República bolivariana de Venezuela

Ministerio Del Poder Popular Para la Educación

Instituto Universitario de Tecnología de Administración

5to Semestre Adm Empresas

Puerto La Cruz – Edo Anzoátegui

LOS TRIBUTOS

Profesor: Alumna:

07/02/19
Los tributos son ingresos de derecho público
que consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas unilateralmente por
el Estado, exigidas por una administración
pública como consecuencia de la realización
del hecho imponible al que la ley vincule en
el deber de contribuir. Su fin primordial es el
de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento Del gasto público, sin
perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines. Se dice que los tributos son
" las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de
imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines"

A modo de explicación se describe:

a) Prestaciones en dinero: es una característica de la economía monetaria que

las prestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso que así suceda. Es
suficiente que la prestación se "pecuniariamente valuable" para que se constituya
un tributo, siempre que concurran los otros elementos caracterizantés y siempre
que la legislación de cada país no disponga de lo contrario.

b) Exigidas en ejercicio Del poder del imperio: el elemento esencial del tributo es
la coacción, el cual se manifiesta esencialmente en la prescindencia de la voluntad
del obligado en cuanto a la creación del tributo que le sea exigible. La bilateralidad
de los negocios jurídicos es sustituida por la unilateridad en cuanto a su
obligación.

c) En virtud de una Ley: no hay tributo sin ley previa que lo establezca. Como
todas las leyes que establecen obligaciones, la Norma tributaria es una regla
hipotética cuyo mandato se concreta cuando ocurre la circunstancia fáctica
condicionante prevista en ella como presupuesto de la obligación. Tal condición
fáctica e hipotética se denomina "hecho imponible", es decir, toda persona debe
pagar al Estado la prestación tributaria graduada según los elementos
cuantitativos que la ley tributaria disponga y exige.

d) Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus bienes: el objetivo
del tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razón de ser en la necesidad
de obtener ingresos para cubrir los gatos que le demanda la satisfacción de las
necesidades públicas. Además el tributo puede perseguir también fines extra
fiscales, o sea, ajenos a la obtención de ingresos.
  Objetivo de los Tributos
El objetivo básico que fundamenta la imposición de tributos es la de obtener
ingresos (finalidad recaudatoria) para financiar las actividades del Estado. La
diferencia entre tributo y las multas, radica en la conexión entre tributo y necesidad
pública, ya que la finalidad básica de las multas y sanciones es intimidar y castigar
en relación con un determinado comportamiento. Mientras que el tributo no
constituye nunca la sanción de un comportamiento ilícito.

La doctrina moderna reconoce ampliamente que los tributos, no solo atienden a la

finalidad recaudatoria, sino a otras finalidades no recaudatorias o extra fiscales.
De hecho, es raro encontrar actualmente figuras tributarias en que el elemento
fiscal y el extra fiscal no aparezcan en una u otra medida entremezclados.

 Beneficio
Los beneficios tributarios constituyen incentivos que son otorgados por el Estado a
los empresarios como una herramienta que ayude al crecimiento y desarrollo del
país y a conseguir objetivos económicos y sociales, que apunten a una mejor
calidad de vida de la población en general.

 Importancia
El Estado puede obtener los recursos para poder brindar educación, salud,
seguridad, justicia, obras públicas y apoyo a los más necesitados, entre varias
cosas más, se puede conseguir más igualdad de oportunidades, es un acto de
solidaridad al contribuir con el bienestar de los demás, es una forma de participar
en los asuntos de la comunidad, en ellos también se refleja lo que queremos como
sociedad.

