Art. 966 da Lei n.º 10.
406/02, os incisos I e
Lei 11.638/2007
• Empresas de Grande Porte
• As empresas consideradas como de grande
porte são as sociedades ou conjunto de
sociedades sobre controle comum que
tiverem, no exercício anterior, ativo total
superior a R$ 240 milhões ou receita bruta
anual superior a R$ 300 milhões
18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech
Demonstrações Financeiras
Principais Demonstrações Financeiras
Art. 176 da Lei 6.404/76 e atualizações:
• Balanço Patrimonial
atrimonial;;
• Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados
cumulados;;
• Demonstração do Resultado do Exercício
Exercício;;
• Demonstração dos Fluxos de Caixa
Caixa;;
• Demonstração do Valor Adicionado (DVA)
II do Art. 3º da Lei Complementar n.º
123/06.
• 3º Para os efeitos desta Lei Complementar, consideram-se
Art.
microempresas ou empresas de pequeno porte, a sociedade empresária, a
sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada e o
empresário a que se refere o art. 966 da Lei no 10.406, de 10 de janeiro de
2002 (Código Civil), devidamente registrados no Registro de Empresas
Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurídicas, conforme o caso, desde
que:
• I - no caso da microempresa, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta igual
•
ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); e
II - no caso da empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta
superior a R$ 360
4.800
800..000
360..000
000,,00 (trezentos e sessenta mil reais
000,,00 (três milhões e seiscentos mil reais)
reais)..
reais) e igual ou inferior a R$
• § 1º Considera-se receita bruta, para fins do disposto no caput deste artigo, o produto
da venda de bens e serviços nas operações de conta própria, o preço dos serviços
prestados e o resultado nas operações em conta alheia, não incluídas as vendas
canceladas e os descontos incondicionais concedidos.
2 18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 3
DFC
(art. 176 da Lei 6,404/76)
• § 6o A companhia fechada com patrimônio
líquido, na data do balanço, inferior a R$
2.000.000,00 (dois milhões de reais) não será
obrigada à elaboração e publicação da
demonstração dos fluxos de caixa. (Redação
dada pela Lei nº 11.638,de 2007)
4 18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 5
 Balanço Patrimonial Exemplo BP Vale

Conceito e Objetivo
• O objetivo das demonstrações
• As demonstrações contábeis é o de proporcionar
contábeis são uma informação acerca da posição
patrimonial e financeira, do
representação estruturada desempenho e dos fluxos de caixa
da posição patrimonial e da entidade que seja útil a um
grande número de usuários em
financeira e do suas avaliações e tomada de
desempenho da entidade. decisões econômicas.
• As demonstrações contábeis
• (CPC 26, item 9). também objetivam apresentar os
resultados da atuação da
administração, em face de seus
deveres e responsabilidades na
gestão diligente dos recursos que
lhe foram confiados. (CPC 26, item
9).

18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 6 18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 7

Exemplo BP Vale
Exemplo BP Vale

18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 8 18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 9


Elementos Patrimoniais
Os elementos diretamente relacionados com a mensuração da
posição patrimonial financeira são ativos, passivos e patrimônio
líquido. Estes são definidos como segue (CPC OO):
(a) Ativo é um recurso controlado pela entidade como resultado
de eventos passados e do qual se espera que resultem
futuros benefícios econômicos para a entidade;
(b) Passivo é uma obrigação presente da entidade, derivada de
eventos já ocorridos, cuja liquidação se espera que resulte
em saída de recursos capazes de gerar benefícios
econômicos;
(c) Patrimônio Líquido é o valor residual dos ativos da entidade
depois de deduzidos todos os seus passivos.
Reconhecimento de um
elemento patrimonial (CPC 00)
Item 4.37. Reconhecimento é o processo que consiste na
incorporação ao balanço patrimonial ou à demonstração
do resultado de item que se enquadre na definição de
elemento e que satisfaça os critérios de reconhecimento
mencionados no item 4.38.
Item 4.38. Um item que se enquadre na definição de um
elemento deve ser reconhecido se:
(a) for provável que algum benefício econômico
futuro associado ao item flua para a entidade ou flua da
entidade; e
(b) o item tiver custo ou valor que possa ser
mensurado com confiabilidade.

