Área Tributaria I

El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (Parte final)

Actualidad y Aplicación Práctica

Ficha Técnica Asientos contables
Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas — ————————— x — —————————— DEBE HABER
Título : El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (Parte final) 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,482.00
401 Gobierno Central
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 212 - Primera Quincena de Agosto 2010
4012 IVAP 1,700.00
4017 I.R. Cta. Propia. 782.00
Continuamos con el desarrollo del tema sobre el IVAP 10 CAJA Y BANCOS 2,482.00
109 Fondos sujetos a restricción
1091 Bco. de la Nación (cuenta SPOT)
x/x Por el pago de tributos del mes de junio.

16. Mecánica del sistema en caso de arroz produ-

cido en territorio nacional

MOLINO
Servicio de
pilado
Usuario entrega arroz Usuario retira arroz pilado pre-
con cáscara para pi- vio depósito de la detracción,
lado se presume venta del usuario
(Primera Vta.) (nace IVAP)

Venta exon. de IGV Compra arroz Distribuidores

Productor Compran arroz
de arroz Usuario del
Serv. Pilado Venta no no gravados con
Arroz con cáscara
gravada con IVAP e IGV
Deposita detrac- IVAP ni el IGV,
ción en su propia y así sucesiva-
cuenta cte. para mente
retirar el arroz pila-
do del molino

Bco. Nación

17. El Registro IVAP

El contribuyente que se dedica al servicio de pilado (Molino) de
bienes propios y/o de terceros debe llevar el "Registro IVAP" de-
bidamente legalizado que se muestra a continuación de acuerdo
al modelo disponible en la página web de Sunat.

Registro IVAP - Control de Producción y Salida de Bienes Afectos por Lotes

1. Datos Generales
N° de Lote
Nombre o Razón Social RUC o Doc. Ident.
Fecha de Ingreso
Prestador del Servicio de Pilado
Propietario del Molino Kg. Ingresados
Tipo de Bien
2. Del Proceso de Pilado
Proceso de Pilado Comprobante de Pago por el Servicio de Pilado
(b) / (a) Saldo Tipo de Usuario Tipo
Núme- Fecha Tipo de pi- (a) Volumen de por pilar Fecha N°
(b) Volumen Rendi- Comprob. Serie y del ser- Doc. Monto
ro de del lado (Tabla Volumen a Subpro- (Kg) de de
Pilado (kg) miento de Pago Núm. vicio de (Tabla S/.
pilado pilado 05) Pilar (kg) ductos. (kg) emis. CDP
(%) (tabla 02) pilado 01)
1 #¡DIV/0! 0.00
2 #¡DIV/0! 0.00
3 #¡DIV/0! 0.00
4 #¡DIV/0! 0.00
Totales 0.00 0.00 0.00 Total S/. -

3. Del Retiro de Bienes de las Instalaciones del Molino

Constancia de Depósito Documento que sustenta la Salida

Depósito Monto Tipo Comp. N° doc. Nombre o Volu- Saldo

Serie y Tipo Doc. Monto
Fecha Núm. efectuado a RUC deposi- Fecha Pago (tabla Indenti- Razón Social del men de arroz
Número (Tabla 01) Total S/.
nombre de tado 02) dad adquiriente (kg) pilado

Total S/. - Totales 0.00 0.00

N° 212 Primera Quincena - Agosto 2010 Actualidad Empresarial I-9

 I Actualidad y Aplicación Práctica
Registro IVAP - Control de Producción y Salida de Bienes 2006-10-054713-01-0-00 numerada el
Afectos por Lotes 15.06.10.
En el mismo mes ha realizado las siguien-
Período
Tributario tes ventas:
1. Datos de Identificación 08.06.10, Factura Nº 001-2636 por 10,000 Kg de
arroz pilado (S/. 17,000)
Prestador del Servicio de Pilado RUC
12.06.10, Factura Nº 001-2637 por 3,000 Kg de
Propietario del Molino RUC arroz pilado (S/. 5,100.00)
15.06.10, Factura Nº 001-2638 por 5,000 Kg de
Ubicación del Molino arroz pilado (S/. 8,500)
20.06.10, Factura Nº 001-2639 por 12,000 Kg de
2. Lotes Ingresados
arroz pilado (S/. 20,400)
Del Ingreso de Bienes por Lotes Comprobante de Pago que Sustenta el Ingreso de Bienes al Molino 22.06.10, Factura Nº 001-2640 por 15,000 Kg de
arroz pilado (S/. 25,500)
Vol. que Tipo de Tipo Nombre Tipo Doc.
Núm. Serie Ruc del N° Doc.
Fecha Ingr. Bien Fecha Comp. Pago o Razón Ident. 25.06.10, Factura Nº 001-2641 por 8,000 Kg de
de Lote y Núm. Emis. Ident.
(Kg) (Tabla 04) (Tabla 02) Soc. (Tabla 01) arroz pilado (S/. 13,600)
25.06.10, Factura Nº 001-2642 por 8,000 Kg de
arroz pilado (S/. 13,600)
30.06.10, Factura Nº 001-2643 por 8,000 Kg de
arroz pilado (S/. 13,600)

