“Examen de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros de la

Procuraduría General del Estado, al 31 de Diciembre de 2018.”

PAGO DE ENERGÍA ELECTRICA, AGUA Y GAS DOMICILIARIO
EMPRESAS DE DIRECTOR GENERAL RPA-JEFE DE RESPONSABLE DE ENCARGADO DE
ENERGÍA ELÉCTRICA, ENCARGADO DE
AGUA Y GAS
DE ASUNTOS CORRESPONDENCIA
UNIDAD DE BIENES RECEPCIÓN DEL PROCESAMIENTO
DOMICILIARIO ADMINISTRATIVOS Y SERVICIOS SERVICIO DE PAGO

INICIO

-Remite factura
de servicio del
mes Inicia procedimiento
correspondiente. de Recepción de
-En el caso de correspondencia
YPFB estado de externa
cuentas por
consumo de gas
Natural

CI
Revisa e instruye
verificar para Remite
proceder pago, documentos con
remite HR y Hoja de Ruta
documentos
Toma
conocimiento y
deriva para su
revisión y
Verifica y corrije conformidad.

Verifica y
elabora informe
de
conformidad,
remite al RPA.

CI
No
Devuelve para su
verificación y Aprueba
corrección

Si
CI

- Elabora
Recibe y deriva al formulario de
encargado de control de pagos
procedimiento de - y realiza Nota
pago para su Interna de pago
revisión. de servicio y
remite.

Revisa, verifica
Nota Interna con
formulario

CI
No
Corrige, completa
Esta correcto
remite

Toma conocimiento Si
e inicia proceso de
pago remite
documentación

Aclaración: CI Control Identificado

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PAGO DE ENERGÍA ELECTRICA, AGUA Y GAS DOMICILIARIO

DIRECTOR GENERAL
JEFE DE LA UNIDAD RESPONSABLE DE RESPONSABLE DE
DE ASUNTOS RPA
FINANCIERA PRESUPUESTOS CONTABILIDAD
ADMINISTRATIVOS

Toma conocimiento e
inicia proceso de pago
remite documentación

CI

Revisa y remite
documentación al Verifica el saldo - Analiza y verifica la
Responsable de presupuestario documentación
Presupuestos

CI
No
CI
Devuelve para su Esta Correcto
corrección
No
Revisa, verifica y
Si Esta Correcto
corrige, devuelve
CI
Elabora la
Revisa y aprueba certificación
certificación presupuestaria
presupuestaria y en el SIGEP,
Si
remite
imprime y lo
remite

CI CI Elabora el
comprobante
Verifica de Pago C-31,
Revisa, aprueba y firma
comprobante, en etapa de
comprobante C-31, firma
firma y aprueba en compromiso y
en el SIGEP y devuelve
el SIGEP y remite devengado
Imprime, firma
y remite

-Recibe e imprime
Verifica e instruye comprobante de
su archivo pago electrónico.
-Procede al archivo.

FIN

Aclaración: CI Control Identificado

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PRUEBA DE RECORRIDO
PROCESO DE PAGO:

