual se establece la provisión para el impuesto por pagar o por recuperar.

1.1.2 IDENTIFICACION DEL PROBLEMA

Actualmente en el mundo se están presentando grandes cambios en la Contabilidad
como por ejemplo la implementación de Normas Tributarias que aplica cada país
como los gastos que serán deducibles y que tiene por efecto al finalizar cada año
un resultado tributario.

Y en el Perú La Ley del Impuesto a la Renta está jugando un papel muy importante
en la presentación de la información de los Estados Financieros de las empresas
ya que se deben de reconocer que gastos son aceptados tributariamente
llamándose en gastos deducibles que serán necesarios para obtener un resultado
tributario correcto.

En La empresa Santo Martin S.A.C. periodo 2016 – 2017 la ausencia de criterio al

aplicar las normas tributarias en el reconocimiento de los gastos deducibles para la
elaboración de los estados influirá en el resultado tributario al finalizar el periodo.

De allí nace la necesidad y la importancia de estudiar la correcta aplicación de La

ley del impuesto a la Renta para poder reconocer los gastos deducibles de la
empresa Santo Martin S.A.C. periodo 2016 – 2017.
El problema fundamental que se encuentra en la empresa es que existen gastos
presentados por la empresa Santo Martin S.A.C. periodo 2016 – 2017 que exceden
el límite establecido por la Administración Tributaria, como también existen gastos
que no cumplen con las condiciones establecidas por la Administración Tributaria,
no obstante considero que el personal que labora en el área contable carece de
conocimientos tributarios generando situaciones comprometedoras ante la
determinación del Resultado Tributario .

1.2 Formulación del problema

1.2.1 PROBLEMA PRINCIPAL
 ¿Cómo influyen los Gastos Deducibles en el resultado tributario de la empresa
Santo Martin S.A.C., en los ejercicios 2016 - 2017?

Variable independiente: Gastos Deducibles

Variable dependiente: Resultado Tributario

1.2 Sistematización del problema

1.2.2 PROBLEMAS ESPECIFICOS
 ¿Cómo la bancarización beneficia la determinación de la base imponible del
Impuesto General a las Ventas en la empresa Santo Martin S.A.C.?

 ¿Cómo aplicar de manera correcta el Principio de Causalidad en la determinación

de la base imponible del Impuesto a la Renta en la Empresa Santo Martin S.A.C.?

1.3 Objetivos de la investigación

1.3.1 OBJETIVO GENERAL
 Determinar los gastos deducibles que influyen en el resultado Tributario de la
empresa Santo Martin S.A.C. en los ejercicios 2016 - 2017.

1.3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Demostrar cómo la bancarización beneficia la determinación de la base imponible
del Impuesto General a las Ventas en la empresa Santo Martin S.A.C.

 Aplicar de manera correcta el Principio de Causalidad en la determinación de la

Base Imponible del Impuesto a la Renta en la Empresa Santo Martin S.A.C.
1.4 Justificación
Social
La presente investigación se pretende dar a conocer la importancia de conocer los
gastos deducibles que tiene la empresa en el periodo y como poder hacer uso de
estos para determinar el resultado tributario.

Económica
La aplicación de los gastos que se deducen en la utilidad tributaria es con la finalidad
de pagar correctamente los impuestos y evitar el reparo.

Conveniencia
El desarrollo de la investigación nos va a permitir dar a conocer la importancia que
representa la aplicación de La Ley del Impuesto a la Renta para poder determinar
la utilidad tributaria.

Relevancia Social
El desarrollo de la investigación en el ámbito de relevancia social nos ayudara a
comprender lo importarte que es deducir bien los gastos. Así como también la
empresa deberá capacitar permanente al personal involucrado en el área contable
y tributaria, a efectos de registrar los costos y gastos en forma adecuada haciendo
observancia de la normatividad tributaria vigente

Viabilidad
Nosotros estudiantes de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad
Nacional del Callao tenemos la capacidad de realizar esta investigación porque
contamos con los conocimientos necesarios sobre los tratamientos tributarios de
acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta vigente así como también información
necesaria brindada por la empresa para el desarrollo de este trabajo.

Factibilidad
Por otro lado, se dispone de los medios económicos necesarios así como también
de materiales, tecnología, entre otros y se dispondrá del tiempo requerido para
investigar, lo que permitirá terminar el desarrollo de la investigación en el tiempo
previsto. Por todo lo antes expuesto la ejecución de la tesis se consideró viable.
 CAPITULO II

MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes.
Tesis internacionales:
Juanazo M., Silva A. (2013) Concluyen: Los gastos personales que realizan los
docentes de la Universidad estatal de Milagro a través de un trabajo de campo,
con el fin de orientar y disminuir una correcta aplicación en las deducciones de los
rubros alimentación, Salud, vestimenta y vivienda.

Con la implementación de un instructivo para aplicación de gastos personales de

los docentes de la Universidad Estatal de Milagro, se disminuirá la carga
impositiva del impuesto a la renta por relación de dependencia de los docentes y
elevará su valor a recibir dentro de los pagos mensuales efectuados por rol, por lo
que se cumple con la hipótesis planteada por el autor.

Mangandi, J.(2013)Concluye: Las contradicciones entre la Ley del Impuesto Sobre

la Renta y las Normas Internacionales de Contabilidad se deben principalmente al
enfoque diferente que persiguen ambas normativas. El enfoque de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta persigue que los contribuyentes paguen el impuesto
sobre la base de eventos ciertos y comprobables, para la cual a los gastos que se
pueden deducir de la Renta Bruta se les imponen una serie de requisitos y
limitaciones para evitar que los contribuyentes reiteradamente reporten perdidas y
eviten el pago del impuesto.