Se pide determinar quién es el sujeto del

IVAP y el importe que deberá pagar por
dicho impuesto, el llenado del Registro
de Ventas y del Registro de Compras,
determinar cuánto es el importe de la
detracción a depositar, el cálculo del IGV
a pagar y los asientos contables de "El
Chino S.R.L.".
Total 0.00
Página _____ de ____ Solución

Período a. Determinamos quién es el sujeto

del IVAP:
El sujeto del IVAP es la empresa "El Chino
Nº 002-1259 al proveedor "El Choco S.R.L." por ser el importador y por realizar
E.I.R.L." por un monto de S/. 200.00 la primera venta en el territorio nacional
Caso N° 2 más IGV. del arroz pilado, pagará el IVAP al realizar
El 12.06.10 compra con Factura Nº 001- la importación y al realizar la primera
2368 al proveedor "Politrans S.A.C." venta del arroz pilado.
Empresa que se dedica a comercializar
una camioneta para el transporte de sus
exclusivamente arroz importado b. Determinamos el importe a pagar
mercaderías por un monto de S/. 58,000
La empresa "El Chino S.R.L." se dedica por concepto de IVAP por la impor-
más IGV.
exclusivamente a la comercialización de tación:
arroz importado, el 5 de junio de 2010 ha El 14.06.10 recibe el comprobante y paga
realizado la importación de 25,000 kilos los servicios de transporte del arroz al F. de Base
4% IVAP S/.
transportista "El Checo S.A." con Factura Import. imponible
de arroz pilado, cuyo valor en aduanas
más los tributos que gravan la importa- Nº 001-5812 de fecha 14.06.10 por un 09.06.10 35,000 1,400.00
ción es de S/. 35,000. El número de la monto de S/. 1,000.00 más IGV.
15.06.10 42,000 1,680.00
DUA es 235-2006-10-054712-01-0-00 El 15.06.10 importa 30,000 kilos de arroz 3,080.00
numerada el 07.06.06. pilado, cuyo valor en aduanas más los
Asimismo, el 08.06.10 ha realizado la tributos que gravan la importación es de c. Llenado del Registro de Ventas y
compra de útiles de oficina con Factura S/. 42,000. El número de la DUA es 235- del Registro de Compras:

Registro de Ventas del mes de junio de 2010

Fecha Codigo Ser. y Núm. RUC cliente Vta. No Grav. Vtas. Grav. IGV Base Imp. IVAP IVAP Total S/.

08.06.10 01 001-2636 xxxxxxxxxxx 17,000 0.00 17,000 680.00 17,680.00

12.06.10 01 001-2637 xxxxxxxxxxx 5,100.00 0.00 5,100.00 204.00 5,304.00

15.06.10 01 001-2638 xxxxxxxxxxx 8,500.00 0.00 8,500.00 340.00 8,840.00

20.06.10 01 001-2639 xxxxxxxxxxx 20,400.00 0.00 20,400.00 816.00 21,216.00

22.06.10 01 001-2640 xxxxxxxxxxx 25,500.00 0.00 25,500.00 1,020.00 26,520.00

25.06.10 01 001-2641 xxxxxxxxxxx 13,600.00 0.00 13,600.00 544.00 14,144.00

I-10 Instituto Pacífico N° 212 Primera Quincena - Agosto 2010

 Área Tributaria I
Fecha Codigo Ser. y Núm. RUC cliente Vta. No Grav. Vtas. Grav. IGV Base Imp. IVAP IVAP Total S/.

27.06.10 01 001-2642 xxxxxxxxxxx 6,800.00 0.00 6,800.00 272.00 7,072.00

30.06.10 01 001-2643 xxxxxxxxxxx 13,600.00 0.00 13,600.00 544.00 14,144.00
110,500.00 0.00 0.00 110,500.00 4,420.00 114,920.00

Nota: Por efectos ilustrativos sólo se ha tomado las columnas necesarias del Registro de Ventas.

Asientos contables — ————————— x — —————————— DEBE HABER

— ————————— x — —————————— DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 4,424.42
109 Fondos sujetos a restricción
12 CLIENTES 114,920.00 12 CLIENTES 4,424.42
121 Facturas por cobrar 121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 4,420.00 30/06 Por los depósitos de la detracción efectuada por los clientes.
401 Gobierno Central — ————————— x — ——————————
4015 IVAP 10 CAJA Y BANCOS 110,495.58
70 VENTAS 110,500.00 101 Caja
12 CLIENTES 110,495.58
701 Mercaderías
121 Facturas por cobrar
30/06 Por las ventas del mes según registro. 30/06 Por la cobranza de las ventas.