2.1.2 ENERGÍA ELECTRICA

2.1.3 AGUA

2.1.5 GAS DOMICILIARIO

AREA ENTREVISTADA: Unidad Financiera

RESPONSABLE O FUNCIONARIO ENTREVISTADO: Lic. Martin Villarroel Ortuño
CARGO: Responsable Contabilidad
ALCANCE: GESTIÓN 2018
CONTROL
REGISTRO Y/O INTERNO
PASO RESPONSABLE DESCRIPCIÓN DEL PROCESO
DOCUMENTO IDENTIFICAD
O
 Remiten facturas de servicio del -Facturas
Empresas de mes correspondiente al cobro.
-Estado de
1 energía eléctrica,  En el caso del gas domiciliario
cuentas por
agua y gas natural remite estado de cuentas por consumo de gas
consumo de gas natural natural
 Inicia procedimiento de Recepción
de correspondencia externa
Encargado
2  Remite documentos con Hoja de Hoja de Ruta
Correspondencia
Ruta, al Director General de
Asuntos Administrativos.
Director General  Revisa remite HR y documentos al
3 de Asuntos jefe de Unidad de Bienes y 
Administrativos Servicios.
 Toma conocimiento y deriva a la
Jefe Unidad de Responsable de recepción del
4 
Bienes y Servicios Servicio para su revisión y
conformidad.
Responsable de  Recibe hoja de ruta con
Informe de
5 recepción del documentación adjunta 
conformidad
Servicio  Verifica y elabora informe de
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CONTROL
REGISTRO Y/O INTERNO
PASO RESPONSABLE DESCRIPCIÓN DEL PROCESO
DOCUMENTO IDENTIFICAD
O
conformidad, remite al RPA.
 Revisa y remite documentación al
RPA-Jefe Unidad encargado de procedimiento de
6 de Bienes y
pago para elaboración de nota de
Servicios
solitud de pago.
 Revisa, verifica y elabora la nota
Encargado de de solicitud de pago adjuntando el Nota de
7 procedimiento de Formulario de Control de Pagos y solicitud de 
Pago lo devuelve al Jefe de Unidad de pago
Bienes y Servicios.
 Verifica, revisa y firma Nota de
RPA- Jefe Unidad solicitud de pago y lo remite al
8 de Bienes y 
Director General de Asuntos
Servicios
Administrativos.
Director General  Toma conocimiento y deriva
9 de Asuntos documentación al Jefe de Unidad
Administrativos Financiera.
 Revisa e instruye al responsable
presupuestario la elaboración de
Jefe de Unidad la certificación presupuestaria (C-
10 
Financiera 31 en etapa de preventivo). remite
documentación al Responsable
Presupuestario.
 Verifica el saldo presupuestario y
elabora la certificación
Responsable presupuestaria en el SIGEP, Certificación
11 
Presupuestario imprime y lo remite al Jefe de la Presupuestaria
Unidad Financiera para su
verificación.
 Revisa y aprueba la certificación
Jefe de Unidad presupuestaria y remite para el
12 
Financiera pago al responsable de
contabilidad.
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Procuraduría General del Estado, al 31 de Diciembre de 2018.”
CONTROL
REGISTRO Y/O INTERNO
PASO RESPONSABLE DESCRIPCIÓN DEL PROCESO
DOCUMENTO IDENTIFICAD
O
 Analiza y verifica la
documentación, si todo está
correcto elabora el comprobante
Responsable de Comprobante C-
13 de Pago C-31, en etapa de 
contabilidad 31
compromiso y devengado;
imprime, firma y remite al Jefe de
la Unidad Financiera.
 Verifica comprobante, firma y
Jefe de Unidad aprueba en el SIGEP y remite a la
14 
Financiera DGAA.

 Revisa, aprueba y firma

Director General comprobante C-31, firma en el
15 de Asuntos 
SIGEP y devuelve a la Unidad
Administrativos
Financiera.
Jefe de Unidad  Revisa e Instruye al Responsable
16 
Financiera de Contabilidad su archivo.
 Recibe documentación e imprime
comprobante de pago electrónico. Comprobante
Responsable de
17 de pago
contabilidad  Procede al archivo del C-31 con su
electrónico
documentación adjunta.

TOTALES A M B
PROCESOS 17
CONTROLES IDENTIFICADOS 11 
PORCENTAJE 65%

T/R

Controles identificados
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Procuraduría General del Estado, al 31 de Diciembre de 2018.”
NARRATIVA
PROCESO DE PAGO SERVICIOS DE ENERGÍA ELECTRICA, AGUA Y GAS
DOMICILIARIO
DESCRIPCION DEL PROCESO Ref. P/T

