Casos prácticos

DD156 - PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POR ÁREAS I

CAPÍTULO 1 - CASO 1.- ALTAS DE INMOVILIZADO INTANGIBLE

La entidad ACB, S.A. presenta en su memoria de las cuentas anuales el

siguiente cuadro de evolución del inmovilizado:

SALDO SALDO
DENOMINACIÓN ALTAS BAJAS TRASPASOS
INICIAL FINAL
Propiedad industrial 30.000,00 60.000,00 -10.000,00 80.000,00
Derechos de traspaso 40.000,00 40.000,00
Aplicaciones informáticas 250.000,00 375.000,00 625.000,00
Anticipos inmovilizado intangible 25.000,00 25.000,00
TOTAL 280.000,00 500.000,00 770.000,00

NOTAS

Nivel de investigación = 50.000,00 u.m.

En la revisión de las altas del inmovilizado intangible, se ha verificado que la

entidad ha activado 125.000,00 u.m. que corresponden al mantenimiento de la
página web corporativa de los ejercicios X+1 y X+2.

Al margen de lo mencionado en el párrafo anterior, en el trabajo de revisión de

altas no se ha encontrado ninguna otra evidencia.

SE PIDE: Realizar el papel de trabajo del análisis de las altas de inmovilizado

intangible.

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 C A P Í T U L O 1 - C A S O 2.- A M O R T I Z A C I Ó N D E I N M O V I L I Z A D O
INTANGIBLE

La Entidad ABC, S.A. mencionada en el supuesto 1, en las mismas cuentas

anuales del ejercicio X, presenta el siguiente cuadro de evolución de las
amortizaciones de inmovilizado intangible:

SALDO SALDO
DENOMINACIÓN ALTAS BAJAS TRASPASOS
INICIAL FINAL
Propiedad industrial 12.000,00 8.000,00 -10.000,00 10.000,00
Derechos de traspaso 8.000,00 8.000,00
Aplicaciones informáticas 187.500,00 96.875,00 284.375,00
TOTAL 199.500,00 112.875,00 -10.000,00 302.375,00

NOTAS:

La entidad aplica los siguientes porcentajes de amortización:

Propiedad industrial 10%

Derechos de traspaso 20%
Aplicaciones informáticas 25%

Las bajas del presente ejercicio estaban totalmente amortizadas al inicio del
ejercicio X.

Los elementos totalmente amortizados al cierre del ejercicio eran de 50.000,00

u.m. y se correspondían con aplicaciones informáticas.

No existen inmovilizados intangibles con vida útil indefinida, que no tengan que
amortizarse en el ejercicio.

SE PIDE: Realizar papel de trabajo de análisis de la dotación a la amortización.

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 CAPÍTULO 1 - CASO 3.- DETERIORO DE VALOR DEL INMOVILIZADO
MATERIAL

La entidad XYZ, S.A. presenta la siguiente información sobre el inmovilizado

material en sus estados financieros del año X:

SALDO SALDO
DENOMINACIÓN ALTAS BAJAS TRASPASOS
INICIAL FINAL
Terrenos y construcciones 1.000.000,00 1.000.000,00
Maquinaria 300.000,00 50.000,00 350.000,00
Elementos de transporte 50.000,00 10.000,00 60.000,00
Equipamiento informático 125.000,00 25.000,00 150.000,00
TOTAL 1.475.000,00 85.000,00 1.560.000,00

NOTAS:

En el ejercicio X-1 la entidad adquirió una nave industrial por 500.000,00 u.m.
cuyo valor neto contable al cierre del ejercicio es de 480.000,00 u.m.

El valor en uso estimado por la entidad de la nave industrial es de 440.000,00

u.m.

El sector inmobiliario ha sufrido un importante descenso en su valor en el

ejercicio X. Por este motivo, se ha solicitado una tasación del inmueble a 31 de
diciembre del ejercicio X, cuyo valor de tasación ha sido de 475.000,00 u.m.
Los costes de venta de la nave industrial serían de 2.000,00 u.m.

No existen indicios de deterioro en ningún otro inmovilizado material.

SE PIDE: Realizar los papeles de trabajo para evaluar el deterioro de valor del
inmovilizado material.

CAPÍTULO 2 - CASO 1.- CORTE DE OPERACIONES

En la auditoría del ejercicio X-1 de la entidad QQQ, S.L., se detectaron

debilidades de control interno del corte de operaciones. Por este motivo, el
equipo de auditoría ha planificado realizar trabajo para verificar que la entidad
ha realizado correctamente el corte de operaciones. Concretamente se ha
planificado realizar el corte de entradas y el corte de salidas de mercancías. El
jefe de equipo nos da las siguientes indicaciones previas a la elaboración del
papel de trabajo correspondiente:

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 a) En el corte de entradas verificaremos los últimos albaranes de entrada o
notas de recepción previos al cierre del ejercicio y los primeros albaranes
de entrada o notas de recepción posteriores a dicho cierre.
Posteriormente se comprueba el devengo correcto de dichas entradas de
mercancía en su correspondiente período, tanto a través del alta en los
registros de existencias como a través del reconocimiento del pasivo
correspondiente en el ejercicio de su devengo.
b) En el corte de salidas se seleccionan los últimos albaranes de salida o
notas de expedición previos al cierre del ejercicio y los primeros albaranes
de salida o notas de expedición posteriores a dicho cierre. Después se
comprueba la correcta contabilización de dichas salidas de mercancía en
su correspondiente período, tanto a través de su baja en los registros de
existencias como a través del registro en ventas y clientes en el ejercicio
de su devengo.

NOTAS: La entidad a puesto a nuestra disposición toda la información que le

hemos requerido.

SE PIDE: Elaborar el papel de trabajo correspondiente al corte de operaciones.

CAPÍTULO 3 - CASO 1.- CIRCULARIZACIONES DE PROVEEDORES

La circularización de saldos o transacciones es un procedimiento básico de

auditoría que consiste en obtener confirmación directa de terceros ajenos a la
entidad auditada sobre los saldos o transacciones mantenidas con ella.

El auditor selecciona los proveedores y acreedores a los que solicitará la

confirmación directa y escrita de determinada información (saldo a una fecha
concreta, volumen de compras durante un período, rappels concedidos, etc.).

Una vez recibida por el auditor la confirmación del tercero a la información

solicitada, se coteja ésta con la contabilizada por la empresa.

SE PIDE: Preparar un modelo de carta de circularización a proveedores.

Fdo.: EMPRESA