Aplicación práctica 01

La empresa "Industrial La Caravana S.A.C." al 31 de marzo de 2017 presenta el siguiente estado de

resultados y además tiene gastos no sustentados con comprobantes de pago por S/ 10,000; gastos

por Impuesto a la Renta de terceros asumido por la empresa S/ 5,000; multas de SUNAT por S/ 6,500

y dividendos por S/ 42,000.

Industrial Caravana S.A.C.

Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de marzo de 2017
(Expresado en Soles )
Ventas 1,450,000
Descuentos, rebajas y bonificaciones -8,500
concedidas
Ventas netas 1,441,500
Costo de ventas -1,288,500
Resultado bruto 153,000
Gastos de administración -42,380
Gastos de ventas -90,820
Resultado de operación 19,800
Gastos financieros -32,300
Ingresos financieros gravados 43,000
Otros ingresos no gravados 42,000
Gastos diversos -32,000
Resultado antes de particip. e Impuesto a 40,500
la Renta

Las ventas netas y costo de ventas de los últimos 4 años son los siguientes:

Año Ventas Costo de

ventas
2016 11,583,400 11,440,300
2015 10,472,000 10,351,200
2014 12,689,720 12,553,900
2013 11,523,400 11,296,000
El impuesto calculado y los ingresos de los dos ejercicios anteriores fueron los siguientes:

Año Impuesto Ingresos

calculado netos
2016 4,350 11,645,000
2015 4,268 10,954,500
Las ventas netas e ingresos financieros gravados de los meses de enero a marzo de 2017
fueron los siguientes:
Mes Ventas Ingresos Total
netas Financieros Ing. Grav.
Enero 470,600 14,300 484,900
Febrero 478,500 14,250 492,750
Marzo 492,400 14,450 506,850
La mencionada empresa cumple con llevar el registro de inventario permanente valorizado.
Determinar si puede suspender los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta a partir del
período abril de 2017 hasta julio del mismo ejercicio.

Solución
Cumplimiento de requisitos:
a. Presentación de solicitud y registro de inventa rio permanente
Cumple con presentar la solicitud adjuntando el inventario permanente valorizado de
existencias de acuerdo con el artículo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta.
b. Promedio de ratios de los últimos 4 ejercicios:
Año Ventas Costo de Ratio
netas ventas (2) (2) / (1)
(1)
2016 11,583,400 11,440,300 0.9876
2015 10,472,000 10,351,200 0.9885
2014 12,689,720 12,553,900 0.9893
2013 11,523,400 11,296,000 0.9803
3.9457

Promedio = 3.9457 / 4 = 0.986425 x 100 = 98.64 %

Cumple el requisito, el promedio de los ratios de los últimos cuatro ejercicios es
mayor a 95%.

Determinamos el resultado tributario:

Partimos de la utilidad contable y se hace las adiciones y deducciones.
Resultado contable (Utilidad) 40,500
Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 10,000
Multas de SUNAT 6,500
Impuesto a la Renta de terceros 5,000
Deducciones:
Dividendos -42,000
Resultado tributario (Utilidad o 20,000
renta neta)
Participación de los trabajadores -2,000
10%