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DOCENTES DE LA CATEDRA
PROFESORES ADJUNTOS
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Teoría y Técnica Impositiva II. Cátedra Prof. Humberto P. Diez. Guía de Trabajos Prácticos
AUXILIARES DOCENTES
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INDICE
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1- ENCUADRE GENERAL
1.2. Razones; que justifican la inclusión de la asignatura dentro del plan de estudio.
Su importancia en la formación profesional
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Todo ello lleva a revisar las estructuras tradicionales de los sistemas tributarios
basados en economías fundamentalmente cerradas, donde predominaba el intercambio
de bienes, frente a un mundo económico globalizado donde la competitividad es la base
del crecimiento y donde la movi-lidad de los factores es cada vez mayor. Los principios de
equidad, eficiencia y simplicidad mantienen su vigencia aún cuando deben adaptarse a
las circunstancias apuntadas.
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2- PROGRAMA ANALÍTICO
Temas a desarrollar
1. Aspectos Teóricos
1.1. Justificación. Equidad y neutralidad
1.2. Distintos tipos
1.3. Impuestos reales sobre los consumos
1.3.1. Generales a las ventas
1.3.2. Monofásicos
1.3.3. Plurifásicos
1.3.3.1. Valor agregado
1.3.3.2. En cascada
1.3.4. Consumos Específicos
1.3.4.1. Aspectos teóricos
1.3.5. Efectos Económicos
1.3.5.1. Percusión, traslación é incidencia
1.3.5.2. Regresividad. Formas de atenuarla
1.4. La imposición al valor agregado
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4.3.2.2. Particularidades
4.3.3. Saldos a favor.
4.3.4. Casos especiales.
4.4. Regímenes especiales.
4.4.1. Operaciones con responsables Monotributistas.
4.4.2. Otros.
5. Exenciones.
5.1. Principios generales.
5.2. Tratamiento de las exenciones genéricas de impuestos.
5.3. Exportaciones.
5.4. Regímenes de promoción.
8. Legislación Argentina
8.1. Impuestos Internos
8.2. Características salientes.
8.3. Bienes y servicios alcanzados
8.4. Nociones sobre tasas aplicables
8.5. Composición de la base imponible. Situación de la Importación
8.6. Liquidación e ingreso
8.7. Impuestos sobre los Combustibles
8.8. Otros
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Temas a desarrollar
1. Derechos Aduaneros
1.1. Aspectos teóricos y conceptuales
1.2. Hecho Imponible / Sujetos
1.3. Determinación, liquidación e ingreso. Tasas complementarias
1.4. Infracciones y Delitos. Sanciones y Penas
3. Otros Tributos
3.1. Nociones generales sobre las Contribuciones para la Seguridad Social
3.1.1. Contribuciones Patronales y Aportes de los trabajadores
3.1.1.1. Sujetos. Base de cálculo
3.1.1.2. Otros tributos y contribuciones parafiscales conexas.
3.2. Tasas Judiciales y de actuación ante el Tribunal Fiscal de la Nación
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Temas a desarrollar
1. Derechos Aduaneros
1.1. Aspectos teóricos y conceptuales
1.2. Hecho Imponible / Sujetos
1.3. Determinación, liquidación e ingreso. Tasas complementarias
1.4. Infracciones y Delitos. Sanciones y Penas
2. Impuestos sobre Sellos
2.1. Nociones generales sobre las modalidades de su aplicación en nuestro
país
2.2. Características salientes de los impuestos vigentes en la Ciudad Autónoma
de Buenos Aires y en la Provincia de Buenos Aires.
3. Otros Tributos
3.1. Nociones generales sobre las Contribuciones para la Seguridad Social
3.1.1. Contribuciones Patronales y Aportes de los trabajadores
3.1.1.1. Sujetos. Base de cálculo
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Temas a desarrollar
1. Autoridades. Facultades
1.1. Autoridades de la AFIP y sus facultades
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10. Intereses
10.1. Resarcitorios
10.2. Punitorios
11. Infracciones y Sanciones fiscales
11.1. Naturaleza, clases
11.1.1.1. Deberes formales
11.1.1.2. Deberes materiales
11.1.1.3. Multas
11.1.1.3.1. Por infracciones formales
11.1.1.3.2. Por omisión
11.1.1.3.3. Por defraudación
11.1.1.4. Clausura y Multa
11.1.1.4.1. Casos en que procede
11.1.1.4.2. Procedimiento de aplicación
11.1.1.5. Responsabilidad por accesorios y multas
11.1.1.6. Procedimiento para la aplicación de multas
11.2. Régimen Penal Tributario
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Temas a desarrollar
I. ASPECTOS GENERALES
1. Sistemas tributarios
1.1. Conceptos generales
1.1.1. El sistema tributario como unidad
1.1.2. Sistemas históricos y racionales
1.1.3. Evolución de los sistemas tributarios en función del desarrollo
económico, la globalización y la regionalización de los mercados
1.1.4. Evasión, elusión y economía de opción: Diferencias
1.1.5. Evasión y corrupción: Su interdependencia. Formas de combatirlas
1.2. Imposición supranacional
1.2.1. Mercados comunes. Armonización y coordinación. Asimetrías
1.2.2. Convenios para prevenir la doble imposición y de cooperación fiscal
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3- BIBLIOGRAFÍA
I. Bibliografía obligatoria
Ley del Impuesto al Valor Agregado (t.o. en 1997 y sus modificaciones). Decreto
Reglamentario.
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Ley de impuestos internos (t.o. en 1979) artículos 76º a 89. Circular (DGI) 1351/96
BULIT GOÑI, Enrique - “Impuesto sobre los Ingresos Brutos”. Depalma, Buenos
Aires, 1997.
ALTHABE, Mario – Alvaro, Daniel – Sanelli, Alejandra “El Impuesto sobre los
ingresos Brutos”, 3era. Edición, La Ley, Buenos Aires, 2008.
Derechos aduaneros
Bibilioni, Mario Jorge. Aspectos básicos de los tributos al comercio exterior regidos
por la legislación aduanera. Ediciones Macchi. 2004
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Seguridad Social
Otros tributos
Ley 26.565 (Monotributo) y sus modificaciones. Decreto Nº 1/2010 Res. Gral. 2746
y 2819.
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Decreto 507/93.
Decreto 2102/93.
Ley 18820.
Decreto- Ley 326/56 (BO 14/1/56) Estatuto del personal de servicio doméstico
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Resolución (MT y SS) 890/92 (BO 15/9/92) Obra Social Facultades para fiscalizar.
Resolución Conjunta 202/95 MEOSP y 202 MTSS Obra Social facultades para
fiscalizar
Constitución Nacional, artículos 4, 9, 10, 11, 12, 31, 75 inc.1, 2, 3, 10, 13, 22, 30,
art.121), 123), 124) y 126).
Ley 23966, Título III, Capítulo IV. Distribución Impuesto sobre combustibles. Ley
24698. Modificación distribución en Ganancias, Bienes Personales y Combustibles
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Abreviaturas
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bibliografía indicada con anterioridad al tratamiento en clase del tema para poder de ese
modo aprovechar mejor la exposición del profesor y estar en condiciones de participar
activamente en la clase a través de las preguntas directas o el debate. Ello implica
consultar la bibliografía que se agrupa en básica u obligatoria y ampliatoria referida a cada
punto del programa, sin perjuicio de lo que puedan ir indicando los señores profesores a
cargo de cursos. Los profesores podrán tomar sorpresivos "test" de lectura (breve) a
efectos de ir verificando el cumplimiento de esta obligación. Lo expuesto implica también
la obligación del alumno de leer y conocer todos los puntos del programa aunque alguno
de ellos no hayan sido tratados en clase o lo hayan sido de modo más superficial.
4.1.3.1. Exposición
Los trabajos prácticos serán desarrollados por los profesores auxiliares en una
clase semanal (promedio), en comisiones, si la infraestructura edilicia lo permitiese, de
30/40 alumnos y de acuerdo con la forma que se describe seguidamente:
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4.1.3.2.2. Metodología
El alumno deberá preparar las soluciones de los "casos" fuera del horario de
clases, debiendo entregarlas -si así lo dispusiera el profesor- en las fechas que se indican
en el calendario respectivo o, en su caso, en las que fijen los docentes auxiliares. En las
reuniones de trabajos prácticos se discutirán las soluciones y se comentarán las
alternativas de cada caso.
El alumno que desee ejercitación adicional podrá utilizar las "Guías" de años
anteriores o recurrir a los "casos" expuestos en revistas especializadas cuya nómina se
indicará por los auxiliares docentes o, en su caso, en las "Guías", respectivas. A tal fin los
docentes auxiliares podrán concertar con los alumnos reuniones adicionales a las
establecidas en el calendario, para brindar un apoyo en la ampliación del análisis de las
cuestiones prácticas.
El calendario de clases, ha sido elaborado teniendo como objetivo básico que con
anterioridad a la ejecución de los casos prácticos y el caso de procedimiento, los alumnos
hayan tenido oportunidad de aprender el tema desde el punto de vista teórico-conceptual,
incluyendo su tratamiento en clase por parte del profesor.
En virtud de ello los temas han sido ordenados de modo de satisfacer la condición
antedicha no sólo para los "casos" incluidos en las "Guías", sino también respecto del
"caso" de "Procedimiento". Todo ello en función de un objetivo irrenunciable de la cátedra:
no se desea capacitar "liquidadores tributarios" sino "profesionales" en el sentido amplio
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enseñanza que se preste tenga la mayor efectividad. Ella se verá reflejada de manera
inmediata en la promoción de los alumnos y de manera mediata en el elevamiento del
nivel general de la profesión.
5. Métodos de evaluación
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evaluación con nota (no recuperada) inferior a cuatro (4), en cuyo caso la
nota final será “Insuficiente”.
8) Los alumnos que hayan obtenido una calificación inferior a cuatro (4) en
más de un examen serán calificados con la nota “Insuficiente”.
9) Los alumnos que no asistan al 75% (setenta y cinco por ciento) o más de
las clases, serán calificados como ausente, salvo cuando correspondiera
aplicar el inciso anterior.
En los casos en que fuere necesario expresar en número entero el promedio de
notas parciales, o de éstas y el examen parcial, se aplicará el número entero superior si la
fracción fuere de 0,50 puntos o más y el número entero inferior si fuese 0,49 o menos;
cuando la nota fuese de 3,01 a 3,99 se colocará 3 puntos.
