MÉTODO DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL

O Inciso II, do artigo 248 da Lei 6.404/76 disciplina/estabelece as situações em se deve utilizar o Método da Equivalência
patrimonial:
1 – Quando a Investida obter lucro
2 – Quando a investida obter prejuízo; e
3 – Quando a investida obter ganhos ou perdas efetivas (CVM).

Art. 248. No balanço patrimonial da companhia, os investimentos em coligadas ou em controladas e em

outras sociedades que façam parte de um mesmo grupo ou estejam sob controle comum serão
avaliados pelo método da equivalência patrimonial, de acordo com as seguintes normas: (Redação dada
pela Lei nº 11.941, de 2009)
I - o valor do patrimônio líquido da coligada ou da controlada será determinado com base em balanço
patrimonial ou balancete de verificação levantado, com observância das normas desta Lei, na mesma
data, ou até 60 (sessenta) dias, no máximo, antes da data do balanço da companhia; no valor de
patrimônio líquido não serão computados os resultados não realizados decorrentes de negócios com a
companhia, ou com outras sociedades coligadas à companhia, ou por ela controladas;
II - o valor do investimento será determinado mediante a aplicação, sobre o valor de patrimônio líquido
referido no número anterior, da porcentagem de participação no capital da coligada ou controlada;
III - a diferença entre o valor do investimento, de acordo com o número II, e o custo de aquisição
corrigido monetariamente; somente será registrada como resultado do exercício:
a) se decorrer de lucro ou prejuízo apurado na coligada ou controlada;
b) se corresponder, comprovadamente, a ganhos ou perdas efetivos;
c) no caso de companhia aberta, com observância das normas expedidas pela Comissão de Valores
Mobiliários.
§ 1º Para efeito de determinar a relevância do investimento, nos casos deste artigo, serão computados
como parte do custo de aquisição os saldos de créditos da companhia contra as coligadas e controladas.
§ 2º A sociedade coligada, sempre que solicitada pela companhia, deverá elaborar e fornecer o balanço
ou balancete de verificação previsto no número I.

Os lançamentos contábeis dos três casos acima devem ser registrados dessa forma:
1 – quando a investida obter lucro o Patrimônio da mesma sofrerá um aumento e, portanto deverá reconhecer um resultado
positivo no Resultado do Exercício
D Investimentos Participação em Coligadas/Controladas
C Resultado da Equivalência Patrimonial - CIA
2 – quando a investida obter prejuízo o Patrimônio da mesma sofrerá uma redução e, portanto deverá reconhecer um resultado
negativo no Resultado do Exercício
D Resultado da Equivalência Patrimonial - CIA
C Investimentos Participação em Coligadas/Controladas
3 – Ganhos ou perdas no Patrimônio Líquido da Investida que não seja por meio de lucro ou prejuízo.
3.1 Distribuição Dividendos:.
D Dividendos a Receber
C Investimentos Participação em Coligadas/Controladas
3.2 – Ajuste Avaliação patrimonial
D Investimentos Participação em Coligadas/Controladas
C Ajuste Avaliação Patrimonial (percentual x valor do ajuste na controlada/coligada)
Exercícios resolvidos

01 – A investidora ALFHA S.A detém 50% das ações com direito a voto de BETHA. O Investimento é avaliado pelo método de
equivalência Patrimonial e o saldo da conta Investimentos Participação Societária em BETHA, em 31/12/2017 era de R$
900.000,00. O Patrimônio Líquido de BETHA era assim distribuído:
Capital Social 1.000.000,00
Reserva de capital 500.000,00
Reserva de Lucro 300.000,00
Total 1.800.000,00
Em 2018 a cia BETHA forneceu os seguintes dados:
Lucro Apurado em 2018 800.000,00
Destinação dos Lucros
Reserva de Lucros 600.000,00
Distribuição de Dividendos 1.800.000,00

Investimentos
Resultado MEP Dividendos a Receber
Coligada/controlada
900.000 100.000 400.000 100.000
400.000