Luiz Fernando Dalmonech 10 18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 11

Reconhecimento de um Reconhecimento de um
Ativo (CPC 00) Passivo (CPC 00)
Item 4.44 - Um ativo deve ser reconhecido no balanço Item 4.46. Um passivo deve ser reconhecido no
patrimonial:
a) quando for provável que benefícios econômicos balanço patrimonial:
futuros dele provenientes fluirão para a entidade; e a) quando for provável que uma saída de
b) seu custo ou valor puder ser mensurado com
confiabilidade. recursos detentores de benefícios
econômicos seja exigida em liquidação de
Item 4.45. Um ativo não deve ser reconhecido no balanço obrigação presente;
patrimonial quando os gastos incorridos não
proporcionarem a expectativa provável de geração de b) e o valor pelo qual essa liquidação se dará
benefícios econômicos para a entidade além do período puder ser mensurado com confiabilidade.
contábil corrente.

18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 12 18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 13

 Reconhecimento de um
Ativo (CPC 00)
Balanço Patrimonial
•
Item 4.44 - Um ativo deve ser reconhecido no balanço
patrimonial:
a) quando for provável que benefícios econômicos
futuros dele provenientes fluirão para a entidade; e
b) seu custo ou valor puder ser mensurado com
confiabilidade. • Elaborado de acordo com os critérios
previstos na NBC-T-3.2, com nova redação
Item 4.45. Um ativo não deve ser reconhecido no balanço dada pela Lei n.º 11.638/2007 e MP nº
patrimonial quando os gastos incorridos não
proporcionarem a expectativa provável de geração de 449/2008 alterada pela Lei 11.941 de
benefícios econômicos para a entidade além do período 27/05/2009.
contábil corrente.

18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 14 18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 15

RESOLUÇÃO CFC N.º 1.418/12 -

Aprova a ITG 1000 – Modelo Estrutura do Balanço Patrimonial (LEI 6.404/76)
Contábil • O BP é Art. 178. No balanço, as contas serão classificadas
segundo os elementos do patrimônio que registrem, e
As Demonstrações Contábeis devem ser estruturado agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise
de acordo
identificadas, no mínimo, com as seguintes da situação financeira da companhia.
com os § 1º No ativo, as contas serão dispostas em ordem
informações: artigos 178 a
decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas
registrados, nos seguintes grupos:
(a) a denominação da entidade; 184 da Lei I – ativo circulante; e
n.º 6.404 de II – ativo não circulante, composto por ativo realizável a
(b) a data de encerramento do período 1976 e
longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível.
§ 2º No passivo, as contas serão classificadas nos
de divulgação e o período coberto; e posteriores seguintes grupos:
(c) a apresentação dos valores do atualizações. I – passivo circulante;
II – passivo não circulante; e
período encerrado na primeira coluna e na III – patrimônio líquido, dividido em capital social, reservas
de capital, ajustes de avaliação patrimonial, reservas de
segunda, dos valores do período anterior. lucros, ações em tesouraria e prejuízos acumulados.
[...]
18/09/2018
18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 16 Luiz Fernando Dalmonech
17
 Contas do Ativo Contas do Ativo
(art. 179 da Lei 6,404/76) (art. 179 da Lei 6,404/76)
I - no ativo circulante: Ativo Não Circulante
II - no ativo realizável a longo prazo:
as disponibilidades,
os direitos realizáveis no curso do exercício social • os direitos realizáveis após o término do
subsequente e,
exercício seguinte,
as aplicações de recursos em despesas do exercício • os direitos derivados de vendas, adiantamentos
seguinte; ou empréstimos a sociedades coligadas ou
controladas (artigo 243), diretores, acionistas ou
2018 - 2019 - Após exercício participantes no lucro da companhia, que não
seguinte social seguinte
Atual constituírem negócios usuais na exploração do
Ativo Circulante
objeto da companhia;
18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 18 18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 19

Contas do Ativo Contas do Ativo

(art. 179 da Lei 6.404/76) (art. 179 da Lei 6.404/76)

III - em investimentos: • IV – no ativo imobilizado:

as participações permanentes em outras
sociedades;
os direitos de qualquer natureza, não
classificáveis no ativo circulante,
Os bens ou direitos que não se destinem à
manutenção da atividade da companhia ou
da empresa;
• os direitos que tenham por objeto bens
corpóreos destinados à manutenção das
atividades da companhia ou da empresa ou
exercidos com essa finalidade, inclusive os
decorrentes de operações que transfiram à
companhia os benefícios, riscos e controle
desses bens; (Redação dada pela Lei nº
11.638,de 2007)