En los primeros días del cuatrimestre se podrá requerir de los alumnos las
respuestas a un test de evaluación sobre el grado de conocimientos que poseen de las
materias enunciadas en el punto A.2. de este Programa. Ese test, podrá cumplirse sin
identificación del alumno, si así lo deseare.
El objetivo de este trabajo previo, es evaluar adecuadamente el plan de tareas al
iniciar cada cuatrimestre, para poder hacer un diagnóstico referido al nivel de
conocimiento con el que los alumnos llegan al curso y para interpretar los resultados
finales.
Atención
No se admitirá bajo ningún concepto cambios de horarios por parte de los alumnos.
Teniendo en cuenta este hecho, los alumnos que asistan a clase en carácter de
oyentes o voluntarios no podrán ser calificados por los Sres. Profesores, ya que no
se labrará acta para tales condiciones, ni se admitirán cambios de curso o la
rendición de los exámenes parciales en otros cursos.
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Ejercicio Nº 2
En cada uno de los siguientes casos indique si existe hecho gravado frente al tributo o
bien se trata de operaciones no alcanzadas por el gravamen. En todos los supuestos
justifique mencionando la normativa aplicable.
CASO 1:
CASO 2:
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CASO 3:
• Asesoramiento tributario.
• Confección de declaraciones juradas impositivas y previsionales.
• Auditoria de empresas y confección de balances.
CASO 4:
CASO 5:
CASO 6:
Además ha construido un local que pensaba vender pero finalmente, ante la desaparición
del comprador, decide utilizarlo como punto de atención al público.
CASO 7:
• Atención de pacientes cubiertos por Obras Sociales (se trata tanto de afiliados
obligatorios como voluntarios de dichas entidades).
• Atención de pacientes particulares.
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Asimismo, en algunos casos, utiliza para la prestación de sus servicios prótesis dentales
que las adquiere a terceros y, en ciertas situaciones, las fabrica ella misma.
CASO 8:
En ambos casos los informes deberán ser remitidos a Francia y se incluirán en un estudio
que abarca a los países de Latinoamérica llevado a cabo por la Universidad de la Sorbona
(París).
CASO 1:
b) Factura el 05-08-17 diez sillas de oficina, que todavía no han sido retiradas por el
cliente del depósito.
CASO 2:
a) El 28-07-17 repara y entrega una heladera en un Estudio Contable, motivo por el cual
había recibido un anticipo que no congelaba el precio total del servicio el 28-06-17 y el
resto del pago lo recibió el 02-08-17.
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CASO 3:
CASO 4:
COCA LOCA le vende a Kiosquitin dos cajones de bebida gaseosa, entregando los
envases en comodato. La entrega de los cajones de gaseosas la realiza el 25-07-17 y el
05-08-17 le factura la gaseosa y los envases, porque Kiosquitin decide no devolverlos.
CASO 5:
Una clínica privada atiende a un paciente a través de la obra social metalúrgica (afiliado
obligatorio), colocándosele un marcapaso de propia elaboración. La operación se lleva a
cabo el 15-07-17 y el pago por la operación y la internación es realizado por la obra social
el 15-08-17.
CASO 6:
CASO 7:
DELICIAS S.R.L. compra 102 tijeras de podar a pagar con 50 cajones de manzanas, que
los entrega el 30-07-17 mientras que las tijeras fueron retiradas por Delicias el 15-06-17.
CASO 8:
CASO 9:
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CASO 10:
El 26-06-17 EDESUR facturó a un consumidor por el tercer bimestre de 2017 $ 18,17 por
haber consumido 432 KW/H del 21-04 al 23-06. El vencimiento de la factura es el 07-07-
17 y es abonada por el consumidor el 01-07-17.
CASO 11:
LA PINTURA LOCA S.A. se dedica a pintar inmuebles, el día 17-07-17 pintó el edificio sito
en Paraná 853 Capital Federal. El servicio fue facturado y cobrado el 06-08-17.
CASO 12:
a) El 15-07-17 realiza un contrato de leasing con opción a compra con el Sr. Manoplas
que se dedica a reparar electrodomésticos y afectará dicha máquinas como bien de uso.
La opción de compra se efectuará el 15-07-19 y el bien es entregado al momento en que
se firma el contrato de leasing. La vida útil de la computadora es de 3 años. El pago de la
primera cuota lo realiza el 20-08-17 y el vencimiento había sido el 15-08-17.
CASO 13:
CASO 14:
1) Venta de la Unidad 1:
Boleto sin posesión: 25-03-17
Escrituración: 29-04-17
2) Venta de la Unidad 2:
Boleto: 18-05-17
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Posesión: 02-06-17
Escrituración: 15-07-17
CASO 15:
RUFO S.R.L. se dedica a la venta de artículos de librería y de libros, quien efectuó las
siguientes operaciones:
1) Venta de 10 libros: fecha de entrega 28-02-17, fecha de factura 07-03-17.
2) Venta de 6 juegos de set de escritorio: fecha de factura 23-03-17, fecha de entrega 04-
04-17. Los mismos se hallaban en depósito a disposición del comprador desde el 01-04-
17.
CASO 16:
DEBITO FISCAL
Ejercicio Nº 4: Los Sauces SRL
Determinar el Débito Fiscal del mes de Julio de 2016 de la empresa “Los Sauces S.R.L.,
que se dedica a la fabricación y venta del Producto X (gravado) y del Producto Y (exento),
tanto en el mercado interno como en el exterior.
Realiza además reparaciones de ambos productos y se dedica a la reventa del producto Z
(gravado).
Los importes consignados son netos del impuesto, excepto en los casos que no
corresponda su discriminación.
2-Exportaciones
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3-Reparaciones
8-Donaciones
9-Servicios a Terceros
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Teoría y Técnica Impositiva II. Cátedra Prof. Humberto P. Diez. Guía de Trabajos Prácticos
Determinar el Débito Fiscal correspondiente al mes de 04/2015 del Sr. Ignacio Grabador.
El Sr. Ignacio Grabador, inscripto en el Impuesto al Valor Agregado, es talabartero,
durante el mes de 04/2015 realizó las siguientes ventas y servicios:
2) El día 04/04/2015 entregó al Sr. José Gutiérrez una montura que éste le había
llevado para que el Sr. Ignacio Grabador realizara en ella el grabado del nombre
“JOSE GUTIERREZ” con filigranas doradas. Ese día cobró los $ 300,00 por su
trabajo, pero se quejó con el Sr. Gutiérrez dado que este trabajo había sido
encargado en 01/2015, con urgencia, por ese motivo la montura estuvo lista el
10/02/2015 pero recién en el mes de abril fueron a buscar la misma.
3) El día 07/04/2015 recibe a don Carmelo quien viene a solicitarle que realice para
su empresa 50 rebenques de éstos tan especiales que el Sr. Ignacio sabe hacer,
incorporándole un medallón con el logotipo de dicha empresa. El Sr. Ignacio
acepta gustoso, le informa que los mismos estarán listos el 15/05/2015 y acuerdan
el pago en ese momento de una seña de $ 500,00 a fin de acopiar el material
necesario para poder fijar el precio de los rebenques y que el saldo de $ 1200,00
será abonado cuando retiren los rebenques. Don Carmelo le pide al Sr. Ignacio
que le emita la factura por el total de la operación en ese momento, el Sr. Ignacio
así lo hace. Y en agradecimiento Don Carmelo el día 30/04/2015 realiza un pago a
cuenta de $ 200,00.
4) El día 10/04/2015 recibe una serie de artículos del CLUB DE POLO para hacerle el
mantenimiento. El día 30/04/2015 entrega una parte del trabajo terminado. La
parte que termina es exactamente la mitad de lo encargado. El precio neto total de
los trabajos realizados es de $ 2.000,00 pero el CLUB DE POLO sólo le paga el
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Teoría y Técnica Impositiva II. Cátedra Prof. Humberto P. Diez. Guía de Trabajos Prácticos
25% del total. El Sr. Ignacio se negó a emitirle la factura hasta que le abonen la
totalidad del importe.
Determinar el Débito Fiscal correspondiente al mes de 04/2015 del Sr. Ignacio Grabador.
El Sr. Ignacio Grabador, inscripto en el Impuesto al Valor Agregado, es talabartero,
durante el mes de 04/2015 realizó las siguientes ventas y servicios:
2) El día 04/04/2015 entregó al Sr. José Gutiérrez una montura que éste le había
llevado para que el Sr. Ignacio Grabador realizara en ella el grabado del nombre
“JOSE GUTIERREZ” con filigranas doradas. Ese día cobró los $ 300,00 por su
trabajo, pero se quejó con el Sr. Gutiérrez dado que este trabajo había sido
encargado en 01/2015, con urgencia, por ese motivo la montura estuvo lista el
10/02/2015 pero recién en el mes de abril fueron a buscar la misma.
3) El día 07/04/2015 recibe a don Carmelo quien viene a solicitarle que realice para
su empresa 50 rebenques de éstos tan especiales que el Sr. Ignacio sabe hacer,
incorporándole un medallón con el logotipo de dicha empresa. El Sr. Ignacio
acepta gustoso, le informa que los mismos estarán listos el 15/05/2015 y acuerdan
el pago en ese momento de una seña de $ 500,00 a fin de acopiar el material
necesario para poder fijar el precio de los rebenques y que el saldo de $ 1200,00
será abonado cuando retiren los rebenques. Don Carmelo le pide al Sr. Ignacio
que le emita la factura por el total de la operación en ese momento, el Sr. Ignacio
así lo hace. Y en agradecimiento Don Carmelo el día 30/04/2015 realiza un pago a
cuenta de $ 200,00.
4) El día 10/04/2015 recibe una serie de artículos del CLUB DE POLO para hacerle el
mantenimiento. El día 30/04/2015 entrega una parte del trabajo terminado. La
parte que termina es exactamente la mitad de lo encargado. El precio neto total de
los trabajos realizados es de $ 2.000,00 pero el CLUB DE POLO sólo le paga el
25% del total. El Sr. Ignacio se negó a emitirle la factura hasta que le abonen la
totalidad del importe.
