APUNTE 7 - DOCUMENTOS COMERCIALES

PROPUESTA PEDAGÓGICA TC. DIEGO MANSILLA

7.1. CONCEPTOS BREVES.

Es un documento de compra y venta que registra

FACTURA
las transacciones comerciales.
Se extiende al adquiriente para modificar
NOTA DE CREDITO
comprobantes de pagos emitidos con anterioridad.
NOTA DE DEBITO Se entrega al usuario.
Es un documento mediante el cual el sujeto formula
ORDEN DE COMPRA
un pedido de compra al comerciante.
Mediante este documento un sujeto acredita haber
RECIBO recibido de otro una suma de dinero en efectivo o
en especie.
Se utiliza para ejecutar la entrega de los bienes
REMITO vendidos.
Es una orden de pago librado contra el banco en el
CHEQUE cual el librador tiene fondos depositados a su orden
en una cuenta.
Mediante este un sujeto se compromete a pagar a
PAGARÉ. otro una suma de dinero determinado, en una fecha
establecida.

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FACTURACION
RÉGIMEN GENERAL
Tipos de comprobantes a emitir

Los tipos de factura y/o tiques a emitir por cada venta o locación de servicio que
realice, dependerán del sujeto con el que se opere.

• Cuando se trate de una operación entre un Responsable Inscripto y

Monotributista, Consumidor Final, o Exento, el Responsable Inscripto deberá
emitir comprobantes tipo “B”.
• Si se trata de operaciones entre responsables inscriptos, existen 3 tipos de
comprobantes que se pueden utilizar:
• Tipo “A”
• Tipo “A” con leyenda “pago en CBU informada”
• Tipo “M”
• En caso de que quien lo emita no sea un Responsable Inscripto
(Monotributista; exento en el IVA), deberá operar con comprobantes tipo “C”.
• Cuando se trate de una operación de exportación, corresponderá emitir
comprobantes tipo “E”.

Facturas "A con leyenda" - Régimen especial de pago

Los adquirentes, locatarios o prestatarios que revistan la calidad de responsables

inscriptos en IVA deben cancelar el monto total de la factura correspondiente a la
operación cuyo monto sea mayor o igual a $ 300.- o la diferencia entre dicho importe
total facturado y el de la retención practicada que pudiera corresponder, mediante
transferencia bancaria o depósito, en la cuenta bancaria cuya C.B.U. fuera
denunciada por el vendedor.

El depósito bancario se realizará en efectivo o con cheque librado por el adquirente,

locatario o prestatario, contra la cuenta de la que es titular el vendedor. La
cancelación del monto total facturado se efectuará únicamente, en la cuenta
bancaria cuya C.B.U. que figura en la página de AFIP.

Facturas clase "M"

Los comprobantes clase "M" serán emitidos por operaciones realizadas con otros
responsables inscritos en IVA.

Deben contener los mismos requisitos establecidos para los comprobantes clase “A”,
con las adecuaciones que a continuación se establecen:

• La letra "M" en sustitución de la letra "A".

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 • La leyenda "La operación igual o mayor a un mil pesos ($ 1.000.-) está sujeta
a retención", en forma preimpresa debajo de la letra "M".

El adquirente, locatario o prestatario inscripto en el impuesto al valor agregado que

reciba el comprobante clase "M" actuará como agente de retención del impuesto al
valor agregado y, en su caso, del impuesto a las ganancias.

• Retención
Precio neto ≥ $1.000:
• todo el IVA de la operación
• 3% de Imp. Ganancias
• Precio neto ≤ $1.000: de acuerdo a los regímenes de retención vigentes.

El agente de retención debe entregar una “Constancia de Retención” y el monto de

las retenciones del impuesto al valor agregado tendrá para los responsables el
carácter de impuesto ingresado, debiendo su importe ser computado en la
declaración jurada del período fiscal en el cual se sufrieron.

Solicitud de comprobantes

A fin de realizar la solicitud, se procederá como corresponda según el comprobante

de que se trate, tal como se indica:

Comprobantes tipo “B”: El talonario de facturas “B” podrá solicitarse en una

imprenta autorizada sin necesidad de cumplir con la de presentación de formularios.

Comprobantes tipo “A”:

Personas físicas: Deberán presentar el F. 855 por original y duplicado.

Personas jurídicas: Deberán presentar el F. 856 junto con el F. 856/A o el F. 856/B,

según corresponda:

• Si todos los integrantes son personas físicas deberán presentar el F. 856/A.

• Si alguno de los integrantes es una persona jurídica o es la misma sociedad
quien pretende acreditar solvencia deberán el F. 856/B

Adicionalmente, tanto las personas físicas como las jurídicas, tendrán que cumplir
siguientes condiciones patrimoniales:

Personas fisicas:

• La presentación de la declaración jurada del impuesto sobre los Bienes

Personales por un importe igual o superior a $ 305.000, correspondiente al
último período fiscal vencido al momento de interposición de la solicitud, o
• La titularidad o participación en la titularidad de bienes inmuebles y/o
automotores por un valor igual o superior a $ 150.000

Cuando alguno de los bienes inmuebles haya sido adquirido hasta el día 19 de
octubre de 2003, inclusive, dicho límite se verá reducido a $ 50.000.-

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A estos fines se deberá acompañar la documentación respaldatoria pertinente (título
de propiedad, documentación que acredite el valor fiscal, etc.), en original y copia
para su cotejo.