18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 20 18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 21

 Contas do Ativo Contas do Ativo
(art. 179 da Lei 6,404/76) (art. 179 da Lei 6,404/76)
• Parágrafo único. Na companhia em que o ciclo
operacional da empresa tiver duração maior que
VI – no intangível: o exercício social, a classificação no circulante ou
• os direitos que tenham por objeto bens longo prazo terá por base o prazo desse ciclo.
incorpóreos destinados à manutenção da
Exercício Social
companhia ou exercidos com essa finalidade, Art. 175. O exercício social terá duração de 1 (um) ano e a
inclusive o fundo de comércio adquirido. (Incluído data do término será fixada no estatuto.
pela Lei nº 11.638,de 2007) Parágrafo único. Na constituição da companhia e nos casos
de alteração estatutária o exercício social poderá ter duração
diversa.

18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 22 18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 23

Passivos
(art. 180 da Lei 6.404/76) Passivo
a) Obrigações com Fornecedores
b) Empréstimos e Financiamentos
Art. 180. As obrigações da companhia, inclusive
financiamentos para aquisição de direitos do ativo não c) Obrigações Tributárias
circulante, serão classificadas no passivo circulante, d) Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias
quando se vencerem no exercício seguinte, e no passivo
não circulante, se tiverem vencimento em prazo maior, e) Outras Obrigações
observado o disposto no parágrafo único do art. 179
desta Lei. (Redação dada pela Lei nº 11.941, de 2009)
f) Participações e Destinações do Lucro Líquido
do Exercício.

18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 24 18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 25

 Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido
(art. 182 da Lei 6.404/76) (art. 182 da Lei 6.404/76)

Art. 182. A conta do capital social discriminará o montante subscrito e, por
dedução, a parcela ainda não realizada.
§ 1º Serão classificadas como reservas de capital as contas que
registrarem:
a) a contribuição do subscritor de ações que ultrapassar o valor nominal
e a parte do preço de emissão das ações sem valor nominal que ultrapassar
a importância destinada à formação do capital social, inclusive nos casos de
conversão em ações de debêntures ou partes beneficiárias;
b) o produto da alienação de partes beneficiárias e bônus de subscrição;
§ 2° Será ainda registrado como reserva de capital o resultado da correção
monetária do capital realizado, enquanto não-capitalizado.
18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 26
§ 3o Serão classificadas como ajustes de avaliação
patrimonial, enquanto não computadas no resultado
do exercício em obediência ao regime de
competência, as contrapartidas de aumentos ou
diminuições de valor atribuídos a elementos do ativo e
do passivo, em decorrência da sua avaliação a valor
justo, nos casos previstos nesta Lei ou, em normas
expedidas pela Comissão de Valores Mobiliários, com
base na competência conferida pelo § 3o do art. 177
desta Lei. (Redação dada pela Lei nº 11.941, de 2009)
18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 27

ATIVO
Patrimônio Líquido CIRCULANTE
Disponibilidade
(art. 182 da Lei 6.404/76) Duplicatas a Receber
(-) Duplicatas Descontadas
Contas a Receber
Estoques
Outros Créditos
§ 4º Serão classificados como reservas de lucros as Despesas do Exercício Seguinte
contas constituídas pela apropriação de lucros da NÃO-CIRCULANTE
companhia. Realizável a Longo Prazo
Valores a Receber
Investimentos
Participação em Outras Empresas
§ 5º As ações em tesouraria deverão ser destacadas Outros Investimentos
no balanço como dedução da conta do patrimônio Imobilizado
Bens em Operação
líquido que registrar a origem dos recursos aplicados Imobilizado em Andamento
(-) Depreciação Acumulada
na sua aquisição. Intangível
Direito Autoral
Fundo de Comércio
Software
(-) Amortização Acumulada
18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 28 Total
29 do Ativo
18/09/2018
• PASSIVO
Contas
do •
• CIRCULANTE
Balanço
Patrimonial • Empréstimos e Financiamentos Bancários
• Fornecedores Nacionais
• Fornecedores Estrangeiros
• Obrigações Trabalhistas
• Obrigações Tributárias
• Outras Obrigações
•
• NÃO-CIRCULANTE
• Financiamentos
• Obrigações
•
• PATRIMÔNIO LÍQUIDO
• Capital Social
• Reservas de Capital
• Ajustes de Avaliação Patrimonial
• Reservas de Lucros
• Ações em Tesouraria
• Prejuízos Acumulados
• Total do Passivo
Luiz Fernando Dalmonech
 Capital Social
Capital Social
(Art. 7º Lei 6.404/76)
• Subscrição é o ato jurídico formal pelo qual o sócio, acionista ou titular da
• Art. 7º O capital social poderá ser formado empresa individual assume a obrigação de transferir bens ou direitos para o
patrimônio da entidade à qual está vinculado.
com contribuições em dinheiro ou em
• Subscrição, ou seja, a promessa do sócio de conferir determinado montante de
qualquer espécie de bens suscetíveis de fundos para a formação do capital social, em dinheiro ou em bens; e