CREDITO FISCAL
Ejercicio Nº 6: Crédito Fiscal
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En el mes emitió notas de crédito por ventas de G a RI por $ 300 (netos de IVA), de las
cuales contabilizó sólo $ 200 (netos de IVA) y notas de crédito por ventas de E en el
mercado local a RI, que contabilizó totalmente en el mes, por $ 500.
Adquisiciones de julio
La empresa tiene como norma pagar a los proveedores respetando los medios de pago
previstos en la ley 25345 y con las modalidades establecidas en la RG 1547, adoptando
los recaudos para que no sea necesaria la emisión de factura de crédito. Tal
procedimiento fue respetado en todos los casos, salvo que se indique expresamente lo
contrario.
1. Adquirió materia prima gravada, para fabricar el producto G, a un RI por $ 1000 más $
200 de IVA facturado.
ALTERNATIVAS: Analizar el tratamiento que tendría la operación en caso de haberse
pagado: a) En efectivo. b) Con cheque común cruzado con la leyenda para acreditar
en cuenta en el anverso de éste y a nombre de un familiar del emisor de la factura.
3. Realizó una compra de cajas de plástico a un RI, que destinó a la exportación del
producto E. Importe: $ 300 más $ 63 de IVA.
5. Adquirió 100 unidades de materia prima gravada para elaborar los productos G y E a
un RI que los facturó el 20/7, pero sólo entregó 50 unidades en dicho mes. Las
restantes no estaban, al cierre del mes, a disposición del adquirente.
Valor de la compra: $1.000. IVA facturado: $220. Retención de ganancias a efectuar
con el pago: $300 (durante el mes se le pagaron varias facturas del mes anterior).
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El pago fue realizado con una transferencia bancaria a la cuenta del emisor de la
factura.
7. Contrató con una empresa del exterior un asesoramiento técnico sobre el mercado
local del producto G. El asesoramiento se prestó en la primera quincena del mes de junio.
La prestación se realizó en el exterior. Fecha de factura: 15/6 (a su finalización). Importe:
$800. Fecha de pago en efectivo 15/8.
8. Pagó a la empresa del punto anterior un servicio similar pero relacionado con un nuevo
producto G. La factura tenía fecha 20/7 (a su finalización). Los importes son similares a
los del punto anterior.
9. Alquiler del local donde se concertan las ventas al público de los productos G y E. Valor
del alquiler: $1.000 (sin IVA). Éste fue pagado en efectivo.
10. Recibió de un proveedor, RI, la factura por el alquiler del automóvil que utiliza para su
trabajo el jefe de cobranzas. Los datos de la operación son los siguientes:
Período
locación
Fecha factura Importe neto Vencimiento Fecha de pago
pago
Desde Hasta
30/6 1/6 3/6 1.050 5/7 5/8
Se pide:
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I.V.A.
Nro. Concepto Precio Neto
Facturado
1. Insumos gravados destinados a la fabricación de
7.000,00 1.490,00
productos gravados y exentos
2. Insumos exentos destinados a la fabricación de 0,00
5.500,00
productos gravados
3. Insumos gravados destinados a la producción de 310,00
1.500,00
bienes exentos
4. Insumos gravados destinados a la producción de 493,50
2.350,00
productos gravados
5. Insumos gravados destinados a la fabricación de 175,00
870,00
productos exentos que se exportan
6. Materiales para la reparación de productos
590,00 123,90
exentos y gravados.
I.V.A.
Nro. Concepto Precio Neto
Facturado
1. Insumos para el sector administrativo 5.000,00 1.050,00
El 21/09/2015 El Crédito S.A. emitió una nota de crédito por pronto pago del 10%
efectuado a su cliente Productaly S.R.L. sobre la siguiente factura:
50
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Agosto Septiembre
Venta en el mercado local de Productos Gravados 15.000,00 18.800,00
Venta en el mercado local de Productos Exentos 8.500,00 6.720,00
Exportaciones de Productos Exentos 5.000,00 0,00
Exportaciones de Productos Gravados 0,00 2.000,00
Reparaciones de Productos Gravados 1.250,00 0,00
Reparaciones de Productos Exentos 0,00 3.300,00
HABITUALISTAS
Ventas:
1. Vendió un escritorio a la firma “El Díscolo SA”, RI, en $1500.- El mismo había sido
adquirido a un consumidor final en el mes de enero 2015 en $1400, suscribiendo
en dicho momento el comprobante requerido por la RG. 1415.
2. Vendió un escritorio para PC a la Dra. Maria Tejada, RI., en $3850- Este escritorio
había sido adquirido en el mes de Abril de 2015 a un consumidor final, en $2.600-
cumpliendo con los requisitos exigidos por la RG. 1415.
Compras:
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Aclaraciones:
Los importes son netos de IVA cuando corresponda. La declaración jurada del período
anterior arroja un saldo a favor técnico de $955.28-
Se pide:
INTERMEDIARIOS
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CAMBIO DE ALICUOTA
Determinar de la empresa FRAMA S.R.L. las alícuotas a aplicar en la facturación del mes
de noviembre y obtener el total de Crédito Fiscal a computar para dicho mes.
TOTAL $ 14.220,00
Observaciones:
d) Venta de una computadora, la orden de compra fue firmada con fecha 15/11/11. El bien
fue entregado junto con la factura.
g) Se realiza una bonificación por pronto pago de la operación documentada por las
facturas Nº 1-599 y Nº 1-604, por $ 50 para cada operación.
53
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31/01/11, con vigencia por un año. Las facturas referidas en los puntos a) hasta g) fueron
cobradas en la fecha de facturación según recibos oficiales.
Compras:
CASO A)
3) Importa el 7-6 un envase inflable desde Brasil con el fin de ser exhibido en “Expo-
Jugo”. Esta exposición se realizará en el país únicamente durante el mes de julio.
El importe de la importación temporaria surge del siguiente detalle:
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Ventas de agua
CASO B)
Se pide:
■ Determinar el HI.
■ Determinar la BI.
■ Liquidar el impuesto indicando forma y plazo para su ingreso.
■ Sujeto obligado a ingresar el impuesto.
■ Indicar el monto computable y el mes en que puede ser computado el crédito fiscal.
En todos los casos, considere que los montos son netos de I.V.A. sólo en los casos
en que proceda su discriminación.
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Todos los servicios se cobran a 30 días de la fecha de factura, a menos que se indique
otro plazo.
Los clientes no se encuentran incorporados a los regímenes establecidos por las
mencionadas resoluciones excepto indicación expresa en contrario. Los importes no
incluyen IVA salvo en aquellos casos que, según las normas legales, no corresponda su
discriminación.
3. Prestó servicios que finalizó en el mes, pero aún no facturó, a un RI (excluido según la
RG 2226) según el siguiente detalle:
• Servicio E $ 105.000
• Servicio G $ 5.000
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Todas las compras se abonan al contado con cheque no a la orden y son efectuadas a
proveedores no incorporados a la RG 2854, salvo que se indique lo contrario.
1. Artículos de limpieza a un RI por $ 2.000 más $ 420 de IVA. Fecha de factura, estando
los bienes a disposición del comprador: 23/03. Fecha de pago en efectivo: 2/04.
4. Honorarios por un servicio médico laboral de tipo continuo prestado por un RI, cuyo
valor ascendió a $ 2.000 más $ 420 de IVA. Fecha de factura 20/04. Fecha de pago:
28/04. Se recibió una Nota de Crédito por $ 100 más $ 21 de IVA que se descontó en
el momento del pago.
7. Gastos vinculados al Servicio E por $ 500 más $ 105 de IVA. Fecha de factura: 30/04.
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INTEGRALES
Ejercicio N° 13: Editorial de Diarios y Revistas - ANGEL S.A.
IMPORTANTE: Expresar los importes sin centavos. Salvo aclaración en contrario, los
importes son netos de IVA, excepto que no corresponda su discriminación, y los pagos
realizados fueron hechos mediante cheques.
La firma “El Editor S.A.” es responsable inscripto en el IVA y tiene como actividad principal
la editorial. Posee instalaciones industriales y depósito en la Provincia de Buenos Aires y
oficinas administrativas y comerciales en la ciudad de Buenos Aires. La actividad
económica desarrollada encuadra en el inciso b) del artículo 83 de la Ley 24.467.
2) Se facturaron ejemplares del diario “El Matutino” que se entregan por suscripción a:
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8) Con fecha 01/09/2015 se facturó una exportación a Colombia 1500 libros a $ 15.000.-
valor fob, el cumplido de embarque está fechado el mismo 01/09/2015 y menciona como
fecha de terminación de la carga el día 31/08/2015.
9) Con fecha 30/09/2015, se emitió una nota de crédito a la firma Gaucho (RI),
distribuidora de diarios y revistas, por devoluciones efectuadas durante el mes y
oportunamente facturadas en agosto de 2015 del cuento y video del Oso Yogui por
$ 1.000.- en virtud de que los videos eran defectuosos.
11) Se recibió la factura de El Fletero (RI) por $ 1.500.- en concepto de flete para la
exportación de libros a Colombia del punto 8). 12) Se recibió la factura de la empresa
Construir (RI) por $ 15.000 por refacciones efectuadas en las instalaciones industriales y
depósito utilizado por El Editor. 13) Se abonaron $ 2.000 a Estacionar S.A. (RI) por la
factura recibida en el mes por el alquiler mensual de 20 cocheras ($ 100 cada una) para
uso de los empleados de la firma. El contrato fue suscripto el 01/06/2011 y tiene una
duración de tres años. 14) El 20/09/2011 se realizó la importación del Uruguay de papel
especial para libros destinados a la exportación por $ 20.000 valor fob. Se aclara que El
Editor no posee certificado de no retención de IVA. 15) Se abonó la factura de $ 1.500, en
efectivo, correspondiente al Sr. Gomez (RI) por asesoramiento prestado al departamento
de publicidad de El Editor que funciona en las oficinas de la ciudad de Buenos Aires. La
misma contiene $ 200 en concepto de viáticos. Teoría y Técnica Impositiva II 67 16) Se
recibió un automóvil 0 Km por canje publicitario con la firma a Automotores Pérez S.A. (RI
) por $ 23.000.- El mismo será utilizado por la gerencia general y la factura de publicidad
había sido emitida con fecha agosto de 2011. 17) Con fecha 08/09/2011 recibe la factura
de la firma Compunat (RI) por el 1º mes de alquiler con opción a compra de dos
computadoras destinadas a la administración por $ 300.- El contrato no cumplió con los
requisitos de la ley de leasing (Ley 25.248) y es por 6 meses de duración. 18) Abonó los
días 15 de cada mes desde el 15 de mayo de 2011, la suma de $ 1.000 en concepto de
intereses por un préstamo recibido del Banco de Montevideo; el giro se realiza vía
bancaria. Uruguay cumple con las normas bancarias establecidas por el Comité de
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Se solicita:
Datos generales:
60
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Los disfraces fueron embarcados con fecha 25/03/2011 según la intervención del
despachante de aduana. Ese mismo día partió el buque hacia Brasil.