Personas jurídicas:

La sociedad, o al menos el 33 % de los componentes que otorgan la voluntad social

debe cumplir con alguna de estas condiciones:

1. Presentar la declaración jurada del Impuesto sobre los Bienes Personales por
un importe igual o superior a $ 305.000, correspondiente al último período
fiscal vencido al momento de la interposición de la solicitud (la declaración
jurada de Bienes Personales que deberá informarse, no podrá ser la
presentada en carácter de responsable sustituto del gravamen), o
2. Presentar la declaración jurada del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta
por un importe igual o superior a $ 200.000, según corresponda, o
3. Demostrar la titularidad o la participación en la titularidad de bienes inmuebles
y/o automotores por un valor igual o superior a $ 150.000. Cuando alguno de
los bienes inmuebles haya sido adquirido hasta el día 19 de octubre de 2003,
inclusive, dicho límite se verá reducido a $ 50.000.

Es requisito acompañar la documentación respaldatoria pertinente (título de

propiedad, documentación que acredite el valor fiscal, etc.), en original y copia para
su cotejo.

IMPORTANTE: Una vez obtenida la autorización para emitir comprobantes, luego de

la presentación de los formularios junto con la documentación correspondiente en la
dependencia, deberá cumplir con el régimen de información establecido por la
Resolución General N° 3685/14 (Régimen de información de compras y ventas). En
caso de no cumplir con dicho régimen, tanto las personas físicas como las
personas jurídicas, quedarán imposibilitados a emitir comprobantes.

Para mayor información podrá ingresar al Micrositio – Régimen de información de

Compras y Ventas

Comprobantes tipo “A” con leyenda “pago en CBU informada”:

Personas físicas: Deberán presentar el F. 855 por original y duplicado.

Personas jurídicas: Deberán presentar el F. 856 junto con el F. 856/A o el F. 856/B,

según corresponda.

En caso de ejercer esta opción, se deberá informar la CBU correspondiente a la

cuenta corriente o caja de ahorro en la que deberá ser depositado el monto total
facturado. Dicha CBU tendrá que ser la del responsable que ejerce la opción de
emitir comprobantes clase "A" con leyenda o bien de titularidad compartida, en cuyo
caso no podrá ser utilizada por otros titulares.

La CBU a utilizar será publicada en la página web AFIP.

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Comprobantes tipo “M”:

Personas físicas: Deberán presentar el F. 855 por original y duplicado.

Personas jurídicas: Deberán presentar el F. 856 junto con el F. 856/A o el F. 856/B,

según corresponda.

Comprobantes tipo “C” y/o “E”:

Los sujetos exentos frente al IVA que soliciten la impresión de facturas o documentos
equivalentes, notas de débito y notas de crédito clase “C” y/o “E” deberán gestionar
ante esta Administración el “Código de Autorización de Impresión-CAI” antes de
dirigirse a la imprenta, a través del servicio con clave fiscal “Autorización de
Comprobantes”.

Puede consultar el procedimiento en la guía paso a paso “Monotributistas y Sujetos

Exentos - Autorización de Impresión de Comprobantes - ¿Cómo efectuar la solicitud
del 'Código de Autorización de Impresión' (CAI)?”.

Monotributo
Tipos de comprobantes a emitir: Monotributistas

Este tipo de contribuyente deberá operar con comprobantes tipo “C”, a excepción de
que se trate de una operación de exportación, en cuyo caso corresponderá emitir
comprobantes tipo “E”.

Solicitud de comprobantes

Los monotributistas que soliciten la impresión de comprobantes deberán gestionar

ante esta Administración el “Código de Autorización de Impresión (C.A.I.)” a través
del servicio con clave fiscal “Autorización de comprobantes”, antes de dirigirse a la
imprenta.

Una vez que el autorizado retira los talonarios ya impresos, deberá ingresar
nuevamente al servicio “Autorización de Comprobantes”, seleccionar la opción
“Recepción de C.A.I” y tildar el casillero correspondiente al retiro de talonarios.
Confirmados los datos, el sistema generará la “Constancia de información de recibo
de C.A.I.”.

Puede consultar el procedimiento en la guía paso a paso “Monotributistas y Sujetos

Exentos - Autorización de Impresión de Comprobantes - ¿Cómo efectuar la solicitud
del 'Código de Autorización de Impresión' (CAI)?”

INFORMACIÓN GENERAL
Comprobantes que respaldan la operación realizada

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 • Facturas.
• Facturas de exportación.
• Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales, emitido
por el comprador de dichos bienes.
• Recibos emitidos por profesionales universitarios y demás prestadores de
servicios.
• Notas de débito y/o crédito:
Las notas de crédito y/o de débito que se emitan en concepto de descuentos,
bonificaciones, quitas, devoluciones, rescisiones, intereses, etc., se ajustarán
a los requisitos que se deben cumplir con relación a los comprobantes
emitidos por las operaciones originarias.
Estos documentos podrán ser confeccionados en los mismos talonarios de
comprobantes, listados continuos o lotes de formularios utilizados respecto de
la operación originaria.
• Tiques emitidos por máquinas registradoras, por monotributistas, siempre que
hayan estado habilitadas y utilizadas con anterioridad al 12/02/99.
• Documentos fiscales emitidos mediante "Controladores Fiscales"
homologados y las notas de crédito emitidas por medio de dicho
equipamiento, como documentos no fiscales homologados.
• Documentos equivalentes a los indicados precedentemente:
Instrumentos que, de acuerdo con los usos y costumbres sustituya el empleo
de la factura o remito, siempre que individualice correctamente la operación,
cumpla con los requisitos establecidos, para cada caso y se utilice
habitualmente en la actividad del sujeto emisor.
• En operaciones de pasaje de productos agropecuarios:
• Tiques de balanza
• Documento equivalente

Comprobantes no válidos

• Los documentos no fiscales emitidos mediante "Controladores Fiscales"

homologados.
• Remitos, guías o documentos equivalentes.
• Notas de pedidos, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de
análogas características.