Avila, N. (2011) Concluye: Con los análisis realizados en la empresa VITEFAMA

vemos que tanto los gastos deducibles como las deducciones permitidas por la
Ley del Régimen Tributario Interno y por el reglamento no están siendo
aprovechados de manera correcta por la empresa, lo cual le ha generado un
impuesto a la renta causado mayor al que se podía haber declarado. Uno de los
principales gastos que se podía haber deducido es por concepto de gastos
personales que todos tenemos; dichos gastos no han sido aprovechados.
Nacionales:
Calixto, M. (2013) Concluye: Los Gastos Deducibles y No Deducibles en los que
incurre la Empresa de Transportes El Milagro de Dios S.R.L. generan diferencias
temporales y permanentes negativas entre el Resultado Contable y Tributario, lo
que trae como consecuencia el mayor pago de impuesto a la renta. Los gastos en
los que incurre generalmente la Empresa de Transportes El Milagro de Dios S.R.L.
como consecuencia de sus operaciones, según la Ley del impuesto a la Renta, se
encuentran sujetos a límites para que puedan ser considerados deducibles, como
es el caso de los gastos de movilidad de los trabajadores, los gastos de
representación propios del giro del negocio, los gastos sustentado con boleta de
venta emitidas por sujetos del Nuevo RUS, por lo que los excesos de estos límites
se constituyen como gastos no deducibles conjuntamente con los gastos no
sustentados con comprobantes de pago.

Vásquez, C. (2007) Concluye: La indebida restricción en la deducción de gastos o

costos, condicionándolo al pago previo, se contrapone a la aplicación del principio
de causalidad. La Ley del Impuesto a la Renta debe mantenerse contemplando los
principios de causalidad y devengado para la determinación correcta de la Renta
Neta Empresarial.

Alvares, L. (2012) Concluye: La aplicación incorrecta de los procedimientos de

reparo tributario, deben ir acompañados de un proceso adecuado de gestión
empresarial en el contexto de las nuevas herramientas administrativas, lo que
repercutirá en la optimización de los establecimientos de hospedaje.
2.2 Marco Teórico.

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El Sistema Tributario Peruano es el conjunto de principios, normas y/ reglas dictados

por el Estado peruano, para la creación y aplicación de los tributos en el Perú.

Con fecha 31 de diciembre de 1993, se publicó el Decreto Legislativo 771, Ley

Marco del Sistema Tributario Nacional, la cual establece la reforma tributaria del
país, señalando como objetivos centrales:
a. La Simplificación de los procedimientos para el pago de impuestos.
b. El incremento de la recaudación fiscal a través de la ampliación de la base
tributaria.
Para lograr los objetivos antes señalados, fue necesario reordenar el sistema
tributario, reduciendo la vasta gama de tributos existentes a esa fecha y
agrupándolos en tributos cuya administración corresponde al gobierno central, a los
gobiernos locales y a algunas entidades que administran tributos destinados a fines
específicos.
La Ley Marco tiene vigencia desde el 1 de Enero de 1994, siendo su estructura la
siguiente:
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

Dentro de la clasificación de las rentas afectas de fuente peruana se encuentran las

consideradas rentas empresariales, sea que esta sea obtenida por una persona
jurídica o por una persona natural, denominándose a la última como empresa
unipersonal. De acuerdo con el inciso c) del artículo 22 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, son aquellas provenientes del comercio, la industria y otras
expresamente consideradas por la norma.
En ese sentido, el artículo 28 del referido texto normativo enuncia cuales son las
actividades generadoras de rentas que según la norma califican como de tercera
categoría. Entre los supuestos de rentas recogidos por el citado artículo – en sus
incisos del a) al k) – se encuentran los siguientes:

A) Las derivadas del comercio, la industria o minería, explotación y otros.

B) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio,

rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar.

C) Las que obtengan los notarios.

D) Las ganancias de capital.

E) Los ingresos por operaciones habituales.

F) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de

cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

G) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías: ingresos provenientes

de operaciones con terceros.

H) La derivada de la cesión de bienes muebles cuya depreciación o amortización

admite la Ley del Impuesto a la Renta.

I) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas y las empresas
domiciliadas en el país, cualquiera sea la categoría a la que debiera atribuirse.
GASTOS DEDUCIBLES

El artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta estable una relación enumerativa
de conceptos que son deducibles para efectos de determinar la Renta Neta de
tercera categoría. Debe precisarse que esa relación no limita que otros gastos no
incluidos expresamente en esa relación, puedan ser deducidos en cuanto cumplan
con los criterios para la deducción de gastos como el principio de causalidad, el
criterio de razonabilidad, el criterio de proporcionalidad, la generalidad, el devengo,
la fehaciencia de las operaciones y la bancarización.