El proceso de pago por servicios de Energía Eléctrica y Agua inicia por la

contratación directa de acuerdo al Art. 72.- (Causales para la contratación
Directa de Bienes y Servicios) del Decreto Supremo Nº 0181 que aprueba
las Normas Básicas de Administración de Bienes y Servicios establece en su
parágrafo I. La Contratación Directa de Bienes y Servicios, procederá en los
siguientes casos :
b) Servicios públicos: Energía eléctrica, agua y otros de naturaleza
análoga…
Además en su parágrafo II, en su Art. 39 (Responsabilidad de Recepción y
Comisión de Recepción) establece:
“…El responsable de recepción y la comisión de recepción tienen como
principales funciones:

a) Efectuar la recepción de los bines y servicios y dar su conformidad

verificando el cumplimiento de las especificaciones técnicas y los
términos de referencia;
b) Elaborar y firmar el Acta de Recepción o emitir el informe de
conformidad, según corresponda, aspecto que no exime la
responsabilidad del proveedor ni del supervisor respecto de la entrega
del bien o servicio.
c) Elaborar Informe de Disconformidad cuando corresponda…”

En tal sentido en fecha 18 de julio de 2017 se emite el Memorándum PGE-

DGAA-RPA Nº 343/2017, mediante el cual se designa Responsable de
Recepción del servicio de provisión de energía eléctrica, Agua potable y
provisión de gas natural; a la Arq. Elsy Raely Carvallo Alfaro (Profesional
responsable de infraestructura y mantenimiento).

El objetivo al analizar esta cuenta es el de obtener evidencia de auditoria

sobre si los pagos de la partida de Energía eléctrica y agua se contabilizan
de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, incluso las revelaciones y la consistencia de la aplicación.

Con el fin de satisfacer este objetivo, obtenemos evidencia de auditoria

correspondiente a la existencia, propiedad, valuación, presentación y
revelación de los pagos por comunicaciones así como la integridad y
 “Examen de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros de la
Procuraduría General del Estado, al 31 de Diciembre de 2018.”
DESCRIPCION DEL PROCESO Ref. P/T
exactitud de su ejecución.

Detalle Ppto. Preventivo Devengado Pagado % de

Vigente Ejecu
ción
Ppto.
Energía 547.200 544.584,85 544.584,75 505.671,05 99.52
eléctrica
Agua 51.000 44.556,32 44.556,32 44.556,32 87,37
Gas 20.620,00 19.395,41 19.395,41 19.395,41 94,06
Domiciliario

Es en este sentido en la prueba de recorrido se pudo verificar los siguientes

controles:

Control Clave

- El informe de conformidad elaborado por la Responsable de

recepción del servicio.

- El “Formulario de control de pagos” que realiza el Encargado de

procedimiento de pago.

- La Nota de solicitud de pago revisado y aprobado por el

responsable de contratación ANPE (RPA).

- El análisis y verificación de la documentación por el Responsable

de Contabilidad analiza, previa elaboración del comprobante de
Pago C-31.

Control Fuerte

- El memorándum de designación como Responsable de Recepción

del proceso de contratación
- La factura remitida por el servicio brindado.
- El informe de conformidad por la Responsable de recepción del
servicio.

IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS

Los riesgos identificados son los siguientes:

Riesgo Inherente
 “Examen de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros de la
Procuraduría General del Estado, al 31 de Diciembre de 2018.”
DESCRIPCION DEL PROCESO Ref. P/T
- El incumplimiento del contrato por parte de la empresa adjudicada
por alguna dificultad.
- Inadecuado control de consumo de los servicios de agua y energía
eléctrica por parte de las empresas correspondientes

Riesgo de Control

- No realizar los registros de pago C-31 dentro del correspondiente

mes.

CONCLUSIÓN

De acuerdo a las pruebas de recorrido obtenidas durante el relevamiento

del diseño de controles se realizó la revisión de 1 a 3 comprobantes
seleccionados al azar como nos indica la “Guía para la evaluación de
control Interno”. Como resultado de esta prueba de recorrido de las
partidas Energía eléctrica, Agua y Gas domiciliario se concluye que los
procesos y procedimientos implantados para el registro de este tipo de
gasto funcionan razonablemente.
“Examen de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros de la
Procuraduría General del Estado, al 31 de Diciembre de 2018.”
DESCRIPCION DEL PROCESO Ref. P/T