avaliação em dinheiro. • Integralização, que é a realização pelo sócio, da promessa de entrega do montante
com o qual se comprometeu para a formação do capital social.

• Quando os sócios subscrevem o capital social, mas não o integralizam

totalmente, é ajustado um prazo para a integralização da parcela restante,
surgindo, assim, a figura do “capital a integralizar”.

• O prazo para integralização é estipulado no contrato social ou em ata de

assembléia, que comprova a dívida do sócio para com a empresa.
• Nota: subscrever (assumir o compromisso de realizar)

18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 30 18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 31

BALANÇO PATRIMONIAL
Uma Introdução
Capital
O Termo “CAPITAL” em Contabilidade
• Capital Autorizado: no caso de sociedades Capital = Recursos
anônimas, é um limite previsto no estatuto Capital de Terceiros =
para novas subscrições de capital sem a = Passivo =
Capital Alheio
necessidade de alteração estatutária. É uma Obrigações
+
autorização prévia no estatuto para aumento Capital próprio = Recursos
de capital por meio de subscrição dentro de (financeiros ou materiais) Patrimônio
certo limite.
=
dos proprietários (sócios Líquido
ou acionistas).
= Capital Total
18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 32 18/09/2018 33 Luiz Fernando Dalmonech
 BALANÇO PATRIMONIAL
Uma Introdução
O Termo “CAPITAL” em Contabilidade
Capital = Capital Nominal =
Capital Social = Capital Registrado =
Capital Subscrito (comprometido)
Capital a Realizar (a Integralizar) – A aportar –
(Ainda não colocado a disposição da empresa).
Capital
Social
Capital Realizado (Integralizado) – Aportado –
(Colocado a disposição da empresa).
Reservas de Lucros
Serão classificadas como reservas de lucros as
contas constituídas pela apropriação de lucros da
companhia. (§ 4° do artigo 182 da Lei n.º
6.404/76).
• a) Reserva Legal;
• b) Reserva Estatutária;
• c) Reserva para Contingências;
• d) Reserva de Lucros a Realizar;
• e) Reserva de Lucros para Expansão;
• f) Reserva de Incentivos Fiscais.

18/09/2018 34 Luiz Fernando Dalmonech 18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 35