Compras y Gastos:
1. Compras de tela a R.I. para confeccionar disfraces para venta en mercado interno por $
1.350,- más I.V.A. El IVA facturado fue de $ 290.-.
2. Compra de accesorios a R.I. para venta en el mercado interno por $ 765.- más $
160.65 correspondiente a I.V.A.
3. Compra de 1500 metros tela, a R.I., necesarios para la confección de los 500 disfraces
destinados a exportaciones $ 4.650,- más I.V.A. por $ 976,50.
4. Compra de 500 accesorios a R.I. para exportar junto con los trajes confeccionados $
900, más $ 189.- de I.V.A.
5. Compra de materiales varios (hilo, botones, etc.) a R.I. para confección de trajes para
venta en mercado interno y externo $2.300,- más $ 490,- correspondientes a I.V.A.
6. Gastos generales correspondientes a Luz, Gas, Teléfono: I.V.A. total facturado $ 675.-
Percepciones sufridas $ 126.-.
8. Gastos de transporte y seguros hasta aeropuerto de los disfraces con destino a Brasil $
1.000.- más I.V.A. por $ 200,-.
Cobranzas
Con fecha 10/03 la sociedad cobró una factura por ventas del mes de febrero sufriendo
una retención de IVA por $ 1.275,- y una retención de ganancias por $ 1.729.- La DDJJ de
IVA del mes de febrero ya había sido presentada.
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6. Las comisiones percibidas por los cobradores independientes, R.I. en el IVA, ascienden
a $ 5.900, IVA: $ 1.239. Las mismas corresponden a primas de seguro automotor. Se
abonaron con cheque común a nombre del beneficiario.
8. En base a los datos brindados determine el IVA de la Cía. para el mes de Julio de
2015. Considere que durante el mes no ha sufrido ni efectuado percepciones ni
retenciones.
Actividad principal: Prestación de servicios médicos, a sus afiliados. Todos sus afiliados
son particulares adheridos al sistema en forma voluntaria.
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Ventas
3. - El 18/1 realiza una donación de 500 vacunas a una fundación de lucha contra la
Leucemia. Las mismas habían sido compradas en septiembre a un fabricante argentino
responsable inscripto por $ 1.000,00.
4. - El 20/1 vende a Bacher Arg. S.A. RI en el IVA una máquina que se utilizaba para la
fabricación de vacunas, el precio de venta es de 500,00. El valor de compra fue $
1.000,00 y el crédito fiscal computado fue de $ 120,00.-
5. - Realiza una venta de vacunas a Brasil por un total de $ 5.000,00. La mercadería fue
entregada en dicho país con el flete a cargo de OMASA. Fecha de la operación 27/01.
6. - El 29/1 los profesionales de la empresa, finalizan el informe sobre una nueva vacuna
que se utilizará en Francia y España. Se le factura a Yile S.A. $ 8.000,00 precio total. Este
laboratorio no está radicado en la Argentina.
Compras
1. - El 1/1 se compran 500 cajas térmicas para la conservación de las vacunas que se
exportan. El valor de cada caja es de $ 0,50
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7. - Los profesionales de empresa rinden los gastos incurridos para la confección del
informe del punto 6 de ventas, el detalle es el siguiente.
I) Hoteles $ 58,00
II) Restaurante $ 18,00
III) Papelería y presentación $ 120,00
Todas las facturas han sido confeccionadas por RI.
Ventas
3.El 28/2 realiza una nota de crédito por 50 vacunas importadas vendidas a un RI, por un
valor de $ 2.00 cada vacuna.
4.El 28/1 realiza las siguientes ventas a un sujeto inscripto en el Régimen Simplificado
- Vacunas de fabricación propia $ 770,00
- Vacunas importadas $ 2.330,00
- Vacunas compradas en el mercado interno $ 800,00
Compras
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1. - El 1/2 finaliza la importación de 500 vacunas que valen $ 2,00 cada una, recibiendo la
mercadería y la correspondiente documentación respaldatoria. La aduana realizó la
percepción correspondiente.
2. - El 25/2 paga las facturas de gas y luz de la Administración, por un valor total de $
850,00, la fecha de vencimiento coincidía con la fecha de pago.
7. - El 28/2 alquila con opción a compra una maquinaria. El precio del alquiler es de $
32,00 mensuales. El alquiler es por un año. Vida útil 120 meses. La opción de compra fue
fijada en $ 200,00.- La máquina se utiliza para la fabricación de vacunas.
Otros Datos:
En todas las operaciones realizadas con responsables inscriptos los importes son netos
de IVA.
La empresa tuvo en diciembre de 2014 un saldo a favor técnico de $ 1.500,00 y un saldo
de libre disponibilidad de $ 225,00.
En junio de 2014 se compró una máquina para la fabricación de vacunas por $ 1.500,00 y
se tomó el total del crédito fiscal. La misma fue comprada a un RI.
Se pide:
Confeccionar las declaraciones juradas de los meses de enero y febrero de 2015.
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Consideraciones generales:
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Información Adicional:
4. Operaciones acumuladas
Ingresos acumulados
Noviembre 2016 a Septiembre 2015
Servicios de asesoramiento $ 220.000,00
Servicios de arreglos a medida $ 72.000,00
Servicios de guardería $ 15.000,00
Venta de carteles mercado interno $ 110.000,00
Venta de carteles mercado externo $ 126.000,00
Alquiler de salones $ 111.450,00
Viajes en remis gravados neto de venta de productos $ 41.000,00
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Se pide:
Datos Adicionales:
- Ingresos del mes de julio de 2017:
o Fabricación y venta de aeronaves para el transporte de pasajeros $ 1.800.000
o Facturación y venta de embarcaciones para el transporte de pasajeros: $
800.000.
o Facturación y venta de embarcaciones para el transporte de cargas: $ 500.000.
- Saldo a favor del primer párrafo período 07/2017: $ 23.000
- Saldo a favor del segundo párrafo periodo 07/2017: $ 18.000
- Con fecha 10/09/2017 canceló un anticipo del Impuesto sobre los Bienes
Personales por la suma de $ 3.000 mediante compensación con el saldo a favor
de libre disponibilidad del IVA.
INGRESOS:
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4) i) Con fecha 28/08/2017 facturó a Transportes River of the Plate S.A., una
aeronave que será utilizada para el transporte de pasajeros entre la Argentina y
Uruguay, por la suma de $ 2.200.000. El cliente retiró la aeronave ese mismo día.
ii) FM también vendió al cliente, junto a la aeronave, varios repuestos para que tenga en
stock previendo algunos desgastes de partes, los que fueron retirados en el mismo
momento. La facturación indicó: repuestos de fabricación propia por la suma de $ 150.000
y repuesto de reventa (vendidos en el mismo estado en que se compraron) $ 250.000.
iii) Facturó con fecha 31/07/2017 a AERO S.A. el servicio de capacitación a empleados
sobre aviones Boeing 787 que se realizará en el mes de Noviembre de 2017 por la suma
de $ 190.000. La Aerolínea, que es agente de retención de IVA, le efectuó un pago a
cuenta que no congela precio del 50% del servicio con fecha 31/08/2017.
iv) El día 15/08/2017 entregó y cobró la suma de $ 800.000 a Martrece S.A., que
transporta pasajeros entre Argentina y Paraguay, por una embarcación. El pago fue
realizado en efectivo. La factura había sido emitida el 31/07/2017 cuando las partes
habían firmado un boleto de compra venta.
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ii) Ese mismo día, también entregó gratuitamente, a la misma entidad, 1 fichero que
utilizaba en la Administración desde hacía 3 años. Al momento de la compra se habían
computado $ 1.500 de crédito fiscal.
12) Con fecha 10/06/2017 FM recibió un préstamo bancario de una entidad financiera
radicada en Brasil para la actividad de venta de aeronaves, embarcaciones y
repuestos. El importe total del préstamo fue de $ 120.000 pagaderos en 6 cuotas
de $ 20.000 más $ 1.500 de intereses cada una. El vencimiento de las cuotas es el
día 10 de cada mes a partir de Julio. FM canceló en término las primeras dos
cuotas con cheque.
13) El 01/08/2017 recibió la factura de la Librería, por un libro usado que adquirió para
la confección del informe del punto 7). El importe del mismo fue de $ 2.420 y el
pago lo realizó en efectivo el día 18/08/2017.
14) Se reciben dos facturas del abono de su asesor impositivo, responsable inscripto,
por la suma de $ 6.000 cada una. La primera el día 01/08/2017 por el abono de
73
Teoría y Técnica Impositiva II. Cátedra Prof. Humberto P. Diez. Guía de Trabajos Prácticos
15) Con fecha 25/08/2017 se recibe la factura del estacionamiento “Pitufo S.R.L.” por
el pago de la cochera del mes de agosto, donde FM guarda su vehículo nuevo, el
importe de la misma es de $ 1.700 más IVA.
16) El día 10/08/2017 se recibió una factura del Abogado, responsable inscripto, que
intervino en la demanda judicial del punto 8). El importe ascendió a $ 2.000. Dado
que FM estaba contento con el resultado de la labor del profesional, le pagó ese
mismo día en efectivo.
17) Con fecha 12/08/2017, recibe la factura de “Exponete Algo S.A.”, responsable
inscripta, por la locación de un espacio en la Feria de Exposición de Aeronaves y
Embarcaciones. FM promocionará en esa feria exclusivamente su servicio de
capacitación técnica en Boeing 787. El importe total de la factura es de $ 7.260.
Se pide:
Datos Adicionales:
74
Teoría y Técnica Impositiva II. Cátedra Prof. Humberto P. Diez. Guía de Trabajos Prácticos
INGRESOS:
2) El motivo que le impidió viajar a Perú es una lesión en su rodilla, por tal
razón decidió retirar una rodillera ortopédica de su local el día 25/08/2017.