No cabe duda que los Tributos forman parte de la economía del país, ya que los
mismos son prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de una ley, con
el propósito de cubrir los gastos públicos o los gastos que realiza el Gobierno a
través de inversiones públicas, por lo que aumento en el mismo producirá un
incremento en el nivel de renta nacional y en caso de una reducción tendrá un
efecto contrario. Permitiendo la participación de los impuestos, tasas y
contribuciones especiales, que no son más que la esencia de la clasificación de
los tributos, así como los caracteres, la unidad tributaria, la presión y la evasión
fiscal.
  Naturaleza y características
Su naturaleza jurídica es «una relación de Derecho». Un tributo es una modalidad
de ingreso público o prestación patrimonial de carácter público, exigida a los
particulares:

 Carácter coactivo
El carácter coactivo de los tributos está presente en su naturaleza desde los
orígenes de esta figura. Supone que el tributo se impone unilateralmente por los
agentes públicos, de acuerdo con los principios constitucionales y reglas jurídicas
aplicables, sin que concurra la voluntad del obligado tributario, al que cabe impeler
coactivamente al pago.

Debido a este carácter coactivo, y para garantizar la auto imposición, principio que
se remonta a las reivindicaciones frente a los monarcas medievales y que está en
el origen de los Estados constitucionales, en Derecho tributario rige el principio de
legalidad. En virtud del mismo, se reserva a la ley la determinación de los
componentes de la obligación tributaria o al menos de sus elementos esenciales.

 Carácter pecuniario
Si bien en sistemas pre modernos existían tributos consistentes en pagos en
especie o prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la
obligación tributaria tiene carácter dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse
algunas prestaciones personales obligatorias para colaborar a la realización de las
funciones del Estado, de las que la más destacada es el servicio militar obligatorio.

En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la pérdida del carácter

pecuniario de la obligación, que se habría fijado en dinero, sino que se produce
una dación en pago para su cumplimiento; las mismas consideraciones son
aplicables a aquellos casos en los que la Administración, en caso de impago,
proceda al embargo de bienes del deudor.

 Carácter contributivo
El carácter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la
financiación del gasto público y por tanto a la cobertura de las necesidades
sociales. A través de la figura del tributo se hace efectivo el deber de los
ciudadanos de contribuir a las cargas del Estado, dado que éste precisa de
recursos financieros para la realización de sus fines. El carácter contributivo
permite diferenciar a los tributos de otras prestaciones patrimoniales exigidas por
el Estado y cuya finalidad es sancionadora, como las multas.
  Tipos de tributos
En la mayoría de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres
figuras tributarias: el impuesto, la tasa y la contribución especial. Aunque, en
general, existe coincidencia en cuanto a los aspectos básicos de la clasificación
tributaria, cada país presenta determinadas particularidades.

 Impuestos
Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a
servicios prestados o actividades desarrolladas por la Administración Pública. En
ocasiones, se definen como aquellos que no implican contraprestación, lo que se
ha criticado porque da a entender que existe contraprestación en otros tipos de
tributo, cuando el término "contraprestación" es propio de relaciones
sinalagmáticas y no unilaterales y coactivas como las tributarias. Una definición
más estricta señala que los impuestos son aquellos tributos que no tienen una
vinculación directa con la prestación de un servicio público o la realización de una
obra pública.

El impuesto es pues, jurídicamente, como todos los tributos una institución de

derecho público, por lo que es una obligación unilateral impuesta coactivamente
por el Estado en virtud de su poder de imperio. Ya que es un hecho institucional
que va necesariamente unido a la existencia de un sistema social fundado en la
propiedad privada o que al menos reconozca el uso privado de ciertos bienes. Tal
sistema social importa la existencia de un órgano de dirección (el Estado)
encargado de satisfacer necesidades públicas. Como ellos requiere gastos, y por
consiguientes ingresos, se lo inviste en la potestad de recabar coactivamente
cuotas de riqueza de los obligados sin proporcionarles servicios concretos
divisibles algunos a cambio como retribución.