Recibos, comprobantes que respalda el pago - total o parcial - de una operación que
debe ser documentada mediante la emisión de facturas.

Momento de la emisión y entrega de los comprobantes

La factura y los demás comprobantes que respaldan la operación realizada y de

pesaje de productos agropecuarios deberán ser emitidos y entregados en los
momentos que, para cada operación se indican seguidamente:

Operación Fecha límite para su emisión Plazo de entrega

Último día del mes calendario
Dentro de los 10 días corridos
Compraventa de cosas en que se produjo la entrega de
contados a partir de la fecha de
muebles la cosa mueble o de su puesta
emisión.
a disposición del comprador, lo

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Locaciones y presentaciones
de servicios.
Locaciones de obras
Servicios continuos
Locaciones de cosas
Anticipos que fijan precio.
Provisión de agua corriente,
de servicios cloacales, de
desagüe, electricidad, gas,
teléfono, televisión por cable, fijado para su pago.
Internet y demás servicios de
telecomunicaciones.
Pesaje de productos
agropecuarios.
que fuera anterior.
Día en que se concluya la
prestación o ejecución o en que Dentro de los 10 días corridos
se perciba -en forma total o contados a partir de la fecha de
parcial- el precio, el que fuera emisión.
anterior.
Último día de cada mes
calendario, excepto que con
Dentro de los 10 días corridos
anterioridad se hubiera
contados a partir de la fecha de
percibido -en forma total o
emisión.
parcial- el precio o concluido la
operación
Fecha de vencimiento fijada
Dentro de los 10 días corridos
para el pago del precio o
contados a partir de la fecha de
alquiler correspondiente a cada
emisión.
período
Día en que se perciba -en Dentro de los 10 días corridos
forma total o parcial- el importe contados a partir de la fecha de
del anticipo. emisión.
Fecha del primer vencimiento Hasta la fecha de primer vencimiento
fijado para su pago.
Día en que se realice la En el acto de realizarse la operación
operación de pesaje. de pesaje.

Por servicios continuos se entenderá aquellas prestaciones de servicios que no

poseen un plazo expreso de finalización. Cuando superan el mes calendario, la
obligación de emitir la factura o documento equivalente, nacerá a la finalización de
cada uno. Dicha obligación no será aplicable en el caso de servicios públicos.

De tratarse de operaciones con consumidores finales en locales, la entrega de los

referidos documentos corresponderá ser efectuada en el momento en que se realice
la operación, entendiéndose por tal, el que para cada caso se indica:

• Compraventa de cosas muebles: cuando se verifique la entrega o puesta a

disposición del comprador, o se perciba -en forma total o parcial el precio, lo
que fuera anterior.
• Prestaciones de servicios y locaciones de obras y servicios: cuando se
concluya la prestación o ejecución, o se perciba en forma total o parcial el
precio, lo que fuera anterior.

Cantidad de ejemplares a emitir

Deberá emitirse como mínimo en 2 ejemplares, original y duplicado. Los ejemplares

del comprobante que se emita tendrán el destino que, para cada uno de ellos, se
asigna seguidamente:

• Original: será entregado, en todos los casos, al adquirente, prestatario o

locatario, mandante, comitente o, de corresponder, al destinatario del bien.

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 • Duplicado: quedará en poder del emisor para su procesamiento administrativo
y contable.

Importante: Existen operaciones que requieren el uso de más de un ejemplar del

mismo tipo de comprobante, en cuto caso se deberá proceder como se indica:

• Formularios con numeración preimpresa: se trasladará el importe parcial

obtenido en cada uno de ellos al o a los siguientes ejemplares, no
correspondiendo totalizar cada ejemplar en forma independiente. A efectos de
la registración de la operación se consignará el número de documento de la
primera hoja.
• Sujetos autorizados a imprimir la numeración de los documentos mediante
sistemas informatizados (autoimpresores), deberán optar por:
• Utilizar el procedimiento indicado anteriormente imprimiendo, en este
caso, un número progresivo y consecutivo para cada ejemplar; o
• Asignar a todas las hojas utilizadas para documentar la operación el
mismo número progresivo y consecutivo e imprimir en cada una de
ellas el número de las mismas y el número total de ejemplares
utilizados mediante la simbología: Hoja 1 de n; 2 de n; n de n.
Adicionalmente, deberán trasladar los subtotales obtenidos en cada
hoja a la o las siguientes.
• Luego de que se opte por un procedimiento u otro, el mismo deberá
utilizarse uniformemente para todas las operaciones que realice el
contribuyente.

Emisión de comprobantes: Situaciones especiales

Notas de pedido y documentos análogos

Las notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas

características se identificarán con la letra "X" y con la leyenda "DOCUMENTO NO
VALIDO COMO FACTURA", ambas ubicadas en forma destacada en el centro del
espacio superior de los documentos, los cuales se deberán mantener a disposición
de esta Administración Federal durante un período de 2 años, contados a partir de la
fecha de su emisión.