La secretaria le consultó acerca del pago del producto y él le contestó que
era una donación hacia él. El costo de ese producto fue de $ 300 + IVA. El
precio de venta al público de $ 500 + IVA.
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IVA. El análisis de los costos del impuesto a las ganancias arrojó que el
93% corresponde al Depósito y el 7% a las estanterías.
COMPRAS Y GASTOS:
10) Con fecha 01/08/2017 se recibe la factura del proveedor il Parcare S.A.,
responsable inscripto, por el alquiler de la cochera donde guarda su
Camioneta Pick Up VW. El doctor tiene afectado el utilitario a la actividad
de venta de máquinas. El período facturado corresponde al mes de agosto
de 2017. Se procedió al pago de $ 1.210 con cheque propio.
12) El 02/07/2017 el Dr. Knee solicitó un informe al Dr. Hand, colega español
que vive en Barcelona, sobre un procedimiento en cirugías de rodilla. El
informe y la factura de $ 8.000 fueron enviados desde España y recibidos
el 15/07/2017. El Dr. Knee procedió a transferir vía bancaria el importe
total el día 01/08/2017.
13) A raíz del asesoramiento recibido desde España, el Dr. Knee decide
importar en forma temporaria una maquina para ser exhibida en su local de
ventas. La misma estará en exhibición durante 3 meses. El valor de la
máquina es de $ 5.000. La maquina llegó al país el día 05/08/2017 y fue
retirada de la Aduana el 20/08/2017.
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Teoría y Técnica Impositiva II. Cátedra Prof. Humberto P. Diez. Guía de Trabajos Prácticos
IMPORTANTE: Expresar los importes sin centavos. Salvo aclaración en contrario, los
importes son netos de IVA, excepto los casos en que no corresponda su discriminación y
los pagos realizados fueron hechos mediante cheques de pago diferido cumpliendo con
los requisitos de la ley antievasión.
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Teoría y Técnica Impositiva II. Cátedra Prof. Humberto P. Diez. Guía de Trabajos Prácticos
5) Se cobró el 30/4/2018 un anticipo del 40% que fija el precio por productos magistrales
homeopáticos al Club Boca Juniors (responsable inscripto) de $ 6.000.-, a dicha fecha
solamente se encuentra en existencia la mitad del producto encargado.
6) Con fecha 20/4/2018, vende al Sr. Gómez, responsable monotributo, las instalaciones
usadas de un local que ha sido dado de baja en el mes de marzo por $ 2.500.-
10) Se abonó el servicio de computación a Compu Ariel, responsable inscripto, por $ 300.-
, el mismo es por el service de las máquinas ubicadas en los locales comerciales.
13) Se adquirió una camioneta (utilitario) para el transporte de los productos en general a
la firma VENTAS ESPECIALES SA, responsable inscripto, bajo la modalidad de
leasing establecido por la Ley 24.441. El contrato indica que se abonan 15 cuotas
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Teoría y Técnica Impositiva II. Cátedra Prof. Humberto P. Diez. Guía de Trabajos Prácticos
14) Se adquirió en un remate judicial un inmueble que será destinado a depósito general,
y según surge de la documentación que fue aprobada judicialmente, el importe total
abonado el 15/4/18 fue de $ 45.000. incluyendo un IVA de $ 3.000.-
15) Se recibió la factura del arquitecto González, responsable inscripto, por $ 4.500, en
concepto de asesoramiento para la construcción de un nuevo local de ventas.
Los créditos fiscales sujetos a prorrateo general alcanzaron la suma de $ 30.000, y fueron
computados en su totalidad.
Datos adicionales:
La declaración jurada del IVA del mes de marzo de 2018 arrojó un saldo a favor de:
- saldo técnico: $ 5.500.-
- saldo ingresos directos: $ 4.760.-
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en marcha y un servicio de soporte mensual. Por este concepto firmaron un contrato por
2 años y por una suma mensual fija de $5.500 (el contrato está vigente). Y el tercer cliente
está situado en Montevideo (Uruguay) “Carbonero S.A”. Ricardo Gareca viajó durante el
segundo semestre del 2012 para la implementación a partir de enero 2013 y,
actualmente se le brinda asesoramiento y capacitación.
Accesoriamente “Soluciones Pragmática S.A.” cuenta con un terreno de su propiedad en
Avellaneda, sobre el cual decidió construir tres locales comerciales en el 2006 para su
posterior venta. Datos:
- Local 1: lo terminaron de construir en marzo/2007 y se alquiló en agosto/2007 por
un plazo de dos años. Luego, el 30/04/2012 se firmó contrato de alquiler con el Sr.
Ariel Cabral (R.I. en IVA) hasta 31/05/2013.
- Local 2: por temas financieros la finalización de la obra fue en octubre/2010.
- Local 3: Finalizada la obra en octubre/2010 y se utiliza como depósito para
almacenar únicamente los insumos de computación que se comercializan en el
local.
-
- CONDICIONES GENERALES:
VENTAS:
80
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Teoría y Técnica Impositiva II. Cátedra Prof. Humberto P. Diez. Guía de Trabajos Prácticos
9. El 15/10 el Sr. Gareca dio una capacitación a los empleados de “Carbonero S.A.”
allí en Montevideo, acerca de una nueva versión del sistema que incluía la emisión
de nuevos listados e informes y un cambio en el formato general. El 30/10
“Carbonero S.A.” abono la totalidad de la capacitación por $3.900 mediante
transferencia bancaria.
COMPRAS:
1. Recibe el 4/10 factura de “Todo Impreso S.A.” (RI en IVA y agente de percepción
en IVA) por :
a) 3 resmas de Hojas A4 membretadas de alta calidad con el logo de “Soluciones
Pragmáticas S.A, las mismas se utilizarán para informes y presupuestos en
general. Valor de cada resma: $400.
b) 2000 bolsas de papel para entregar las ventas realizadas en el local. $2000.
c) Tarjetas Personales del Sr. Ricardo Gareca para entregar a los clientes. $450.
4. El 16/10 el Sr. Gareca rindió una factura del restaurante “El Gran Pez S.A.” , por
un almuerzo con cuatro potenciales clientes de la nueva versión del sistema
enlatado a ser lanzado en enero/2014. Neto gravado discriminado en la factura:
$2.000, IVA discriminado: $450. Asimismo rindió: traslados con el automóvil de la
empresa (abocado a visitar clientes del sistema) por consumos en combustible por
$275 con Fc.A . Todos los conceptos de debitaron de la tarjeta corporativa
ARMEX.
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la firma. El precio del conjunto jean y camisa asciende a $790 y el traje a $3.000.
El encargo estará listo para entregar el 4/11, sin embargo, “Soluciones
Pragmáticas S.A.” abonó el 25/10 $800 en concepto de seña que congela el 50%
del precio total.
OTRAS OPERACIONES:
1. Nota de crédito emitida el 14/10 por descuento del 10% otorgado por el cobro
anticipado de una factura por un importe de $990 del mes de Septiembre cuyo
vencimiento operaba a los a 60 días de la fecha de emisión, asociada a la venta de
software a un Responsable Inscripto.
83
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2. Antes de entregar el local que tenía alquilado para la heladería, dona al colegio del
barrio, la computadora que utilizaba en dicho local, la había abonado $ 3.540
netos y estaban amortizados ya 2 de los 3 años de uso probable. El valor de
mercado al 3 de abril del corriente es de $ 1.000. Además se lleva a su casa los
últimos tres postres helados que quedaban. El último lo había vendido a $ 75 a
consumidor final, y su costo había sido de $ 45 cada uno.
84
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5. Por sus servicios profesionales, factura $ 5.000 el 18 de abril de 2013. Este monto
corresponde a un servicio de auditoría externa, sobre el balance 2012 de la
sociedad Javier Barny SA, responsable inscripto en IVA y agente de retención de
IVA. El cierre de ejercicio de esta sociedad se produjo el 30 de junio de 2012 y el
balance auditado fue presentado a la IGJ en el plazo legal (diciembre 2012). Cobró
esta factura el 30/4/13.
9. Se trasladó el 2 de abril a San Pablo – Brasil, con todos los gastos pagos, para
pactar solamente la realización de un servicio para una empresa que exporta sus
bienes a Argentina. El servicio consistió en la realización de una auditoría personal
al representante de la empresa brasilera en Argentina y una propuesta de cambio
en la operatoria comercial que se realiza en la Pcia. de Buenos Aires. La auditoría
y el informe comercial los terminó el 30 de abril, pero el informe fue enviado y
facturado por el contador el 8 de mayo de 2013 y será cobrado en el mes de junio,
mediante acreditación en cuenta bancaria por la suma de u$s 8.500 (cotización
u$s tipo vendedor: 29/4 : 4,955 ; 30/4 : 4,957 ; 7/5: 4,999 ; 8/5: 5,039 ) (cotización
u$s tipo comprador: 29/4 : 4,945 ; 30/4 : 4,947 ; 7/5: 4,949 ; 8/5: 5,000 ). Además
durante su breve estadía en Brasil, el día 3 de abril dictó una conferencia por la
cual recibirá una transferencia de $ 115.000, luego de la cual volvió al País.
10. Facturó en el mes de abril 2013, los siguientes servicios de transporte de personas
y encomiendas transportados (no se facturan abonos mensuales o semanales,
cada viaje se factura en forma individual):
85
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11. El 28 de abril levantó la cosecha de soja del campo que había arrendado en el
mes de noviembre 2012. En esta fecha firmo el contrato con la propietaria del
campo, Maria Nela – responsable inscripta en IVA, quien fijó el precio del
arrendamiento en 500 toneladas de soja, al valor de pizarra vigente al día anterior
al pago ( $ 1.389 por tn.) precio que se abona de contado el día de la cosecha
según lo acordado. El total cosechado de 1.800 tn. de grano de soja, fue vendido a
la aceitera La Extrusadora SA, responsable inscripta en IVA, a la misma cotización
utilizada para el pago del alquiler. El transporte fue realizado por el industrial
aceitero, quien descuenta de la liquidación (y factura) el 7% en concepto de gastos
de transporte, abonando el neto en cheque.
12. Abonó el 30 de abril los siguientes servicios públicos que facturan empresas RI.
Su criterio ha sido siempre tomar todo el crédito fiscal en el momento en que la
normativa lo permite.