 Tasa
Se define la tasa como " un tributo cuyo hecho generador está integrado con un
actividad del Estado divisible e inherente, hallándose esa actividad relacionada
directamente con el contribuyente". Es el tributo que probablemente mayores
discrepancia ha causado y el que más dificultades presenta para su
caracterización. Ello, se debe en parte, a que quienes la han tratado han
confundido elementos económicos, jurídicos y políticos pero que con el pasar del
tiempo se ha logrado que a demás de estas razones se obtenga la caracterización
correcta de la tasa en donde tiene trascendencia en virtud del tan necesario
perfeccionamiento en la construcción jurídica de la tributación.
  Diferencia de las tasas con los lmpuestos
Teniendo en cuenta correctamente de lo que es tasa se plantean una serie de
diferencia con los impuestos, pero si bien es cierto no existe una diferencia
sustancial entre el impuesta y la tasa ya que son afines jurídicamente. Y es por
esto que el criterio de diferenciación radica en la naturaleza de la relación entre el
llamado organismo público y el usuario del servicio o la persona a quien le interesa
la actividad y en ese sentido debe analizarse si hay de por medio una relación
contractual (pago fundado en la voluntad d las partes) o una relación legal (pago
por mandato de ley; independientemente de la voluntad individual). Si la relación
por consiguiente es contractual habrá ingreso de derecho privado (Impuesto) y si
es legal será tasa. Además se puede decir que la tasa se encuentra vinculada con
actividad estatal; actividad ésta que no existe en el impuesto ya que el mismo trata
de un tributo no vinculado.

 Contribuciones especiales
Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora, por su fisonomía
jurídica particular se ubican en situación intermedia entre los impuestos y las tasa.
Esta categoría comprende gravámenes de diversa naturaleza definiéndose como
"los tributos obligatorios debidos en razón de beneficios individuales o de grupos
sociales derivados de la realización de obras, o gastos públicos, o especiales
actividades del Estado."

Según esta definición las contribuciones especiales adquieren mayor amplitud

limitándose a la llamada contribución de mejoras por considerar que gravámenes
generales incluidos en esta categoría constituyen verdaderos impuestos,
incorporando también las prestaciones debidas por la posesión de cosas o el
ejercicio de las actividades que exigen una erogación o mayores gastos estatales.

 Diferencia de las Contribuciones Especiales con los

Impuestos y Las Tasas
La diferencia de contribución especial con respecto a otros tributos es indiscutible,
distinguiéndose del impuesto porque mientras en la contribución especial se
requiere una actividad productora de beneficios, en el impuesto la relación no
correlativa a actividad estatal alguna. Con la tasa, tiene en común que ambos
tributos requieren determinada actividad estatal, pero mientras en la tasa sólo se
exige un servicio individualizado en el contribuyen, aunque no produzca ventaja,
esta ventaja o beneficio es esencial en la contribución especial.
  Evasión
La evasión se define como el uso de medios ilegales para reducir el pago de
impuestos que le correspondería pagar a un contribuyente. El evasor actúa de
mala fe, en forma ilícita, incurriendo en dolo para pagar menos impuesto. La
evasión consiste en no pagar total o parcialmente el tributo, pero violando la ley;
es decir la evasión es ilícita y por ello conlleva a sanciones.

También se puede decir que la evasión es toda eliminación o disminución de un

monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están
jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas
fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales"

 Elusión
La elusión es el acto que consiste en reducir el pago de los impuestos y tributos
que tiene que pagar un contribuyente durante su estancia en un país determinado
y dentro de los límites definidos por las leyes. Esto quiere decir que, la elusión de
impuestos consiste en la reducción del pago de los mismos mediante ciertos
mecanismos legales para evitar pagar una gran cantidad de impuestos o retrasar
el pago de los mismos. Es por ello que, para evitar el pago de impuestos, algunas
empresas o personas recurren a mecanismos como los vacíos legales o lagunas
jurídicas (ausencia de reglamentación legislativa en materias específicas) para
postergar el pago o reducirlos de manera significativas.

 Exoneración
Consiste en la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria,
otorgada por el Ejecutivo Nacional, en los casos autorizados por la Ley; al igual
que las exenciones sus beneficiarios están obligados a informar a la Administración
Tributaria para su debida fiscalización y control.

 Exención
En derecho tributario, la exención recoge en un sentido amplio, aquellos
supuestos en que alguna actividad o alguna persona no soporta realmente la
carga económica que por aplicación estricta de las normas impositivas, habría de
corresponderles. Son supuestos en los que a pesar de realizarse el hecho
imponible no nace la obligación de contribuir.
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