Para que una empresa pueda registrar un gasto deducible tiene que cumplir con las
siguientes reglas generales:

1. Principio de Causalidad.

Una empresa debe de cumplir con el principio de causalidad, es decir el gasto

deberá ser necesario para mantener o incrementar la fuente generadora de renta,
por lo tanto no debe estar prohibida por ley. No obstante si cumple con este principio
serán aceptados los gastos tributariamente para efecto de establecer la renta de
tercera categoría en el ejercicio contable. García (1980) afirma que todos los gastos
que cumplen con el principio de causalidad serán deducibles ante la Administración
Tributaria, concluyendo que serán aceptadas

2. Bancarización.

La Administración Tributaria establece en el artículo 3º del TUO de la Ley para la

lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía, que se debe de
utilizar medios de pago para la cancelación de los gastos deducibles, mediante
instituciones financieras que se encuentran bajo el control de Superintendencia de
Banca y Seguros, el monto a Bancarizar es de S/ 3,500.00 nuevos soles o US$
1,000.00 dólares americanos. Si una empresa cumple con la bancarización podrá
tomar como gastos deducibles en el cálculo del Impuesto a la renta, como también
le servirá de crédito fiscal para la determinación de Impuesto General a las ventas.
 3. Principio del devengado.

Las empresas deben de imputar en el periodo gravable el devengado en las

operaciones realizadas, en la medida que se cumpla con el principio del devengado
podrán ser deducibles los gastos ante que cálculo del Impuesto a la Renta. Un
gasto registrado puede cumplir con el principio de causalidad, pero en el cálculo del
Impuesto a la renta, las empresas deben de percatarse si el gastos registrado
cumple con el principio del devengado, en conclusión verificar si el gasto registrado
se encuentre pagado. Si el gasto este pendiente de pago, no se puede tomar como
crédito fiscal ante el cálculo del impuesto a la renta, porque no cumple con dicho
principio.

4. Uso de los comprobantes de pago.

Los comprobantes de pago es uno de los requisitos que estable la Superintendencia

Nacional de Administración Tributaria, para que una persona natural o persona
jurídica pueda hacer el uso de un crédito o débito fiscal, porque sustenta la
transferencia de bienes o prestación de servicios. Resolución de Superintendencia
Nº 007-99/SUNAT (2010), define que el comprobante de pago es un documento que
acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios
(Art.1).Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT (2010), menciona que
requisitos debe de consignar:

5. Operaciones fidedignas.

Arce (2011) menciona que para poder comprobar la fehaciencia de una operación
registrada, la administración tributaria debe verificar los comprobantes de pago del
contribuyente y realizar cruces de información que le permitan corroborar su
hipótesis de falsedad o irrealidad de la operación. Menciona que en variada
jurisprudencia, el tribunal Fiscal ha determinado que para desvirtuar la realidad de
las operaciones de los contribuyentes, debe valorarse todos los medios de prueba
en forma conjunta.
EL DERECHO TRIBUTARIO

Quienes formamos parte de la sociedad, desarrollamos nuestra vida cotidiana

realizando una serie de actos que necesariamente deben estar regulados por el
Derecho. El Derecho es una ciencia que regula el conjunto de principios, preceptos
y reglas a que están sometidas las relaciones humanas en toda la sociedad, cuyo
cumplimiento puede ser exigido de manera imperativa. Para facilitar la regulación y
el estudio de los distintos aspectos de las relaciones sociales, el Derecho ha sido
dividido en diversas ramas como son: El Derecho Civil, El Derecho Penal, El
Derecho Laboral, El Derecho Comercial, El Derecho Tributario, entre otros.
Entonces, el Derecho Tributario es una rama del Derecho que contiene el conjunto
de normas jurídicas que se refieren a tributos, regulándolos en sus distintos
aspectos.

DEDUCCIONES LIMITADAS

Algunos gastos deducibles presentan limitaciones establecida por parte de la

Administración Tributaria entre ellas tenemos:

 Intereses.
 Gastos de representación.
 Gastos recreativos.
 Depreciación.
 Vehículos automotores.
 Directores.
 Donaciones y liberalidades.

LA CONSTITUCIÓN

La Constitución, llamada también Carta Magna, Ley de Leyes o Norma

Fundamental, es la de mayor jerarquía en la escala normativa. La Constitución es
fuente por excelencia del Derecho Tributario ya que recoge los preceptos
sustanciales sobre tributación que consagran las bases que regulan los sistemas
tributarios nacionales.
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Por el acto de determinación de la obligación tributaria:

a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación

tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.

b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la

obligación tributaria e identifica al deudor tributario.

DEUDA TRIBUTARIA

Es aquella compuesta por el tributo, las multas y/o los intereses. A su vez, los
intereses comprenden el interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a
que se refiere el artículo 33º, el interés moratorio aplicable a las multas a que se
refiere el artículo 181º y el interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago
previsto en el artículo 36º del Código Tributario. (Artículo 28º del Código Tributario).

DEUDOR TRIBUTARIO

Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, sea como

contribuyente o como responsable. Contribuyente es aquel respecto del cual se
produce el hecho generador de la obligación tributaria; responsable es aquel que
sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a este.

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

La Administración Tributaria está conformada por los órganos del Estado que
ejecutan la política tributaria, que son la SUNAT, ADUANAS, y las municipalidades.

ESTADO DE RESULTADOS

El estado de resultados o de pérdidas o ganancias muestra los ingresos y los

gastos, así como la utilidad o pérdida resultante de las operaciones de la empresa
durante un periodo de tiempo determinado, generalmente un año. Es un estado
dinámico, ya que refleja una actividad. Es acumulativo, es decir, resume las
operaciones de una compañía desde el primero hasta el último día del periodo.
INGRESOS NETOS

Es el total de ingresos gravables de tercera categoría, devengados en cada mes,

menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de
naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza.