Luz / Gas / TE oficina Vencimiento en abril 2.500 Hay percepción IVA por
238
Luz / Gas / TE heladería Vencimiento en 8.650 Sin percepcion
marzo
Luz / Gas / TE casa Vencimiento en abril 1.245 Sin percepcion
habitacion
Luz campo arrendado Vencimiento en 520 Sin percepcion
mayo
14. Por la colaboración en el dictado del curso de iniciación abona al Dr. Azo la suma
de 3.000 y a la Dra. Tora 1.500. Recibe en esa fecha, 18 de abril los
comprobantes correspondientes, recibos “A” y “C” respectivamente.
86
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15. Abona en abril la suscripción semestral (abril /setiembre 2013) a la empresa “R-
Impar SA” RI en IVA, por $ 1.400, recibiendo un descuento del 10% por pago con
cheque al día. Este servicio es de vital importancia para el contador pues lo
mantiene informado de los temas profesionales, utilizando dicha información tanto
para asesorar a los clientes como para el dictado de cursos y clases en la UBA.
16. Gastos de abril de la combi: factura “A” por peajes del mes (sistema de pase
rápido) $ 2.735; infracciones de tránsito $ 780; factura “A” por compra de
neumáticos $ 13.000 – la factura tiene una percepción de IVA de $ 1.500; sueldo y
cargas sociales de choferes $ 11.107; factura “A” por nafta $ 6.583 (incluye
impuestos internos por $ 2.300)
17. Compra recibos de sueldo para las liquidaciones de sus clientes del estudio
contable, abonando la siguiente factura a la librería: Neto 2.558 y total con IVA
incluido 3.295.
18. Compra un libro a “R-Impar SA” RI en IVA, por $ 500. Se trata de un libro técnico
que hace a su formación profesional y docente.
20. Abonó factura “A” de fecha 30/04/2013 de la firma “Aguaclara SCA” por la suma de
$ 500, correspondiendo a la provisión de bidones de agua ordinaria natural, que se
consumen en la oficina.
87
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Ingresos
c) El 1/3 la firma “Del Potro S.A.”, RI en IVA (Ag. Retención) le alquila cuatro canchas
por las cuales abona la suma total de $45.000,00 para el desarrollo de un
campeonato interno entre los empleados de la empresa a desarrollarse en marzo,
abril y mayo.
2. Construcción de edificios.
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1. Importó de Reino Unido 12.500 kilos de polvo de ladrillo de máxima calidad junto con
otros materiales, para cubrir el piso de las canchas de tenis (tasa del 21%). Valor
FOB: $27.000,00. Derechos de importación: $1.500,00. Tasa de Estadística: $850,00.
Seguro y Flete: $1.000,00 La aduana es agente de percepción. El 11/03 la
importación fue definitiva.
Consideraciones Generales:
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Carrera de DT $ 50.000,00
4. La Declaración Jurada del mes de Febrero 2018 arrojó un saldo técnico a favor del
contribuyente de $50.000,00 y otro de libre disponibilidad de $6.600,00.
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IMPUESTOS INTERNOS
Ejercicio Nº 1
Contribuyente: JB S.A.
Actividad: elabora, comercializa e importa whisky
Productos comercializados:
1) “BLACK” (producto importado)
3) “ICE” (producto elaborado por terceros)
Período: 09/2018
Tasa Nominal del WHISKY: 26%
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Ejercicio Nº 2
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INGRESOS BRUTOS
CONTRIBUYENTE LOCAL
2. Reventas de Heladeras
Facturación
C. Final 150.000,00
Gob. CABA 100.000,00
Mayorista 850.000,00
Devoluc. de Mayoristas 10.000,00
Exportaciones 400.000,00
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7. Reintegro de exportaciones
El 3/1 cobra un reintegro de exportaciones efectuadas en octubre 2013 por $ 15.230.
9. Leasing
El 1/1 entregó un equipo de aire acondicionado en leasing. Las cuotas son mensuales
y la primera se pagó el 10/1. Las demás vencen el día 10 de cada mes.
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CONVENIO MULTILATERAL
ATRIBUCIÓN DE INGRESOS
Ejercicio N° 2: EL RULEMAN S.A.
2. OTRAS OPERACIONES
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3. OTROS INGRESOS
ATRIBUCIÓN DE GASTOS
EJERCICIO N° 3
Notas:
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a) El resultado del ejercicio ascendió a $ 50.000 (utilidad contable después del Imp. a las
Ganancias).
b) Los importes de comercialización incluyen sueldos y cargas sociales por $ 1.300
correspondientes a promotores de ventas que desarrollan su actividad en Montevideo
(República Oriental de Uruguay).
Determinar la atribución de los gastos de fletes según las normas del Convenio
Multilateral.
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En enero de 2015 cierra su local de ventas en Capital Federal, comunicando tal situación
a la autoridad de aplicación en febrero de dicho año. El 13/2/2015 traslada a Formosa su
fábrica y administración informando a la autoridad de aplicación el 15/4/2015.
Determinar la base imponible atribuible a cada jurisdicción, por los meses de
marzo/2013, abril/2014, marzo/2015 y mayo/2015, en base a la siguiente información:
2. INGRESOS DEVENGADOS
REGIMENES ESPECIALES
Ejercicio N° 5: CASOS DE REGÍMENES ESPECIALES
Considere que los importes de los ingresos mencionados en los planteos son netos de
IVA, de corresponder.
CASO I
El contador Juan A. Pérez realiza tareas de asesoramiento contable e impositivo,
operando con empresas y particulares radicados en distintas provincias. A su vez posee
una oficina en Capital Federal en la cual emplea dos personas, una dactilógrafa y un
cadete.
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Liquidar el anticipo correspondiente al mes de agosto, suponiendo una alícuota para todas
las jurisdicciones del 3%.
CASO II
La empresa EL TRANSPORTISTA S.A. desarrolla la actividad de transporte de pasajeros
y de carga desde su sede de Capital Federal hacia distintos puntos del país. Durante el
mes de enero ha realizado las siguientes operaciones:
a) Traslado de pasajeros desde Córdoba hacia Capital Federal. Viaje contratado
y cobrado en Capital 1.400
b) Transporte de carga desde Entre Ríos a Santa Fe contratado desde
Córdoba. El camión salió de Capital sin carga 3.000
c) Flete transportando carga Misiones - Capital y Capital - Misiones, abonado
en esta última provincia.
Se supone que cada viaje representa el 50% de lo facturado 4.000
d) Transporte de pasajeros Capital - Mendoza con escala y ascenso de pasaje
en Córdoba y San Luis.
Servicio contratado y abonado en Capital. Venta de pasajes:
Pasajeros de Capital 1.800
de Córdoba 250
de San Luis 170 2.220
ACTIVIDADES:
99
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a. Constructora e Inmobiliaria.
Oficina de ventas y administración: C.A.B.A.
b. Alquiler de inmuebles propios.
Administración: C.A.B.A.
c. Venta de materiales para la construcción.
Administración: C.A.B.A.
Depósito: Provincia de Buenos Aires.
Locales de venta: C.A.B.A., provincia de Buenos Aires y provincia de Santa Fe (en el
caso de clientes domiciliados en estas jurisdicciones, la mercadería se entrega a
domicilio, con el flete a cargo de MULTIFAZ).
Se pide: determinar el impuesto a tributar en C.A.B.A. por el mes de junio de 2015, sobre
la base de la siguiente información:
• ACTIVIDAD CONSTRUCTORA:
Certificados emitidos:
por obras en C.A.B.A. 300.000
por obras en prov. de Bs. As. 400.000 700.000
menos
menos
• VENTA DE MATERIALES
100
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menos
Amortizaciones
Instalaciones local C.A.B.A. 4.000
Instalaciones local prov. Bs. As. 6.000
Instalaciones local S. Fe 2.000
La Asamblea que trató el balance asignó $ 5.000 de honorarios a cada Director (se
desempeña uno en cada actividad).
Otros datos:
La sociedad cumple con la totalidad de los requisitos para acceder a las exenciones del
impuesto previstas por las jurisdicciones, a partir de la firma del Pacto fiscal. Asimismo,
realizó ante la Dirección de Rentas del GCBA las presentaciones necesarias para que se
le otorguen las mismas.
101
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Venta de materiales 3%
Actividad de construcción 3%
Actividad de intermediación 5,50%
Alquiler de inmueble 1,5%
INTEGRALES
Ejercicio N° 7: LA COCINA S.A.
INGRESOS
EGRESOS
102
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OTROS DATOS
ALICUOTAS
Ciudad Autónoma de Buenos Aires:
Comercio Mayorista y Minorista 3,00 %
Industria 1,50 %
103
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104
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TOTAL 49.392.-
SE PIDE:
Datos:
- Contribuyente: TOBIAS S.A.
- Actividad: Fabricación artículos textiles. Inició en el 2014 la actividad de intermediación
en la venta de ropa deportiva fabricada por un tercero.
- Cierre del ejercicio: 30 de junio
- Administración y Ventas: Capital Federal
- Fábrica: Provincia de Buenos Aires
- Local de ventas en la provincia de Corrientes.
Otros datos:
Las alícuotas para todas las jurisdicciones por los períodos marzo y abril 2015 es de
0,015. Para la actividad de intermediación: 4,90% y 6% para otras jurisdicciones.
Los coeficientes de atribución de base imponible deben establecerse en diezmilésimos
(0,0000) (Res. Com. Arbitral 2/09 art. 71).
105
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Ingresos:
a) Ventas del local de Capital Federal: $ 6.000 y del local de Corrientes $ 1.000
b) Ventas por correspondencia de Capital Federal a Corrientes $ 1.500
c) Renta de títulos públicos en Capital Federal $ 100
d) Ventas por correspondencia de Capital Federal a Santa Fe $ 900
e) Exportaciones a Estados Unidos $ 2.500
Egresos:
106
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Se solicita: calcular los anticipos del impuesto sobre los ingresos brutos por los meses de
marzo y abril de 2015.
La empresa Agro Tec S.A. tiene su domicilio legal en la Ciudad de Buenos Aires, su cierre
de ejercicio comercial es el 31 de Julio de cada año y desarrolla las siguientes
actividades:
Para ello cuenta con una oficina administrativa y Directorio en la C.A.B.A., tres locales
de venta ubicados en Buenos Aires, Santa Fe y Córdoba, fábrica y depósito en Buenos
Aires.