02 – Na CIA ALFHA S.A, cujo exercício Social coincide com o ano-calendário, o balancete de verificação em 31.12.2017, antes da
avaliação de investimentos influentes, apresentava os seguintes dados:
INVESTIMENTOS R$
Cia BETHA 180.000
Cia DELTHA 120.000

Os Patrimônios Líquidos das empresas controladas, cujos exercícios sociais também coincidem com o ano-calendário ,
totalizavam em 31/12/2017, respectivamente 350.000,00 e 200.000,00 ambos positivos.
- As empresas controladas não distribuíram lucros;
- Os saldos idênticos a 2018
- A investidora possui 60% de BETHA e 70% DELTHA

60% de 350.00 = 210.000

70% de 200.000 = 140.000

Investimentos BETHA Resultado MEP

180.000 30.000
30.000

Investimentos DELTHA Resultado MEP

120.000 20.000
20.000

03 – A cia Lambda avalia seu investimento na Cia TETRHA pelo Método de Eq uivalência Patrimonial com participação de 20%.
CIA LAMBDA CIA TETRHA
Investimento Permanente Patrimônio Líquido 1.000.000,00
Participação CIA TETRHA 200.000 Capital Social 800.000,00
Reserva de Lucros 200.000,00
A cia TETRHA obteve lucro líquido de R$ 650.000,00
A Cia TETRHA distribuiu R$ 100.000,00 em dividendos
A Cia TETRHA fez ajuste de avaliação patrimonial de R4 50.000,00
A cia TETRHA aumento seu Patrimônio Liquido com reservas de Lucros de R$ 400.000

Investimentos Outros resultados

Resultado MEP Dividendos a Receber
Coligada/controlada Abrangentes
200.000 20.000 130.000 20.000 10.000
130.000
10.000
Exercícios Para Resolver

1)Considere que, em janeiro de 2013, a empresa Jurema S.A. tenha adquirido 90% das ações do capital de Marco S.A., por R$
9.000,00. Nesse caso, se Marco S.A. é uma controlada que, no exercício de 2013, auferiu o lucro de R$ 5.600,00, então o valor da
equivalência patrimonial a ser reconhecido no período pela empresa Jurema S.A. é de R$ 5.000,00.
a) Certo b) Errado

2) A Cia. Controladora adquiriu 70% das ações da Cia. Controlada por R$ 100.000,00 à vista em 31/12/2011. Durante o ano de
2012, a Cia. Controlada apurou um lucro de R$ 30.000,00. Desse lucro, distribuiu e pagou R$ 20.000,00 como dividendos.
Sabendo que o investimento é avaliado pelo Método de Equivalência Patrimonial, ao contabilizar o recebimento dos dividendos,
a Cia. Controladora debitou Caixa e creditou:
a) Receita de Dividendos, no valor de R$ 14.000,00.
b) Investimentos, no valor de R$ 14.000,00.
c) Outras Receitas Operacionais, no valor de R$ 21.000,00.
d) Receita Eventual, no valor de R$ 21.000,00.
e) Receita de Equivalência Patrimonial, no valor de R$ 14.000,00.

3)A Cia. Reconhecedora passou a ter influência significativa na Cia. A ao adquirir, em 01/01/2012, 20% de participação na Cia. A
por R$ 200.000,00, adquirindo apenas ações ordinárias. O Patrimônio Líquido da Cia. A, em 01/01/2012, era composto apenas
pelo Capital Social, o qual possuía 500 ações ordinárias e 500 ações preferenciais. Durante 2012, a Cia. A reconheceu as
seguintes mutações em seu Patrimônio Líquido:
Lucro líquido R$ 180.000,00
Distribuição de dividendos R$ 50.000,00
Ajustes de Avaliação Patrimonial (credor) R$ 10.000,00
Em função do investimento realizado na Cia. A, a Cia. Reconhecedora reconheceu em suas demonstrações contábeis de 2012
uma receita de equivalência patrimonial no valor de:
a) R$ 36.000.00 e um Ajuste de Avaliação Patrimonial reflexo de R$ 2.000,00 (credor).
b) R$ 26.000,00, apenas.
c) R$ 36.000,00, apenas.
d) R$ 26.000,00 e um Ajuste de Avaliação Patrimonial reflexo de R$ 2.000,00 (credor).
e) R$ 26.000,00 e uma receita de dividendos no valor de R$ 10.000,00.

