UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA PAMPA

Facultad de Ciencias Económicas y Jurídicas

Trabajos Prácticos de la Cátedra Solución Trabajo Práctico N°1
IMPUESTOS - AÑO 2018 Facturación y Registración

1. Sujetos obligados: El art. 2 de la RG Nº 1415 y sus modif., establece que se encuentran alcanzados
por el régimen:
Los sujetos comprendidos en los arts. 5 y 6 de la ley 11.683, que realicen en forma habitual, las
operaciones mencionadas en art. 1, inclusive, quienes actúen como intermediarios:
a) Responsables por deuda propia:
 Las personas humanas, capaces, incapaces o con capacidad restringida según el derecho
común.
 Las personas jurídicas a las que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos de
derecho.
 Las sociedades, asociaciones, entidades y empresas que no tengan la calidad prevista en
el inciso anterior, y aun los patrimonios destinados a un fin determinado, cuando unas y
otros sean considerados por las leyes tributarias como unidades económicas para la
atribución del hecho imponible.
 Las sucesiones indivisas, cuando las leyes tributarias las consideren como sujetos para la
atribución del hecho imponible, en las condiciones previstas en la ley respectiva.
b) Responsables por deuda ajena:
 El cónyuge que percibe y dispone de todas las rentas propias del otro.
 Los padres, tutores, curadores de los incapaces y personas de apoyo de las personas con
capacidad restringida, en este último caso cuando sus funciones comprendan el
cumplimiento de obligaciones tributarias.
 Los síndicos y liquidadores de las quiebras, representantes de las sociedades en
liquidación, quienes ejerzan la administración de las sucesiones y, a falta de estos últimos,
el cónyuge supérstite y los herederos.
 Los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas, sociedades,
asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refieren los incisos b) y c) del
artículo 5°.
 Los administradores de patrimonios -incluidos los fiduciarios y las sociedades gerentes o
administradoras de fideicomisos y fondos comunes de inversión-, empresas o bienes que
en ejercicio de sus funciones puedan determinar íntegramente la materia imponible que
gravan las respectivas leyes tributarias con relación a los titulares de aquéllos y pagar el
gravamen correspondiente; y, en las mismas condiciones, los mandatarios con facultad de
percibir dinero.
 Los agentes de retención y los de percepción de los tributos.

El art. 1 de la RG Nº 1415 establece:

a) un régimen de emisión de comprobantes
b) un régimen de registración de comprobantes (emitidos y recibidos)
c) un régimen de información
Aplicable a las siguientes operaciones :
a) Compra venta de cosa muebles.
b) Locaciones y prestaciones de servicios.
c) Locaciones de cosas.
d) Locaciones de obras.
e) Señas o anticipos que congelen el precio de las operaciones.
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f) Traslado y entrega de productos primarios o manufacturados.

g) Pesaje de productos agropecuarios.

2. Sujetos exceptuados:
a) Resúmenes bancarios : Exceptuado R.G. 1415 Anexo I-A-, inciso d).-
b) Tarjetas magnéticas de transportes de pasajeros: Exceptuado por R.G. 1415 Anexo I-A- inciso e)
c) Productor Agropecuario: Exceptuado (en ese supuesto) Anexo I-A, inciso f)
d) Ventas billetes lotería: Exceptuado Anexo I-A, inciso h)
e) Honorarios judiciales: Exceptuado Anexo I-A, inciso j )
f) Ventas de entradas a discotecas: Exceptado Anexo I-A, inciso g)
g) Comerciante monotributista:
 Por ventas iguales o superiores a $ 10 a Cons. Final debe emitir factura tipo “C”.
 Por ventas inferiores a $ 10,00 puede no emitir factura (Anexo I –A- inciso n) punto 2) RG
1415) y siempre que no se la solicite el adquirente (Anexo I – B inc. e) RG 1415).-
 Si tiene máquina registradora denunciada (o controlador fiscal) siempre debe emitir tickets.-
h) Servicio Público de telefonía:
 Exceptuados de la emisión, por servicio público de telefonía directos al usuario, mediante
fichas, cospeles, tarjetas magnéticas o similares (Anexo I – A- inciso c).)
 En los restantes casos deben observar los requisitos de la RG 3571 Capítulo B (Liquidación
de Servicios Públicos).-
i) Honorarios Director S.A. Exceptuado Anexo I-A, inciso i)
j) Juan Pérez alquila inmueble salón comercial:
 Si es R.I. en IVA debe cumplir con RG 3749, debe emitir factura electrónica.-
 Si es monotributista, debe emitir factura en los términos de la RG 1415.-

3. XLS SA (fábrica de revestimientos de cocina), con venta masiva a comercios: debe emitir facturas tipo
A (o B) con los requisitos establecidos en la R.G. 1415 (establecidos en el anexo II ). Debe emitir
factura electrónica a partir del 01-07-2015 según lo establecido por RG 3749.
Si la fábrica realizara ventas masivas a consumidores finales, queda obligada a utilizar controlador fiscal
RG 3561.