Recibos

Los recibos que respaldan el pago total o parcial de una operación que fue
documentada mediante la emisión de facturas o documentos equivalentes, serán
identificados con la letra "X" y con la leyenda "DOCUMENTO NO VALIDO COMO
FACTURA", ambas ubicadas en forma destacada en el centro del espacio superior
de los documentos.

Operaciones por cuenta de terceros

Cuando se trate de las operaciones de venta de productos primarios realizada

indirectamente por sus productores o, en su caso, por cooperativas de productores o
acopiadores y las de venta de bienes a nombre propio por cuenta de terceros, la
identificación del comprobante (clase "A", "B" o "C") al fin de la emisión de la

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liquidación a efectuar al comitente o vendedor estará determinada por el carácter
que, respecto del impuesto al valor agregado o del Monotributo, reviste el comprador,
la cooperativa o el intermediario.

Peaje
Responsables inscritos en el impuesto al valor agregado

En los casos en que el tiques de peaje se emita a responsables inscritos en el

impuesto al valor agregado, se podrá (a los fines de discriminar el monto
correspondiente al mencionado impuesto contenido en el precio del servicio),
consignar en el frente o en el dorso del aludido comprobante el porcentaje que,
aplicado al precio, represente el citado importe del impuesto.

Compra de bienes usados a consumidores finales para su reventa

Los responsables inscritos en el impuesto al valor agregado, cuya actividad habitual

sea la compra de bienes usados a consumidores finales para la posterior venta de
los mismos o las de sus partes, a los fines de computar el crédito fiscal de dicho
gravamen, deberán:

• Emitir un comprobante de compra por duplicado por cada operación, como

mínimo, debiendo conservar el original en su poder y entregándose, en todos
los casos, el duplicado al vendedor del bien, el cual contendrá los mismos
datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera origen.
El comprobante deberá respetar las medidas mínimas y la ubicación de los
datos pertinentes, consignándose en el centro del espacio superior, en forma
destacada, en el interior de un recuadro que ocupe un espacio mínimo de 15
centímetros de ancho por 1 centímetro de largo, la leyenda "COMPROBANTE
DE COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDOR FINAL".
• Adjuntar a cada comprobante que genere el aludido crédito fiscal, fotocopia de
la constancia de la C.U.I.T., C.U.I.L. o de la C.D.I. del vendedor del bien,
cuando éste posea alguna de ellas o, en caso contrario, número de
documento de identidad debiendo mantenerse ambos documentos en archivo
ordenado cronológicamente por fecha de emisión, a disposición del personal
fiscalizador de esta Administración Federal.

Entidades deportivas, culturales, sociales, etc. comprendidas en el artículo 20,

incisos f), g) y m) de la ley de impuesto a las ganancias

Los cupones o recibos que se emiten como constancias de pago y comprobantes

habilitados para la utilización de servicios (por ejemplo: entidades deportivas,
culturales, sociales, etc.) se considerarán válidos, así como también serán válidos las
entradas o boletos numerados, que las entidades deportivas emitan y entreguen por
la contraprestación exigida para el acceso a los espectáculos de carácter deportivo.

Establecimiento de enseñanza privada

Los comprobantes que emitan los establecimientos educativos privados para el

cobro de los aranceles deberán contener, como mínimo, los siguientes datos:

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 • Nombre del establecimiento, indicando que se encuentra incorporado a la
enseñanza oficial.
• Domicilio comercial.
• Numeración preimpresa y correlativa.
• CUIT del emisor.
• Indicación clara y precisa de los rubros que componen la cuota:
• Enseñanza programática.
• Enseñanza extraprogramática: se consignará la cantidad de módulos
en forma separada y la denominación de los mismos.
• Otros conceptos: se incluirán las prestaciones por servicios no
educativos tales como comedor, transporte, internados, etc., siempre
que la contratación y la percepción esté a cargo de los Institutos

Importante: Los comprobantes deberán contar con firma y aclaración del

responsable apoderado o representante legal o tesorero que intervino en la emisión
del documento y su cobro.

Farmacias

Los comprobantes que respaldan las ventas o prestaciones de servicios realizadas a

afiliados a obras sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga, y
similares, serán emitidos por el total de la operación, en el momento de efectuarse la
venta o de prestarse el servicio. La respectiva registración será efectuada, también,
por el total de la operación.

En dichos comprobantes se dejará constancia del importe abonado por el afiliado y

del que será abonado por la respectiva obra social, entidad mutual, entidades de
medicina prepaga, etc.

Las liquidaciones practicadas a esas obras sociales, entidades mutuales, entidades

de medicina prepaga, etc., como consecuencia de las operaciones precedentemente
mencionadas, no deben cumplir necesariamente esos requisitos.

Honorarios de profesionales

Los profesionales y demás prestadores de servicios deberán optar por utilizar (en
carácter de comprobante válido de operaciones y de soporte para la registración de
las mismas) sólo facturas o recibos, por lo que no resultará válida la emisión
indistinta o alternada de los mencionados comprobantes.

Servicios públicos (gas, electricidad, teléfono, agua, etc.)