4)Considere as seguintes operações realizadas pela Cia. Compra Tudo:

I. Aquisição de 20% de ações preferenciais da Cia. A, com o objetivo de diversificar suas operações, mas não possuindo
influência na administração da mesma.
II. Aquisição de 15% do total das ações da Cia. B, adquirindo somente ações ordinárias, com o objetivo de assegurar
fornecimento de matéria-prima (o acionista controlador possui 51% do capital votante).
III. Aquisição de 40% do total das ações da Cia. C, adquirindo apenas ações ordinárias, com o objetivo de aumentar sua
participação de mercado (o acionista controlador possui 51% ou mais do capital votante).
Sabendo que as Cias. A, B e C possuem o Capital Social formado por 50% de ações preferenciais e 50% de ações ordinárias, é
correto afirmar que a Cia.
a) A é avaliada pelo custo por ser considerada coligada.
b) B é avaliada pelo custo por não ser considerada coligada ou controlada.
c) C é avaliada por equivalência patrimonial por ser considerada coligada.
d) A é avaliada por equivalência patrimonial por ser considerada coligada.
e) B é avaliada por equivalência patrimonial por ser considerada coligada.

5)A empresa Alfa, sociedade anônima de capital aberto, possui 30% de participação no capital social de uma empresa coligada
(empresa Gama). Durante o exercício financeiro de X1, a investida obteve Lucro Líquido de R$ 100.000,00, distribuiu Dividendos
no valor de R$ 20.000,00 e teve o saldo da conta Ajuste de Avaliação Patrimonial aumentado em R$ 10.000,00. Em decorrência
deste investimento, a empresa Alfa, em X1,
a) teve uma variação no saldo da conta Investimento em Coligadas referente à empresa Gama de R$ 24.000,00.
b) reconheceu receita de dividendos no valor de R$ 6.000,00.
c) teve seu patrimônio líquido aumentado em R$ 30.000,00.
d) reconheceu receita de equivalência patrimonial no valor de R$ 30.000,00.
e) manteve o valor do investimento avaliado pelo custo de aquisição.

6) Uma determinada sociedade empresária vendeu mercadorias para sua controladora por R$ 300.000,00, auferindo um lucro
de R$ 50.000,00. No final do exercício, remanescia no estoque da controladora 50% das mercadorias adquiridas da controlada.
O valor do ajuste referente ao lucro não realizado, para fins de cálculo da equivalência patrimonial, é de:
a) R$ 25.000,00. b) R$ 50.000,00.
c) R$ 150.000,00. d) R$ 300.000,00.
7) No balanço encerrado em dezembro/2008, a Comercial Belezoca S/A, depois da avaliação do investimento pelo método da
equivalência patrimonial, apresentou a seguinte informação de sua participação societária de 30% no capital da Comercial
Lindeza S/A:
Ativo Não Circulante
Investimentos Coligadas
Comercial Lindeza R$ 150.000,00

Em 2009, a Comercial Lindeza distribuiu R$ 80.000,00 de dividendos e informou um Patrimônio Líquido de R$ 600.000,00 depois
da proposta da distribuição do resultado do exercício.
Dados adicionais:
- Em 2009, a Belezoca manteve a mesma participação no capital da Lindeza.
- O patrimônio líquido da Lindeza é constituído, somente, por capital e reservas de lucros.
- O capital social da Lindeza está totalmente integralizado.
- Nenhuma operação foi realizada entre as duas companhias.
Considerando-se exclusivamente as informações acima e as normas vigentes, a Comercial Belezoca, na avaliação do
investimento pelo método da equivalência patrimonial, apurou uma receita de equivalência patrimonial, em reais, de
a) 24.000,00
b) 30.000,00
c) 54.000,00
d) 80.000,00
e) 180.000,00