4. Deben exhibir el formulario F 960 D en los locales (-de venta, -de locación o prestación de servicios, -
salas de espera, -oficinas o áreas de recepción, -y similares) (s/ RG 4042E/17),

5. El traslado de los fertilizantes debe estar respaldado por:

 Factura
 Remito “R”
 Guía
 Documento equivalente
En todos los casos confeccionados con anterioridad al traslado (y acompañando a los bienes
transportados hasta su destino). (s/ Artículos 8 inciso b), 27 y 28 RG 1415).
6. En caso de traslado de mercaderías encargada por Monotributista (o por Sujetos Exentos o No
alcanzados en el IVA), el remito será “X”.- (s/ Arts. 8 inc. b), 27 y 28 RG 1415).
(Los remitos, las guías y documentos equivalentes a los mismo) NO son válidos como facturas
(s/art 10 inc. b) RG 1415).
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7. Emisor Responsable Inscripto en I.VA.

 RI a otro RI: Factura tipo “A” y discriminando:
- IVA
- impuestos internos u otros,
- percepciones
 RI a Monotributista: Factura B sin discriminar IVA (y sin acrecentamiento)
 RI a Consumidor Final: Factura B
 RI a Sujeto Exento: Factura B
 RI a No Responsable IVA: Factura B
 RI a Sujeto No Categorizado: Factura B (con percepción de la RG 2127)
 Emisor Monotributista:
 Emite factura “C” no discrimina IVA (a cualquier adquirente o locatario).-
( S/ Art. 15 RG 1415)

8. Bortaza debe llevar Registros de IVA compras y ventas, s/art. 36 a 46 RG 1415 y su Anexo VI Capítulo
A.-
 (S/Art 36 RG 1415) se registran los comprobantes previstos en el 8 a) RG 1415 y sus equivalentes.
Tanto los que se emitan como los que se reciban.-
 Ciertos sujetos resultan obligados a la registración electrónica ( RG 3685), (para el resto es optativo)
prima esa norma sobre la RG 1415. (S/Arts 36, 42 y 43 RG 1415).
 Si inició actividades o se inscribió en IVA a partir del 01-01-2014, deben cumplir con el Régimen
Informativo de Compras y Ventas según lo establecido en la RG 3685.

9. Contribuyentes que practiquen balance podrán reemplazar estos registros por los exigidos por la Ley
19550 (Diario e Inventarios y Balances) o Código de Comercio (s/Art 37 RG 1415).-
La registración de los comprobantes emitidos y recibidos en cada mes calendario se realizará hasta el
día hábil inmediato anterior a aquel en el cual corresponde presentar la DDJJ mensual de IVA (s/Art. 46
RG 1415 y RG 1672).-

10. Emisión de comprobantes:

Adquirente: Responsable Incripto Fact. Tipo A 0001-00000001
Cantidad Descripción P.U. Total
20 Resmas papel 100,00 2.000,00
10 Cartuchos de tinta 150,00 1.500,00
Subtotal 3.500,00
I.V.A. 21% 735,00
Total 4.235,00

Adquirente: Monotributista, Exento,

C.F. Fact. B 0001-00000001
Cantidad Descripción P.U. Total
20 Resmas papel 121,00 2.420,00
10 Cartuchos de tinta 181,50 1.815,00
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Total 4.235,00

Adquirente: Sujeto No Categorizado Fact. B 0001-00000002

Cantidad Descripción P.U. Total
20 Resmas papel 121,00 2.420,00
10 Cartuchos de tinta 181,50 1.815,00
Subtotal 4.235,00
Percepción RG 212 10,5% 444,68
Total 4.679,68

10-11-12 Registración Libro IVA Ventas

Importe Neto I.V.A

Fecha Comprob. N° Denominación CUIT Total Gravado I.V.A. RNI Exentas Percep/Ret.
09/05/2018 A-0001-00000001 Responsable Inscripto 30-00000000-0 4.235,00 3.500,00 735,00

09/05/2018 B-0001-00000001 Consumidor final 4.235,00 3.500,00 735,00

09/05/2018 B-0001-00000002 Sujeto no categorizado 4.679,68 3.500,00 735,00 444,68