RENTA BRUTA

Está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en

el ejercicio gravable. Para el caso de las empresas ésta debe ser actualizada de
conformidad con las normas sobre ajuste integral por inflación. Cuando tales
ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada por la
diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y
el costo computable de los bienes enajenados.

RENTA

Todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que rinda un bien o actividad y todos
los beneficios, utilidades que se perciban o devenguen y los incrementos de
patrimonio realizados, no justificados por el contribuyente, cualquiera que sea su
naturaleza, origen o denominación. Utilidad o rédito anual.

REPARO TRIBUTARIO

Es la observación u objeción realizada por la Administración Tributaria a la

autodeterminación de un tributo contenida en la Declaración Jurada, como
consecuencia de la revisión practicada por aquélla. También se define como las
observaciones realizadas por el auditor tributario sobre el incumplimiento e
incorrecta aplicación de leyes, reglamentos y normas que regulan el accionar de la
entidad examinada

RESULTADO DEL EJERCICIO

Utilidad o pérdida que corresponde a un período determinado. Diferencia entre los

ingresos y los costos y gastos de una empresa.

UTILIDAD BRUTA

Diferencia entre los ingresos por ventas y el costo de las mismas.

 ESQUEMA DE DETERMINACIÓN DEL RESULTADO TRIBUTARIO

INGRESOS BRUTOS

(-) Costo Computable

RENTA BRUTA

(-) Gastos

(+) Otros Ingresos

RENTA NETA (RESULTADO CONTABLE)

(+) Adiciones

(-) Deducciones

(-) Pérdidas Tributarias Compensables de ejercicios

RENTA NETA IMPONIBLE (O PÉRDIDA)

(RESULTADO TRIBUTARIO)

2.3 Marco Legal.

 Código Tributario - Decreto Supremo N° 133-2013-EF (Publicado el 22 de
junio de 2013)
 Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N° 179-2004 (Publicado el
8.12.2004)
• Artículo 3º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
• Artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
• Artículo 57° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
2.4 Definición de términos.
 Impuesto a la Renta: recurso que se obtiene de gravar las rentas de capital, del
trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos periódicos ,así como de las ganancias y
los beneficios obtenidos por los sujetos señalados por la Ley. Ref. Revista
Contadores & Empresas (2016)

 Adiciones: Es el monto conformado por todos los gastos en que se ha incurrido la

empresa que no son aceptados luego de aplicar el artículo 37º y 44º de la Ley del
Impuesto a la Renta y el artículo 21 del Reglamento. Ref. Revista Actualidad
Empresarial (2017)

 Deducciones: Monto que la ley permite descontar por haberse incurrido en gastos
para la obtención de ingresos imponibles. Ref. Revista Contadores & Empresas
(2016)

 Diferencias Permanentes: Son aquellas diferencias entre la base contable y

tributaria que nunca podrán ser superadas en el tiempo, es decir se refiere a
ingresos y/o gastos que son considerados contablemente pero no tributariamente,
o viceversa, sin embargo estas diferencias nunca serán superadas en periodos
tributarios futuros, no podrán conciliarse. Ref. Revista Actualidad Empresarial
(2017)

 Renta Bruta: La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al
impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable. Ref. Revista Contadores &
Empresas (2016)

 Renta Neta: La renta neta de tercera categoría se obtiene luego de deducir de la

renta bruta, los gastos necesarios para producirlas y mantener su fuente, así como
los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no
este expresamente prohibida por la Ley del Impuesto a la Renta. Ref. Revista
Actualidad Empresarial (2017)
 Resultado Contable: Total de la utilidad contable, incluyendo partidas
extraordinarias, presentada en el estado de ganancias y pérdidas antes de deducir
el impuesto a la renta o agregar el crédito tributario a que haya lugar. Ref. Revista
Contadores & Empresas (2016)

 Resultado Tributario: Monto de la utilidad de un período, determinado de acuerdo

con las reglas establecidas por la administración tributaria, sobre el cual se
determina la provisión para impuesto por pagar o por recuperar. Ref. Revista
Actualidad Empresarial (2017)

 Estados Financieros: Se refiere al conjunto de Estados Financieros que está

compuesto por: el Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados Integral,
Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de Flujos de Efectivo y Notas a los
Estados Financieros. Ref. Revista Contadores & Empresas (2016)

 Pérdida por deterioro del valor: Es la cantidad en que excede el importe en libros
de un activo unidad generadora de efectivo a su importe recuperable. Ref. Revista
Actualidad Empresarial (2017)

 Propiedades, planta y equipo: Son los activos tangibles que posee una entidad
para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a
terceros o para propósitos Administrativos; y se esperan usar durante más de un
periodo. Ref. Revista Contadores & Empresas (2016)

 Tratamiento contable: En este caso, se refiere al conjunto de procedimientos

contables que se siguen paso a paso para el reconocimiento y medición de los
activos, pasivos, patrimonio, gastos e ingresos de la empresa. Ref. Revista
Actualidad Empresarial (2016)
 CAPITULO III

VARIABLES E HIPÓTESIS
3.1 Variables de la investigación
VARIABLE INDEPENDIENTE
 Gastos Deducibles: Los gastos deducibles hacen referencia a aquellos gastos que
son necesarios para generar renta y/o mantener la fuente productora de renta, así
como los vinculados con la generación de ganancias de capital.

VARIABLE DEPENDIENTE
 Resultado Tributario: Hace referencia a aquel resultado que se determinó
siguiendo las normas establecidas en base la Ley del impuesto a la Renta.