Reserva Legal Reservas Estatutárias

(art. 193 da Lei 6,404/76) (art. 193 da Lei 6.404/76)
Art. 193. Do lucro líquido do exercício, 5% (cinco por
cento) serão aplicados, antes de qualquer outra Reservas Estatutárias
destinação, na constituição da reserva legal, que não Art. 194. O estatuto poderá criar reservas
excederá de 20% (vinte por cento) do capital social. desde que, para cada uma:
§ 1º A companhia poderá deixar de constituir a reserva
I - indique, de modo preciso e completo, a
legal no exercício em que o saldo dessa reserva, acrescido
do montante das reservas de capital de que trata o § 1º do sua finalidade;
artigo 182, exceder de 30% (trinta por cento) do capital II - fixe os critérios para determinar a parcela
social. anual dos lucros líquidos que serão destinados à
§ 2º A reserva legal tem por fim assegurar a sua constituição; e
integridade do capital social e somente poderá ser III - estabeleça o limite máximo da reserva.
utilizada para compensar prejuízos ou aumentar o
capital
capital.
18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 36 18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 37
 Reservas para Contingência
(art. 195 da Lei 6.404/76)
Art. 195. A assembleia-geral poderá, por proposta dos
órgãos da administração, destinar parte do lucro líquido à
formação de reserva com a finalidade de compensar, em
exercício futuro, a diminuição do lucro decorrente de
perda julgada provável, cujo valor possa ser estimado.
§ 1º A proposta dos órgãos da administração deverá
indicar a causa da perda prevista e justificar, com as razões
de prudência que a recomendem, a constituição da
reserva.
§ 2º A reserva será revertida no exercício em que
deixarem de existir as razões que justificaram a sua
constituição ou em que ocorrer a perda.
18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech
Reservas Retenção de Lucros
(art. 196 da Lei 6.404/76)
Art. 196. A assembleia-geral poderá, por proposta dos órgãos da
administração, deliberar reter parcela do lucro líquido do exercício prevista
em orçamento de capital por ela previamente aprovado.
§ 1º O orçamento, submetido pelos órgãos da administração com a
justificação da retenção de lucros proposta, deverá compreender todas as
fontes de recursos e aplicações de capital, fixo ou circulante, e poderá ter a
duração de até 5 (cinco) exercícios, salvo no caso de execução, por prazo
maior, de projeto de investimento.
§ 2º O orçamento poderá ser aprovado na assembleia-geral ordinária
que deliberar sobre o balanço do exercício.
§ 2o O orçamento poderá ser aprovado pela assembleia-geral ordinária
que deliberar sobre o balanço do exercício e revisado anualmente, quando
tiver duração superior a um exercício social. (Redação dada pela Lei nº
10.303, de 2001)
18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech
Reserva de Incentivos Fiscais
(art. 195-A da Lei 6.404/76)
Art. 195-A. A assembleia geral poderá, por
proposta dos órgãos de administração, destinar
para a reserva de incentivos fiscais a parcela do
lucro líquido decorrente de doações ou
subvenções governamentais para investimentos,
que poderá ser excluída da base de cálculo do
dividendo obrigatório (inciso I do caput do art.
202 desta Lei). (Incluído pela Lei nº 11.638,de
2007)
38 18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 39
Reservas de Lucros a Realizar
(art. 197 da Lei 6.404/76)
Art. 197. No exercício em que o montante do dividendo
obrigatório, calculado nos termos do estatuto ou do art. 202,
ultrapassar a parcela realizada do lucro líquido do exercício, a
assembleia-geral poderá, por proposta dos órgãos de
administração, destinar o excesso à constituição de reserva de
lucros a realizar. (Redação dada pela Lei nº 10.303, de 2001)
§ 1o Para os efeitos deste artigo, considera-se realizada a
parcela do lucro líquido do exercício que exceder da soma dos
seguintes valores: (Redação dada pela Lei nº 10.303, de 2001)
I - o resultado líquido positivo da equivalência patrimonial
(art. 248); e (Incluído pela Lei nº 10.303, de 2001)
40 18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 41
 Reservas de Lucros a Realizar Reservas art. 194 e 196
(art. 197 da Lei 6.404/76) (art. 198 da Lei 6.404/76)

II – o lucro, rendimento ou ganho líquidos em operações ou
contabilização de ativo e passivo pelo valor de mercado, cujo
prazo de realização financeira ocorra após o término do
exercício social seguinte. (Redação dada pela Lei nº 11.638,de
2007)
§ 2o A reserva de lucros a realizar somente poderá ser
utilizada para pagamento do dividendo obrigatório e, para
efeito do inciso III do art. 202, serão considerados como
integrantes da reserva os lucros a realizar de cada exercício
que forem os primeiros a serem realizados em
dinheiro. (Incluído pela Lei nº 10.303, de 2001)
Limite da Constituição de Reservas e Retenção de Lucros
Art. 198. A destinação dos lucros para constituição das
reservas de que trata o artigo 194 e a retenção nos termos do
artigo 196 não poderão ser aprovadas, em cada exercício, em
prejuízo da distribuição do dividendo obrigatório (artigo 202).
Nota:
Reserva Estatutárias (art. 194);
Reserva Retenção de Lucros (art. 196).

