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Travail à faire :
Calculer le montant des achats réglés en espèces ouvrant droit à déduction et en déduire la TVA
déductible.
Corrigé :
La TVA déductible est limité en cas de règlement en espèce à 10000 dh par jour et 100000 dh par
Mois
Exercice 2 :
Soit une entreprise ayant effectué auprès de l’un de ses fournisseurs, des achats de meubles au cours du
1er trimestre 2017. Les montants (TTC) de ces achats taxables au taux de 20% sont réglés en espèces
au cours du 1er trimestre 2017 comme suit:
Exercice 3 :
La société « GP MOTORS » fabrique et vend des moteurs de diésel. Elle a vendu (livré et facturé) le
25 mars 2017 un moteur dont le prix est déterminé par les éléments suivants, les montants indiqués
étant exprimés en Dirhams Hors Taxe :
La régularisation de la TVA
Exercice 4:
La société « CEDAR » fabrique et vend des Rideaux électriques. Elle a vendu (livré et facturé) le 25
mars 2017 des leviers dont le prix est déterminé par les éléments suivants, les montants indiqués étant
exprimés en Dirhams Hors Taxe :
2. Calculer les montants de TVA dus en précisant leurs dates d’exigibilité selon le régime de
l’encaissement et le régime des débits, la déclaration de la TVA étant mensuelle.
La régularisation de la TVA
Régime des débits : Régime de l’encaissement :
La TVA est régularisée à la date de la facturation La TVA est régularisé à la date de l’encaissement
sauf les avances et acomptes
le 20 janvier 2017è acompte de 40000 le 20 janvier 2017è acompte de 40000
l’acompte est tjrs versé en TTC l’acompte est tjrs versé en TTC
TVA exigible TVA exigible
Montant TVA = (40000/1,2) x 20% = 6667 Montant TVA = (40000/1,2) x 20% = 6667
Exercice 5 :
L’entreprise « Size Points S.A. » est une société marocaine spécialisée dans la fabrication et la
commercialisation des outillages
Travail à faire :
À partir de l’information fournie, correspondant à Mars et Avril 2017 (voir ci-dessous):
1- Quel est le montant de la TVA due par la société au titre du mois d’Avril sachant qu’elle
est soumise au régime de l’encaissement et à la déclaration mensuelle ?
2- Quel serait le montant de la TVA due au titre du mois d’Avril si la société avait a opté
pour le régime des débits?
Attention: pour les questions 1 et 2 préciser pour chaque opération la TVA correspondante au
titre du mois d’Avril (TVA collectée, facturée ou déductible, selon le cas)
Remarques importantes
Toutes les opérations ont été réglées par virement bancaire, sauf lorsqu’un autre moyen
de paiement est explicitement indiqué.
Appliquer le taux normal de TVA à toutes les opérations imposables.
La date de facturation coïncide avec la date de vente.
A chaque opération correspond une seule facture.
Au cours du mois de Mars 2017 elle a réalisé les opérations de vente suivantes:
Op. 1- Vente des outillages à une entreprise installée au Maroc pour une somme de 150.000 Dh
(HT). Le client a réglé au comptant la moitié le mois courant, le reste après deux mois.
Mois d’avril è TVA collectée = 0 (on a encaissé au mois de mars et on va encaisser en Mai)
Les opérations réalisées pendant le mois d’Avril ayant généré des dépenses
concernent :
Op. 8- Paiement en espèce de la réparation d’un camion de l’entreprise: 20.000 Dh (HT)
Le règlement en espèce ne doit pas dépasser 10000 par jours et 100000 par mois ;
Or le règlement en espèce a dépassé le plafond journalier
On prend seulement (10000/1,2) x 20% = 1667
Op. 9- Frais de réparation et entretien de la voiture du directeur général : 5.000 Dh (HT)
La voiture de tourisme est exclue de la TVA
TVA è 0
Op. 10- Achat de matières premières pour 120000 TTC ; dont 20000 réglé en espèce et le reste est payé
au comptant: 100.000 Dh (TTC) (Attention: montant TTC)
Pour les 20000 TTC on va prendre 10000 TTC seulement è (10000/1,2) x 20% = 1667
100000/6 = 16667
Op. 11- Achat de cadeaux remis aux visiteurs du stand de l’entreprise à une foire: 11.100 DH (HT)
Les cadeaux sont exclus de la TVA
TVA è = 0
Exercice 6 :
« ERA SA » est une entreprise opérant dans la fabrication et commercialisation des petits
outillages. Son chiffre d’affaires de l’année 2016 s’est composé des éléments suivants, en Dh (HT)
:
-Chiffre d’affaires réalisé au Maroc : 1.300.000
-Chiffre d’affaires réalisé à l’export : 500.000
-Location d’immeubles nus : 300.000
-Redevance sur brevet cédé à fabricant marocain :100.000
Au cours du mois de mars 2017, l’entreprise a réalisé les opérations suivantes :
• Ventes au Maroc : 180.000 dh (HT)
• Ventes à l’export : 95.000 dh (HT)
• Loyer des immeubles nus : 60.000 dh (HT)
• Achat de matières premières : 55.000 dh (HT)
• Achat de fournitures diverses : 36.000 dh (HT) (les fournitures diverses sont
affectées à raison de 40% à l’entretien des immeubles loués) ;
• Acquisition de meubles de bureau, pour équiper le service comptable de l’entreprise, pour
50.000 Dh (HT) dont 60% est payée au comptant par virement bancaire, le reste étant payable
le 15 mai.
Information complémentaire :
L’entreprise accorde à ses clients un délai de paiement d’un mois sur 50% de ses ventes, le
reste étant payé au comptant
Ses fournisseurs de matières premières lui accordent un délai de paiement d’un mois sur 50%
des achats, le reste étant payé au comptant
Toutes les autres opérations, sauf indication contraire, sont réalisées au comptant et par
chèque
Travail à faire
1-Quel est le prorata applicable en 2017 ?
2- Etablir la déclaration T.V.A. de la société pour le mois de mars 2017 sachant qu’elle est soumise au
régime de l’encaissement et à la déclaration mensuelle.
3-Quels seraient les montants dus au titre du mois de mars si la société avait opté pour le régime des
débits?
Exercice 7:
La société « FIR SA » est une société spécialisée dans la production et la commercialisation des
caisses.
On vous livre les informations relatives aux achats et ventes réalisés pendant les mois de janvier et
février 2017.
Les clients marocains règlent 60% au comptant et bénéficient d’un délai de paiement de 30 jours
pour le reste. Les clients étrangers bénéficient d’un délai de 30 jours sur la totalité de leurs achats.
- Redevances sur concession d’un brevet pour l’utilisation de deux de ces designs:
A une société marocaine : 300.000 Dh
A une société installée en Jordanie : 200.000 Dh
Elle a payé les charges suivantes (HT) :
Matières premières : 350.000 Dh
Electricité : 18.000 Dh
En février, elle a réalisé les opérations suivantes :
Ventes au Maroc : 700.000 Dh
Ventes à l’export : 600.000 Dh
L’entreprise a aussi perçu les mêmes montants relatifs aux redevances de concession sur brevet.
Elle a fait l’acquisition au comptant des immobilisations suivantes (HT) :
Une voiture de tourisme (pour le commercial) : 300.000 Dh
Un micro-ordinateur (pour le comptable) 19.000 Dh
Une machine-outil (pour un atelier) 50.000 Dh