Los prestadores de servicios públicos de gas, teléfono, provisión de agua corriente,

cloacales, de desagüe y electricidad, cualquiera fuere el destinatario de dicha
prestación y cualesquiera las condiciones de pago de la misma, a los fines de la
emisión de la factura o documento equivalente correspondiente a las referidas
prestaciones podrán no observar los requisitos de datos que deben contener los
comprobantes, con excepción de lo referido al tratamiento a dispensar al impuesto al
valor agregado.

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Servicios públicos de teléfonos: facturación de servicios de
telecomunicaciones

Las empresas prestadoras de servicios públicos de teléfono podrán facturar,

juntamente con dicha prestación, los demás servicios de telecomunicaciones
prestados, así como las ventas de bienes muebles vinculados a los mismos, en la
forma indicada en el párrafo precedente.

Contratos de intermediación en la compraventa de vehículos automotores

usados

Los comprobantes que confeccionen los habitualistas en la intermediación de venta

de vehículos automotores y motovehículos usados, serán considerados válidos
siempre que contengan los datos que se indican a continuación:

• Respecto del emisor:

• Apellido y nombres, denominación o razón social.
• Domicilio comercial.
• CUIT
• Su condición frente al IVA.
• Numeración consecutiva y progresiva de 12 dígitos.
• Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado
para su desarrollo o, en su caso, la correspondiente según el punto de
venta que se trate.
• Apellido y nombres, denominación o razón social y CUIT de quien
efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
• El primero y el último de los números de los documentos que
comprenda la impresión efectuada, y el número de habilitación del
establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente.
• CAI
• Código identificatorio del tipo de comprobante.
• Código de barras.
• Fecha de vencimiento del comprobante.
• Identificación del mandante o comitente (apellido y nombres, denominación o
razón social, domicilio y CUIT/CUIL/CDI.
• Fecha de emisión del comprobante.
• Identificación del tipo de vehículo automotor o motovehículo y sus
características (marca, modelo, tipo, N° de dominio, N° de motor y
chasis/cuadro).
• Precio fijado para la venta por el mandante o comitente.
• Importe o porcentaje fijado como comisión o retribución por la intermediación
en la venta.
• Fecha de vencimiento del contrato de mandato o consignación.

Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo

entregarse el original al mandante o comitente -en todos los casos- y al emisor el
duplicado, que contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del
documento que le diera origen. A su vez, en la factura que el intermediario
confeccione por la venta y/o por la comisión o retribución cobrada, el número de
comprobante "mandato/consignación" que se relacione con dicha operación.

12
Factura electrónica vs. Controlador fiscal: Situaciones genéricas

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Régimen General

Regímenes específicos

Régimen General

¿Qué es la Factura Electrónica?

Es un documento comercial / comprobante en formato digital que reemplaza al

formato físico (papel).

Comprobantes

Comprobantes alcanzado

• Facturas y Recibos clase “A”, “A” con la leyenda “PAGO EN C.B.U.

INFORMADA” y/o “M”.
• Facturas y Recibos clase “B”.
• Facturas y Recibos clase “C”.
• Facturas y Recibos clase “E”.
• Notas de crédito y notas de débito clase “A”, “A” con la leyenda “PAGO EN
C.B.U. INFORMADA” y/o “M”.
• Notas de crédito y notas de débito clase “B”.
• Notas de crédito y notas de débito clase “C”.
• Notas de crédito y notas de débito clase “E”.

Comprobantes excluídos

Quedan excluidos del presente régimen:

• Los comprobantes emitidos por aquellos sujetos que realicen operaciones que
requieren un tratamiento especial en la emisión de comprobantes, según lo
dispuesto en el Anexo IV de la RG 1415/03, (agentes de bolsa y de mercado
abierto, concesionarios del sistema nacional de aeropuertos, servicios
prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje
e internacionales, distribuidores de diarios, revistas y afines, etc.).
• Las facturas o documentos equivalentes emitidos por los sujetos indicados en
el Apartado A del Anexo I de la RG 1415/03, respecto de las operaciones allí
detalladas, en tanto no se encuentren en las situaciones previstas en el
Apartado B del mismo Anexo I.
• Los comprobantes y documentos fiscales emitidos mediante “Controlador
Fiscal”, y las notas de crédito emitidas por medio de dicho equipamiento como
documentos no fiscales homologados y/o autorizados.
• Los documentos equivalentes emitidos por entidades o sujetos especialmente
autorizados por esta Administración Federal y/o la “Liquidación Primaria de
Granos”.

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Aclaración

La obligación de emisión de los comprobantes electrónicos, no incluye a las

operaciones, no realizadas en el local, oficina o establecimiento, cuando la
facturación se efectúa en el momento de la entrega de los bienes o prestación del
servicio objeto de la transacción, en el domicilio del cliente o en un domicilio distinto
al del emisor del comprobante.

Por ejemplo operaciones que se realicen a domicilio (ej. Plomeros) ó por ruteo.

Importante

Se vuelve a poner a disposición en los diferentes servicios de factura electrónica la

opción para autorizar comprobantes en moneda extranjera, con excepción del
Facturador Móvil

Sujetos

Sujetos obligados

Los siguientes sujetos se encuentran obligados a utilizar el régimen de factura

electrónica:

• Sujetos Monotributistas: Quienes se encuentren inscriptos en las categorías

H, I, J, K y L. Aquellos sujetos que sean Monotributistas por los comprobantes
emitidos al Sector Público Nacional – que requieran Certificado Fiscal para
Contratar con el Estado-.
• Sujetos Responsables Inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado: Todos
• Sujetos, cualquiera sea su condición frente al IVA, que:
o desarrollen alguna de las actividades comprendidas en el Título III de la
RG 3749/15
o sean exportadores por la RG 2758.
o sean comercializadores de Bienes Usados No Registrables (RG 3411).