18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 42 18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 43

Reserva de Capital Demonstrações Financeiras

(art. 200 da Lei 6.404/76) PERÍODO DE APRESENTAÇÃO
Art. 200. As reservas de capital somente poderão ser
utilizadas para:
I - absorção de prejuízos que ultrapassarem os lucros • Lei das S.A.s ao fim do período de 12 meses;
acumulados e as reservas de lucros (artigo 189, parágrafo • Período Chamado “Exercício Social ou Período Contábil”;
único);
II - resgate, reembolso ou compra de ações; • Exercício Social X Ano Civil Imposto de Renda (31.12);
III - resgate de partes beneficiárias; • Exercício Social Definido pelos proprietários;
IV - incorporação ao capital social; • S.A.s de Capital Aberto e Fechado;
V - pagamento de dividendo a ações preferenciais, quando • S.A.s de Capital Aberto (Ações em bolsa) Publicação trimestral;
essa vantagem lhes for assegurada (artigo 17, § 5º).
• Fins Gerenciais Relatórios (semanais, quinzenais, mensais...).
Parágrafo único. A reserva constituída com o produto da
venda de partes beneficiárias poderá ser destinada ao
resgate desses títulos.
18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech 44 18/09/2018 Luiz Fernando Dalmonech
45
 BALANÇO PATRIMONIAL
Demonstrações Financeiras Uma Introdução
Relatórios Contábeis Obrigatórios
IDENTIFICAÇÃO
Em $ milhares
• É um dos mais relevantes relatórios contábeis.
• Identifica-se com ele, a saúde financeira e econômica
(no fim do ano ou qualquer data prefixada)

Balanço Patrimonial

Ativo Passivo

Patrimônio Líquido

18/09/2018 46 Luiz Fernando Dalmonech 18/09/2018 47 Luiz Fernando Dalmonech

BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL

Uma Introdução Uma Introdução

IDENTIFICAÇÃO – Representação Gráfica O Termo “CAPITAL” em Contabilidade

Balanço Patrimonial Ex.: Subscrição do CAPITAL no valor de R$ 200.000
Ativo Passivo e PL
Bens Obrigações Balanço Patrimonial
• Máquinas • Fornecedores Ativo Passivo
• Veículos • Salários a Pagar
• Estoque • Empréstimos Bancários
• Dinheiro • Impostos a Pagar
Direitos PL
• Títulos a receber Patrimônio Líquido Capital Social 200.000
• Depósitos em Bancos • Capital
• Subscrito (-) Capital a integralizar (-) 200.000
• Integralizado

Total 0 Total 0
Lado Esquerdo Lado direito
18/09/2018 48 Luiz Fernando Dalmonech 18/09/2018 49 Luiz Fernando Dalmonech
 BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL
Uma Introdução Uma Introdução

O Termo “CAPITAL” em Contabilidade O Termo “CAPITAL” em Contabilidade

Ex.: Subscrição e Integralização do CAPITAL em dinheiro Ex.: Integralização do CAPITAL em dinheiro no valor
no valor de R$ 200.000 de R$ 200.000
Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial
Ativo Passivo Ativo Passivo
Caixa 200.000 Caixa 200.000

PL PL
Capital Social 200.000 Capital Social 200.000

Total 200.000 Total 200.000 Total 200.000 Total 200.000

18/09/2018 50 Luiz Fernando Dalmonech 18/09/2018 51 Luiz Fernando Dalmonech

BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL

Uma Introdução Uma Introdução

O Termo “CAPITAL” em Contabilidade ORIGENS X APLICAÇÕES

Ex.: Subscrição do CAPITAL no valor de R$ 200.000, sendo Aplicações dos Recursos que Todos os Recursos entram
integralizado no ato 20% em dinheiro teve origem (Passivo e PL) = pelo Passivo e PL.
Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial
Ativo Passivo Ativo Passivo e PL
Caixa 40.000 Bens Obrigações
• Máquinas • Fornecedores
• Veículos • Salários a Pagar
PL • Estoque • Empréstimos Bancários
Capital Social 200.000 • Dinheiro • Impostos a Pagar
(-) Capital a integralizar Direitos
• Títulos a receber Patrimônio Líquido
(-) 160.000 • Depósitos em Bancos • Capital
• Subscrito
Total 40.000 Total 40.000 • Integralizado

