UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA-USAC-

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA
SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA
LIC. CARLOS ROBERTO MAURICIO GARCIA
AUX. ERWIN R. CANO RIVAS
SALON: 101, EDIFICIO: S3

NIA 570
EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO

GRUPO No.11

NÚMERO CARNE NOMBRE

1 9512015 JAVIER LEONAL YALIBAT
2 200115249 LORENA MAGALY RIVERA ORTIZ
3 200315809 DAVID IMUCHAC QUISQUINAY
4 200414960 JORGE ALBERTO GARCIA LOPEZ
5 200513038 DAYRIN MIREYA GARCIA GODINEZ
6 200711901 JAIRO ESTUARDO GONZALES ARRIOLA
7 200712583 JORGE ESTUARDO BATRES YANI
8 200714761 JEAN PIERRE BEAUDIN CAMPO
9 200813481 ANAN RABANALES LOPEZ
10 201111299 BYRON ALEXANDER SOTO CASTILLO
11 201120814 JOSE MAURICIO BOROR CANIZ
12 201120854 KEVIN GERARDO CASTILLO HERNANDEZ
 INTRODUCCIÓN

Empresa en Funcionamiento (NIA 570), trata acerca de las hipótesis de que una
entidad continuara en funcionamiento en un futuro previsible.

Los estados financieros son preparados por la dirección con la visión de que la
empresa estar en funcionamiento en el futuro.

Los activos y pasivos se registran con la confianza que la empresa tendrá la

capacidad de realizar sus activos y liquidar sus pasivos en el curso normal del
negocio.

Es responsabilidad de la dirección de realizar un estudio para determinar la

capacidad de la empresa de continuar en funcionamiento, esto proceso implica la
formulación de un juicio en un determinado momento, sobre los resultados futuros.

Los aspectos determinantes a considerar son:

El grado de incertidumbre asociado al resultado de un hecho, la dimensión y

complejidad de la entidad y naturaleza.

NIA 570 Empresa en Funcionamiento

Se refiere a la responsabilidad del auditor en la auditoría de los estados financieros
en relación al uso por la administración del supuesto de negocio en marcha como
un supuesto para la preparación de los estados financieros. Este supuesto de
negocio en marcha considera que la entidad continúa en negocios por el futuro
predecible.

EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 570, “Empresa en funcionamiento”,
debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, “Objetivos globales del auditor
independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría”.

Alcance de esta NIA

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que
tiene el auditor, en la auditoría de estados financieros, en relación con la utilización
por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la
preparación de los estados financieros.

Hipótesis de empresa en funcionamiento

De acuerdo con la hipótesis de empresa en funcionamiento, se considera que una
entidad continuará con su negocio en el futuro previsible. Los estados financieros
con fines generales se preparan bajo la hipótesis de empresa en funcionamiento,
salvo que la dirección tenga la intención de liquidar la entidad o cesar en sus
operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.

Los estados financieros con fines específicos pueden prepararse, o no, de

conformidad con un marco de información financiera en el que la hipótesis de
empresa en funcionamiento sea aplicable (por ejemplo, en determinadas
jurisdicciones la hipótesis de empresa en funcionamiento no es aplicable en el
caso de algunos estados financieros elaborados con criterios fiscales). Cuando la
utilización de la hipótesis de empresa en funcionamiento resulta apropiada, los
activos y pasivos se registran partiendo de la base de que la entidad será capaz
de realizar sus activos y de liquidar sus pasivos en el curso normal de los negocios.

Responsabilidad de la valoración de la capacidad de la entidad para

continuar como empresa en funcionamiento
Empresa en funcionamiento es un principio fundamental en la preparación de los
estados financieros, se considera que una empresa continúa en funcionamiento
por el futuro predecible sin tener la necesidad ni la intención de liquidación, para
realizar negocios o buscar protección respecto a sus acreedores.

Algunos marcos de información financiera contienen un requisito explicito para que

la dirección haga una evaluación de la capacidad de la entidad para seguir como
empresa en funcionamiento. Por ejemplo, la Norma Internacional de contabilidad
(NIC) 1 requiere que la dirección evalué la capacidad de la entidad para seguir
funcionando como empresa en funcionamiento.

En otros marcos de información financiera pude no haber un requerimiento

explícito, para que la dirección realice una evaluación de la capacidad de la entidad
de continuar como empresa en funcionamiento.

Responsabilidad del auditor

La responsabilidad del auditor es considerar si la evidencia de auditoría es
suficiente y la adecuada sobre la idoneidad del uso de la dirección de la hipótesis
de empresa en funcionamiento para la preparación y presentación de los estados
financieros, y si hay incertidumbre de importancia relativa sobre la capacidad de la
entidad para seguir como empresa en funcionamiento que necesiten ser reveladas
en los estados financieros.
El auditor no puede predecir sucesos o condiciones futuras que puedan causar
que una entidad deje de continuar como empresa en funcionamiento. En
consecuencia, la ausencia de cualquier referencia a incertidumbre de empresa en
funcionamiento en el informe de un auditor no puede interpretarse como una
garantía en cuanto a la capacidad de la entidad pata continuar como empresa en
funcionamiento.