Sujetos exceptuados

Quienes realicen operaciones a domicilio (ej. Plomeros) y por ruteo.

Sujetos excluidos

Quienes se encuentren obligados a utilizar Controlador Fiscal.

Incorporación al Régimen

Contribuyentes alcanzados Regímenes Especiales

Los contribuyentes obligados por Regímenes Especiales a emitir comprobantes

electrónicamente, en caso de corresponder, deben informar a este Organismo, con
una antelación de 5 días hábiles administrativos, la fecha a partir de la cual
comenzarán a emitir dichos comprobantes. La comunicación se realizará mediante la

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página web de AFIP (www.afip.gob.ar), ingresando con clave fiscal al servicio
“Regímenes de Facturación y Registración (REAR/RECE/RFI)”.

La incorporación del contribuyente será publicada en la página web de AFIP

(www.afip.gov.ar).

Contribuyentes alcanzados por la Resolución General N° 3749/15

Los contribuyentes alcanzados por la obligación de emitir sus comprobantes

electrónicos no deben realizar empadronamiento para comenzar a emitir factura
electrónica.

Aclaración

En todos los casos, previo a la emisión de los comprobantes, deberán habilitar él/los
punto/s de venta destinados a tal efecto.

Sujetos que pueden optar por emitir Comprobantes Electrónicos

Originales

Podrán optar por el Régimen de Emisión de Comprobantes Electrónicos Originales

los contribuyentes Monotributistas y/o Exentos en el I.V.A. que no se encuentren
obligados.

Inconsistencia

Cuando en la solicitud de adhesión efectuada se detectaren inconsistencias, el

sistema comunicará automáticamente las mismas al responsable. En dicho caso, se
suspenderá el trámite y el contribuyente dispondrá de un plazo de 10 días hábiles
administrativos para subsanarlas y concurrir a la dependencia AFIP en la que se
encuentre inscripto a efectos de comunicar (mediante la presentación de una
multinota) el cumplimiento de tal deber, o bien aportar la información o
documentación pertinente, tendiente a subsanar tales inconsistencias y gestionar la
reactivación del trámite suspendido.

Transcurrido el plazo establecido en el párrafo anterior sin que se hubiere cumplido

lo allí indicado, será considerado como desistimiento tácito de la solicitud de
adhesión efectuada y dará lugar sin más trámite al archivo de las respectivas
actuaciones.

El resto de los títulos dentro de ese apartado (Resolución de la solicitud, Notificación

de la resolución y Permanencia en el régimen – Exclusiones) eliminarlos.

Autorización para la Emisión de Comprobantes Electrónicos

Originales

Para confeccionar los comprobantes electrónicos originales, se deberá solicitar por

“Internet” la autorización de emisión pertinente, utilizando:

• De tratarse de Responsables Inscriptos en el IVA:

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 o El programa aplicativo denominado “AFIP DGI - RECE - Régimen de
emisión de comprobantes electrónicos”.
o El intercambio de información basado en el Web Service de Factura
Electrónica (WSFE).
o El servicio denominado “Comprobantes en línea” para lo cual deberá
contar con Clave Fiscal.
o El servicio con clave fiscal “Comprobantes en línea” (Visualizar Demo
Interactiva)
• De tratarse de Monotributistas o Exentos en el IVA:
o El intercambio de información basado en el Web Service de Factura
Electrónica (WSFE).
o El servicio con clave fiscal “Comprobantes en línea” (Visualizar Demo
Interactiva)
• Para obtener información acerca de certificados y accesos deberá acceder al
micrositio: http://www.afip.gob.ar/ws/
• Para obtener información sobre el ambiente de producción de Web Services,
deberá enviar un e-mail a la dirección de correo electrónico: sri@afip.gob.ar.
• Sobre aspectos funcionales en el ambiente de Testing/Homologación del Web
Services podrá enviar un correo electrónico a las siguientes casillas:
o WSMTXCA, enviar a wsmtxca@afip.gov.ar
o WSFEV1, enviar a wsfev1@afip.gov.ar

Para efectuar consultas referidas a la “Autorización de emisión de comprobantes

electrónicos” remitir un correo electrónico a webservices-desa@afip.gob.ar

Consideraciones para solicitar autorización de emisión del

comprobante electrónico

Respecto al sistema “R.E.C.E.”

La solicitud de autorización de emisión de los comprobantes electrónicos deberá

efectuarse considerando lo siguiente:

• Para los Responsables Inscriptos en I.V.A. empadronados en el “R.E.C.E.”

que utilicen el aplicativo o web service
• Facturas o comprobantes clase “A”: un registro por cada uno, cualquiera fuere
su importe.
• Facturas o comprobantes clase “B”:
o Si el importe es igual o superior a $ 1.000.-: un registro por cada uno.
o Si el importe es inferior a $ 1.000.-: un registro por lote de
comprobantes con el monto correspondiente a la suma de todos los
comprobantes contenidos en el lote a autorizar.
o De tratarse de la solicitud de autorización de emisión de notas de
crédito y/o de débito: deberán solicitarse y emitirse únicamente con los
códigos de comprobantes 02, 03, 07 y 08, no resultando de aplicación
los comprobantes multiproposito.
• Para el caso de autorización de los comprobantes electrónicos, utilizando la
opción de “Web Service” o el programa aplicativo, se otorgará un “C.A.E.” por
cada registro contenido en la solicitud realizada.