18/09/2018 52 Luiz Fernando Dalmonech 18/09/2018 53 Luiz Fernando Dalmonech

 BALANÇO PATRIMONIAL
Uma Introdução
PRINCIPAL ORIGEM DE RECURSOS
A quem pertence o Lucro?
Lucro é a remuneração ao capital
investido na empresa pelos
proprietários.
Logo, pertence aos proprietários !
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BALANÇO PATRIMONIAL
Grupo de Contas
ATIVO
ATIVO NÃO CIRCULANTE
- Itens que dificilmente se transformarão em dinheiro
ARLP (Ativo Realizado em longo prazo)
Investimentos: não ligados à atividade-fim da
empresa. Ex: Ações Outras Cias., Terrenos
Imobilizado: totalmente correlacionado com a
atividade-fim. Ex: Prédios, Veículos, Máquinas.
INTANGÍVEIS;
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BALANÇO PATRIMONIAL
Grupo de Contas
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
Grupo que gera dinheiro para a empresa pagar
suas contas a curto prazo.
ATIVO NÃO CIRCULANTE
ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
Compreende itens que serão realizados em dinheiro a
longo prazo, ou de acordo com o ciclo operacional da
atividade predominante.
Os empréstimos que a empresa faz a diretores e a
coligadas também são classificados neste grupo.
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BALANÇO PATRIMONIAL
Grupo de Contas
PRINCIPAIS DEDUÇÕES DO ATIVO E
PATR.LÍQUIDO
ATIVO CIRCULANTE
Provisão para Devedores Duvidosos (PDD)
Parcela estimada pela empresa que não será
recebida, em decorrência de maus pagadores.
Deverá ser subtraída de Duplicatas a receber (%
Aceito pelo Imposto de Renda.).
Duplicatas Descontadas - Parte das duplicatas a
receber negociadas com as inst. financeiras
(realização antecipada). Deverá ser subtraída de
Duplicatas a Receber.
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 BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL
Grupo de Contas Grupo de Contas

PRINCIPAIS DEDUÇÕES PRINCIPAIS DEDUÇÕES

DO ATIVO E PATR. LÍQUIDO DO ATIVO E PATR. LÍQUIDO
ATIVO NÃO CIRCULANTE
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Depreciação Acumulada - Perda da capacidade do
imobilizado de produzir eficientemente. Obtém-se o valor Prejuízo
líquido (bruto – depreciação acumulada) que deverá Da mesma forma que a conta Lucros é acrescida
aproximar-se do seu valor em termos potenciais. ao PL, a conta prejuízos reduz o PL.
Amortização Acumulada -É calculada sobre os bens
intangíveis que representam retorno sobre seu valor de
aquisição.
Exaustão Acumulada – É calculada sobre a exploração
de recursos minerais e florestais.

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Descrição de Algumas Contas do Ativo

ALGUMAS CONTAS DO ATIVO • Ativo Circulante: são valores já realizados

(transformados em dinheiro) ou cuja
CIRCULANTE realizacao em dinheiro deva ocorrer ate o
exercício social seguinte (subsequente).

Luiz Fernando Dalmonech • Exemplos: caixa, bancos, contas a receber,

direitos a serem realizados ate o exercício
social seguinte, despesas pagas
antecipadamente, outras.....

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 Ativo Circulante (RIBEIRO, 2010, p. 64-65) AC: Créditos com Clientes
• Disponibilidades: • Contas a Receber (ou Clientes):
Compreendem importâncias Compreendem os direitos a receber de terceiros,
decorrentes da venda de mercadorias, ou de
em dinheiro que estão no
prestação de serviços realizados a prazo.
Caixa ou depositadas em
Compreendem também os direitos a receber da
nome da empresa, em operadoras de cartão de crédito, que correspondem
estabelecimentos bancários. também a valores derivados de vendas ou da
Representam contas de prestação de serviços.
maior liquidez entre todas
as contas do Ativo.
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AC: outros créditos AC: Investimentos Temporários a Curto Prazo

Investimentos Temporários a Curto Prazo:

• Outros Créditos: compreendem os demais créditos que a
empresa tem para receber de terceiros e que não correspondem a direitos
decorrentes de vendas a prazo de mercadorias ou serviços.
• Tributos a Recuperar: compreendem os direitos da empresa
junto a governos, decorrentes de tributos (impostos, taxas e
contribuições) recolhidos de forma antecipada ou indevida, ou, ainda,
que, por força da Legislação, gerem para a empresa direitos de
compensação até o exercício social seguinte.
compreendem as aplicações de dinheiro em Títulos e Valores
Mobiliários, representativos ou não de capital de outras
empresas.
Trata-se e investimentos efetuados com caráter especulativo e
que serão convertidos em dinheiro mediante venda ou resgate,
até o exercício social seguinte.