3.2 Operacionalización de variables

Variable Independiente Dimensión Indicadores para Variables

Independiente
 Gastos
Deducibles.  Código tributario  Gastos de representación.
 Gastos recreativos.
 Depreciación.
 Donaciones

Variable Dependiente Dimensión Indicadores para Variables

Dependiente
 Resultado  Estado de Resultado  Adiciones
Tributario.  Deducciones
 Principio

3.3 Hipótesis general.

 Los Gastos Deducibles influyen positivamente en la determinación del resultado
tributario de la empresa Santo Martin S.A.C. en el periodo 2016 – 2017.

3.4 hipótesis específicas

 El principio de causalidad es necesario en la determinación de la base imponible

del Impuesto a la Renta en la Empresa Santo Martin S.A.C.
 CAPITULO IV

METODOLOGÍA
4.1 Tipo de investigación
El tipo correspondiente de acuerdo con el propósito de dicha investigación se
enmarco dentro del tipo descriptiva ya que realizaremos una descripción de los
hechos.

4.2 Diseño de la investigación

Las Modalidades de la Investigación son las siguientes:

CORRELACIONAL.
Un estudio correlacional determina si dos variables están correlacionadas o no. Esto
significa analizar si un aumento o disminución en una variable coincide con un
aumento o disminución en la otra variable.

CUANTITATIVO

Se basa en la recopilación y análisis de datos numéricos que se obtiene de la

construcción de instrumentos de medición para la prueba de hipótesis.

4.3 Población y muestra

LA POBLACIÓN:
En este sentido nuestra población a estudiar es la empresa Santo Martin S.A.C.

MUESTRA:
Para determinar la muestra se tomó en cuenta los papeles de trabajo, el Estado de
Resultado de la empresa Santo Martin S.A.C., más su Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta de los ejercicio 2016 y 2017, para así poder demostrar un
análisis adecuado y preciso en comparación con la normativa tributaria.
4.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos.
TÉCNICAS
La técnica a emplearse en la recolección de datos serán:

 La observación:

Que nos permitirá obtener la información relevante respecto a los estados

financieros de la muestra y proceder a su consecuente análisis.

 Entrevista:

Las entrevistas se utilizaron para recabar información en forma verbal de las nuevas
modificación de la ley tributaria y sus efectos en los gastos deducibles, a través de
preguntas que propone el investigador a un experto en tributación al cual
acudiremos que será el CPC Vilela Jimenez William Arturo.

INSTRUMENTO
El instrumento que se utilizará es:

 El análisis documental:

Que nos servirá para realizar un examen más exhaustivo a la mayor cantidad de
documentos relacionados que harán que los resultados de la información sean más
relevante.

 Cuestionario:

Es una herramienta de investigación que consiste en una serie de preguntas y otras

indicaciones con el propósito de obtener información de la población que en este
caso sería la empresa Santo Martin S.A.C.
 CAPITULO V

5.1 Análisis e interpretación de los resultados.

SANTO MARTIN S.A.C.

ESTADO DE RESULTADO
al 31 de Diciembre del 2017
(Expresado en Nuevos Soles)

2016 2017

Análisis: Se observa que los ingresos de la empresa SANTO MARTIN S.A.C. aumentaron
un 4.47 % entre el año 2016 y 2017, como también el costo de venta aumento un 15.98%.
Debido a este aumento los gastos administrativos y gastos de ventas aumentaron un
11.43 % y 39.46 %.
 SANTO MARTIN S.A.C.
ESTADO DE RESULTADO
al 31 de Diciembre del 2017
(Expresado en Nuevos Soles)

2016 2017

Análisis: Se observa que los gastos administrativos en el año 2016 representan un 14%
del total de las ventas netas, aumentando el 1% en el año 2017, en el caso de los gastos
de ventas en el año 2016 representan un 14% del total de las ventas netas, aumentando
el 6 % en el año 2017.
 ANÁLISIS HORIZONTAL DE LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE

SANTO MARTIN S.A.C.

2016 2017

Análisis: Se observa que durante el ejercicio 2017 aumento los gastos no deducibles un
60% del ejercicio anterior, como también aumentaron las multas e interés un 48 %.

GASTOS REPARADOS

15% 12%
9%
26%
12%

13% 13%

GASTOS DE MOVILIDAD COMPROBANTE DE PAGO.

GASTOS CON BOLETA DE VENTA. GASTOS RECREATIVOS
GASTOS PERSONALES MULTAS E INTERESES
GASTOS DE REPRESENTACION
 ANÁLISIS VERTICAL DE LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE

SANTO MARTIN S.A.C.

2016 2017

Análisis: Se observa que durante el ejercicio 2016 los gastos no deducibles

representar un 20% y las multas e intereses representan un 3%, en el ejercicio
2017 los gastos no deducibles representar un 14% y las multas e intereses
representan un 2%, mediante el análisis vertical se observa que disminuyó un 6 %
(gastos no deducibles) y el 1 % (multas e intereses) debido al aumento de la
utilidad neta antes de Participaciones e Impuesto.
RESULTADOS OBTENIDOS DEL GUION DE PREGUNTAS EN LA ENTREVISTA AL
ENCARGADO DEL ÁREA CONTABLE.

Pregunta N°1: ¿En las fiscalizaciones realizadas a la empresa, la

Administración Tributaria realizo alguna observación de los gastos
presentados?