10/05/2018 B-0001-1130/1145 Consumidores Finales 4.500,00 3.719,01 780,99

10/05/20187 Tickets Z 1130/45 Consumidores Finales 4.500,00 3.719,01 780,99

TOTALES 22.149,68 17.938,02 3.766,98 0,00 444,68

13. Registración LIBRO IVA

COMPRAS

Importe Neto I.V.A

Fecha Comprob. N° Proveedor CUIT Total Gravado I.V.A. RNI Exentas Percep/Ret.
10/05/2018 A-0001-00000562 TAB S.A. 30-56789009-1 3.049,20 2.520,00 529,20

15/05/2018 A-0003-00008975 QUICK S.A. 30-23456543-0 745,58 598,00 125,58 22,00

TOTALES 3.794,78 3.118,00 654,78 0,00 0,00

14. El señor Juan Lopez deberá emitir los siguientes comprobantes en cada caso:
a. Comprobante “A” s/ RG 1575 Art. 3, inc. a), apartado 1 (1.1.) y 2do parr. a contin p2
b. Comprobante “A” s/ RG 1575 Art. 3, inc. a), apartado 1 (1.2.) y 2do parr. a contin p2
(límite de $ 50.000 bienes adquiridos hasta el 19-10-03 y $ 150.000 para los adquiridos con
posterioridad a esa fecha)
c. comprobante “A” con leyenda “PAGO EN CBU INFORMADA” s/ RG 1575 Art. 3, inc. b),y art. 3 inc
a) (2do párrafo a contin del punto 2)
d. comprobante “M” s/ RG 1575 Art. 3, inc. a), (3er párrafo a contin del punto 2)
e. comprobante “M” s/ RG 1575 Art. 3, inc. a), (3er párrafo a contin del punto 2)
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15. Factura “M” >o = a $ 1.000,00.

El adquirente (locatario o prestatario) que es IVA RI debe retener al momento del pago:
 el 100% del IVA (alícuota por el Neto Gravado) y
 3 % del mismo Neto Gravado en concepto de Impuesto a las Ganancias.-

16. Factura “A” con leyenda “PAGO EN CBU INFORMADA” > o = a $ 1.000,00
Por montos = o > a $ 300,00 única forma de pago:
 transferencia bancaria o depósito en la cuenta bancaria de la CBU INFORMADA.

Además el adquirente (locatario o prestatario) retiene al momento del pago (sin importar si RI o no):
 Retenciones normales (Ganancias = RG 830; IVA RG 2854 si es Agente).

17. Están obligados a utilizar Controlador Fiscal para emitir comprobantes fiscales (s/art.1 RG 3561: tique,
factura, tique factura, nota de venta, nota de débito o comprobantes equivalentes) los:
a) R.I en IVA que realicen en forma masiva alguna de las actividades incluidas en el Capítulo C del
Anexo I de la R.G: 3561 de la AFIP.
b) Pequeños contribuyentes adheridos al Reg. Simplificado (MONOTRIBUTO) cuando opten por emitir
tiques por sus ventas a consumidores finales.- Para los contribuyentes que encuadren en las categorías
establecidas como H, I, J, K y L que realicen alguna de las actividades u operaciones alcanzadas por la
presente resolución general, (hipermercados, supermercados y autoservicios) deberán utilizar
controladores fiscales de “nueva tecnología”.
c) Sujetos, excepto los mencionados en el inc.b) que emitan tiques para respaldar sus operaciones con
consumidores finales.-
18.
a) Ricardo Lopez: obligado al uso del C.F. puesto que la actividad se incluye en el Anexo I Capítulo C y
realiza ventas masivas a C.F. dado que éstas superan al resto de las operaciones (RG 3561 Art. 4).-
b) Carlos García: determinación de ventas masivas

Sujetos Operaciones Importes

R.Inscriptos 6.000 280.000
Monotributistas 1.200 50.000
Cons. Finales 200 10.000 2,94%
Totales 7.400 340.000
No está obligado al uso de controlador fiscal porque no realiza ventas masivas a C.F. puesto que las
mismas no superan la cantidad de 240 operaciones ni el importe es mayor al 5 %.-

c) Carlos García: determinación de ventas masivas

Sujetos Operaciones Importes
R.Inscriptos 6.000 280.000
Monotributistas 1.200 50.000
Cons. Finales 200 20.000 5,71%
Totales 7.400 350.000
Está obligado al uso de controlador fiscal puesto que el importe de las ventas a C.F. superan el 5 % del
total de ventas.-
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d) Juan Gomez, R.I. : El contribuyente está obligado al uso del Controlador Fiscal por las operaciones a
C.F.- Por el resto de las operaciones a R.I., Monotributistas y C.F. mayores a $ 1.000, puede optar entre
emitir comprobantes mediante controlador fiscal o facturas electrónicas (RG 3749).

e) Carlos García: Actividades no incluidas en Anexo I Cap.C $ 150.000

Actividades Incluidas en Anexo I Cap. C. $ 100.000 40 %
Total de las operaciones en el establecim. $ 250.000