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 AC: Despesas do Exercício Seguinte
AC: Estoques

• Estoques:. compreendem os bens destinados à produção (matéria- • Despesas do Exercício Seguinte:

prima, materiais secundários, materiais auxiliares, materiais de
embalagem, etc.) ä prestação de serviços (materiais diversos), à venda • Compreendem as despesas pagas
(mercadorias ou produtos) ou ao consumo (materiais de higiene e antecipadamente, no exercício atual, cujos
limpeza, expediente, embalagem, etc.).
• Estoque de Matérias-primas; fatos geradores ocorrerão durante o exercício
• Estoque de produtos em elaboração; social seguinte.
• Estoques de produtos acabados.

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Balanço Patrimonial Modelo Balanço Patrimonial

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 Modelo (Balanço Patrimonial) Modelo Balanço Patrimonial

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Valores Mobiliários Não são valores Mobiliários(lei

• A Lei 10303/2001 incorporou esse conceito ao artigo 2º da Lei 6385/76, que
atualmente vigora com a seguinte redação: 10.303/2001)
• “Art. 2º São valores mobiliários sujeitos ao regime desta Lei:
•
•
I - as ações, debêntures e bônus de subscrição;
II - os cupons, direitos, recibos de subscrição e certificados de desdobramento
• § 1o Excluem-se do regime desta Lei:
relativos aos valores mobiliários referidos no inciso II;
• III - os certificados de depósito de valores mobiliários;
• I - os títulos da dívida pública federal, estadual
• IV - as cédulas de debêntures; ou municipal;
• V - as cotas de fundos de investimento em valores mobiliários ou de clubes de
investimento em quaisquer ativos; • II - os títulos cambiais de responsabilidade de
• VI - as notas comerciais;
• VII - os contratos futuros, de opções e outros derivativos, cujos ativos instituição financeira, exceto as debêntures.
subjacentes sejam valores mobiliários;
• VIII - outros contratos derivativos, independentemente dos ativos subjacentes;
• IX - quando ofertados publicamente, quaisquer outros títulos ou contratos de
investimento coletivo, que gerem direito de participação, de parceria ou de
remuneração, inclusive resultante de prestação de serviços, cujos rendimentos
advêm do esforço do empreendedor ou de terceiros.“

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 Partes Beneficiárias Partes Beneficiárias
• A - Partes beneficiárias:
1. Conceito: Títulos negociáveis, sem valor nominal e representativo
Bônus de Subscrição
do capital social, que conferem direitos de crédito contra a sociedade,
consistente na participação dos lucros, em no máximo, 10% do lucro • 1. Conceito: títulos emitidos pelas S/A que
liquido anual. confere aos seus titulares o direito de
2. Finalidade: Pode ser emitido para incentivar, por exemplo, os
empregados (principalmente os administradores). conversão em ações. E somente isso!
3. Vedação:
a) só é possível a emissão de partes beneficiárias nas SA de capital • 2. Característica: direito de preferencia de
fechado, que não seja instituição financeira. compra de uma ação
b) Não pode atribuir outros direitos, tais como o voto.
c) Não podem ser eternos: máximo de 10 anos no caso de serviços
prestados
• Observação: muito pouco utilizado hoje em dia.

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Commercial Papers Subscritor

D - Commercial Papers • Subscritor ou acionista: é a pessoa que
• 1. Conceito: é a possibilidade da S/A em emitir nota adquire o Título, assumindo o compromisso
promissória (Resolução 1.723/90 do Conselho
Monetário Nacional do Brasil) passíveis de negociação de efetuar o pagamento na forma
no mercado mobiliário. convencionada nestas Condições Gerais.
2. Característica:
a) geralmente de curto prazo:
i. 30 a 180 dias nas Companhias fechadas
ii. 30 a 360 dias nas Companhias abertas
• b. Cada título corresponde a uma emissão

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