La totalidad de los productos agroquímicos son de propia producción.
Ingresos Ref.
Ingresos por Ventas Agroquímicos a 1.375.000
Ingresos por Perforaciones b 360.000
Total Ingresos 1.735.000
Costo de la Mercadería Vendida c -850.000
Costo de Perforaciones d -168.000
Resultado Bruto 717.000
Gastos de Administración -198.650
Gastos de Comercialización d -356.000
Gastos financieros -25.000
Otros resultados financieros e -30.000
Otros ingresos f 255.000
Resultado antes del Imp. Gcias. 362.350
107
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Referencias
(a)
1. Ventas del local de Buenos Aires
1.1. En el mostrador a empresas de Buenos Aires $ 300.000
1.2. En el mostrador a un cliente de Santiago del Estero $ 200.000. El cliente se hace
cargo del traslado. $ 6.000
1.3 Exportación de agroquímicos a Brasil por $ 400.000.
1.4 Notas de crédito por bonificaciones a Clientes del punto 1.1 $75.000.
(b) Perforaciones:
Productos Agroquímicos
Materiales - Materias primas 140.000,00
Embalaje 10.000,00
Otros costos producción (cuadro de gastos) 700.000,00
Total costo de mercaderías vendidas 850.000,00
(d) Cuadro de gastos
REF Producción Perforaciones Administración Comercialización Financieros
1 Honorarios al Directorio 50.000
2 Sueldos y jornales 400.000 50.000 90.000 120.000
I
3 Cargas sociales 200.000 25.000 45.000 60.000
4 Servicio de Luz y Gas 50.000 2.500
5 ABL e Impuesto inmobiliario 1.000
6 Amortización bienes de uso II 50.000 45.000 6.000 16.500
7 Mantenimiento máquinas 40.000
8 Imp. Ingresos Brutos 43.000
9 Fletes III 8.000 9.000
10 Deudores incobrables IV 100.000
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(I) Sueldos y Jornales locales Comercialización corresponden en partes iguales a cada uno de los locales de
venta.
(II) Amortización bienes de uso: la amortización impositiva es 25% menor que la contable. Los locales de venta
fueron adquiridos por el mismo valor poseyendo la misma cuota de amortización.
(III) Se incluye el transporte de la máquina para realizar perforaciones a Santa Fe por $3.000 y a Córdoba por
$5.000. $9.000 corresponden al transporte a la provincia de destino de la operación de venta 3.2
(IV) Cliente de la venta de agroquímicos declarado en quiebra.
(V) Comisión a intermediario en la operación de venta 3.2
(VI) Corresponde a préstamo solicitado a la Cámara Argentina de Productores de Agroquímicos para ampliar su
planta de producción.
Agroquímica
Perforaciones
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Otros ingresos
9) Intereses devengados por plazo fijo – Banco Galicia Sucursal C.A.B.A. $ 1.500.
10) Venta de bienes de uso que formaban parte del mobiliario de la sucursal cerrada
$15.000. Su valor residual contable ascendía a $10.000.
Datos adicionales:
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1.6. Ventas a clientes domiciliados en San Juan por correspondencia (la mercadería
fue retirada del local de Capital Federal) $ 20.000.-
3. Otros Ingresos
3.1. Intereses correspondientes a una colocación a plazo fijo en el Banco Comafi Suc
Plaza de Mayo $ 2.000.-
3.2. Resultado de venta de una sierra utilizada para la actividad principal $ 80.000.-
4. Cuadro de Gastos
5. Otros Datos
5.1. El ejercicio cerrado al 31/05/2017 dio un resultado negativo de $ 62.700.-
5.2. En enero de 2018 abrió un local de ventas en Santa Fe.
111
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Alícuotas
2 % todas las
Construcción
jurisdicciones
3 % todas las
Fabricación y venta
jurisdicciones
5 % todas las
Financiero
jurisdicciones
4 % todas las
General (aplica a no especificado)
jurisdicciones
Estado de Resultados
112
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(a) Corresponde a los ingresos financieros de los puntos 10 neto de una diferencia de
cambio negativa por un préstamo en dólares
(b) Corresponde al resultado de venta del inmueble del pto.4
Observaciones:
Dada la presión tributaria de la provincia de Misiones, se decidió dar de baja esa
jurisdicción en el mes de noviembre 2017.
113
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Sueldos:
Costo: corresponden a la fabricación de mosaicos
Comerciales: corresponde a la venta de mosaicos
Otros gastos del Personal: no es posible asignar de forma fehaciente a qué
actividad se vinculan.
Los gastos de alquiler se refieren al de un depósito para la mercadería que
será exportada a países limítrofes vía terrestre.
Los fletes son los realizados por la empresa para entregar mercadería (salvo
expresa indicación en contrario)
114
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Impositiv
Amortizaciones Contable o
Máquinas Mosaicos 5.000 6.000 Costo
Máquinas p/construcción de obras 34.000 32.000 Costo
Rodados (comprados 12/2015, a utilizar como
18.000 6.000
Transporte de carga) Gcom
Muebles y Computadoras Administraión 1.500 1.500 Gadm
TOTAL 58.500 45.500
Seguros:
Costo: corresponde a seguro sobre máquinas para fabricación de mosaicos
Comerciales: es el seguro de diciembre/2015 de la flota comprada para
realizar los viajes de transporte de carga
Administración: seguro de incendio de las oficinas administrativas
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Intereses
Obligaciones Negociables emitidas
Obligacione
11 3.800 - - 3.800 - según
s
Ley 23.576
Negociables
Zumo Real S.A. tiene como actividad principal, la elaboración de Jugo de Manzana de
calidad de exportación. El inmueble donde posee la administración y el campo de donde
provienen las manzanas es de su propiedad y están radicados en la Provincia de Río
Negro. Además, posee una planta de procesamiento en Capital Federal.
En el mes de Noviembre de 2018, Zumo Real S.A. realizó ventas por un total de
$600.000,00.Los litros vendidos ascendieron a 300.000.
El precio corriente en plaza del kilo de manzanas era de $ 1,50
El precio corriente del litro de jugo de manzanas era de $ 1,60
Por otro lado, Zumo Real S.A. le ha informado que no inició el trámite con el fin de obtener
la exención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Capital Federal debido a que no
podrá gozar de la misma.
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Teoría y Técnica Impositiva II. Cátedra Prof. Humberto P. Diez. Guía de Trabajos Prácticos
PIDE:
Arts & Wyne S.A. se dedica a la elaboración de vinos finos en sus dos presentaciones,
botellas de 750 cm3 y damajuanas de 3lts que se destinan para la venta en el mercado
interno y exportación respectivamente.
La empresa cuenta con viñedos y la administración en la localidad de Luján de Cuyo,
provincia de Mendoza. En la Ciudad Autónoma de Bs. As. posee su distribuidora donde
los vinos se envasan en sus respectivas presentaciones. En la provincia de Bs. As.
contaba con una sucursal de venta de botellas de 750 cm3.
117
Teoría y Técnica Impositiva II. Cátedra Prof. Humberto P. Diez. Guía de Trabajos Prácticos
Para la elaboración de cada botella se utilizan 500 grs. de uva variedad Syrah. Para la
elaboración de cada damajuana se utilizan 1200 grs. de uva especial variedad Malbec.
Durante el mes de Mayo del corriente año la empresa nos informa que se realizó la venta
de 10.000 botellas de 750 cm3 a $ 3.10 c/u. El precio corriente en plaza del sub producto
obtenido de las uvas Syrah equivale a $ 1.90 por cada el kilo de dichas uvas utilizadas
para su elaboración y el precio corriente en plaza del subproducto obtenido de las uvas
Malbec es de $ 2.08 por cada kilo de uvas utilizadas para su elaboración.
Durante el mes de Junio del corriente año nos informan la venta de 17.000 botellas de
750 cm3 a $ 3.10 c/u y la exportación de 1500 damajuanas de 3 lts. A $ 9.60 c/u. Durante
el mes de Junio no se pudo obtener el precio por kilo de las uvas.
Se pide:
1) Determine la base imponible correspondiente al mes de Mayo y Junio de 2018 para
cada jurisdicción. Justifique legalmente sus respuestas.
2) Efectúe la liquidación del impuesto de C.A.B.A. para cada mes.
PARTE A
1) 100 Novillos
31000 Kg a $ 2,10= 65.100
2) 40 Novillos
118
Teoría y Técnica Impositiva II. Cátedra Prof. Humberto P. Diez. Guía de Trabajos Prácticos
Se pide:
Determinar la base imponible de las jurisdicciones y el impuesto determinado para CABA
correspondiente al mes de diciembre.
PARTE B
Otros datos
Los coeficientes determinados con arreglo al art.2 del Convenio Multilateral y las alícuotas
aplicables son las siguientes:
Jurisdicción Coeficiente Unificado Alícuota
CABA 0,3500 4,9%
Buenos Aires 0,4000 Exento
Santa Fe 0,1000 4%
Córdoba 0,1500 5%
Misiones 3%
Se pide:
A) Considerando que las ventas del mes ascendieron a $3.000.000, y que el 60% de las
mismas correspondieron a cigarrillos fabricados con tabaco adquirido a productores y
el resto (40%) adquirido a acopiadores; determinar para cada jurisdicción la base
imponible y el impuesto correspondiente al mes de noviembre 2003, teniendo en
cuenta que la provincia de Misiones (jurisdicción productora) grava la actividad del
productor de tabaco.
119
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MONOTRIBUTO
Ejercicio Nº 1: ADHESIÓN AL REGIMEN
Determinar en cada caso las posibilidades que tienen los siguientes contribuyentes, de
ejercer la opción al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, determinando la
categoría que corresponde conforme a los valores vigentes:
120
Teoría y Técnica Impositiva II. Cátedra Prof. Humberto P. Diez. Guía de Trabajos Prácticos
1- José Millas
Monotributista Categoría F
Actividad: Remisería.
Ingresos devengados en el período 1/7/2017 a 30/6/2018: $ 451.250.
Superficie afectada a la actividad: 22 m2.
Energía eléctrica consumida: 3.400 KW.