ALTERNATIVAS FRECUENCIA % PORCENTAJE

Sí 1 25%
No 1 25%
No responde 2 50%
Total 4 100%

Representación porcentual de la tabulación del guion de preguntas en la

entrevista aplicada al encargado del área contable, asistente contable y
los 2 practicantes contables con relación a la pregunta Nª01.

Grafico

25%

50%

25%

Sí No No responde

Análisis: Respecto a la pregunta mencionada, al ser entrevistado el

encargado del área contable, asistente contable y los 2 practicantes , el
25% responde que Sí , un 25% responde que No, y un 50% No responde
si la Administración Tributaria realizo observaciones sobre los gastos
presentados.
 Pregunta N°2: ¿Se realizó reparos tributarios en los periodos
anteriores?

ALTERNATIVAS FRECUENCIA % PORCENTAJE

Sí 2 50%
No 1 25%
No responde 1 25%
Total 4 100%

Representación porcentual de la tabulación del guion de preguntas en la

entrevista aplicada al encargado del área contable, asistente contable y
los 2 practicantes contables con relación a la pregunta Nª02.

Grafico

25%
50%

25%

Sí No No responde

Análisis: Respecto a la pregunta mencionada, al ser entrevistado el

encargado del área contable, asistente contable y los 2 practicantes, el
50% responde que Sí, un 25% responde que No, y un 25% No responde
si se realizó reparos tributarios en los periodos anteriores.
Pregunta N°3: ¿Conoces qué gastos son los más representativos
en la empresa?

ALTERNATIVAS FRECUENCIA % PORCENTAJE

Sí 3 75%
No 1 25%
No responde 0 0%
Total 4 100%

Representación porcentual de la tabulación del guion de preguntas en la

entrevista aplicada al encargado del área contable, asistente contable y
los 2 practicantes contables con relación a la pregunta Nª03.

Grafico
0%

25%

75%

Sí No No responde

Análisis: Respecto a la pregunta mencionada, al ser entrevistado el

encargado del área contable, asistente contable y los 2 practicantes, el
75% responde que Sí y un 25% responde que No, conoce qué gastos son
los más representativos en la empresa.
 Pregunta N°4: ¿Considera usted que los gastos presentados
cumplen con los requisitos
establecidos por la Norma Tributario?

ALTERNATIVAS FRECUENCIA % PORCENTAJE

Sí 2 50%
No 0 0%
No responde 2 50%
Total 4 100%

Representación porcentual de la tabulación del guion de preguntas en la

entrevista aplicada al encargado del área contable, asistente contable y
los 2 practicantes contables con relación a la pregunta Nª04.

Grafico

50%
50%

0%

Sí No No responde

Análisis: Respecto a la pregunta mencionada, al ser entrevistado el

encargado del área contable, asistente contable y los 2 practicantes, el
50% responde que Sí, y un 50% No responde si considera que los
gastos presentados cumplen con los requisitos
establecidos por la Norma Tributario.
RESULTADOS OBTENIDOS DEL CUESTIONARIO CON RELACIÓN A LA VARIABLE
INDEPENDIENTE A LOS COLABORADORES DEL ÁREA DE CONTABILIDAD.

Pregunta N°1: ¿Considera usted que los gastos presentados deben de

cumplir con el principio de
causalidad?

ALTERNATIVAS FRECUENCIA % PORCENTAJE

TOTALMENTE DE ACUERDO 3 75%
TOTALMENTE EN DESACUERDO 0 0%
NO RESPONDE 1 25%
Total 4 100%

Representación porcentual de la tabulación del guion de preguntas en la

entrevista aplicada al encargado del área contable, asistente contable y los 2
practicantes contables con relación a la pregunta Nª01.

Grafico

25%
0%
75%

TOTALMENTE DE ACUERDO
TOTALMENTE EN DESACUERDO
NO RESPONDE

Análisis: Respecto a la pregunta mencionada, al ser entrevistado el encargado

del área contable, asistente contable y los 2 practicantes , el 75% responde que
TOTALMENTE DE ACUERDO , y un 25% NO RESPONDE si considera que los
gastos presentados deben de cumplir con el principio de
causalidad.
Pregunta N°2: ¿Considera usted que la capacitación contribuye a que el
personal este actualizado
referente a las normas tributarias?

ALTERNATIVAS FRECUENCIA % PORCENTAJE

TOTALMENTE DE ACUERDO 4 100%
TOTALMENTE EN DESACUERDO 0 0%
NO RESPONDE 0 0%
Total 4 100%

Representación porcentual de la tabulación del guion de preguntas en la

entrevista aplicada al encargado del área contable, asistente contable y los 2
practicantes contables con relación a la pregunta Nª02.

Grafico
0%

100%

TOTALMENTE DE ACUERDO
TOTALMENTE EN DESACUERDO
NO RESPONDE

Análisis: Respecto a la pregunta mencionada, al ser entrevistado el encargado

del área contable, asistente contable y los 2 practicantes , el 100% responde
que TOTALMENTE DE ACUERDO que la capacitación contribuye a que el
personal este actualizado referente a las normas tributarias .
Pregunta N°3: ¿Considera usted que todos los gastos presentados por la
empresa se deberían de
acoger a la Norma Tributaria para sustentar dicho gastos?

ALTERNATIVAS FRECUENCIA % PORCENTAJE

TOTALMENTE DE ACUERDO 4 100%
TOTALMENTE EN DESACUERDO 0 0%
NO RESPONDE 0 0%
Total 4 100%

Representación porcentual de la tabulación del guion de preguntas en la

entrevista aplicada al encargado del área contable, asistente contable y los 2
practicantes contables con relación a la pregunta Nª03.