Objetivos

(a) la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la

adecuación de la utilización por parte de la dirección de la hipótesis de empresa
en funcionamiento para la preparación de los estados financieros.

(b) la determinación, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, de la

existencia o no de una incertidumbre material relacionada con hechos o con
condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la
entidad para continuar como empresa en funcionamiento, y

(c) la determinación de las implicaciones para el informe de auditoría.

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

Cuando el auditor aplica los procedimientos para evaluar los riesgos de
conformidad a la NIA 315 (Identificación y Valoración de los riesgos) el auditor
deber de tener en cuenta si existen hechos que pueda generar dudas acerca de la
capacidad de la entidad para seguir como empresa en funcionamiento.

 Si el auditor ha realizado la valoración de la empresa en funcionamiento, el

auditor los discutirá con la dirección y señalara si esta ha identificado
hechos que puedan generar dudas sobre la capacidad de la entidad para
 continuar como empresa en funcionamiento, si así fuere el auditor indagará
los planes de la dirección para hacer frente a dichos hechos,

 Si no ha realizado la valoración de que la entidad puede continuar como

empresa en funcionamiento, el auditor lo discutirá con la dirección sobre el
fundamento e indagará sobre la existencia de hechos que puedan generar
incertidumbre sobre la capacidad de la entidad para continuar como
empresa en funcionamiento.

El auditor en el proceso de la auditoría deberá de prestar atención a la evidencia

de auditoría a hechos que causen duda sobre si la entidad puede continuar como
empresa en funcionamiento.

Evaluación de la Valoración realizada por la dirección.

Para evaluar la capacidad de la entidad para continuar como empresa en
funcionamiento, el auditor tendrá que basarse sobre el mismo periodo que utilizó
la dirección para su valoración de empresa en funcionamiento, si la valoración
realizada por la dirección para seguir como empresa en funcionamiento no cubre
doce meses desde la fecha de sus estados financieros, el auditor notificara a la
dirección que amplíe su periodo de valoración al menos a doce meses desde la
fecha de los estados financieros.

El auditor evaluará la valoración que fue realizada por la dirección sobre la

capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento, para
evaluar la valoración realizada por la dirección, el auditor tendrá en cuenta si la
valoración incluye toda la información relevante de la que el auditor tenga
conocimiento como resultado de la auditoría.
Periodo posterior al de valoración por la dirección
El auditor indagará ante la dirección sobre su conocimiento de hechos posteriores
al periodo utilizado por la dirección, puede generar dudas sobre la capacidad de la
entidad como empresa en funcionamiento.

Procedimiento de auditorías adicionales cuando se identifican hechos o

condiciones
El auditor deberá obtener la evidencia necesaria y suficiente de auditoría para
determinas si existe o no incertidumbre sobre los procedimientos de auditoría
adicionales. Los procedimientos deben incluir:

 Cuando la dirección no haya realizado una valoración de la entidad para

poder seguir como empresa en funcionamiento.

 La contemplación de la disponibilidad de la información o hechos desde la

fecha en que la dirección realiza la valoración

 La consideración de la disponibilidad de la información adicional desde la

fecha en que la dirección realizo su valoración.

 La solicitud de manifestaciones escritas a la dirección, cuando proceda a

los encargados de la administración

Conclusiones e informe de auditoría

El auditor concluye a su juicio si existe una incertidumbre material cuando a la
magnitud de su impacto potencial y la probabilidad que ocurra, a juicio de auditor
es necesaria una adecuada revelación de información.
 a) La presentación fiel de los estados financieros, en el casos de un marco de
información financiera de imagen fiel, o

b) Que los estados financieros no induzcan al error, en el caso de un marco

de cumplimiento.

Utilización adecuada de la hipótesis de empresa en funcionamiento, pese a

la existencia de una incertidumbre material
El auditor concluye que la utilización de la hipótesis de empresa en
funcionamiento es adecuada, tomando en cuenta las circunstancias, pese a la
existencia de una incertidumbre material, determinará si lo estados financieros:

a) Describen los hechos principales que generen dudas sobre la capacidad de

la entidad para seguir como empresa en funcionamiento y los planes de la
dirección para afrontar dichos hechos;

b) Revelen la existencia de una incertidumbre material relacionada con hechos

que genere dudas significativas sobre la capacidad de la entidad que si
puede continuar como empresa en funcionamiento, y que por tanto, pude
ser no capaz de realizar los activos y liquidar los pasivos en el curso normal
de los negocios.

Cuando se revela información adecuada, el auditor expresa una opinión no

modificada e incluirá un párrafo de énfasis en el informe de auditoría para:
a) Destacar la incertidumbre material de un hecho que genere dudas sobre la
capacidad de la entidad para seguir como empresa en funcionamiento,

b) Llamar la atención sobre la nota explicativa de los estados financieros

Si la información revelada en los estados financieros no es adecuada, el auditor

expresará una opinión con salvedades o una opinión desfavorable.
El auditor manifestará en el informe de auditoría que existe una incertidumbre
material y que puede generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad
para continuar como empresa en funcionamiento.