17
 • Los archivos con la respuesta generada por esta Administración Federal, para
los comprobantes solicitados mediante “Web Service” o mediante el programa
aplicativo, contendrá:
o Las autorizaciones -en forma total o con restricciones- y/o los rechazos.
o La tabla con las leyendas correspondientes a los códigos consignados
en cada registro contenido en la solicitud realizada.

Los mencionados archivos se pondrán a disposición de los contribuyentes a través

del servicio “e-Ventanilla”.

Cuando en la solicitud de autorización de comprobantes constare la fecha del

comprobante, su transferencia electrónica a esta Administración no podrá exceder
los 5 días corridos de dicha fecha.

Cuando se trate de prestaciones de servicios dicha transferencia podrá efectuarse

dentro de los 10 días corridos anteriores o posteriores a la fecha consignada en el
comprobante.

En estos supuestos y siempre que se otorgue el “C.A.E.” correspondiente, la fecha

de comprobante consignada se considerará como fecha de emisión del comprobante
electrónico original.

En caso que en la solicitud no constare la fecha del documento, se considerará fecha

de emisión del comprobante, la de otorgamiento del respectivo “C.A.E.”.

El vendedor, locador o prestador, que realice la solicitud mediante el programa

aplicativo o la “web service”, deberá poner a disposición del comprador, locatario o
prestatario el comprobante electrónico autorizado, dentro de los 10 días corridos
contados desde la asignación del “C.A.E.”.

Dicho comprobante deberá contener los datos previstos en el Anexo II de la

Resolución General Nº 1.415, con las adecuaciones que a continuación se detallan:

• El “C.A.E.”
• El “Código Identificatorio del Tipo de Comprobante” previsto en el Anexo II
• De corresponder, el código representativo de la leyenda que indica que el
impuesto discriminado no puede computarse como crédito fiscal.

Respecto al sistema “R.C.E.L.”

Para los Responsables Inscriptos en I.V.A. o Monotributistas que utilicen el sistema

“R.C.E.L.” que utilicen el sistema “Comprobantes en línea”:

Las notas de crédito y/o de débito que se emitan deberán solicitarse y emitirse
únicamente con los códigos de comprobantes 02, 03, 07, 08, 12 y/o 13, no
resultando de aplicación los comprobantes multiproposito.

En el supuesto de autorización de los comprobantes electrónicos utilizando el

servicio denominado “Comprobantes en Línea” y de no detectarse inconsistencias en
los datos suministrados, se otorgará un “C.A.E.” por cada solicitud realizada.

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Cuando se utilice el servicio denominado “Comprobantes en Línea”, se considerará
fecha de emisión del comprobante a la de otorgamiento del respectivo “C.A.E.”

El vendedor, locador o prestador, que utilice el servicio denominado “Comprobantes

en Línea”, deberá entregar al comprador, locatario o prestatario 1 ejemplar impreso
del comprobante electrónico en línea autorizado, o en su caso, poner a disposición el
comprobante electrónico, el cual deberá contener:

• El “C.A.E.”
• El “Código Identificatorio del Tipo de Comprobante” previsto en el Anexo II
Apartado E –TABLAS DEL SISTEMA-, punto 1) de la Resolución General N°
1.361.
• De corresponder, el código representativo de la leyenda que indica que el
impuesto discriminado no puede computarse como crédito fiscal.
• Todos los demás datos previstos en el Anexo II de la Resolución General N°
1.415.

Consideraciones en común

Cada solicitud deberá efectuarse por un único punto de venta que será específico y
distinto al utilizado por otros medios.

En el servicio denominado “Comprobantes en Línea”, el o los punto/s de venta a

utilizar deberá/n ser distinto/s a los utilizados para solicitar comprobantes mediante el
sistema aplicativo y/o web service.

Los documentos electrónicos correspondientes al punto de venta de cada solicitud

deberán observar la correlatividad en su numeración.

Los comprobantes electrónicos no tendrán efectos fiscales frente a terceros hasta

que este Organismo otorgue el “C.A.E.”.

En todos los casos, cuando se detecten inconsistencias en los datos vinculados al

emisor, se rechazará la solicitud pudiendo éste emitir un comprobante a través del
“Controlador Fiscal” o mediante comprobantes manuales, o solicitar nuevamente la
autorización de emisión electrónica, una vez subsanado el inconveniente.

Cuando se trate de los comprobantes clase “A” y durante el proceso de autorización

se detectaren inconsistencias en los datos del receptor (C.U.I.T. inválida, no
encontrarse categorizado como responsable inscripto en el IVA), se autorizará el
comprobante electrónico asignándole un “C.A.E.” junto con el/los código/s
representativo/s de la/s irregularidad/es observada/s. El impuesto discriminado en
tales comprobantes no podrá computarse como crédito fiscal del impuesto al valor
agregado.

ID Proyectos Promovidos

Ya se encuentra disponible, para acceder mediante uso de Clave Fiscal, el servicio

interactivo de Consulta de Proyectos Promovidos Vigentes para conocer el/los
Número/s Identificatorio/s (ID) de los mismos.