Ejercicio Nº 3: EXCLUSION
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IMPUESTOS ADUANEROS
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PROCEDIMIENTO FISCAL
Ejercicio N° 1: DOMICILIO FISCAL
1. Indique en los siguientes casos cual debe ser el domicilio fiscal del
contribuyente:
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Ejercicio N° 2: RESPONSABLES
Se pide:
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No se presenten DDJJ;
Las DDJJ de tributos presentadas, sean inexactas;
Se presenten DDJJ inexactas correspondientes a RNSS;
Se quiera hacer efectiva la responsabilidad solidaria de los sujetos del art. 8°;
El contribuyente plantee su disconformidad por errores de cálculo en las
liquidaciones practicadas por la AFIP, en virtud del art. 11;
El contribuyente plantee su disconformidad por cuestiones conceptuales a la
liquidación practicada por la AFIP, en virtud del art.11;
Según la AFIP realice la D.O. por conocimiento cierto de la materia imponible o a partir de
elementos conocidos que permitan inferir su existencia y magnitud, ésta será sobre
________________________o sobre__________________________, respectivamente.
Abogados
Contadores
Jueces administrativos
Funcionarios con antigüedad de 15 años y 5 años de experiencia en tareas
técnicas o jurídicas.
D. Marque con una X las etapas que integran el procedimiento de determinación de oficio.
Fundamente su respuesta.
Inspección
Vista
Descargo
Producción de la prueba
Resolución
Recurso del art. 76 (Ley 11.683 t.o. 1998)
Sentencia del TFN
El juez administrativo está obligado a otorgar la prórroga del plazo de 15 días para la
contestación de la vista, por un lapso igual y por única vez.
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La determinación de oficio, ya sea realizada sobre base cierta o presunta, una vez
firme, nunca puede ser modificada en contra del contribuyente.
Siempre es necesario el dictamen jurídico previo a la resolución determinativa de
oficio.
La determinación de oficio sobre base presunta es la alternativa supletoria a la
determinación de oficio sobre base cierta.
La enumeración de los indicios en los cuales se podrá fundar la determinación de
oficio que realiza la ley es taxativa.
Todas las presunciones establecidas en la ley, en las cuales se puede fundar la
determinación oficio son Juris Tantum.
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Situación planteada:
Contrariamente, Fitz Roy Institute no cuenta con el reconocimiento de ningún ente oficial
respecto de sus planes de estudios.
Imparte clases particulares de apoyo y cursos para adultos, los alumnos del Instituto
Florentino Ameghino pueden tomar o no el servicio de enseñanza del idioma inglés.
Con fecha 2 de marzo de 2012 inicia una verificación el Organismo Fiscal que abarcó el
análisis del cumplimiento de sus obligaciones tributarias frente al IVA, desde su inicio.
Resultado de la fiscalización:
Evaluadas las actuaciones administrativas previas, el Fisco considera que, con relación a
los ingresos provenientes del Fitz Roy Institute, éstos se encuentran gravados frente al
IVA por no cumplirse con los requisitos que exige la normativa aplicable.
Ajuste IVA, períodos fiscales abril 2010 a diciembre 2011: Total $ 70.000
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económica, han utilizado los fondos disponibles para el pago s sus proveedores.
¿Cuál es la opinión profesional, cuáles son las consecuencias para el
contribuyente y que procedimientos puede utilizar el Fisco para recaudar el
impuesto?
Se pide: determine las sanciones previstas por la Ley 11.683 y la Ley Penal Tributaria
7- La empresa CUMPLIDORA S.A. lo contrata para que realice una auditoría sobre
los estados contables de la misma. Como consecuencia de dicho procedimiento
Ud. Detecta:
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Ejercicio Nº 7: CLAUSURA
El Sr. Carlos Paz DNI 14.383.236, CUIT N° 20-04470801-8, cuya actividad es la de venta
de calzado, ha recibido con fecha 04/08/2015, una notificación emitida por un sistema de
computación, en virtud de la infracción formal establecida por el art. 38 de la Ley 11.683,
atento haber presentado la DDJJ del Impuesto a las Ganancias del período fiscal 2011,
fuera del plazo general establecido por el Organismo Recaudador, imponiendo una multa
que asciende a $ 200,00.
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Ejercicio Nº 9: PRESCRIPCIÓN
4. Una S.R.L. no presentó la DDJJ del IVA del mes de noviembre de 2007. El
01/12/10 la AFIP le intima el pago del impuesto emergente de la determinación de
oficio practicada por el juez administrativo sobre base presunta. El 20/12/10 la
sociedad apela dicha resolución ante el Tribunal Fiscal quien dicta sentencia el
07/05/12 a favor del Fisco, notificándosele dicha sentencia al contribuyente el
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21/08/12. ¿En qué fecha prescriben las acciones del fisco para el cobro de dicha
deuda?
5. Una S.A. con cierre de ejercicio en agosto, adeuda el saldo de la DDJJ del
Impuesto a las Ganancias del año 2006. Dicha DDJJ fue presentada el 20/05/08.
¿En qué fecha prescribe la acción del Fisco para hacer efectiva la deuda?
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Dentro del quinto día de notificada la boleta de deuda opuso la excepción de pago
total documentado, ofreciendo como prueba los comprobantes de pago.
Explique si es correcto o no el procedimiento seguido por el contribuyente.
Justifique su respuesta.
5. A un contribuyente que le ejecutaron una multa por $ 3000, el Juez del Juzgado de
Ejecuciones Fiscales le denegó la excepción de prescripción que aquel le había
opuesto dentro de los 5 días hábiles judiciales de notificada la ejecución y confirmó
la sanción. El contribuyente no está de acuerdo y recurre a Usted para continuar la
vía recursiva en virtud del principio constitucional que le asiste de defensa en
juicio.
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6. Ante una Instrucción de Sumario por la que el Fisco pretende aplicar una multa de
$ 26000 el contribuyente realiza el descargo y el Fisco hace lugar parcialmente a
la defensa y se la reduce a $ 13.000.
¿Puede el contribuyente seguir apelando o queda firme con la reducción?
7. La AFIP le realiza a una empresa un ajuste por haber omitido importes en las
declaraciones juradas de los recursos de seguridad social, por los meses Mayo y
Junio de 2016 por importes de 30.000 y 35000 respectivamente. Aún cuando el
contribuyente regularizó la deuda con intereses la AFIP le aplicó una multa del
100% de los importes omitidos en los términos del art. 45 de la ley 11683
1) Luego de que su contador le informara al Sr. JUAN LOPEZ el monto a pagar por el
Impuesto a las Ganancias período fiscal 2014 éste decidió no incluir la totalidad de las
ventas facturadas por un monto de $4.420.000 que le sirvieron para disminuir el
impuesto determinado en $1.547.000. Hace 2 días, el Fisco le ha iniciado una
inspección debido a que por cruzamiento de datos ha detectado esa facturación
omitida, motivo por el cual le solicita aporte información relativa a la diferencia.
Se solicita que indique si el Sr. López ha cometido algún delito penado por el Régimen
Penal Tributario y, en el caso afirmativo detalle el mismo:
a) Tal como se plantea el caso.
b) Si, además de lo planteado, el Sr. Juan López hubiera recurrido a la
incorporación de facturas apócrifas de gastos que consiguió a través de un
amigo, disminuyendo el impuesto determinado en $ 1.615.000 más intereses
por $ 525.000.
2) PÍSCORE S.A., con fecha de cierre 31 de diciembre, presenta la declaración jurada del
Impuesto a las Ganancias período fiscal 2011 (impuesto en el cual está inscripto) a su
vencimiento (15/05/2012), dando a pagar $147.000. El día 19/12/2014 recibe un
telegrama de A.F.I.P. intimando su ingreso.
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Se solicita que determine cuándo prescribe la acción del fisco para hacer efectivo el
saldo, justificando legalmente su respuesta.
3) El día 04/05/2016 el contribuyente PAMPA HÚMEDA S.A. recibió en los términos del
Artículo 100 inc b) de la Ley 11.683 una notificación de apertura de una fiscalización
(OI 1.589.147) con el siguiente alcance:
Impuesto a las Ganancias Sociedades. Período fiscal 2014
En la misma notificación el personal verificador le realizó un requerimiento de
información para que dentro del plazo de 15 días el contribuyente acompañe un detalle
de los saldos contables de la cuenta 5.12.01.01 Gastos de representación del período
fiscal de la referencia. El contribuyente presenta lo solicitado a los 30 días dado que el
Presidente estaba de vacaciones y sólo él tenía acceso a la documentación.
Como resultado de la actividad fiscalizadora el inspector detectó la deducibilidad en
exceso según lo establecido por la Ley de Impuesto a las Ganancias para los gastos
de representación, proponiendo un ajuste a la declaración jurada bajo análisis de
$350.000.- a favor del fisco.
Se solicita:
a) Explique respecto de la situación planteada si PAMPA HÚMEDA S.A. ha
cometido alguna infracción de las previstas en la Ley 11.683. ¿Qué intereses y
sanciones prevé la Ley?
b) Suponiendo que aún no se ha dado traslado de la vista en virtud de lo
establecido en el Art. 17 y que no existe pretensión de discutir el ajuste
propuesto ¿Qué estrategia le recomendaría seguir al Contribuyente? Mencione
las posibles reducciones y eximiciones que podría solicitar.
4) El día 17/04/2016 la firma PEPE S.R.L. recibió la notificación de la resolución del juez
administrativo dentro del marco del artículo 17 de la Ley 11.683, determinando de oficio
$ 385.000 (más intereses) del Impuesto a las Ganancias período fiscal 2013. El
Presidente de la Sociedad entiende que esta determinación es improcedente y lo
contrata a Ud. para que le brinde su asesoramiento.
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MOTIVO DIFERENCIA
IMPUESTO PERÍODO CAPITAL INTERESES TOTAL
DE IMPUESTO
Se incorporaron gastos
GANANCIAS 2014 398.000,00 171.360,00 569.360,00 de los cuales no se tiene
el respaldo documental
No se declararon la
IVA jun-15 399.750,00 163.897,00 563.647,00 totalidad de las ventas
facturadas
No se declararon la
IVA nov-15 4.402.720,00 1.805.115,00 6.207.835,00 totalidad de las ventas
facturadas
TOTAL 5.210.470,00 2.140.372,00 7.350.842,00
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Se solicita que determine cuándo prescribe la acción del fisco para hacer efectiva la
multa, justificando legalmente su respuesta.
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