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Unidad 2. Caso Práctico:

Enunciado
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Enunciado
Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su
estructura en los últimos años. De hecho el crecimiento de la organización ha venido
marcada por la necesidad de mantener las operaciones y el funcionamiento de toda la
empresa y posiblemente no se haya establecido una estructura lo suficientemente
adaptada y flexible para poder seguir afrontando las previsiones de crecimiento de los
próximos años.

Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo

presente la conversación con el responsable de los créditos del banco con el que mantuvo
una importante reunión hace unas semanas y la reunión que tuvo con el director general de
su empresa más recientemente. Cada vez tiene una mejor visión de conjunto del
funcionamiento del negocio y de las tensiones y dificultades que habían venido advirtiendo
pero a las que no conseguían encontrar explicaciones claras y a las que por tanto no tenían
claro cómo enfrentarlas. Gracias a los presupuestos que ya lleva elaborados y a la
información que ha ido recopilando para elaborarlos y la información que le proporcionan
los propios presupuestos, cree que tiene una perspectiva más clara del conjunto.

Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de ventas,
aprovisionamientos y producción y tras analizar el presupuesto de inversiones, se enfrenta
ahora a los presupuestos que como financiero y por tanto responsable de los pagos
mensuales más le preocupan cada mes: las nóminas y los gastos generales.

Sabe muy bien que los costes de producción y de operaciones se mueven con las ventas y
que mientras haya margen bruto en las ventas de producto se puede seguir caminando.
Sabe que los costes unitarios están muy controlados por el departamento de producción y
por tanto no son su mayor preocupación.

Pero también sabe que los costes laborales, directos y no directos, así como los gastos
generales de funcionamiento son los más importantes y suponen una preocupación
constante para poder hacer frente con puntualidad a los pagos, no solo de las nóminas sino
de los seguros sociales y demás gastos fijos. Por tanto tiene un especial interés en analizar
con detalle los presupuestos de personal y el de gastos generales de la empresa.

Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de haber analizado los
de explotación y el de inversiones, puede dividir cada presupuesto en dos grandes grupos:
los puntos de venta y los servicios centralizados. Para los presupuestos de gastos generales
y de personal seguirá la misma estrategia.

Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la empresa se

incluyeron en los presupuestos de explotación los gastos generales y los de personal y por
tanto no es necesario volverlos hacer. Aunque como el objetivo era el presupuesto de
explotación se mezclaron gastos generales y de personal que ahora habrá que reordenar. Sí
hay que hacer desde cero los presupuestos de gastos generales y personal de los servicios
centralizados.

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Organización de la empresa

Para acometer los presupuestos de gastos generales y de personal es necesario

estructurar los presupuestos tal como se estructura la empresa.

Jamones Hamm-Jamm está organizada en los siguientes departamentos:

 Producción (preparación, secado y expediciones).

 Marketing y ventas

 Administración y financiero

 RR.HH. y relaciones laborales.

 Calidad e I+D+i

 Dirección General

Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está
dividida en dos partes: preparación de productos y secado.

La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima (carne

fresca en canal o piezas), deshuesado, salado y demás procesos hasta que los
productos están en disposición de iniciar el proceso de curado en las bodegas y
secaderos.

En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de

secado y curado de los productos. También se encargan de preparar los productos
curados para ser enviados a los puntos de ventas o a la distribución así como de las
expediciones.

La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de

presupuestos se considera un departamento más con su propio personal y
presupuesto. En la dirección general no solamente se encuadra el personal
directamente asignado sino también algunos otros gastos bajo la supervisión directa de
la dirección general como los relativos al museo del jamón en la sede originaria donde
se fundó la empresa en el pueblo donde nacieron los fundadores.

En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se explica la

elaboración del producto y la evolución de los procesos. En él se conservan maquinas
antiguas y objetos relacionados con la historia del jamón y de la empresa.

Presupuesto de Personal

Producción: A partir de las estimaciones del presupuesto de producción se tienen las

estimaciones en horas de mano de obra directa. Se incluyen en la hoja de cálculo de
datos.