Grafico
0%

100%

TOTALMENTE DE ACUERDO
TOTALMENTE EN DESACUERDO
NO RESPONDE

Análisis: Respecto a la pregunta mencionada, al ser entrevistado el encargado

del área contable, asistente contable y los 2 practicantes, el 100% responde que
TOTALMENTE DE ACUERDO que todos los gastos presentados por la
empresa se deberían de acoger a la Norma Tributaria para sustentar dicho
gastos.
RESULTADOS OBTENIDOS DEL CUESTIONARIO CON RELACIÓN A LA VARIABLE
DEPENDIENTE A LOS COLABORADORES DEL ÁREA DE CONTABILIDAD.

Pregunta N°1: ¿Considera usted que la evaluación de requisitos legales

(tributarios) ayudan a determinar los gastos?

ALTERNATIVAS FRECUENCIA % PORCENTAJE

TOTALMENTE DE ACUERDO 3 75%
TOTALMENTE EN DESACUERDO 1 25%
NO RESPONDE 0 0%
Total 4 100%

Representación porcentual de la tabulación del guion de preguntas en la

entrevista aplicada al encargado del área contable, asistente contable y los 2
practicantes contables con relación a la pregunta Nª03.

Grafico

25%
0%
75%

TOTALMENTE DE ACUERDO
TOTALMENTE EN DESACUERDO
NO RESPONDE

Análisis: Respecto a la pregunta mencionada, al ser entrevistado el encargado

del área contable, asistente contable y los 2 practicantes, el 75% responde que
TOTALMENTE DE ACUERDO, un 25% responde que TOTALMENTE EN
DESACUERDO que la evaluación de requisitos legales (tributarios) ayudan a
determinar los gastos.
Pregunta N°2: ¿Considera usted que para el registro de un gasto, se debería de
conocer los reglamentos específicos y generales establecidas por la
Administración Tributaria?

%
FRECUENCI
ALTERNATIVAS PORCENTAJ
A
E
TOTALMENTE DE ACUERDO 4 100%
TOTALMENTE EN DESACUERDO 0 0%
NO RESPONDE 0 0%
Total 4 100%

Representación porcentual de la tabulación del guion de preguntas en la entrevista

aplicada al encargado del área contable, asistente contable y los 2 practicantes
contables con relación a la pregunta Nª03.

Grafico
0%

100%

TOTALMENTE DE ACUERDO
TOTALMENTE EN DESACUERDO
NO RESPONDE

Análisis: Respecto a la pregunta mencionada, al ser entrevistado el encargado del área

contable, asistente contable y los 2 practicantes , el 100% responde que TOTALMENTE
DE ACUERDO que para el registro de un gasto, se debería de conocer los reglamentos
específicos y generales establecidas por la Administración Tributaria.
Pregunta N°3: ¿Considera usted que los gastos deducibles generan
cambios en el estado de resultado influyendo en el cálculo del Impuesto a
la renta de Tercera Categoría?

ALTERNATIVAS FRECUENCIA % PORCENTAJE

TOTALMENTE DE ACUERDO 3 75%
TOTALMENTE EN DESACUERDO 0 0%
NO RESPONDE 1 25%
Total 4 100%

Representación porcentual de la tabulación del guion de preguntas en la

entrevista aplicada al encargado del área contable, asistente contable y los 2
practicantes contables con relación a la pregunta Nª03.

Grafico

25%
0%
75%

TOTALMENTE DE ACUERDO
TOTALMENTE EN DESACUERDO
NO RESPONDE

Análisis: Respecto a la pregunta mencionada, al ser entrevistado el encargado

del área contable, asistente contable y los 2 practicantes , el 75% responde que
TOTALMENTE DE ACUERDO , y un 25% NO RESPONDE si considera que los
gastos deducibles generan cambios en el estado de resultado influyendo en el
cálculo del Impuesto a la renta de Tercera Categoría.
 Pregunta N°4: ¿Cree usted tener conocimiento; que gastos no son
deducibles ante la determinación de la renta neta de tercera categoría?

ALTERNATIVAS FRECUENCIA % PORCENTAJE

TOTALMENTE DE ACUERDO 3 75%
TOTALMENTE EN DESACUERDO 0 0%
NO RESPONDE 1 25%
Total 4 100%

Representación porcentual de la tabulación del guion de preguntas en la

entrevista aplicada al encargado del área contable, asistente contable y los 2
practicantes contables con relación a la pregunta Nª04.

Grafico

25%
0%
75%

TOTALMENTE DE ACUERDO
TOTALMENTE EN DESACUERDO
NO RESPONDE

Análisis: Respecto a la pregunta mencionada, al ser entrevistado el encargado

del área contable, asistente contable y los 2 practicantes, el 75% responde que
TOTALMENTE DE ACUERDO, y un 25% NO RESPONDE cree tener
conocimiento; que gastos no son deducibles ante la determinación de la renta
neta de tercera categoría.
 CAPITULO VI

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

CRONOGRAMA DE Año Año 1

ACTIVIDADES Mes Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5
Etapa Actividad Semana 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2
Elaboración
ANTEPROYECTO Presentación
Ejecución
Recolección
Procesamiento
Elaboración
CURSO DE de encuestas
TESIS Elaboración
de entrevistas
Interpretación
y análisis
Preliminar
Redacción
INFORME Presentación
Sustentación y
aprobación
 CAPITULO VII