Está obligado al uso del controlador por todas las operaciones dado que a CF supera el 20 %.- (R.G.
3561 Art. 6).-

f) Carlos García: Actividades no incluidas en Anexo IV $ 150.000

Actividades Incluidas en Anexo IV a C.F. $ 25.000 14,28 %
Total de las operaciones en el establecim. $ 175.000
Está obligado al uso del controlador SOLO para las operaciones con C.F. dado que no supera el 20 %.-
(R.G. 3561 Art. 6).-

g) No se requiere el uso del controlador fiscal para actividades no alcanzadas por el Anexo I Capítulo C,
cuando se desarrollen en distintos establecimientos (RG 3561 Art. 7).-

h) Jose Rodriguez: Por su condición de Monotributista NO está obligado a emitir comprobantes a través
del Controlador Fiscal.- Si optara por emitir tickets estará obligado al uso de un controlador fiscal
homologado.-

19. Emisión obligatoria de comprobantes electrónicos:

19.1) Responsables Inscriptos en I.V.A.
a) XX S.A. no está obligada a la emisión de facturas electrónicas, dado que su actividad se encuentra
comprendida en el Capítulo C del Anexo I de la RG 3561, por lo que deberá utilizar controlar fiscal para
la emisión de sus comprobantes.-
b) J.J. SRL, empresa de transporte de caudales, se encuentra obligada a la emisión de facturas
electrónicas, según RG 3571 Grupo 5 (a partir 01-08-2014), y RG 3749 en los siguientes casos:
b.1) Servicios prestados a R.I. $ 15.000: Factura electrónica clase A
b.2) Servicios prestados a entidad exenta $ 12.000: Factura electrónica clase B.-
b.3) Servicios prestado a Consumidor Final $ 3.000: Factura electrónica clase B, a partir del 01-07-
2015 s/ RG 3749.-
c) Carlos Perez, servicios de Internet con abono mensual:
c.1) Servicio Prestado a R.I. $ 2.200: Factura electrónica clase A s/Anexo I punto 3 RG 2485.-
c.2) Servicio a C.F. $ 120.: Factura electrónica Clase B, a partir 01-07-2015 según RG 3749
d) Javier Rodríguez, Abogado, R.I.: A partir del 01-08-2014 cualquiera fuera el monto de facturación anual
se encuentra obligado a la emisión de factura electrónica según lo dispuesto en RG 3571 Grupo 5,
como así también a partir del 01-07-2015 por aplicación de la RG 3749.-
e) Idem anterior.-
f) Tuerca S.A., R.I. en I.V.A., por ventas a R.I. en I.V.A. deberá considerar:
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1) Su actividad se encuentra incluida en el Capítulo C del Anexo I de la RG 3561, y si realiza ventas

masivas a consumidores finales, debe emitir sus comprobantes mediante la utilización de
controladores fiscales.-
2) Su actividad se encuentra en el Capítulo C del Anexo I de la RG 3561 y no realiza ventas masivas
a consumidores finales, debe emitir facturas electrónicas a partir del 01-07-2015 en los términos de
la RG 3749.-

19.2) Responsables adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo)

a) Juan Perez, Categoría G: está obligado a la emisión de factura electrónica por las ventas a R.I. según
RG 3990-E. Emite factura C.- Puedo optar por el uso de controlador fiscal.-
b) Carlos Garcia, Categoría H: está obligado a la emisión de factura electrónica por todas las operaciones,
excepto las que realice a consumidor final con entrega de las mercaderías o la prestación del servicio
en el local.- Ventas a R.I. por $ 7.200 factura electrónica; ventas a C.F. por $ 7.200 factura C (manual o
impresa en comprobantes preimpresos mediante computadora) o controlador fiscal (de tique factura o
impresora fiscal) si opta.- R.G. 3067 (aplicable a partir del 01-05-2012).-
c) Oscar Rodriguez, Contador Público, categoría I: debe emitir factura electrónica por sus operaciones.-
R.G. 3067.-
d) Juan Perez, Categoría G: debe emitir factura electrónica sólo por sus operaciones como proveedor del
Sector Público Nacional, solicitar Certificado Fiscal para Contratar, según R.G. 2852 y 2853.- A partir
del 01/07/2017 debera emitir factura electrónica por todas sus operaciones art. 4 de la RG 3990/17
e) María Fernandez, locación de inmueble rural, categoría C: no debe emitir factura electrónica por $
180.000 a R.I.- R.G. 3749. Modificada por la RG 3749 ANEXOI
f) María Fernandez debe emitir factura electrónica por la locación del inmueble rural según RG 3990-E.-

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