19
Régimen de Factura Electrónica para Importadores (RG -N° 2975)

Sujetos Obligados al Régimen de Factura Electrónica (RG 2975)

Los contribuyentes inscriptos en IVA (comprendidos por el Apartado 1 del Artículo 91

de la Ley Nº 22.415 y sus modificaciones —Código Aduanero— e inscriptos en los
“Registros Especiales Aduaneros” previstos en el Título II de la Resolución General
Nº 2570) que realicen importaciones de bienes deberán emitir comprobantes
electrónicos originales para respaldar las operaciones de venta realizadas en el
mercado interno.

Sujetos Exceptuados:

• Responsables notificados conforme el Artículo 2º de la Resolución General Nº

2904, respecto de su inclusión al régimen especial que la misma establece,
quienes deberán cumplir con los plazos y condiciones contenidos en dicha
norma (ver más)
• Los sujetos que realicen sólo importaciones de bienes de uso y/o insumos o
materiales destinados a su mantenimiento.

Comprobantes alcanzados

• Factura clase “A”

• Nota de Crédito y Débito clase “A”
• Facturas clase “B”
• Nota de Crédito y Débito clase “B”

Los comprobantes mencionados precedentemente, deberán emitirse de manera

electrónica en tanto las operaciones no se encuentren alcanzadas por lo dispuesto
en la Resolución General Nº 4104 (DGI), texto sustituido por la Resolución General
Nº 259 (ver más).

Tampoco corresponde la emisión de los comprobantes electrónicos para las

operaciones de venta por ruteo (aquéllas en las que la facturación se efectúa en el
momento de la entrega, en el domicilio del cliente, de los bienes objeto de la
transacción y se realiza en carácter de autoimpresor de acuerdo con lo establecido
por la Resolución General Nº 100, sus modificatorias y complementarias).

Incorporación al régimen

A efectos de la incorporación al presente régimen, los sujetos deberán comunicar a

la AFIP la fecha a partir de la cual comenzarán a emitir los comprobantes
electrónicos originales ingresando con Clave Fiscal al servicio Regímenes de
Facturación y Registración (REAR/RECE/RFI), seleccionado la opción “R.E.C.E. -
Factura Electrónica - Régimen Obligatorio”

Autorización para la emisión de comprobantes electrónicos originales

(Sistemas)

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Para la emisión de comprobantes electrónicos, deberán solicitar la autorización de
emisión mediante alguna de las siguientes opciones:

• El programa aplicativo denominado “AFIP DGI - RECE - REGIMEN DE

EMISION DE COMPROBANTES ELECTRONICOS - Versión 4.0”, de acuerdo
con lo establecido en la Resolución General Nº 2485, sus modificatorias y
complementarias.
• El intercambio de información del servicio “web”, cuyas especificaciones
técnicas se encuentran publicadas en el sitio “factura electrónica”.
• El servicio denominado “Comprobantes en línea” para lo cual se deberá contar
con “Clave Fiscal” habilitada con Nivel de Seguridad 2, conforme a lo
establecido por la Resolución General Nº 2239, su modificatoria y sus
complementarias. Los puntos de venta generados mediante este servicio
Comprobantes en línea deberán ser distintos de los mencionados en los
anteriores incisos.

La solicitud deberá ser efectuada por cada punto de venta, que será específico y
distinto a los utilizados para los documentos que se emitan a través del equipamiento
electrónico denominado Controlador Fiscal y/o de conformidad con lo dispuesto por
las Resoluciones Generales Nº 100, Nº 1415 y Nº 2485, sus respectivas
modificatorias y complementarias, y/o para otros regímenes o sistemas de
facturación utilizados. De resultar necesario podrá utilizarse más de un punto de
venta, cumplimentando lo indicado precedentemente.

Los documentos electrónicos correspondientes a cada punto de venta deberán

observar la correlatividad en su numeración, conforme lo establece la Resolución
General Nº 1415, sus modificatorias y complementarias.

Inoperatividad del sistema

En caso de inoperatividad del sistema, deberá observarse lo previsto en el Artículo

33 de la Resolución General Nº 2485, sus modificatorias y complementarias.

Registración, emisión y almacenamiento electrónico de duplicados

electrónicos – RG N° 1361

Los sujetos que sólo se encuentran alcanzados por esta norma (Resolución General
2975) no deben cumplimentar con lo dispuesto en la RG 1361 (electrónicamente sus
duplicados y/o registración de operaciones). Solo deberán cumplimentar con la
emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes y
registración de operaciones cuando se encuentren obligados por dicha norma (RG
1361) o por la RG 2485.

Normativa

Para consultar la Resolución General Nº 2975, ingrese aquí.

21
EJEMPLOS DE DOCUMENTACIONES COMERCIALES.

2
3
 Remitos
El remito que se emita para respaldar el traslado y entrega del producto estará identificado con la
leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA" y con la letra que, para cada caso, se establece a
continuación:
Remito X
De tratarse de Responsables Inscritos en el Impuesto al Valor Agregado.

Remito R
De tratarse de Exentos o No Alcanzados, en el Impuesto al Valor Agregado o de Pequeños
Contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado (Monotributo).

4
5
BIBLIOGRAFIA – FUENTE

• FACTURACION.- http://www.afip.gob.ar/facturacion/default.asp#solicitud
• MICROSITIO FACTURACION ELECTRONICA - http://www.afip.gob.ar/fe/