PRESUPUESTO

PRESUPUESTO DE INGRESOS
Recursos Propios 6,400.00
Total Ingresos 6,400.00
PRESUPUESTO DE EGRESOS
Costo de Tesis
Asesoría Estadística 800.00
Curso de tesis 4,150.00
Total Costo de Tesis 4,950.00
Bienes
Libros 350.00
Papel 250.00
CDs 20.00
USBs 30.00
Lapiceros 10.00
Otros Útiles 60.00
Total bienes 720.00
Servicios
Fotocopias 200.00
Internet 30.00
Impresiones 280.00
Empastado 100.00
Pasajes 120.00
Total servicios 730.00
Total Egresos 6,400.00
 CAPITULO VIII

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Libros y Revistas
1. Juanazo M., Silva A., (2013) “Incidencia en la aplicación de gastos
personales en los docentes que laboran en la universidad estatal de Milagro”
Tesis para optar el Titulo de Ingeniería de Contaduría Pública en la
Universidad Estatal de Milagro, San Francisco de Milagro, Ecuador.
2. Mangandi, J., (2013) “Costos y gastos deducibles y no deducibles en las
empresas comerciales, análisis del impuesto sobre la renta y las normas
internacionales de contabilidad” Tesis para optar el título de Contador en la
Universidad San Carlos, Guatemala.
3. Avila N., (2013) “Evaluación tributaria de los gastos deducibles para el
impuesto a la renta, del ejercicio fiscal 2010, aplicada a una empresa de
producción y comercialización de muebles de madera” Tesis para optar el
título de Licenciado en Contaduría en la Universidad “Politécnica Salesiana”,
Ecuador.
4. Calixto M.,(2013) “Gastos deducibles y no deducibles y su incidencia en el
resultado contable y tributario de la empresa de transporte el Milagro S.R.L.
del Distrito de El Milagro en el periodo 2012” Tesis para optar el título de
Licenciado de Contaduría en la Universidad Privada del Norte, Lima, Perú.
5. Vásquez C., (2007) “Los gastos deducibles y el principio de causalidad en la
determinación de las rentas netas empresariales” Tesis para optar el título
de Contador Público en la Universidad Nacional De San Marcos, Lima, Perú.
6. Alvares L., (2012) “El impuesto a la renta y los reparos tributarios en el
establecimiento de hospedaje del Distrito de Trujillo año 2010” Tesis para
optar el título de Contador en la Universidad Nacional de Trujillo, Lima, Perú.
7. Nima, E (2007), Aplicación práctica del Impuesto a la Renta, Lima– Perú: El
búho E.I.R.L.
8. Bassallo, C (2012), Código tributario para contadores, Lima- Perú: El búho
E.I.R.L.
 9. Cossío, V. (2010), Errores frecuentes en la deducción de gastos en una
empresa, Lima – Perú: El búho EIRL
10. Baldeon, N. (2011), Análisis de la Ley del Impuesto a la Renta, Personas
Naturales y Empresas, Gaceta Jurídica, 10 (1era quincena).
11. Revista Contadores & Empresas (2016 - 2017)
12. Revista Actualidad Empresarial (2016 - 2017)

Páginas Web:
http://www.asesorempresarial.com/web/novedad.php?id=17922
www.sunat.gop.pe/ - Gastos Deducibles, 2018
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/fdetalle.htm
ANEXOS
Matriz de Consistencia
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES METODOLOGIA Y
TECNICAS
PROBLEMA OBJETIVO GENERAL HIPOTESIS GENERAL VARIABLE INDICADOR PARA LA El método
PRINCIPAL Determinar los Los Gastos INDEPENDIENTE VARIABLE correspondiente al
 ¿Cómo influyen los gastos deducibles que Deducibles influyen Gastos Deducibles INDEPENDIENTE desarrollo de la
Gastos Deducibles en influyen en el •Código tributario investigación, es el
positivamente en la
el resultado tributario resultado Tributario de VARIABLE método descriptivo.
determinación del DEPENDIENTE
de la empresa Santo la empresa Santo resultado tributario de
Martin S.A.C., en los Martin S.A.C. en los Resultado Tributario INDICADOR PARA LA
La técnica a
la empresa Santo VARIABLE
ejercicios 2016 - 2017? ejercicios 2016 - 2017. Martin S.A.C. en el emplearse es la
DEPENDIENTE
periodo 2016 – 2017. •Estado de Resultado observación y
PROBLEMAS OBJETIVOS entrevista.
ESPECIFICOS ESPECIFICOS
HIPOTESIS
• ¿Cómo la  Demostrar cómo la ESPECIFICA
bancarización bancarización  El principio de
beneficia la beneficia la causalidad es
determinación de la determinación de la necesario en la
base imponible del base imponible del determinación de la
Impuesto General a Impuesto General a las base imponible del
las Ventas en la Ventas en la empresa Impuesto a la Renta en
empresa Santo Martin Santo Martin S.A.C. la Empresa Santo
S.A.C.?  Aplicar de manera Martin S.A.C.
• ¿Cómo aplicar de correcta el Principio de
manera correcta el Causalidad en la
Principio de determinación de la
Causalidad en la Base Imponible del
determinación de la Impuesto a la Renta en
base imponible del la Empresa Santo
Impuesto a la Renta Martin S.A.C.
en la Empresa Santo
Martin S.A.C.?