Utilización inadecuada de la hipótesis de empresa en funcionamiento

Si los estados financieros se han preparado bajo la hipótesis de empresa en
funcionamiento a juicio del auditor, la utilización por parte de la dirección de la
hipótesis no es adecuada, el auditor expresará una opinión desfavorable.

Falta de disposición de la dirección para realizar o ampliar su valoración

Si la dirección no está dispuesta de realizar o ampliar su valoración, cuando el
auditor se lo solicite esté tendrá en cuenta las implicaciones de este hecho para el
informe de auditoría.

Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad

El auditor comunicará a los responsable de la entidad los hechos o las condiciones
identificados que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la
entidad para continuar como empresa en funcionamiento. La comunicación a los
responsables de la entidad se referirá, entre otras cosas, a lo siguiente:
 Si los hechos o las condiciones constituyen una incertidumbre material,

 Si la utilización de la hipótesis es adecuada de empresa en funcionamiento

para la preparación y presentación de los estados financieros; y

 Si es adecuada la correspondiente información revelada en los estados

financieros.
Retraso significativo en la aprobación de los estados financieros
Se la aprobación de los estados financieros e atrasa por la dirección o por los
responsables de la entidad a partir de la fecha de los estados financieros el auditor
indagará sobre los motivos del retraso.

Si el auditor considera que el retraso puede estar relacionado con hechos relativos
a la valoración de la capacidad para seguir como empresa en funcionamiento, el
auditor aplicará procedimientos de auditoría adicionales necesarios y considerará
el efecto sobre la conclusión en relación con la existencia de una incertidumbre
material.

Ejemplo de aplicación NIA 570

INFORME DEL AUDITOR (limpio con énfasis en un asunto, negocio en marcha)

Empresa Los Confiados S.A.

Junta de accionistas

Hemos auditado el balance general que se acompaña de la Los Confiados S.A.

al 31 de diciembre de 2014, y los estados relacionados de resultados, y flujos de
efectivo para el año que terminó en esa fecha. Estos estados financieros son
responsabilidad de la administración de la Compañía. Nuestra responsabilidad es
expresar una opinión de estos estados financieros basada en nuestra auditoría.

Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría

(o referirse a normas o prácticas nacionales relevantes). Dichas Normas
requieren que planeemos y practiquemos la auditoría para obtener certeza
razonable sobre si los estados financieros están libres de representación errónea
de importancia relativa. Una auditoría incluye examinar, sobre una base de
pruebas, la evidencia que sustenta los montos y revelaciones en los estados
financieros.

En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, respecto

de todo lo importante, la posición financiera de la Compañía Los
Confiados S.A. al 31 de diciembre de 2014, y de los resultados de sus
operaciones y de sus flujos de efectivo para el año que terminó en esa fecha, de
acuerdo con normas internacionales de contabilidad.

Sin calificar nuestra opinión llamamos la atención a la Nota X en los estados

financieros. La Compañía incurrió en una pérdida neta de XXX durante el año que
terminó en diciembre 31, 2014 y, en esa fecha, los pasivos circulantes de la
Compañía excedían a sus activos circulantes en XXX y sus pasivos totales
excedían sus activos totales en XXX. Estos factores, junto con otros asuntos según
se expone en la Nota X, despiertan una duda importante de que la Compañía
pueda continuar como un negocio en marcha.
(f)__________________

Guatemala, 08 de Septiembre de 2015

7ª.calle 6-89 Zona 7, Guatemala ciudad
 CONCLUSIONES

 Al realizar los procedimientos necesarios y toda la información requerida

ha sido obtenida, y el efecto de cualesquier planes de la administración y
otros factores atenuantes han sido considerados, el auditor debería decidir
si ha sido resuelta en forma satisfactoria la cuestión planteada respecto del
supuesto de negocio en marcha.

 Al planear los lineamientos de auditoría y al evaluar los resultados, el auditor

debe considerar la propiedad del supuesto de negocio en marcha.
 RECOMENDACIONES

 Si el auditor debería concluir que el supuesto de negocio en marcha

utilizado en la preparación de los estados financieros es inapropiado. Si el
resultado del supuesto inapropiado usado en la preparación de los estados
financieros es de gran importancia relativa y tan omnipresente como para
hacer que los estados financieros sean equívocos, el auditor debería
expresar una opinión adversa

 El auditor tiene la responsabilidad de obtener suficiente y apropiada

evidencia de auditoria sobre el uso de la administración del supuesto de
negocio en marcha para la elaboración y presentación de los estados
financieros, y concluir si existe cualquier incertidumbre de importancia
relativa sobre la capacidad de la entidad para continuar con el negocio en
marcha.
 BIBLIOGRAFIA

Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad

Edición 2013

Instituto Mexicano de Contadores Públicos