Estas estimaciones están realizadas en horas de mano de obra directa en totales

anuales para los próximos 3 años. Por la experiencia se usa el criterio de que las horas
de trabajo efectivas de un operario son del orden de 1700 horas / año, es decir, 141,7
horas al mes por empleado.

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Los costes de mano de obra directa no se producen con la misma estacionalidad que
las ventas. En la hoja de datos aparecen en % las horas de MOD anuales que se
producen por meses.

La mano de obra directa engloba la del personal de producción (preparación y

secaderos). De la tabla incluida en los datos ya se ha descontado la parte de mano de
obra directa correspondiente al personal de preparación de pedidos de las tiendas.

Además de la mano de obra directa en producción hay que incluir al responsable de

producción, los encargados y los operarios que trabajan durante todo el año en una u
otra área en función de la época y las necesidades.

Puntos de venta En cada tienda, en media hay una persona que se dedica en exclusiva
a la atención a los clientes. En el mes de diciembre coincidiendo con la campaña
navideña se contrata una persona más para atención al público y por tanto en el mes de
diciembre deben considerarse el coste de dos personas.

Además de las personas de atención al público, hay una o varias personas en la

preparación de pedidos y productos, pero como la demanda es tan estacional, no todos
los meses hay una persona en preparación, y los meses de más demanda es necesario
contar con más de una. Se puede ver el número de empleados por meses en la tabla
De datos.

En esta misma tabla de datos están las previsiones del número de puntos de venta para
los próximos años.

Marketing y ventas En el departamento de marketing hay un responsable, como en

cada departamento. Hay que añadir los responsables de zona que se encargan de la
supervisión de los puntos de venta correspondientes, más las personas que se
encargan de los estudios de mercado y los proyectos de nuevas aperturas.

Administración y financiero En el departamento de administración y financiero está el

director financiero que es responsable del departamento. A su cargo está el personal
de contabilidad y administración.

También se incluyen en este departamento los técnicos informáticos de soporte y

administración de sistemas informáticos, programas y redes de comunicaciones.

RR.HH. y relaciones laborales El responsable de este departamento es el director de

Recursos Humanos, y a su cargo está el personal encargado de la gestión de personal
(laboral) y los coordinadores de formación, planes de promoción e incentivos.

Calidad e I+D+i Además del director de calidad, están los inspectores de calidad. En
este departamento también se incluyen los cometidos y personal correspondientes a
Seguridad e Higiene de los productos y de los centros de trabajo.

Dirección General Aunque no es un departamento propiamente dicho, se considera

como tal a efectos de presupuestos. El personal que se incluye es el del Director
General, el personal administrativo y los asistentes a la dirección general.

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Aunque no forma parte de la dirección general, también se incluye en este

departamento el personal al cargo del museo de la empresa en el pueblo donde se
fundó.

Salarios En la hoja de datos del enunciado aparecen junto a cada categoría laboral el
sueldo bruto (sin descontar retenciones u otros conceptos) mensual por empleado. En
estos sueldos brutos se consideran las pagas extras prorrateadas, es decir, repartidas
uniformemente en las 12 mensualidades anuales.

El director general cobra 1,5 veces el salario de cualquier otro directivo.

Seguridad social Aunque las cotizaciones a la seguridad social y sistema de salud

dependen de alguna circunstancia personal o de los tipos de contrato, por simplicidad a
efectos presupuestarios se estimará que la seguridad social supone un incremento de
coste del 40% de los salarios brutos.

Cuestiones
Se necesita conocer el personal y la plantilla por meses, así como presupuestar los
costes de personal para la empresa para cada uno de los diferentes departamentos.

Habrá que analizar la carga en horas o empleados equivalentes por un lado en cada
departamento y por otro la repercusión económica, departamento a departamento.

Los gastos de personal varían en su periodicidad, pero como se desea analizar el

presupuesto de explotación por meses deben ser desglosados mensualmente.

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