Llenado del Registro de Compras mes de junio 2010

Refer. del Comp. de la Nota

no dan derecho a créd. fisc.

derecho a créd. fiscal dest.

Nº del comp. de pago o del

destin. a operac. grav. y/o

destin. a operac. grav. y/o

dan derecho a créd. fiscal

de exp. y a oper. no grav.
Base imp. de adquis. que

Base imp. de adquis. que

por no estar dest. a oper.

a operac. grav. y no grav.

Base imp. de adquis. que
Fecha de Vencim. Servic.

I.G.V. de adquis. que no

dan derecho a créd. fisc.

dan derecho a créd. fisc.

dest. a operac. no grav.

Otros tributos o cargos

I.G.V. de adq. que dan

Número de la constan.
form. de pago del imp.

I.G.V. de adq. que dan

derecho a créd. fiscal
destin.a operac. grav.
Tipo de comp. o doc.
Fecha de Pago Serv.

Depósito detracción
Fecha de depósito
de la detracción.
grav. y/o de exp.
Serie del comp.

de Créd. o Déb.
Nombre,
Valor del
de export.

Fecha RUC del denomina- Total

no imp.
las adqui-
I.S.C.

de provee- ción o Adquisic.

siciones
emisión dor razón social S/.
no grav.
del proveedor

235-2006-
07.06.10 50 10-05412- xxxxxxxx SUNAT 35,000.00 1,400.00 36,400.00
01-0-00

08.06.10 01 002 1259 xxxxxxxx El Choco E.I.R.L. 200.00 38.00 238.00

12.06.10 01 001 2368 xxxxxxxx Politrans S.A.C. 58,000.00 11,020.00 69,020.00

14.06.10 01 001 5812 xxxxxxxx El Checo S.A. 1,000.00 190.00 1,190.00

236-2006-
15.06.10 50 10-054713- xxxxxxxx SUNAT 42,000.00 1,680.00 43,680.00
01-00
Total S/. 0.00 0.00 59,200.00 77,000.00 0.00 0.00 11,248.00 3,080.00 150,528.00

Nota: Por efectos ilustrativos sólo se ha tomado las columnas necesarias del Registro de Compras.

Asientos contables d. Determinamos el importe a pagar por concepto de IVAP

— ————————— x — —————————— DEBE HABER por la primera venta en territorio nacional:
60 COMPRAS 78,190.00
601 Mercaderías 77,000.00 IVAP por ventas de arroz pilado 4,420.00
609 Gastos vinc. con las compras 1,190.00 IVAP pagado por la importación -3,080.00
6092 Fletes 1,190.00
Monto a pagar S/. 1,340.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 69,020.00
334 Unidades de transporte
40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,080.00
401 Gobierno Central
e. Llenado del PDT 621
4015 IVAP
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN 238.00
659 Otras cargas diversas de gestión
42 PROVEEDORES 150,528.00
421 Facturas por pagar
30/06 Por la provisión de las compras del mes según registro.
— ————————— x — ——————————
20 MERCADERÍAS 78,190.00
201 Almacén
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 78,190.00
611 Mercaderías
30/06 Por el destino de las compras.
— ————————— x — ——————————
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN xxxx
95 GASTOS DE VENTAS xxxx
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 238.00
30/06 Por el destino de los gastos.

N° 212 Primera Quincena - Agosto 2010 Actualidad Empresarial I-11

 I Actualidad y Aplicación Práctica

— ————————— x — —————————— DEBE HABER

40 TRIBUTOS POR PAGAR 4,310.00
401 Gobierno Central 4,310.00
4015 IVAP 2,100.00
4017 IR 2,210.00
10 CAJA Y BANCOS 4,310.00
109 Fondos sujetos a restricción
1091 Banco de la Nación
Nota: Se asume que la empresa realiza pagos a cuenta del Impuesto a la x/x Por el pago a cuenta del Impuesto a la Renta y del IVAP.
Renta en base al sistema b).

Mecánica del sistema en caso de importación de arroz pilado

Para una mejor comprensión mostramos el siguiente gráfico.

Venta gravada Sucesivas ventas no

Vendedor del Vende el arroz pilado Distribuidores gravadas con IVAP
Importador del con IVAP
exterior del (El IVAP pagado Minoristas
arroz pilado
arroz pilado es costo)
Inafecta de IGV Inafectas de IGV

Paga el IVAP al Detraen al impor-

nacionalizar el arroz tador el 3.85% del
pilado (Crédito contra precio de venta
el IVAP de las ventas)

Banco
Aduana de la
Nación

I-12 Instituto Pacífico N° 212 Primera Quincena - Agosto 2010